Выручка от реализации в балансе
Выручка от реализации товаров — основной показатель финансовой устойчивости фирмы, от которого зависит непрерывность процесса производства. В статье рассмотрим, как отражается значение выручки в бухгалтерской отчетности.
- Выручка от реализации в балансе: как определить
- Выручка от реализации в балансе: строки актива
- Выручка от реализации продукции в балансе: строка 1370 пассива
- Подводим итоги
Выручка от реализации в балансе: как определить
Увидеть конкретную величину выручки, поступившей в рассматриваемом периоде, в бухгалтерском балансе невозможно, поскольку в нем фиксируют только активы и обязательства фирмы на отчетную дату, а реализованная продукция перестает быть имуществом предприятия.
Но, несмотря на то, что отдельной строки в балансе для отражения выручки не предусмотрено, процессы производства и продажи не могут вообще не отражаться в нем. Ведь эти этапы складываются из таких операций, как приобретение сырья, его переработка, подготовка к реализации и получение платы за продукцию. Поэтому связь между ними очевидна, хоть и явно не просматривается. Разберемся, как именно показатели, формирующие выручку и вытекающие из нее, указываются в различных строках баланса.
Выручка от реализации в балансе: строки актива
С большой долей вероятности можно утверждать, что множество строк обеих частей баланса связаны с показателем выручки. К примеру, резкое снижение стоимости ОС или НМА (строки 1150 и 1110) на конец периода может свидетельствовать об их продаже. Следовательно, появляются основания считать, что в общей выручке предприятия имеется доля дохода от реализации этих активов.
Появление в строке баланса 1160 сведений о финансовых вложениях в материальные ценности говорит не только о возможном получении выручки от предоставления в аренду имущества, но и об инвестировании в развитие компании (приобретение активов для передачи в лизинг) за счет прибыли, которую собственно формирует выручка.
Финансовые вложения (строка 1170), т. е. инвестирование денежных средств в покупку ценных бумаг или в уставные капиталы сторонних предприятий также может осуществляться из прибыли компании. И появление информации в этой строке говорит как об использовании прибыли, так и об ожидаемом увеличении выручки.
Более четкую картину о затратах и доходах от выручки можно получить при анализе данных второго раздела баланса. Так, существенное снижение запасов по строке 1210 может свидетельствовать о передаче ТМЦ в производство или непосредственно для продажи. Правда, утверждать это можно лишь при условии резкого уменьшения остатка запасов и знания того, что на протяжении всего отчетного периода они не восполнялись.
Взаимосвязь выручки и оборотных средств может просматриваться по строке 1250 «Денежные средства и эквиваленты», так как поступает она на банковский счет и в кассу. Но и здесь невозможно дать однозначную оценку объему полученной выручки. Например, небольшой остаток средств по строке не всегда говорит о дефиците денег в фирме, вполне возможно, что предприятие быстро находит применение поступившей на счет выручке.
Увидеть размер выручки в балансе можно по строке 1230 «Дебиторская задолженность», если от всех покупателей в отчетном периоде не получены деньги за отгруженный товар и другой задолженности кроме этих долгов нет. Но на практике так бывает крайне редко, да и выручкой долг считаться на может. Более того, следует учесть, что в сумме неполученной выручки, отраженной в дебиторке, присутствует НДС.
Выручка от реализации продукции в балансе: строка 1370 пассива
В разделе баланса «Капитал и резервы» фигурирует финансовый результат, полученный от выручки, т. е. прибыль или убыток. Опять же, это не сама выручка, а только итог, сформированный на ее основе. В строке 1370 фиксируют нераспределенную прибыль компании нарастающим итогом с начала ее создания. Таким образом, прибыль отчетного периода вливается в общую величину прибыли и установить ее точный размер по балансу также невозможно. Это получится только в первый год образования компании — балансовая прибыль будет равна ее размеру по отчету о финансовых результатах.
Принципы построения баланса не позволяют узнать конкретную цифру полученной в рассматриваемом периоде выручки. По данным третьего раздела баланса можно определить если не величину, то факт получения компанией выручки, поскольку ни одно предприятие не сможет быть прибыльным, образовывать резервы, инвестировать в собственное развитие или наращивать капитал без прибыли, получить которую без выручки невозможно.
Итак, выручку от реализации товаров по балансовым строкам увидеть нельзя, но при этом размер выручки отчетного периода, ее составляющие элементы фигурируют в «Отчете о финансовых результатах» (ОФР). Для отражения величины выручки в нем отведена строка 2110. Формируют выручку данные бухучета — отдельные обороты по счету 90 «Продажи», а результат от продаж (прибыль или убыток) соответствует сумме списания остатка по сч. 90/9 на сч. 99.
В бухучете операции по образованию выручки, а затем и прибыли, сопровождаются записями:
Операции
Дебет
Кредит
Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?
Выручка в бухгалтерском балансе — в какой строке ее можно посмотреть? Чаще всего такой вопрос возникает у бухгалтеров — новичков или у тех, кто далек от бухгалтерского учета. Опытный бухгалтер сразу скажет, что конкретной строки в балансе, в которой представлена выручка, просто нет. И он будет прав и не прав одновременно. Хотя строки с выручкой в балансе нет, все же выручка и баланс взаимосвязаны. Как именно, мы расскажем в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Где в балансе найти выручку
- Выручка и 1-й раздел баланса
- Выручка и оборотные активы
- 3-й раздел баланса и выручка
- Выручка и заемные средства
- Итоги
Где в балансе найти выручку
Когда компания отработала год, всем интересно знать, какова ее выручка за этот период и какую часть в ней составляют расходы. Именно по этим показателям можно судить о прибыльности или убыточности ее деятельности.
По всем бухгалтерским законам баланс представляет собой срез показателей работы компании на определенную отчетную дату. Поиски в балансе строки, в которой была бы показана выручка, бесполезны. Такой строки не существует. Для отражения выручки применяется другой важный бухгалтерский отчет — о финансовых результатах.
Узнайте как читать бухгалтерский баланс на примере в этом материале.
Однако выручка и баланс связаны между собой, хотя явно эта связь не видна. Проследим ее на примере отдельных строк баланса.
Какие поступления являются выручкой, а какие нет, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Выручка и 1-й раздел баланса
Практически каждая строка первого раздела баланса связана с показателем выручки. Например, если остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов в течение отчетного периода резко уменьшилась, возможно, что часть их была реализована. В таком случае можно говорить о возможном появлении у компании выручки от их реализации. Если же в балансе появилась информация о доходных вложениях в материальные ценности, можно ожидать получения выручки от такого вида деятельности, как сдача имущества в аренду.
В 1-м разделе есть строки, которые, казалось бы, совсем не имеют связи с выручкой, например финансовые вложения. Но это не совсем так. Если компания работает с прибылью и заинтересована в своем развитии, она постарается приумножить заработанные деньги. Финансовые вложения — один из таких способов. Конечно, приобретать ценные бумаги или производить вклады в уставные капиталы других компаний возможно и за счет заемных средств. Однако основным источником в устойчиво развивающихся компаниях является прибыль, значительную часть которой формирует выручка.
Об особенностях отражения активов компании в 1-м разделе баланса читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Выручка и оборотные активы
Информация об оборотных активах на отчетную дату содержится во 2-м разделе баланса. В этом разделе взаимосвязь выручки и оборотных активов можно проследить в первую очередь по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — именно на расчетный счет и в кассу поступает выручка компании.
Значительный остаток по данной строке на отчетную дату позволяет судить о способах и навыках управленцев работать с поступившей выручкой. Например, компания работает так прибыльно, что не успевает сразу в больших объемах пускать поступающую выручку в новый оборот (приобретать активы, прибыльно вкладывать и т.д.). Низкий остаток денежных средств может одинаково говорить как о хорошей работе финансовых менеджеров, способных вовремя найти поступившей выручке правильное применение, так и о возможном дефиците у компании денежных средств.
ВАЖНО! Если компания получает выручку в кассу, не исключены ситуации, когда могут быть превышены следующие лимиты:
- расчета наличными деньгами между юрлицами (указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У);
- остатка наличных средств в кассе (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
За такие нарушения может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП РФ.
Подробнее о правилах, которые нужно соблюдать, работая с наличной выручкой, читайте в материале «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».
Детально связь между выручкой и этой статьей баланса можно проследить, изучив другой бухгалтерский отчет — о движении денежных средств. Но и информация из баланса уже заставляет задуматься.
3-й раздел баланса и выручка
В отличие от других строк и разделов баланса, этот раздел напрямую связан с отчетом, в котором фигурирует выручка. Именно из отчета о финансовых результатах величина полученной компанией чистой прибыли включается в нераспределенную прибыль и отражается в 3-м разделе баланса.
Есть и другая взаимосвязь выручки с указанным разделом: невозможно быть прибыльным предприятием, формировать резервы и наращивать капитал при отсутствии прибыли, а прибыль немыслима без выручки.
Однако по балансу можно судить только о росте или снижении общей прибыли или убытка. То, из каких составных частей сложилась прибыль, покажет другой обязательный отчетный документ – отчет о финансовых результатах.
Составить Отчет о финансовых результатах (форму 2) вам помогут построчные разъяснения и примеры от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по отчетности.
Выручка и заемные средства
Информация о заемных средствах компании содержится в 4-м и 5-м разделах баланса. Взаимосвязь этой информации с выручкой очень слабая, но есть.
Брать деньги взаймы — опасная и обременительная операция. Опасная потому, что существует вероятность не погасить долг и даже оказаться банкротом. Обременительная, если оплата процентов по заемным средствам съедает все оборотные средства, а на текущие расходы денег не остается. Не на что купить сырье, нечем платить зарплату и налоги, платить за электроэнергию и тепло, то есть под угрозой оказывается производственный процесс. Как следствие, возникают сбои в поставке готовой продукции покупателям. А там, где нет реализации, нет и выручки.
ВАЖНО! Сейчас компаниям не нужно нормировать проценты по заемным средствам в целях расчета налога на прибыль (закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Это актуально для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок.
Итоги
В бухгалтерском балансе нет строки для отражения выручки. Но величина активов и пассивов компании, отраженная в этом основном бухгалтерском отчете, а также их изменение могут косвенно свидетельствовать о росте или падении объемов выручки компании. И наоборот. Таким образом, связь показателей баланса и выручки существует.
Как посчитать выручку из бухгалтерского баланса
Недавно мы провели исследование и выяснили, что больше 50% наших клиентов в малом и микробизнесе ведут бухгалтерию самостоятельно. Плюсы очевидны — экономия. Минусов может и не быть, если предприниматель разбирается в финансовом и бухгалтерском учетах. Иногда это критично.
Вот случай из реальной практики, хорошо иллюстрирующий важность финансовой грамотности предпринимателя. Однажды при заполнении бухгалтерского баланса собственник бизнеса указал остаток денежных средств на счете, стоимость товаров, величину дебиторской и кредиторской задолженности, а в основных средствах написал словами: «Ниссан».
Как думаете, сошлись у предпринимателя активы с пассивами, и что на это сказала бы налоговая?
Путаница в терминах может привести к переплатам или недоимкам, которые грозят налоговыми штрафами. Каждый должен хорошо понимать и уметь отличать друг от друга основные показатели финансовой деятельности: выручку, прибыль, доход, оборот и товарооборот.
Выручка, доход и валовая прибыль
Выручка – объем денежных средств, полученных от реализации товаров, работ, услуг. Может определяться методом «по отгрузке», то есть в момент фактической отгрузки товара или оказания услуги, а может «кассовым» методом, то есть в момент получения оплаты. Кроме средств, полученных непосредственно за продажу товаров и услуг, она может также включать доходы от продажи ценных активов и другие поступления.
RB.RU рекомендует лучших поставщиков цифровых решений для вашего бизнеса — по ссылке
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Выручка — это показатель финансового благосостояния и отправная точка для расчета прибыли предприятия. Она может быть нулевой или положительной величиной, но никогда – отрицательной.
Понятия «выручка» и «оборот» в общем случае тождественны. При этом зачастую «оборот» может быть использован для обозначения безналичного оборота компании, то есть поступлений денежных средств на расчетный счет за реализованные товары, работы и услуги.
В любом случае и выручка, и доход, и оборот — «валовые» характеристики, не учитывающие издержки (расходы) компании.
Валовая прибыль равна разнице между выручкой и расходами (издержками) по основному виду деятельности (себестоимостью проданных товаров или услуг). Финансовый результат, учитывающий расходы по всем направлениям деятельности компании, называется чистой прибылью (положительный финансовый результат) или чистым убытком (отрицательный).
Оборот компании, оборот торговли и выручка
Часто путаница возникает в понятиях «оборот» и «товарооборот». Мы уже выяснили, что оборот компании – это деньги, которыми располагает предприятие, этот термин относится к экономике. Товарооборот – понятие из области бухучета, им обозначают объем средств, вырученный от продажи товаров или услуг.
Товарооборот следует отличать от выручки – помимо непосредственного дохода от торговли, она может включать другие виды поступлений и доходы от реализации имущества. Таким образом, выручка может быть либо больше товарооборота, либо равна ему.
Кроме того, важно, каким образом вы рассчитываете выручку – по методу начисления или кассовым методом. Как было сказано ранее, в первом случае доход или расход учитываются в том периоде, к которому они относятся, во втором – когда они непосредственно оплачены. Если продажа оформляется в рассрочку или отложенным платежом, то, в случае расчета кассовым методом, выручка и товарооборот также могут различаться.
Отличие прибыли от оборота
Если в том, что вы назовете выручку оборотом, нет ничего страшного, то отличать прибыль от оборота очень важно, например, чтобы не переплачивать налог на прибыль.
Отличие очень простое. Чтобы рассчитать прибыль, нужно из выручки (оборота) отнять все возможные издержки и расходы организации, включая налоги, зарплаты, аренду и так далее.
Таким образом, понятие «оборот» характеризует, каким объемом средств компания располагает в принципе, а прибыль — это то, сколько денег компания может вложить в собственное развитие.
Отличие расхода от убытка
Расходы – это все деньги, которые компания тратит на производство и продажу своего продукта. К ним относятся материальные издержки, зарплаты и прочие выплаты сотрудникам, расходы на ремонт оборудования и помещений, арендная плата, налоги.
Когда расходы превышают доходы компании, образуется убыток.