Акт сверки с налоговой как разобраться

Методика сверки расчетов с налоговым органом: порядок действий налогоплательщика

Третий этап прохождения сверки зависит от того, выявлены ли расхождения в акте сверки или нет. В последнем случае (т. е. когда расхождений не имеется или они настолько незначительны, что налогоплательщик готов с ними согласиться и погасить задолженность) акт подписывается с обеих сторон и налогоплательщику выдается справка об отсутствии задолженности. В первом случае, когда выявленные в акте сверки расхождения значительны и необходимо в срочном порядке выяснить, по какой причине они возникли, возможны трудности, которые разрешимы с помощью выписки операций по расчету с бюджетом. В ней содержится операции начисления и уплаты налогов, пеней, штрафов по данным налогового органа. Именно этот документ служит отправной точкой для разбора проблемных мест в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика. По каким причинам они могут возникнуть?

1. Алгоритм расчета пеней, описанный в ст. 75 НК РФ, легко применим для одной-двух операций при условии, что в течение периода просрочки уплаты налога ставка рефинансирования Центрального банка РФ менялась не более двух-трех раз. Такое может произойти, например, при недостаточности денежных средств на расчетном счете организации, в результате чего оплата налога была задержана на несколько дней. Тогда сумма пеней рассчитывается по формуле

Эта операция расчета и начисления суммы пеней на первый взгляд выглядит простой, но ее практическое применение вызывает трудности при наличии в карточке расчетов с бюджетом записей за предыдущие отчетные периоды, появившиеся в результате подачи уточненных расчетов.

2. Программное обеспечение налоговых органов «Система электронной обработки данных» (далее – система ЭОД) рассчитывает сумму пеней на конец месяца, и эта сумма не указывается при каждой новой операции в карточке расчетов с бюджетом. Сам алгоритм расчета пеней, учитывающий состояние карточки расчетов с бюджетом, вынесен в отдельный документ, разобраться в котором налогоплательщику самостоятельно довольно проблематично.

3. Ведение карточек расчетов с бюджетом в налоговых органах с применением системы ЭОД предполагает использование справочника операций, где помимо привычных «начислено», «уплачено», «возвращено», «зачтено» имеются операции, содержание которых, скорее всего, вызовет замешательство у налогоплательщика. Речь идет о таких операциях, как, например, «дата начала начисления пени по АвДекл установлена» или «пеня, уменьшенная за период до СЭОД», или «Сторно сторно для выделенной для требования пени» и др. Стоит отметить, что справочник операций карточки расчетов с бюджетом в системе ЭОД в налоговом органе насчитывает более 150 наименований. Это иногда приводит к тому, что в выписках, полученных налогоплательщиками, не все операции можно однозначно «идентифицировать» (сопоставить с привычными).

В силу указанных выше оснований этот этап подготовки к сверке с налоговым органом является наиболее трудоемким. Он заключается в сопоставлении состава операций, содержащихся в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по данным налогового органа, и операций, самостоятельно учтенных налогоплательщиком при ведении расчетов с бюджетом. Здесь налогоплательщику предлагается использовать эвристические методы анализа, довольно широко распространенные для анализа ситуаций и выработки управленческих решений. В числе основных эвристических методов можно выделить ситуационный метод анализа, который предназначен для анализа многомерных ситуаций и явлений, таких как операции, содержащиеся в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков, с целью ограничения перебора решений задачи выявления проблемных мест. В данном случае ситуационный метод применяется для поиска парных операций, удовлетворяющих нескольким группам условий.

1. Сопоставление операций, содержащихся в выписке и регистрах учета начислений, по принципиальным параметрам, а именно:

• наименованию операции;
• дате операции (срок уплаты налога или дата списания средств со счета);
• сумме операции.

В этом случае операции признаются полностью совпавшими и исключаются из решения задачи по выявлению проблемных мест в карточке расчетов с бюджетом.

2. Сопоставление операций по основным параметрам:

• наименованию операции;
• дате операции (срок уплаты налога или дата списания средств со счета);
• сумме операции, если отклонение не выходит за рамки установленного предела, например 1-2 руб.

Такие операции признаются частично совпавшими и также исключаются из дальнейшего решения задачи.

3. Отслеживание взаимоисключающих операций типа «начислено по расчету» и «сторно начислено по расчету» при совпадении даты операции и суммы операции. С помощью операций типа «сторно», многочисленность которых в карточках расчетов с бюджетом препятствует наглядности выписки, в налоговом органе осуществляется «исправление ошибок», допущенных инспектором.

4. Сопоставление суммы пеней, рассчитанной налоговым органом на последнее число месяца, с суммой пеней, рассчитанной налогоплательщиком.

Сопоставление операций в выписке и регистре расчетов с бюджетом предлагается осуществлять через так называемые базовые операции, как-то: «сальдо», «начислено», «уплачено», «уменьшено», «возвращено», «зачтено». При этом учитывается тип платежа «налог», «пени» или «штраф». Если в выписке встретилась, например, операция «пеня, уменьшенная за период до СЭОД», ее можно приравнять к базовой операции «уменьшено пеней».

Результаты сравнения удобнее представить в табличном виде с выделением всех четырех возможных групп условий (см. таблицу).

Выписка операций по расчету с бюджетом					Регистр расчетов по налогу
Наименование операции	Дата операции	Документ, основание	Период	Сумма	Наименование операции	Дата операции	Документ, основание операции	Период	Сумма
Уплачено	20.01.2010	ПлПор, 25, 20.01.2010	510 494,00	Уплачено налога	20.01.2010	ПлПор, 25, 20.01.2010	510 494,00
Начислено по расчету	20.01.2010	РНалП, 2009КВ04, 19.01.2010	IV квартал 2009	510 493,00	Начислено налога	20.01.2010	Декларация от 19.01.2010	IV квартал 2009	510 494,00
Начислено по расчету	20.01.2010	РНалП, 2009КВ04, 19.01.2010	IV квартал 2009	510 493,00
Уплачено	19.02.2010	ПлПор, 139, 19.02.2010	510 493,00	Уплачено налога	19.02.2010	ПлПор, 139, 19.02.2010	510 493,00
Начислено по расчету	22.02.2010	РНалП, 2009КВ04, 19.02.2010	IV квартал 2009	510 494,00	Начислено налога	22.02.2010	Декларация от 19.02.2010	IV квартал 2009	510 493,00
Сторно начислено по расчету	20.01.2010	РНалП, Ст2009КВ04, 19.01.2010	IV квартал 2009	510 493,00
Уплачено налога	19.03.2010	ПлПор, 275, 19.03.2010	570 397,00
Начислено по расчету	22.03.2010	РНалП, 2009КВ04, 19.01.2010	IV квартал 2009	510 493,00	Начислено по расчету	22.03.2010	РНалП, 2009КВ04, 19.03.2010	IV квартал 2009	510 493,00
01.04.2010	Программно доначислена пеня по пересчету	март 2010	1521,8

Литература

1. Артамонова Л.Г. Система ИОН, подготовка и проведение сверки расчетов // Подготовка и сдача отчетности: [сайт]. URL: http://www.balans2.ru/ru/help/articles/33/ (дата обращения: 19.09.2010).
2. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами: утв. приказом ФНС России от 9 сент. 2005 г. № САЭ-3-01/444@ (с изм. и доп.).
3. Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам: приказ ФНС РФ от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.
4. Временный порядок обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками при предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет [Электронный ресурс]: утв. заместителем руководителя ФНС России Д.А. Чушкиным 27.01.2006. Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования: федер. закон Рос. Федерации от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ // Рос. газ. 2010. 2 авг. (№ 169).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.).
7. Об утверждении формата Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам: проект приказа ФНС России: [сайт]. URL: http://www.nalog.ru/document.php?id=28190&topic=root_nalog
8. Об утверждении Порядка передачи Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи: проект приказа ФНС России: [сайт]. URL: http://www.nalog.ru/document.php?id=28253&topic=root_nalog

• 127422, г. Москва, ул. Тимирязевская, 4/12 (м. Дмитровская)
• +7 (495) 411-79-69, +7 (495) 1-27-28-29
• info@oviont.ru
• Пн- Пт: 09:30 — 18:30

Как «читать» новый акт сверки по расчетам с налоговой

04.05.2023 распечатать Главбухам, чтобы быть уверенными в отсутствии налоговых долгов, приходится регулярно запрашивать акты сверки. После введения ЕНП с 2023 года ФНС изменила форму акта сверки по налогам. Он стал сложнее, работать с ним непросто, многих нужных сумм там просто нет.

• 5 рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
• 3 рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

Срок регистрации заявления составляет – 1 рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

Акт вам вышлю по форме, которая утверждена письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Из каких разделов состоит акт

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов.

В Разделе I «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа» отражаются суммы, которые вы перечислили на свой единый налоговый счет.

В Разделе II «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа» — суммы по платежам, которые не относятся к ЕНП. Это такие как, административные штрафы, госпошлины и др., которые не входят в составе ЕНП.

Цифры по уплатите каждого конкретного налога или сбора отражаются на отдельных листах в разделах I и II.

Скачать типовой акт сверки можно по ссылке.

Где и как в акте сверки отражаются начисления

Сальдо по единому налоговую счету в акте сверки не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, запрашивайте отдельную справку.

Чтобы получить справку, необходимо подать заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14 ноября 2022 года № ЕД-7-19/1086@.

Скачивайте в бераторе форму заявления на справку по сальдо

Начисления налогов, сборов отражаются в разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.

Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам и актам проверок.

Эти суммы попадают в акт не после сдачи отчетности, в только тогда, когда наступит срок уплаты налогов. В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов 28 число месяца.

По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в декларации: доначисление налогов или уменьшение.

Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу – в день сдачи отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК).

Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку. Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение.

Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.

Как в акте проверить уплату по налогам

Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.

Обратите внимание, строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу раздела I акта сверки. Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу.

Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.

Как узнать, есть ли долги

В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Это строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2.

Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

Если возникнут разногласия с ИФНС

Акт формируют отдельной страницей по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.

Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму.

Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 8 июля 2019 г. № ММВ-7-19/343@).

Новый акт сверки по расчетам с налоговой: как «читать»?

Главбухам, чтобы быть уверенными в отсутствии налоговых долгов, приходится регулярно запрашивать акты сверки. После введения ЕНП с 2023 года ФНС изменила форму акта сверки по налогам. Он стал сложнее, работать с ним непросто, многих нужных сумм там просто нет.

Налоговики проводят сверку расчетов на основании заявления о предоставлении акта сверки, в котором указывается? за какой период нужен акт сверки и по каким КБК хотите провести проверку.

С 1 января 2023 года компании и ИП вправе провести сверку сумм денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, а также сумм, перечисленных не в качестве ЕНП. ФНС России письмом от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ направила: форму заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки (КНД 1165180); форму акта сверки (КНД 1160070). Письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7@ направлены их электронные форматы.

По вашему запросу акт сверки инспекторы должны сформировать в течение:

— пяти рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе;

— трех рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

Срок регистрации заявления составляет один рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

Акт вам вышлют по форме, которая утверждена письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879.

Для сверки расчетов с налоговую подайте заявление о предоставлении акта сверки. В нем укажите: за какой период вам нужен акт сверки; по каким КБК хотите провести проверку. Также в заявлении нужно указать способ получения акта сверки: 1 – в налоговой инспекции; 2 – в МФЦ; 3 – по почте (отправят по адресу, который есть в ИФНС).

Из каких разделов состоит акт

Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. В Разделе I «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа» отражаются суммы, которые вы перечислили на свой единый налоговый счет.

В Разделе II «Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа» — суммы по платежам, которые не относятся к ЕНП. Это административные штрафы, госпошлины и др., которые не входят в составе ЕНП.

Цифры по уплате каждого конкретного налога или сбора отражаются на отдельных листах в разделах I и II.

Акт сверки инспекторы должны сформировать в течение: пяти рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе; трех рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде. При этом срок регистрации заявления составляет один рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган. Акт сверки выдадут по форме, утвержденной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Где и как в акте сверки отражаются начисления

Сальдо по единому налоговую счету в акте сверки не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, запрашивайте отдельную справку.

Чтобы получить справку, необходимо подать заявление по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Заявление в ИФНС для получения справки о сальдо по ЕНС Начисления налогов, сборов отражаются в разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.

Акт формируют отдельно по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК. Получив его, сравните свои данные с данными ИФНС. Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму. Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).

Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам и актам проверок. Эти суммы попадают в акт не после сдачи отчетности, в только тогда, когда наступит срок уплаты налогов.

В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов – 28-е число месяца.

По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в декларации: доначисление налогов или уменьшение.

Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу – в день сдачи отчета (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камералку.

Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение. Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.

ФНС России также разработала форму справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Она заменяет справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, Так, по вашему запросу ИФНС обязана предоставить: справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП; справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов. Первые две справки выдадут в течение пяти дней со дня запроса, а справку об исполнении обязанности по уплате налоговых платежей – в течение 10 дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как в акте проверить уплату по налогам

Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.

Обратите внимание: строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу раздела I акта сверки. Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу.

Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.

Как узнать, есть ли долги

В строке 4 раздела I указывается сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Эта строка «пополняется» за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2. Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

Чтобы получить ту или иную справку, необходимо подать заявление. Форма заявления единая, она утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. При заполнении заявления нужно указать соответствующий код: 1 – о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС; 2 – об исполнении обязанности по уплате; 3 – о принадлежности суммы, перечисленной в виде ЕНП.

Если возникнут разногласия с ИФНС

Акт формируют отдельной страницей по каждому налогу (сбору, страховым взносам) и КБК.

Если у вас будут несогласия с данными ИФНС, то в графе 3 разделов I и II по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму. Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).

Сверка с налоговой по ЕНС

Чтобы точно знать о задолженностях и переплате по конкретным платежам, компании и ИП проводят сверку с данными ИФНС. Такая возможность сохранилась и после введения нового механизма перечисления налогов. В этой статье мы расскажем, как свериться с бюджетом в 2023 году.

Способы получения информации

Проверить состояние расчётов с бюджетом можно по-разному, и выбор способа зависит от того, что именно нужно узнать. Можно запросить одну из справок – о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм ЕНП и об исполнении обязанности по уплате налогов.

Сначала разберемся в том, как получить от ИФНС акт сверки и сопоставить данные о взаиморасчётах. Это делается в несколько этапов:

1. Компания инициирует процедуру, направив заявление в инспекцию.
2. Налоговый орган составляет акт сверки и передаёт его налогоплательщику.
3. Данные ИФНС сопоставляются с данными компании. Если есть разногласия, акт возвращается в налоговую, и там проверяют всё ещё раз.

Подаём заявление

Чтобы начать сверку, нужно подать заявление. Варианты подачи:

• на бумаге по форме КНД 1165180 из письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879;
• в электронном формате из письма ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7.

В заявлении всего 2 листа. На первом нужно указать:

• ИНН – для всех бизнес-субъектов, КПП – только для организаций;
• код налогового органа («1» – организация, «2» – физлицо, «3» – ИП);
• название организации или ФИО для ИП;
• номер телефона;
• код «1», если нужна сверка с налоговой по всем КБК, «2» – если по одному или нескольким;
• период, за который нужно сверить платежи;
• код в зависимости от того, как налогоплательщик желает получить акт сверки («1» – в ИФНС, «2» – в МФЦ, «3» – по почте);
• код лица, подтверждающего сведения в заявлении («1» – лично ИП или директор, «2» – представитель по доверенности);
• ФИО лица, которое подписывает заявление;
• подпись и дата;
• реквизиты доверенности, если заявление подаёт представитель.

Второй лист заполняется только тогда, когда сверку нужно провести лишь по некоторым КБК, а не по всем. На нём следует указать ИНН, КПП, номер страницы «002» и коды, по которым запрашивается сверка. Если полей для КБК не хватает, нужно взять ещё один второй лист заявления.

Обратите внимание: до 2023 года можно было свериться с ИФНС по всем КБК или только по одному. Теперь же компания может выбрать именно те коды, по которым нужно уточнить данные.

Готовое заявление направляется в инспекцию по месту учёта организации или жительства ИП. Способ любой – отдать в ИФНС или в МФЦ, направить почтой или в электронном формате.

Образец заявления на акт сверки 2023 года

Получаем акт сверки

Инспекция должна сформировать акт сверки в такие сроки:

• если заявление подано на бумаге – в течение 5 рабочих дней;
• если в электронной форме – в течение 3 рабочих дней.

Срок исчисляется с даты регистрации заявления, а оно должно быть зарегистрировано инспекцией не позднее следующего дня после поступления.

Акт сверки на бумаге ИФНС составит по форме КНД 1160070 – она содержится в том же письме № АБ-4-19/17879. Если запрошен электронный акт, то он будет соответствовать формату, приведённому в письме № АБ-4-19/7.

Акт сверки с единым налоговым счётом и другими платежами состоит из титульного листа и двух разделов. В Разделе I отражаются суммы, перечисленные в виде ЕНП или признаваемые таковым. В Разделе II будут суммы, которые не являются ЕНП. То есть в 2023 году применяется одна форма акта как для сверки с единым налоговым счётом, так и по платежам, не входящим в него.

Оба раздела состоят из таблицы, в которой 3 графы. ИФНС заполняет только первую. Разделы могут быть многостраничными, поскольку каждому КБК соответствует отдельная страница. Название платежа и код бюджетной классификации указаны над табличной частью.

Сверяем расчёты

Когда акт получен, нужно сверить данные ФНС со своими сведениями. Если они совпадают – всё хорошо. Можно подписать акт без разногласий и вернуть его в ИФНС. Если есть недоимки, с которыми компания согласна, их следует погасить.

Другое дело, если по акту есть разногласия. В этом случае по каждой строке, по которой данные не сходятся с ИФНС, в графе 3 нужно указать свою сумму. После этого акт также следует подписать и отправить в ИФНС.

Когда инспекция получит акт с разногласиями, она будет действовать согласно регламенту из приказа от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ (п. 54). На ответ у неё будет 30 дней с даты регистрации поступившего акта, то есть со следующего дня после его получения.

Изучаем справки

Помимо акта сверки, можно запросить в ИФНС разные справки, из которых многое может стать понятно.

О сальдо ЕНС

ИФНС предоставит эту справку по форме КНД 1160082 из приказа от 30.11.2022 3 ЕД-7-8/1128@. В ней среди прочего будет дата, на которую она сформирована, и сумма сальдо ЕНС. Если оно отрицательное, в Приложении 1 будет дана детализация – из сумм каких налогов оно состоит. А в приложении № 2 будет показано, как рассчитаны пени. Справку выдадут не позже, чем через 5 рабочих дней.

О принадлежности сумм ЕНП

Форма справки (КНД 1120502) приведена в приказе от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@. В ней будут указаны суммы, поступившие за определённый период в виде ЕНП и списанные в счёт погашения платежей. В разделах I и II эти суммы будут детализированы. Срок изготовления справки – 5 рабочих дней.

Об исполнении обязанности

Форма справки (КНД 1120101) утверждена приказом ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@. В ней содержится информация о том, что на указанную дату за компанией числится неисполненная обязанность по уплате налога, без детализации. Справку выдадут в течение 10 рабочих дней.

Как запросить

Чтобы получить любую из этих справок, нужно подать заявление по форме КНД 1114237 из Приложения № 1 к приказу ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@. Его электронный формат утверждён этим же приказом (Приложение № 2).

Заявление состоит из одной страницы. Оно очень похоже на первый лист заявления, которое мы описали выше – на запрос акта сверки. Отличие лишь в том, что в соответствующем поле нужно выбрать, что требуется:

• «1» – справка о сальдо ЕНС;
• «2» – справка об исполнении обязанности по уплате налога;
• «3» – справка о принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП.

Как обстоят дела на практике

Предполагалось, что взаимодействие ФНС и компаний в рамках единого налогового счёта будет происходить преимущественно через личный кабинет налогоплательщика. В нём реализованы возможности запроса акта сверки и всех справок, но пока работают не все эти функции. Дело в том, что в связи с переходом на ЕНС информационная система налоговой службы испытывает повышенную нагрузку. Но ФНС обещает всё исправить в ближайшее время.

Пока же в личном кабинете налогоплательщика не работает раздел по ЕНС, невозможно подать запрос на акт сверки с налоговой, а также справки о принадлежности сумм ЕНП. Но в блоке «Прочие жизненные ситуации» можно заказать справки о сальдо ЕНС и об исполнении обязанности по уплате налога. А недоступные в электронном виде документы пока можно запрашивать на бумаге, как мы рассказали выше.

До окончания отчётной кампании за 2022 года налоговые органы проводят индивидуальные сверки по ЕНС с теми, у кого есть разногласия по сумме сальдо. В соответствии с распоряжением главы ФНС Даниила Егоров (письма от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ и от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@), инспекции пока не должны:

• штрафовать за непредставление уведомлений по исчисленным суммам платежей – до дальнейших разъяснений;
• штрафовать за неуплату или неполную уплату разных налогов – до 1 мая и до окончания декларационной кампании за прошлый год;
• взыскивать сумму отрицательного сальдо, если она не верифицирована.

Если у компании есть вопросы по сальдо налогового счёта, она может воспользоваться сервисом ФНС «Оперативная помощь: разблокировка счёта и вопросы по ЕНС».

Бесплатный экспресс-аудит учёта от специалистов 1С:БО

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.