Как перевести долг с одной организации на другую
Дата публикации 26.10.2022
Использован релиз 3.0.122
В программе «1С:Бухгалтерия 8» для переноса задолженности с одного договора контрагента на другой договор этого или другого контрагента используется документ «Корректировка долга» (рис. 1):
- Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
- Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Перенос задолженности».
- В поле «Перенести» выберите вариант задолженности, которую необходимо перенести – «Задолженность покупателя», «Авансы покупателя», «Задолженность поставщику» или «Авансы поставщику». В зависимости от выбранного значения формируются названия полей, в которых выбираются контрагенты.
- Выберите в соответствующих полях контрагентов, по которым оформляется перенос задолженности. Если переносится задолженность между договорами одного контрагента, то выберите его в обоих полях.
- Если производится перенос задолженности по договору в валюте, отличной от валюты РФ, выберите ее в поле «Валюта».
- По кнопке «Заполнить» в табличной части документа автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности. Откорректируйте сформированный список задолженностей (оставьте только те строки, задолженность по которым следует перенести). Укажите реквизиты для переноса задолженности в табличной части – новый договор и новый счет учета. Если сумма задолженности переносится не полностью, то скорректируйте ее в колонках «Сумма» или «Сумма расчетов».
- Кнопка «Провести и закрыть».
- По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).
Смотрите также
- Замена должника (перевод долга)
- Замена кредитора (уступка права (требования)
- Исполнение обязательств третьим лицом
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Как перевести долг с одной организации на другую
Дата публикации 01.12.2022
Использован релиз 3.0.123
Для переноса задолженности с одного контрагента на другого в программе «1С:Бухгалтерия 8» используется документ «Корректировка долга» (рис. 1).
- Раздел: Покупки – Корректировка долга (или раздел: Продажи – Корректировка долга).
- Кнопка «Создать». Вид операции – «Перенос задолженности».
- В поле «Перенести» выберите вариант, соответствующий условиям переноса задолженности:
- «Задолженность покупателя», если будет переноситься дебиторская задолженность покупателя;
- «Авансы покупателя», если будет переноситься аванс, полученный от покупателя;
- «Задолженность поставщику», если будет переноситься кредиторская задолженность перед поставщиком;
- «Авансы поставщику», если будет переноситься аванс, выданный поставщику.
- В зависимости от варианта переноса задолженности (поле «Перенести») меняются названия следующих полей:
- поля, в котором указывается контрагент, задолженность (аванс), которого будет перенесена (название поля может принимать значения «Покупатель (дебитор)», «Покупатель (кредитор)», «Поставщик (кредитор)», «Поставщик (дебитор)»);
- поля, в котором указывается контрагент, на которого будет перенесена задолженность (аванс) (название поля может принимать значения «Новый покупатель», «Новый поставщик»).
- По кнопке «Заполнить» – «Заполнить остатками по взаиморасчетам» заполните табличную часть документа (название табличной части может принимать значения «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)», «Авансы покупателя (кредиторская задолженность)», «Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)», «Авансы поставщику (дебиторская задолженность)»):
- в колонке «Договор / Новый договор» во второй строке укажите договор, на который будет перенесена задолженность (аванс);
- в колонке «Счет учета / Новый счет» во второй строке укажите счет бухгалтерского учета, на который будет перенесена задолженность (аванс).
- Кнопка «Провести и закрыть».
Подпишитесь на новости
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
Как перевести долг с одной организации на другую
Положения данного документа (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 N 351-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после 01.10.2023.
ГК РФ Статья 391. Условия и форма перевода долга
(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 367-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Позиции высших судов по ст. 391 ГК РФ >>>
1. Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.
В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
2. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.
Если кредитор дает предварительное согласие на перевод долга, этот перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга.
3. При переводе долга по обязательству, связанному с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, первоначальный должник и новый должник несут солидарную ответственность перед кредитором, если соглашением о переводе долга не предусмотрена субсидиарная ответственность первоначального должника либо первоначальный должник не освобожден от исполнения обязательства. Первоначальный должник вправе отказаться от освобождения от исполнения обязательства.
К новому должнику, исполнившему обязательство, связанное с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, переходят права кредитора по этому обязательству, если иное не предусмотрено соглашением между первоначальным должником и новым должником или не вытекает из существа их отношений.
4. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в статье 389 настоящего Кодекса.
Перевод долга: как все правильно учесть
«Долг платежом красен» — гласит народная мудрость. Но предприятие-должник не всегда может своевременно погасить свой долг перед кредитором. Выходом из такой ситуации может стать перевод долга, согласно которому за должника обязанность по погашению задолженности возьмет на себя третье лицо. Особенностям учета таких операций посвящена сегодняшняя статья.
замена должника в обязательстве, НДС, налог на прибыль
Перевод долга является ни чем иным, как заменой должника в обязательстве. Cамо обязательство (как и кредитор в нем) не меняется — меняется только должник. При этом, как вы понимаете, удобнее всего менять должника по денежному обязательству (а не, например, по товарному — хотя ограничений в данной части нет).
Например, предприятие «А» поставило предприятию «Б» товар. Предприятие «Б» не может выполнить обязательство по оплате в срок. Чтобы избежать ответственности, предприятие «Б» решает перевести долг по оплате на предприятие «В» (в счет погашения его обязательств перед предприятием «Б» или с иной компенсацией).
Перевод долга оформляют договором перевода долга. Причем учтите: по нему можно перевести долг по любым договорам. Нет ограничений и по кругу лиц, которые могут заключать такое соглашение .
Перевод долга — не форма расчетов, а потому, строго говоря, делать это могут и единоналожники. Но, учитывая фискальный вывод ГФСУ по уступке права требования (категория 108.01.02 ЗІР), лучше получить индивидуальную консультацию.
Правила замены должника в обязательстве установлены ст. 520 — 523 ГКУ. Важные моменты:
1. Для перевода долга (!) обязательно требуется согласие кредитора ( ст. 520 ГКУ). Форма такого согласия не установлена, но его стоит зафиксировать письменно.
2. Договор перевода долга заключают в той же форме, что и основное обязательство ( ст. 521 ГКУ). К примеру, если основной договор (по которому возник долг) был удостоверен нотариально, то и договор перевода долга также подлежит нотариальному удостоверению.
3. Замена сторон в обязательстве не изменяет порядок истечения срока исковой давности ( ч. 1 ст. 262 ГКУ). Более того, сроки выполнения обязательства, долг по которому переведен, тоже не меняются (такой вывод, но в отношении уступки права требования, сделал в свое время ВХСУ в письме от 29.04.2013 г. № 01-06/767/2013).
4. Перевод долга предусматривает переход от первичного должника к новому как обязанностей, так и ответственности за их невыполнение. Новый должник в обязательстве имеет право выдвинуть против требования кредитора все возражения, которые основываются на отношениях между кредитором и первоначальным должником ( ст. 522 ГКУ).
Важно! Новому должнику следует передать все документы, подтверждающие обязательства перед кредитором: акт сверки расчетов между кредитором и первоначальным должником, основной договор, документы, подтверждающие получение оплаты/отгрузки товара, и т. п.
Перевод товарного долга
Рассмотрим такую ситуацию.
Предприятие «А» (кредитор) перечислило предприятию «Б» (плательщику НДС) предоплату за товар. Далее предприятие «Б» (первоначальный должник) переводит долг по поставке на предприятие «В» (новый должник). Для выполнения обязательства предприятие «Б» перечисляет полученную оплату предприятию «В».
Налог на прибыль. Тут никаких сложностей возникнуть не должно. Корректировка финрезультата до налогообложения на сумму операции по переводу долга НКУ не предусмотрена (см. письмо ГФСУ от 02.06.2016 г. № 12096/6/99-99-15-02-02-15). Поэтому такие операции отражаются по правилам бухучета (проводки приведены ниже).
НДС. Порядок обложения НДС операции по переводу долга четко не урегулирован. Как учитывать НДС сторонам в подобной ситуации, налоговики разъясняли в письме № 27403*. Не со всеми его выводами можно согласиться, но обо всем по порядку.
Первоначальный должник. На дату получения предоплаты он по первому событию обязан начислить обязательства по НДС, составить и зарегистрировать на имя покупателя налоговую накладную.
После заключения (вступления в силу) договора о переводе долга первоначальный должник теряет статус поставщика (ведь он не будет поставлять товар покупателю), а потому может откорректировать НДС-обязательства (вследствие отсутствия объекта обложения НДС).
Но на какую дату первоначальный должник вправе составить расчет корректировки? В письме № 27403 говорится, что пока оплата будет находиться у поставщика (должника) — он не вправе корректировать налоговые обязательства. Такая позиция налоговиков не нова. Поэтому составить расчет корректировки первоначальному должнику следует только по дате перечисления оплаты, полученной от покупателя (кредитора), новому должнику (а если первоначальный и новый должник договорились о зачете взаимных требований — то на дату подписания такого соглашения).
Уменьшить НДС-обязательства поставщик вправе только после регистрации расчета корректировки. Поскольку он уменьшающий, регистрировать его должен покупатель.
Новый должник. Именно он с момента вступления в силу соглашения о переводе долга будет являться поставщиком товара — поэтому ему нужно будет составить на имя покупателя (кредитора) налоговую накладную. По нашему мнению, такая налоговая накладная должна составляться по дате отгрузки товара кредитору-покупателю (ведь эта операция будет первым событием по поставке товаров между новым должником и покупателем).
Впрочем, налоговики в письме № 27403 отмечают, что если сначала новый должник получает от первоначального должника оплату за товар, то у нового должника на дату получения такой оплаты возникают налоговые обязательства. И на эту дату он должен составить налоговую накладную на кредитора (покупателя). Правда, у такого подхода могут найтись и противники (например, на том основании, что в этом случае возникают отношения между старым должником и новым должником).
Кредитор (покупатель). На основании полученной и зарегистрированной первоначальным должником налоговой накладной он вправе показать налоговый кредит. Далее, после вступления в силу договора перевода долга, фактически первоначальный должник не будет являться поставщиком товара, а значит, налоговый кредит придется корректировать. Но на какую дату? Строго говоря, на ту же, на которую будут уменьшены НДС-обязательства первоначального должника. Вместе с тем, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, лучше заручиться индивидуальной налоговой консультацией или же откорректировть налоговый кредит сразу — в периоде подписания/вступления в силу соглашения о переводе долга (хотя в таком случае может возникнуть расхождение между данными НДС-отчетности и системы электронного администрирования НДС).
Покупатель вправе показать налоговый кредит на основании налоговой накладной, полученной от нового должника ( письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 02.12.2015 г. № 18358/10/26-15-15-01-18).
Перевод денежного долга
Рассмотрим такую ситуацию.
Предприятие «А» (кредитор) отгрузило предприятию Б (первоначальный должник) партию товара. Предприятие «Б» не может своевременно выполнить обязательства перед поставщиком и переводит долг на предприятие «В».
Налог на прибыль. Такие операции отражаются по правилам бухучета. Корректировки не предусмотрены (подтверждает этот вывод и консультация налоговиков, опубликованная в журнале «Вестник. Право знать все о налогах и сборах», 2016, № 31, с. 12).
НДС. В отличие от перевода товарного долга, тут все гладко .
Первоначальный должник. При получении товара от поставщика (кредитора) при наличии зарегистрированной налоговой накладной вправе показать налоговый кредит. Заключение договора перевода долга является передачей кредиторской задолженности, которая не соответствует определению поставки товаров/услуг. Поэтому операции по переводу долга ни к каким налоговым последствиям по НДС не приводят. В письме ГФСУ от 18.07.2016 г. № 15379/6/99-99-15-03-02-15 налоговики как бы приравнивают данную операцию к торговле денежными обязательствами, но на наш вывод это не влияет — даже в контексте этого письма данная операция не является объектом для НДС ( п.п. 196.1.5 НКУ).
Новый должник. Ни заключение договора перевода долга, ни последующее перечисление средств предприятию-кредитору, ни даже получение компенсации от первичного должника на НДС-учет не влияют — нет поставки товаров/услуг.
Кредитор (поставщик). На дату отгрузки товара начисляет НДС-обязательства ( п.п. «а» п. 185.1 и п. 187.1 НКУ) и составляет налоговую накладную на имя первоначального должника. В связи с заключением перевода долга никаких корректировок налоговых обязательств здесь не будет, поскольку товар перечислен реальному получателю товаров.
То, что долг будет погашаться новым должником, роли не играет, ведь налоговая накладная составляется на покупателя (получателя) товаров/услуг ( письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 26.04.2016 г. № 938/10/17-00-12-01-07)
Получение компенсации от прежнего должника не является налогооблагаемой операцией. Поэтому заключение договора перевода долга и последующее погашение обязательств новым должником на НДС-учет не влияют.
Бухгалтерский учет операций перевода долга
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Сумма,
грн.
дебет
кредит
Перевод товарного долга с денежной компенсацией
У первоначального должника (предприятие «Б»)
1. Получен аванс от покупателя
2. Начислены налоговые обязательства по НДС
3. Заключен/вступил в силу договор перевода долга
4. Перечислена оплата новому должнику*
* Именно на эту дату, по мнению налоговиков (письмо № 27403), первоначальный должник вправе составить расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств. Такой расчет корректировки должен регистрировать покупатель (если он является плательщиком НДС).
5. Откорректированы налоговые обязательства по НДС (методом «сторно») на основании зарегистрированного покупателем расчета корректировки
У нового должника (предприятие «В»)
1. Заключен/вступил в силу договор перевода долга
2. Получена компенсация от старого должника*
* По мнению налоговиков, на эту дату новый должник должен увеличить налоговые обязательства и составить налоговую накладную на имя покупателя. Но мы считаем такой подход ошибочным.
3. Отгружен товар покупателю (кредитору)
4. Начислены налоговые обязательства по НДС*
* На эту дату составляется налоговая накладная на имя кредитора (покупателя).
5. Списана себестоимость реализованного товара
У покупателя (предприятие «А»)
1. Перечислена предоплата первоначальному должнику
2. Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)
3. Заключен/вступил в силу договор перевода долга (дано согласие на перевод долга)
4. Откорректирован налоговый кредит по НДС
5. Получен товар от нового должника
6. Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная от нового должника)
7. Произведен зачет задолженностей
Перевод товарного долга + зачет однородных требований
У первоначального должника (предприятие «Б»)
1. Получен аванс от покупателя
2. Начислены налоговые обязательства по НДС
3. Отгружены товары предприятию «В»
4. Начислены налоговые обязательства по НДС
5. Заключен/вступил в силу договор перевода долга
6. Подписано соглашение о взаимозачете взаимных требований по договору купли-продажи (заключенному между собой старым должником и новым)
7. Откорректированы налоговые обязательства по НДС (методом «сторно») на основании зарегистрированного покупателем-кредитором расчета корректировки
У нового должника (предприятие «В»)
1. Получен товар от предприятия «Б»
2. Отражен налоговый кредит (на основании зарегистрированной предприятием «Б» налоговой накладной)
3. Вступил в силу договор перевода долга
4. Отгружен товар покупателю (кредитору)
5. Начислены налоговые обязательства по НДС
6. Подписано соглашение о взаимозачете взаимных требований по договору купли-продажи (заключенному между собой старым должником и новым)
Перевод денежного долга с выплатой компенсации
У поставщика (кредитора) — предприятия «А»
1. Отгружены товары предприятию «Б»
2. Начислены налоговые обязательства по НДС
3. Вступил в силу договор перевода долга
4. Получена оплата от предприятия «В» (нового должника)
У первоначального должника (предприятие «Б»)
1. Получен товар от поставщика — предприятия «А»
2. Отражен налоговый кредит (получена от предприятия «А» зарегистрированная налоговая накладная)
3. Вступил в силу договор о переводе долга
4. Перечислена компенсация предприятию «В»
У нового должника (предприятие «В»)
1. Вступил в силу договор о переводе долга
2. Перечислена оплата кредитору — предприятию «А»
3. Получена компенсация от первоначального должника (предприятия «Б»)
Перевод денежного долга + зачет взаимных требований
У первоначального должника (предприятие «Б»)
1. Получен товар от поставщика (предприятие «А»)
2. Отражен налоговый кредит по НДС (получена от предприятия «А» зарегистрированная налоговая накладная)
3. Отгружены товары предприятию «В»
4. Начислены налоговые обязательства по НДС
5. Вступил в силу договор о переводе долга
6. Подписано соглашение о взаимозачете взаимных требований с предприятием «В»
У нового должника (предприятие «В»)
1. Получены товары от предприятия «Б»
2. Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная от предприятия «Б»)
3. Вступил в силу договор перевода долга
4. Перечислена оплата кредитору — предприятию «А»
5. Подписано соглашение о взаимозачете взаимных требований с предприятием «В»