Как определить цену доли в ООО при продаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Как определить цену доли в ООО при продаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Купля-продажа:
- 3-НДФЛ при продаже имущества
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- 62.02 счет
- 62.1
- Акт о браке товара
- Показать все
- Купля-продажа:
- 3-НДФЛ при продаже имущества
- 3-НДФЛ при продаже недвижимости
- 62.02 счет
- 62.1
- Акт о браке товара
- Показать все
- ООО:
- Арест доли в ООО
- Аудит ООО
- Аффилированные лица ООО
- Банкротство ООО
- Бенефициарный владелец ООО
- Показать все
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью 1.1. Вывод из судебной практики: Условие о выплате неустойки в виде штрафа за нарушение договора об осуществлении прав участников, имеющего более двух сторон, признается несогласованным, если не определено, в чью пользу взыскивается штраф.
Нормативные акты
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2023
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон «О полиции» N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2023 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей
Контактная информация
117292 , Москва , ул. Кржижановского, 6 (центральный офис)
Как определить стоимость доли, подлежащую выплате участнику??
Вопрос: В ООО участник написал заявление о выходе из общества. Как определить стоимость доли, подлежащую выплате участнику? Выплачивается номинальная или рыночная? Ответ: В случае выхода доля участника ООО переходит к обществу. Оно обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале или с согласия участника выдать в натуре имущество такой же стоимости в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ и уставом общества (п. 2 ст. 94 ГК РФ). Действительная стоимость доли вышедшего участника в уставном капитале ООО определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего участника (абз. 3 п. 2 ст. 23, п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Действительная стоимость доли — это стоимость чистых активов общества, пропорциональная размеру доли (п. 2 ст. 14 Закона об ООО). Порядок определения стоимости чистых активов установлен Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Выплата номинальной стоимости доли законодательством не предусмотрена. Термины «действительная стоимость доли» и «рыночная стоимость доли» в ООО являются различными терминами и используются в различных ситуациях, анализируются при разных финансово-хозяйственных операциях. Действительная стоимость доли выплачивается при выходе участника из ООО. Рыночная стоимость доли употребляется больше в контексте купли-продажи доли в ООО (письма Минфина России от 29 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/833, от 27 января 2010 г. N 03-0207/1-27). В то же время, стоимость доли участия в уставном капитале общества, установленная по данным бухгалтерской отчетности, может не соответствовать рыночной стоимости доли. В частности, в п. 16 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 разъяснено: в случае несогласия сторон с размером действительной стоимости доли участника, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности, суд проверяет обоснованность его доводов, а также возражений общества на основании представленных доказательств, в том числе заключения проведенной по делу экспертизы. Поэтому при возникновении спора о размере действительной стоимости доли участника суд, как показывает практика, устанавливает рыночную стоимость активов общества (стоимость предприятия) (см., например, постановления АС ВВО от 25.10.2018 N Ф01-4606/2018 по делу N А11-10050/2015, АС МО от 11.10.2017 N Ф05-13316/2017 по делу N А41-47272/15). По поводу последнего отчетного периода существуют разные судебные решения. Следует учесть, что промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Решение Верховного Суда РФ от 29.01.2018 N АКПИ17-1010). Для целей налогового контроля, в частности, предусмотрено представление только годовой финансовой отчетности (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). В общем случае общество не обязано составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц и квартал или другой период. Поэтому при расчете действительной стоимости доли выходящего участника общество должно исходить из стоимости чистых активов по состоянию на 31 декабря прошлого года (по данным годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год). Такой вывод подтверждается судебной практикой (см. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.12.2019 N Ф04-5087/2019 по делу N А27-9457/2018). При этом суд также исходил из того, что составление промежуточной отчетности уставом организации не было предусмотрено. Таким образом, если ООО не составляет промежуточную отчетность, действительная стоимость доли рассчитывается исходя из данных бухгалтерской отчетности за предшествующий подаче заявления год. Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс». Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
- Установка и обслуживание
- Сопровождение
- Обучение
- Атлант НАВИГАТОР
- Линия консультаций
- Семинары
Юридический адрес: 115088, г. Москва, ул. 1-я Дубровская, дом 13а
Строение 2, офис 302 © Атлант-право, 2002 — 2023Учреждение компаний. Корпоративное управление. Сделки
Истина в деталях . И это показатель, а не конечная цель.
Цель — это процесс приближения к идеалу, в котором всегда есть х неизвестных…
Зачастую компании не знают ничего о тех проблемах, которые пытаются решить. Даже Билл Гейтс поставлял в Западную Африку москитные сетки, а они ловили ими рыбу. Сетки были пропитаны ядом и в итоге Западная Африка получила переизбыток отравленной рыбы. Они вынуждены были попросить его перестать помогать …
Стандартные решения годятся только для простых задач…
Продажа доли ООО. Цена сделки
Определение цены при продаже доли в уставном фонде ООО.
Дорогие Посетители сайта!
В настоящей статье я бы хотела обратить внимание не столько на юридические формальности совершения таких сделок (проведение собраний, извещения, право на продажу и т.п.), сколько на вопросы формирования стоимости сделки по продаже доли или ее части, а также на то, на что необходимо обратить внимание при определении цены.
Я надеюсь, что моя статья позволит Вам получить необходимую информацию по данному вопросу, и Вы сможете выбрать для себя и своего бизнеса наилучшее решение!
Статью готовила для Вас я, Татьяна Кучма.
учредитель и руководитель юридической компании « Франкоговорящая Юридическая Компания ЛоБиЭс», член международной ассоциации юристов – франкофонов Аволинк Франс (Франция)
Сделки купли-продажи долей в уставных фондах коммерческих организаций, в частности в ООО, являются достаточно частыми как в деловой практике, так и практике юридических компаний.
В первую очередь необходимо отметить, что цена продажи/покупки доли или ее части в уставном фонде ООО является существенным условием договора. Инициатива формирования цены исходит, как правило, от продавца, который извещает общество и других участников о намерении продать свою долю или ее часть. В этом же извещении продавец указывает условия, на которых намеревается свою долю продать.
На практике, в зависимости от обстоятельств, и цели продажи доли участники ООО продают или покупают доли по цене номинала, ниже номинала или выше номинала. Формируется цена продажи исходя из того, в каких обстоятельствах (рыночных, финансово-экономических, корпоративных) находится как само ООО, так и его участники (имеются ли между ними споры, причина продажи доли (намерение выйти из убыточного или неперспективного бизнеса, корпоративного спора или же продать долю по хорошей, рыночной цене, чтобы получить прибыль).
Действующее законодательство не ограничивает стороны сделки в определении цены продажи доли и не обязывает участников сделки держаться в этом случае в определенных рамках.
Однако, необходимо отметить, что с 01 января 2021 года, в соответствии с п. 4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) налоговые органы вправе корректировать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) по результатам проверки при наличии в том числе следующего основания:
«… основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора). Особенности отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь».
20 июля 2022 года вступило в силу Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 465 «Об особенностях оценки отдельных хозяйственных операций». Так, согласно подп.1.3. п. 1 указанного постановления «реальная суть хозяйственных операций и фактические обстоятельства их совершения имеют преимущество над их оформлением в первичных учетных и иных документах». Согласно подп. 1.2. п. 1 данного постановления предусмотрено, что особенностью отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, основной целью совершения которых являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), является получение экономической выгоды в виде неуплаченных (не полностью уплаченных) и (или) зачтенных, возвращенных сумм налогов (сборов) в результате совершения хозяйственных операций, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами, в отсутствие намерения получить экономический эффект от осуществления реальной предпринимательской или иной экономической деятельности .
Применительно к определению стоимости доли наиболее близким, хотя, безусловно, не единственным, может быть критерий сравнения цена продажи доли с ее действительной стоимостью.
Действительная стоимость доли участника это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная доле участника (ст. 94 Закона Республики Беларусь «О хозяйственных обществах»).
Стоимость чистых активов общества рассчитывается обществом в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 11.06.2012 № 35 и является разницей между стоимостью активов общества и его обязательствами.
Хотя такое сравнение также не должно быть безусловным. Например, в случае, если цена продажи доли меньше действительной стоимости доли, условиями договора может предусматриваться 100% предоплата или оплата в день заключения договора. Т.е. продавая долю по цене более низкой чем действительная стоимость, покупатель может получить деньги быстро. Также в зависимости от национальности сторон сделки цена доли может быть зафиксирована и выплачена в иностранной валюте или цена сделки может быть привязана к эквиваленту в иностранной валюте.
В то время как действительная стоимость доли может быть выплачена ему только по окончании финансового года и после утверждения отчета за год, в котором он вышел из этого общества, в срок до 12 месяцев со дня подачи заявления о выходе, если иное не будет предусмотрено уставом общества. Либо выплата действительной стоимости доли может быть осуществлена только в натуре, а договор купли-продажи может позволить участнику получить денежные средства.
Помимо этого, необходимо принимать во внимание, что действительная стоимость доли в уставном фонде вышедшего (исключенного) участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов этого общества и его уставным фондом. В том случае, если такой разницы недостаточно для выплаты действительной стоимости доли в уставном фонде вышедшему (исключенному) участнику общества, общество обязано уменьшить свой уставный фонд на недостающую сумму. Таким образом, если в конкретном обществе вследствие выплаты или для выплаты действительной стоимости доли будет уменьшен размер уставного фонда, такой критерий, на мой взгляд, также может свидетельствовать в пользу того, что продав долю по цене меньшей, чем действительная стоимость доли в обществе, которое обязано будет уменьшить свой уставный фонд, продавший долю участник не имел своей целью получить выгоду в виде неуплаты/неполной уплаты налогов. Также уменьшение размера уставного фонда отрицательно повлияло бы на номинальную стоимость других участников общества, а также на само общество.
Более того, необходимо принимать во внимание, что любая цена продажи доли, если покупателем является не само общество, выплачивается продавцу третьим лицом либо участником того же общества, что позволяет самому обществу не выплачивать действительную стоимость за счет денежных средств или имущества самого общества, а сохранив финансы, продолжить свою деятельность с новым составом участников.
Также, на мой взгляд, применительно к критериям и продаже долей в уставных фондах ООО, необходимо обратить внимание на такой критерий как: реализация основных средств, товарно-материальных ценностей юридическим и (или) физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по стоимости, значительно заниженной по отношению к рыночной стоимости, с дальнейшей продажей указанными субъектами (лицами) этих основных средств, товарно-материальных ценностей по рыночной (близкой к рыночной) стоимости.
Несмотря на то, что доля не является товаром, основным средством или товарно-материальной ценностью, при определении цены ее продажи необходимо учитывать дальнейшие обстоятельства. Так, например, перепродажа доли, купленной по, например номинальной стоимости, или стоимости отличающейся в меньшую сторону от действительной стоимости доли, перепродавшее такую долю по значительно более высокой цене (без фактического изменения финансово-экономического состояния общества) может создать предпосылки к тому, чтобы цель первой продажи была поставлена под сомнение налоговыми органами с последующей корректировкой налоговой базы и сумм налогов.
Хотя даже такая ситуация не может, на мой взгляд, безусловно свидетельствовать о таких предпосылках. В данном случае должны иметь значение такие факторы как срок, по истечении которого доля продана вновь (за этот период могла измениться как рыночная ситуация, так и финансово-экономическое состояние общества), а также условия продажи такой доли (отсрочка, рассрочка, продажа по частям и т.п.).
Подводя итог статье, я лишь хочу обратить внимание на то, что определение цены продажи доли не является безусловным, равно как и критерии последующей оценки контролирующими органами. В каждом конкретном случае необходимо детально прорабатывать возможные сценарии развития событий, в том числе с учетом тех критериев и факторов, которые Вы можете найти в моей статье.
Представленная информация носит обзорный характер и не является готовой юридической консультацией. Информация актуальна по состоянию на дату ее размещения 24.08.2022 года.
Подробный перечень документов, требования к их оформлению, консультация либо проверка актуальности информации может быть предоставлена юридической компанией по Вашему индивидуальному обращению.
Оценка действительной стоимости доли в ООО
Действительная стоимость доли в ООО – это размер величины чистых активов общества, приходящихся на долю участника ООО. Ее можно определить самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета. Однако, на практике, все намного сложнее и самым оптимальным будет воспользоваться услугами независимых оценщиков, для избежания впоследствии судебных разбирательств.
Определение действительной стоимости Общества с ограниченной отвественностью.
Действительная стоимость доли в ООО – это размер величины чистых активов общества, приходящихся на долю участника ООО. Ее можно определить по простой формуле:
Действительная стоимость доли = Размер чистых активов ООО х Размер доли участника в уставном капитале ООО.
Порядок расчета стоимости чистых активов определяется Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» в нем прописано, что стоимость чистых активов определяется как разность между величиной активов ООО и величиной обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.
Особенности определения действительной стоимости доли при выходе участника из капитала ООО (выход из учредителей)
Одним из самых частых случаев, требующих расчета действительной стоимости доли, является выход одного из участников ООО из состава учредителей.
Согласно Федеральному закону №14 от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника из ООО в соответствии со статьей 26 указанного закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Таким образом, для определения действительной стоимости доли участника используются данные бухгалтерского баланса.
Позиция судов и необходимость определения рыночной стоимости доли.
В действительности же, если участник не согласен с причитающейся ему действительной стоимостью доли, определённой Обществом, он может обратиться в суд. В этом случае, позиция судов однозначна – действительная стоимость доли в ООО должна рассчитываться с учетом рыночной стоимости активов общества (а не по стоимости отраженной в бухгалтерском учете)
Позиция Высшего арбитражного суда РФ по данному вопросу отражена в двух постановлениях Президиума ВАС РФ № 15787/04 от 07 июня 2005 г. и № 5261/05 от 06 сентября 2005 г. В первом постановлении, ВАС признал корректным определение действительной стоимости доли ООО на основании данных независимой оценки рыночной стоимости активов. Во втором постановлении, был сделан обобщающий вывод о том, что действительная стоимость доли в уставном капитале ООО при выходе его участника определяется на основе рыночной стоимости активов, отраженных на балансе общества.
Принятые после этого постановления федеральных арбитражных судов всех округов в подавляющем большинстве случаев, повторяют позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ.
О необходимости определения рыночной стоимости при выходе участника из учредителей ООО свидетельствует и закон ФЗ №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29.07.1998, в нем сказано если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, используется термин «действительная стоимость», установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта. Таким образом, он определяет, что понятие действительной стоимости при оценке доли в ООО идентично понятию рыночной стоимости.
Выводы и рекомедации
Таким образом, с учетом позиции высших судебных инстанций Российской Федерации и сложившейся практики делового оборота можно настоятельно рекомендовать, при выходе участника из состава учредителей оценивать действительную стоимость его доли на основании расчета рыночной стоимости активов, отраженных на балансе ООО с привлечением независимого оценщика. Отчет оценщика гарантирует, что действительная стоимость доли участника при выходе из ООО определена в соответствии с Законодательством, поможет сэкономить время и избежать судебных разбирательств впоследствии.
Оценка действительной стоимости доли в оценочной компании «САБ Бюро»
Специалисты нашей компании имеют 10-летний опыт оценки стоимости компаний, аккредитованы при Арбитражных судах г. Москвы и Московской области. Мы произвели оценку стоимости более 100 компаний различных форм собственности. Предварительный расчет действительной стоимости производится бесплатно, в течении 1-2 рабочих дней.