Как рассчитать НДФЛ предпринимателю на общей системе налогообложения
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, также как и для физических лиц, работающих по найму, регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Особенности расчета НДФЛ ИП на ОСНО, сроки, порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему рассматриваются в статье 227 НК РФ.
Доходы как объекты налогообложения
Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, который получен предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доходы включаются:
— поступления от реализации;
— стоимость безвозмездно полученного имущества (например, излишки товара при инвентаризации).
Датой получения дохода считается:
— день выплаты дохода, поступления дохода на счет ИП в банке или на счета других лиц по поручению ИП;
— день передачи доходов в натуральной форме.
Если ИП получен аванс в счет предстоящей реализации, то он включается в доходы в день поступления на счет.
Налоговые вычеты по НДФЛ для предпринимателя
Индивидуальные предприниматели имеют право при определении налоговой базы уменьшить ее на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Порядок применения первых трех групп вычетов аналогичен использованию их при расчете НДФЛ физических лиц, работающих по найму.
Специфическим вычетом для ИП является профессиональный налоговый вычет, который представляет собой сумму фактически произведенных предпринимателем расходов, которые должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (п.1 ст.221 НК РФ).
Расходы ИП определяются в порядке, аналогичным таковому для организаций (ст. 252 НК РФ). Т.е. для ИП и организаций на ОСНО состав расходов одинаков. Если документальное подтверждение расходов отсутствует, то ИП имеет право использовать профессиональный вычет в размере 20% доходов.
Рассчитываем налог
После того, как по итогам налогового периода рассчитана величина полученных доходов и суммы налоговых вычетов (в том числе расходов), определяется разница между ними.
Доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности и уменьшенные на величину налоговых вычетов, подлежат налогообложению по ставке 13%.
Если сумма вычетов будет больше суммы полученных доходов, то для данного налогового периода налоговая база будет равна нулю, соответственно и НДФЛ также равен нулю. Однако для ИП отсутствует возможность переноса убытка (разницы между вычетами и доходами) на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
Пример
Рассмотрим пример расчета НДФЛ ИП на ОСНО. Доходы ИП Горелкина, поступившие в виде выручки от продажи товаров на его расчетный счет, за 2011 год составили 600 000 руб. (без НДС). ИП Горелкин имеет двоих детей 7 лет и 10 лет. За 2012 год у предпринимателя имеются документально подтвержденные расходы на: приобретение товаров 100 000 руб., оплата труда работников 100 000 руб., страховые взносы на работников 30 000 руб., расходы на амортизацию торгового оборудования 20 000 руб., расходы на оплату услуг банка 10 000 руб., расходы на аренду 30 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты на детей составят: 2 * 1400 руб. = 2 800 руб.
Профессиональный налоговый вычет:
100 000 + 100 000 + 30 000 + 20 000 + 10 000 + 30 000 = 290 000 руб.
НДФЛ = (600 000 – 290 000 — 2800) * 13% = 39 936 руб.
На основе произведенных расчетов происходит заполнение 3-НДФЛ — формы отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2023 году для ИП
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.
Уплата НДФЛ в 2023 году
По окончании 1, 2 и 3 кварталов ИП рассчитывает сумму авансового платежа исходя из полученной выручки, налоговых вычетов и ставки НДФЛ. Полученную сумму он перечисляет в бюджет.
Обратите внимание! C 2023 года меняется порядок уплаты многих налогов. НДФЛ, который ИП платит за себя, эти изменения также затронули. Перечислять его теперь нужно на единый налоговый счет. Сроки подачи декларации, уплаты авансов и налога остались прежними.
По итогам года ИП производит расчет налога за год с учетом перечисленных авансов. Полученную сумму он доплачивает в бюджет. Если сумма НДФЛ получилась меньше, чем перечисленные авансы, разница останется на едином налоговом счете ИП как положительный остаток (сальдо). При желании ее можно вернуть.
Сроки уплаты НДФЛ
Авансовые платежи уплачиваются ИП до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. В 2023 году сроки такие:
- аванс за 1 квартал – до 25 апреля;
- аванс за полугодие – до 25 июля;
- аванс за 9 месяцев – до 25 октября.
По итогам года ИП заполняет декларацию 3-НДФЛ, в которой производит расчет налога к доплате (возврату). Подать ее нужно не позднее 30 апреля. Доплатить сумму налога нужно до 15 июля. То есть доплата НДФЛ за 2022 год производится до 17 июля 2023 (перенос из-за выходных), а за 2023 – до 15 июля 2024 года.
С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже («Пример расчета авансов и налога за год»).
Как рассчитывается НФДЛ в 2023 году для ИП
Примечание: Порядок расчета НДФЛ предпринимателями изменился с начала 2020 года. Раньше авансовые платежи рассчитывали специалисты ИФНС, теперь ИП должны делать это сами.
Расчет налога за год производится по следующей формуле:
НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты) х Налоговая ставка – Авансовые платежи
Полученный доход ИП
Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.
ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.
Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.
Налоговые вычеты
ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.
Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:
- Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
- В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.
Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.
Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).
Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП, например, нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).
Налоговые ставки
С начала 2021 года введена дополнительная налоговая ставка НДФЛ – 15% (закон от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ). Она применяется к доходам ИП, превышающим 5 млн рублей. Платить налог по ставке 15% нужно с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей.
Основная налоговая ставка по НДФЛ для ИП – 13%. Она применяется к сумме дохода предпринимателя до 5 млн рублей включительно.
Если ИП является нерезидентом РФ, он платит НДФЛ по ставке 30%.
К сумме дохода, превышающей 5 млн рублей, применяется ставка 15%.
Ставка 15% применяется к доходам более 5 млн рублей. Например, если налоговая база ИП за 2022 год составит 6 млн рублей, то всего он должен уплатить: (5 млн * 13%) + (1 млн * 15%) = 800 тыс. рублей.
Работающий предприниматель должен считать налог исходя из собственных фактических доходов, без учета выплат, которые произвел ему работодатель. ИФНС будет агрегировать данные из декларации 3-НДФЛ, которую подал ИП, и данных, представленных работодателем. Если совокупная сумма дохода гражданина превысит 5 млн рублей, налоговый орган сам рассчитает доплату НДФЛ с учетом повышенной ставки и пришлет уведомление. Такое пояснение в ходе Всероссийского зимнего делового онлайн-конгресса «Налоги и отчетность в 2021 году» дал начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов Михаил Сергеев.
Пример расчета авансов и налога за год
ИП Иванов И.И. применяет ОСНО. Рассчитаем его налога за 2022 год.
За 1 квартал 2022 года ИП заработал доход в сумме 400 000 рублей. Его авансовый платеж составит: 400 000×13% = 52 000 рублей.
За 6 месяцев доход ИП составил 700 000 рублей. Он должен заплатить: 700 000×13% – 52 000 = 39 000 рублей.
Сумма дохода за 9 месяцев равна 1 000 000 рублей. Авансовый платеж составит: 1 000 000×13% – (52 000 + 39 000) = 39 000 рублей.
Всего за 2022 год ИП Иванов заработал 1 200 000 рублей. Его налог за год составит 1 200 000×13% – (52 000 + 39 000 + 39 000) = 26 000 рублей. Уплатить его нужно до 17 июля 2023 года.
Отчетность по НДФЛ для ИП в 2023 году
Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год, до 30 апреля следующего года. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Поэтому декларация 3-НДФЛ за 2022 год подлежит представлению в налоговый орган до 2 мая 2023 года (30 апреля — выходной, 1 мая – праздничный день).
Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.
НДФЛ за сотрудников
В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.
НДФЛ для физических лиц
ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.
Расчет НДФЛ у ИП на ОСНО — формула и пример
В статье рассмотрим, как предпринимателю рассчитать НДФЛ на общей системе налогообложения. Разберемся, что означает налоговая база в формуле, а также мы подготовили для вас пример расчета по авансовым платежам.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Налоговая база по НДФЛ для ИП на ОСНО
Налоговая база — это разница между доходом и расходом. Учитываются только те доходы и расходы, по которым у вас есть подтверждающие документы. Расходы должны быть оплаченными на момент принятия к учету.
В доход включают все поступления от деятельности, а также стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе, и прочие доходы. Доходы можно уменьшить на величину вычетов.
Датой поступления дохода считается день, когда денежные средства поступили на расчетный счет — кассовый метод. Аванс в счет будущих отгрузок также считается доходом.
Вы имеете право на получение всех видов вычетов. К ним относятся стандартный, имущественный, социальный и профессиональный. И первые 3 из них не связаны с вашей предпринимательской деятельностью.
Профессиональные вычеты – расходы, связанные с извлечением прибыли. Это затраты на приобретение оборудования, материалов, канцтоваров, зарплата работников, страховые взносы, аренда помещения, госпошлины.
В качестве расхода можно указать профессиональный вычет в размере 20% от дохода. В этом случае никаких подтверждающих документов не требуется. То есть вы можете выбрать, какой из вариантов профессионального вычета вам более выгоден.
Помните, что при расчете налоговой базы доходы и расходы берутся без НДС!
Формула расчета НДФЛ
Формула расчета выглядит следующим образом:
НДФЛ= (налоговая база)× ставка налога
- Налоговая база = доход за вычетом расходов.
- Ставка налога — 13% у резидентов при прибыли до 5 млн.руб., свыше — 15%, и 30% у нерезидентов РФ.
Пример расчета НДФЛ у ИП на ОСНО
Для примера рассчитаем НДФЛ у ИП на ОСНО при доходе за год в 3 100 000 руб. На профессиональные расходы (материалы, аренду, заработную плату и т.д.) вы потратили 1 800 000 руб., на обучение (социальный вычет) — 30 000 руб. Все расходы подтверждены соответствующими документами. НДФЛ за год:
(3 100 000 — 1 800 000 — 30 000) х 13%= 165 100 руб.
Рекомендуем прочитать: Декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСНО и авансовые платежи.
Что считается налоговым периодом у ИП на ОСНО
Налоговый период у ИП — календарный год, по окончании которого нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и сделать окончательный платеж. В течение года вы по срокам уплачиваете 3 авансовых платежа.
Как рассчитать авансовые платежи по НДФЛ
Основой расчета авансовых платежей по НДФЛ у ИП на ОСНО является КУДиР за 1, 2 и 3 квартала. Их размер — 13% от прибыли. В 2023 году вы делаете этот расчет самостоятельно. Пример расчета:
- 700 000 х13% = 91 000 р.
- 91 000 — 52 000 = 39 000 р.
- 1 300 000 х 13% = 169 000 р.
- 169 000 — 52 000 — 39 000 = 78 000 р.
- 1 500 000 х 13% = 195 000 р.
- 195 000 — 52 000 — 39 000 — 78 000 = 26 000 р.
Сроки уплаты НДФЛ
Срок уплаты в 2023 году — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — для авансовых платежей, и до 15 июля следующего за отчетным года — для окончательного платежа.
Начисление НДФЛ для ИП на ОСНО — проводки
В бухучете для учета НДФЛ делаются следующие проводки:
| Дт | Кт | Операция |
| 99 | 68.21 | начисление НДФЛ у ИП на ОСНО |
| 68.21 | 51 | уплата НДФЛ |
Порядок расчета и уплаты НДФЛ с доходов ИП
НДФЛ – это налог на доходы физического лица. Предприниматели уплачивают НДФЛ со своих доходов при применении общей системы налогообложения (ОСН). Если кратко, то НДФЛ – это 13% от доходов за минусом расходов. Налог можно уменьшить вплоть до нуля, если имеются документально подтвержденные расходы.
НДФЛ с доходов ИП
- определить доходы от предпринимательской деятельности;
- самостоятельно посчитать и уплатитьавансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
- по итогам года рассчитатьсумму налога и доплатить НДФЛ с учетом уплаченных ранее авансов.
Если имеются наемные работники, то нужно кроме налога за себя ежемесячно рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ за работников, а также ежеквартально сдавать расчет 6-НДФЛ.
Порядок расчета
Размер авансового платежа либо налога считается по формуле:
Годовой доход от предпринимательской деятельности
Авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев
К доходам от предпринимательской деятельности применяется прогрессивная ставка:
- 13% — в отношении налоговой базы (доходы – вычеты), не превышающей 5 млн. руб.:
- 15% — если налоговая база свыше 5 000 000 руб.
Кроме профессиональных вычетов предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу по НДФЛ на стандартные вычеты (например, в размере 1 400 руб. на ребенка пока доход не превысит 350 000 руб.), социальные вычеты (за лечение, обучение, фитнес), инвестиционные вычеты и др.
Профессиональные вычеты
Профессиональные вычеты – это расходы ИП, на которые он может уменьшить свои доходы.
Расходы можно разделить на:
- Материальные расходы – стоимость товаров, сырья и материалов, транспортные затраты и т.д.;
- Амортизационные начисления – при приобретении основных средств;
- Расходы на оплату труда и оплату страховых взносов за сотрудников – при наличии наемных работников;
- Прочие расходы – страховые взносы за себя, арендная плата, реклама, проценты по кредитам, оплата бухгалтерских услуг и др.
Расходы можно принять к вычету до 100 % от дохода ИП, если они:
- Документально подтверждены;
- Связаны с предпринимательской деятельностью и направлены на получение прибыли. Например, семейные расходы не уменьшают доход.
Если расходы не подтверждены документами, то профессиональный вычет предоставляется в размере 20% от дохода ИП. Этот вычет часто называют «упрощенным».
Пример расчета профессионального вычета.
Индивидуальный предприниматель Петров В. Получил годовой доход в размере 2 150 000 руб. В течение года он понес расходы на общую сумму 400 000 руб. Допустим, что на все расходы имеются документы.
Профессиональный вычет по документально подтвержденным расходам = 400 000 руб.
Упрощенный профессиональный вычет = 2 150 000 * 20% = 430 000 руб.
В данной ситуации Петрову В. лучше применить упрощенный профессиональный вычет не смотря на то, что имеются документы на расходы.
Сроки уплаты
Авансовые платежи по НДФЛ нужно было уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – I кварталом, полугодием, 9 месяцами.
Налог по итогам года нужно перечислить не позднее 15 июля следующего года.
Сроки уплаты НДФЛ с доходов ИП:
| Период | Срок уплаты* |
|---|---|
| I квартал | 25 апреля |
| Полугодие | 25 июля |
| Девять месяцев | 25 октября |
| Год | 15 июля следующего года |
* Если срок уплаты выпадает на выходной (нерабочий) день, то платеж необходимо перечислить не позднее первого следующего за ним рабочего дня.
НДФЛ нужно платить предпринимателю в налоговую инспекцию по своему месту жительства. Перечисляется платеж на бюджетный счет отдельными платежками:
- по КБК — 182 1 01 02020 01 1000 110 (при уплате налога по ставке 13%),
- по КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110 (при уплате налога по прогрессивной ставке).