Приобрели прослеживаемый товар что делать

Прослеживаемость товаров: ответы на частые вопросы

Для контроля ввозимых в РФ товаров в июле 2021 года введена система прослеживаемости. В учетных решениях «1С:Предприятие 8» все необходимые изменения, связанные с учетом прослеживаемых товаров, поддержаны с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в «Мониторинге законодательства» в разделе «Прослеживаемость» . В этой статье эксперты 1С отвечают на самые популярные вопросы о прослеживаемости — о ведении учета и представлении отчетности в ФНС.

В перечне товаров, подлежащих прослеживаемости, указаны коды ТН ВЭД. Означает ли это, что прослеживаемости подлежат только товары, ввезенные из ЕАЭС?

Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, при условии, что они ввезены на территорию РФ из любой третьей страны и выпущены для внутреннего потребления (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на территории РФ (под ее юрисдикцией) или операций по переработке для внутреннего потребления, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада; товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, и товаров РФ, помещенных под таможенную процедуру для внутреннего потребления;
товары, подлежащие прослеживаемости, предназначенные для официального использования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, представительствами государств при международных организациях, международными организациями или их представительствами, пользующимися привилегиями и (или) иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ;
товары, отчужденные физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
товары, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну.

Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из стран ЕАЭС?

При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС необходимо представить уведомление о ввозе в ФНС России (п. 25 Положения № 1108). Такое уведомление подается в электронной форме через оператора электронного документооборота (ЭДО) в течение 5 рабочих дней с даты постановки этих товаров на учет.

С 11.09.2021 применяется форма и формат уведомления, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (письмо ФНС России от 16.08.2021 № ЕА-4-15/11507@).

До 11.09.2021 использовалась форма и формат уведомления, приведенные в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

На основании этого уведомления ФНС России в срок не позднее следующего календарного дня с даты получения уведомления присваивает регистрационный номер партии товара (РНПТ) и сообщает его участнику также через оператора ЭДО.

Уведомление может подать не только участник самостоятельно, но и его уполномоченный представитель.

Однако в этом случае участник обязан обеспечить получение этим лицом РНПТ.

Как в 1С получить РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС, см. в справочнике «Прослеживаемость» раздела «Консультации по законодательству» .

Как присваивается РНПТ при ввозе товаров из третьих стран (кроме стран ЕАЭС)?

При ввозе прослеживаемых товаров из любых третьих стран (кроме стран ЕАЭС) РНПТ присваивает участник оборота прослеживаемых товаров самостоятельно на основе (п. 2 Положения № 1108):

регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней;
регистрационного номера заявления о выпуске товаров (до подачи декларации) и порядкового номера товара в этом заявлении.

1С:ИТС
Как в 1С присвоить РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из третьих стран, см. в справочнике «Прослеживаемость» раздела «Консультации по законодательству» .

Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС — универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со статьей 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может заявить к вычету НДС по прослеживаемому товару в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).

Какую отчетность сдавать неплательщику НДС при приобретении прослеживаемых товаров для собственных нужд?

Неплательщики НДС, получив от продавца один из электронных документов в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (счет-фактуру, документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), счет-фактуру, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав)) и приняв прослеживаемый товар на учет, должны не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), сдать отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).

При заполнении отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, необходимо указать код вида операции «17». Коды видов операций см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Приобретенный прослеживаемый товар сразу списан в производство (учтен в расходах). Нужно ли представлять какую-то отчетность?

Все участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, 33 Положения № 1108).

Такое выбытие может произойти в результате:

захоронения;
обезвреживания;
утилизации или уничтожения;
безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы;
конфискации;
передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров.

Таким образом, если при передаче в производство прослеживаемый товар перестанет существовать и вместо него будет произведено иное имущество, то необходимо представить отчет об операции.

Если же прослеживаемый товар будет продолжать использоваться в неизменном виде (например, монитор будет установлен сотруднику), то оснований для представления отчета при передаче в производство нет. И такой отчет нужно подать только тогда, когда имущество будет списано и уничтожено (утилизировано) или произойдет иное событие, в результате которого право собственности на имущество будет прекращено.

Отчет предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), в котором произошло выбытие (п.п. 32 и 33 Положения № 1108).

При заполнении этого отчета в связи с выбытием необходимо указать соответствующий код вида операции (коды см. в Приложении № 1 к Порядку заполнения отчета (Приложение № 8) приказа ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ и в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@):

«01» — передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку;
«02» — захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара, подлежащего прослеживаемости;
«03» — уничтожение или безвозвратная утрата товара, подлежащего прослеживаемости, вследствие действия непреодолимой силы.

Какую отчетность сдавать при принятии прослеживаемого товара в качестве ОС после покупки?

Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в случае их выбытия, не связанного с реализацией, в результате которого у участника оборота товаров прекращается право собственности на товары (п.п. 4, п. 33 Положения № 1108).

Как отмечено выше, выбытие может произойти в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации, передачи в производство и (или) на переработку (в т. ч. в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров).

Прием имущества к учету в качестве основных средств (ОС) к таким случаям не относится. Поэтому до момента физического выбытия такого имущества (уничтожения, безвозвратной утраты и т. п., а также реализации) это имущество продолжает участвовать в обороте.

Это означает, что по факту принятия такого имущества на учет в качестве ОС покупатель никаких специальных записей в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами не производит.

Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?

Прослеживаемость осуществляется в отношении всех товаров, которые были ранее ввезены и фактически находятся на территории РФ на день вступления в силу Постановления № 1110.

Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе основных средств, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.

Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.

Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д. (письмо ФНС России от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9195@).

После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:

при последующей реализации — либо в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур), либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД);
в отчете об операциях — при выбытии в связи с ликвидацией (физическим уничтожением).

Обратите внимание, при выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества.

Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.

Как покупать прослеживаемые товары через подотчетное лицо?

При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости:

налогоплательщики НДС должны выставлять покупателям счета-фактуры с отражением реквизитов прослеживаемости (п. 1.1 ст. 169 НК РФ; пп. «в» п. 13 Положения № 1108);
налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика; участники оборота, применяющие специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), должны формировать УПД с реквизитами прослеживаемости (пп. «г» п. 13 Положения № 1108).

В то же время при реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход счета-фактуры и УПД не оформляются, поскольку в этом случае товар выбывает из прослеживаемости (пп. 1 п. 1.1 ст. 169 НК РФ, пп. «в» п. 4, пп. «г» п. 13 Положения № 1108).

Значит, на момент реализации прослеживаемых товаров у продавца должна быть информация о том, кем является его покупатель — представителем участника оборота прослеживаемых товаров или физическим лицом, который приобретает товары для личных нужд.

Если физическое лицо приобретает прослеживаемые товары, действуя в интересах организации, то его полномочия должны быть оформлены доверенностью (п. 1 ст. 185 ГК РФ). При наличии доверенности для дальнейшего учета реализуемых товаров в системе прослеживаемости продавец обязан выставить счет-фактуру или УПД в электронной форме, а покупатель — обеспечить получение этого документа (п. 1.2 ст. 169 НК РФ, пп. «з» п. 13 Положения № 1108).

Если же физическое лицо не заявляет о себе как о представителе организации (т. е. не имеет доверенности), то приобретение прослеживаемого товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи.

В случае если приобретение происходит в интересах организации или ИП, то реализуемый товар необоснованно выбывает из прослеживаемости, что приводит к несоблюдению положения законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.08.2021 № 27-01-22/67650.

Что делать, если продавец при продаже прослеживаемого товара выдал счет-фактуру на бумаге, а не электронный?

При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Исключение предусмотрено для случаев:

реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, а также плательщикам налога на профессиональный доход;
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
реализации и перемещения прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

При этом покупатель товаров, которые подлежат прослеживаемости, обязан обеспечить получение счетов-фактур (в том числе корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Однако до 01.07.2022 действует переходный период, в течение которого применение ответственности за нарушения в сфере законодательства о прослеживаемости не предусмотрено (см. письма Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС России от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700).

Соответственно, при отсутствии электронного счета-фактуры негативных последствий для участников сделки не наступит. Покупатель вправе заявить входной НДС к вычету (при соблюдении необходимых условий) на основании бумажного счета-фактуры с заполненными реквизитами прослеживаемости. При этом даже выставленный на бумаге такой счет-фактура способен обеспечить покупателя сведениями о реквизитах прослеживаемости (в т. ч. о РНПТ), что очень важно для полноценного функционирования системы прослеживаемости товаров и формирования отчетности. Вместе с тем целесообразно запросить у продавца (поставщика) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями законодательства РФ.

1С:ИТС
В справочнике «Прослеживаемость товаров» можно найти еще больше ответов на вопросы о прослеживаемости, в том числе об отражении операций с прослеживаемыми товарами в программах 1С.

От редакции. Приглашаем 21.10.2021 в 1С:Лекторий на онлайн-лекцию о системе прослеживаемости товаров — изменениях в законодательстве и отражении в программе «1С:Бухгалтерия 8» с участием представителя ФНС России и эксперта 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Отчет о прослеживаемых товарах: кто и когда должен заполнять и сдавать

Участники оборота прослеживаемых товаров обязаны отчитываться в ИФНС обо всех операциях с такими товарами. Рассказываем, в каких случаях организации и ИП обязаны заполнять и сдавать отчет о прослеживаемости, а в каких отчет остается пустым и сдавать его не требуется.

Отчет о прослеживаемых товарах

С 1 июля 2021 года в России действует Национальная система прослеживаемости товаров, которая обязывает налогоплательщиков, осуществляющих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, на регулярной основе отчитываться обо всех таких операциях (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

В рамках данной отчетности организации и ИП обязаны представлять в налоговую инспекцию в том числе отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Отчет нужно представлять в ИФНС:

по месту нахождения организации;
по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
по месту жительства ИП.

Отчет компании представляют ежеквартально по форме, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Срок представления отчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчет во всех случаях представляют в электронной форме по ТКС.

При этом обязанность по сдаче данного отчета распространяется как на спецрежимников (компании на УСН, ПСН), так и в ряде случаев на компании, применяющие ОСНО и не освобожденные от НДС. Рассмотрим подобнее ситуации, когда компании, применяющие ОСНО и налоговые спецрежимы, должны заполнять и представлять в ИФНС отчеты о прослеживаемости, а когда – нет.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 01.07.2021г. налогоплательщики, осуществляющие операции с прослеживаемыми товарами, должны ежеквартально отчитываться о таких операциях, представляя в налоговую инспекцию отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

2. Организации и ИП на ОСНО отчет о прослеживаемых товарах не представляют (они являются плательщиками НДС и сдают отчетность по НДС, где уже указаны реквизиты прослеживаемости). При формировании отчетности в 1С отчет о прослеживаемости у них не заполняется и остается пустым.

3. Организациям и ИП на ОСНО отчет о прослеживаемости нужно сдавать, если сведения об операциях с прослеживаемыми товарами не попали в отчетность по НДС. В 1С отчет о прослеживаемых товарах в таких ситуациях заполняется по общим правилам.

4. Организации и ИП на спецрежимах должны сдавать отчет о прослеживаемости, так как они не являются плательщиками НДС и не сдают отчетность по НДС. 1С при проведении операций с прослеживаемыми товарами не может оставить отчет о прослеживаемости пустым.

5. Отчитываться о товарах, подлежащих прослеживаемости, нужно при их приобретении, реализации (в том числе, через агента или комиссионера), передаче другому лицу, получении таких товаров безвозмездно, уничтожении, конфискации и др. Перечень прослеживаемых товаров установлен правительством.

6. Если в каком-либо квартале у организации или ИП на спецрежиме не было операций с прослеживаемыми товарами, то отчет о прослеживаемости за указанный квартал сдавать не нужно и в 1С он останется пустым.

Когда компании на ОСНО обязаны заполнять и сдавать отчет о прослеживаемости

Организации и ИП, применяющие ОСНО, признаются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение) и поэтому указывают реквизиты прослеживаемости в соответствующих декларациях по НДС, счетах-фактурах и книгах продаж (ст. 169 НК РФ). В частности, в счетах-фактурах, в книгах продаж и книгах покупок они указывают сведения о количественной единице измерения товара, используемой в целях прослеживаемости, а также количество прослеживаемого товара в этой количественной единице измерения.

Соответственно, по общему правилу отчет о прослеживаемых товарах в налоговую они не представляют, а представляют в этих целях отчетность по НДС – декларации, счета-фактуры и книги продаж, где уже указаны реквизиты прослеживаемости. Поэтому в учетных бухгалтерских решения (в том числе программах 1С) при формировании соответствующей отчетности сами отчеты о прослеживаемости не заполняются и остаются пустыми.

Вместе с тем, если сведения об операциях с прослеживаемыми товарами не попадают в отчетность по НДС, данные сведения необходимо отразить в отчете о прослеживаемости. Следовательно, в ряде случаев организации и ИП на ОСНО все же обязаны заполнять и представлять в ИФНС данные отчеты. Так, отчеты необходимо направлять в ИФНС (абз. 3 п. 33 постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»):

при освобождении организации и ИП на ОСНО от уплаты от НДС (в случаях совершения в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами);
приобретении прослеживаемого товара, в том числе через агента или комиссионера, у налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС;
приобретении прослеживаемого товара у спецрежимников на УСН, ПСН и т.д.;
исключении товара из перечня продукции, подлежащей прослеживаемости;
возврате товаров, подлежащих прослеживаемости, ранее реализованных физлицам и самозанятым;
реализации и приобретении прослеживаемых товаров, не признаваемых объектом налогообложения НДС;
передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство и на переработку, а также при уничтожении прослеживаемых товаров;
вывозе прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
вывозе прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС;
выявлении в ходе инвентаризации недостачи прослеживаемых товаров;
возврате остатков неиспользованных (непереработанных) прослеживаемых товаров из производства;
выявлении в ходе инвентаризации прослеживаемых товаров, по которым ранее выявлена недостача;
реализации и приобретении прослеживаемых товаров, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Во всех указанных случаях компании на ОСНО должны представлять в налоговую инспекцию отчет о прослеживаемых товарах. Учетные программы в этих случаях заполняют данные отчеты по общим правилам.

Общее правило: налоговики в любом случае должны получить информацию об операциях с прослеживаемыми товарами. Если организация сдает отчетность по НДС, то эта информация есть в ней и отдельно сдавать отчет о прослеживаемых товарах не надо. Если компания не сдает отчетность по НДС, то нужно сдать отчет о прослеживаемости.

Когда компании на ОСНО не сдают отчет о прослеживаемости

Поскольку организации и ИП на ОСНО, не освобожденные от уплаты НДС, уже отражают реквизиты прослеживаемости товаров в налоговых декларациях и первичных документах, то повторно отчитываться по этим же операциям, представляя в ИФНС отчет о прослеживаемости, они не должны. Соответственно, компании на ОСНО не представляют отчет о прослеживаемости в следующих случаях:

при реализации прослеживаемых товаров организациям и ИП;
реализации прослеживаемых товаров физлицам в личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности целях;
безвозмездной передаче права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
реализации прослеживаемых товаров на экспорт;
реализации прослеживаемых товаров в государства – члены ЕАЭС;
реализации прослеживаемых товаров в составе набора (комплекта) – в таких случаях компании на ОСНО должны указать в соответствующих графах счета-фактуры (12, 12а и 13) реквизиты прослеживаемости по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор;
отсутствии в отчетном квартале каких-либо операций с прослеживаемыми товарами.

Когда спецрежимники обязаны заполнять и сдавать отчет о прослеживаемости

Так как организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются плательщиками НДС, то соответствующую отчетность с реквизитами прослеживаемости в ИФНС они не представляют. Вместо этого они должны сдавать в ИФНС отчет о прослеживаемых товарах. В частности, такой отчет представляется спецрежимниками (абз. 2 п. 33 постановления Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108):

при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости;
реализации прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера;
передаче другому лицу товара, подлежащего прослеживаемости, не связанной с реализацией:
передаче/получении на безвозмездной основе права собственности на товары, подлежащие прослеживаемости;
исключении товара, подлежащего прослеживаемости, из перечня соответствующих товаров;
уничтожении прослеживаемого товара;
возврате ранее проданного товара, подлежащего прослеживаемости;
конфискации товара, подлежащего прослеживаемости;
выявлении в ходе инвентаризации недостачи прослеживаемых товаров;
выявлении в ходе инвентаризации прослеживаемых товаров, по которым ранее выявлена недостача.

Во всех перечисленных выше случаях организации и ИП на УСН, ПСН и т.д. должны заполнять и ежеквартально сдавать в ИФНС отчет о прослеживаемости. Следовательно, при проведении данных операций учетные бухгалтерские программы не могут оставлять отчет о прослеживаемости пустым и незаполненным.

Когда спецрежимники не сдают отчет о прослеживаемости

Отчет заполняется только в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости. Перечень таких товаров установлен в соответствии правительственным постановлением от 01.07.2021 № 1110. Для целей применения перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, организациям и ИП необходимо руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС.

И если тот или иной код ТН ВЭД ЕАЭС не поименован в указанном перечне, то он не подлежит прослеживаемости и включать в отчет сведения об операциях с таким товаром не нужно.

Соответственно, если в каком-либо квартале у организации и ИП на спецрежиме не было операций с прослеживаемыми товарами, то отчет о прослеживаемости за указанный квартал они не сдают.

Простыми словами о системе прослеживаемости товаров для ИП

С 8 июля заработала система прослеживаемости товаров. Теперь предпринимателям нужно внимательнее проверять входящие документы. В них может оказаться регистрационный номер партии товара, и тогда это будет означать, что ИП стал одним из участников процесса прослеживаемости.

Система прослеживаемости товаров — это национальная система документальной прослеживаемости, которая контролирует ввоз импортных товаров на территорию ЕАЭС, в том числе на территорию России. Поскольку для системы также важно видеть, что происходит с этими товарами дальше, уже на территории России, она затронет не только тех, кто ввозит импортные товары, но и тех, кто их покупает у российского продавца, который приобретал товар за рубежом.

Главная цель системы — решить проблему нелегального оборота и предотвратить «серый» импорт.

Какие товары подлежат прослеживаемости

В Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 определен список товаров с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, которые подлежат прослеживаемости. В их числе холодильники и морозильники, холодильное и морозильное оборудование, автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы, стиральные машины, детские коляски и др. Пока список небольшой, но он будет пополняться.

Чтобы бизнес мог легко определить, относится ли конкретный товар к прослеживаемым, ФНС разработала специальный сервис.

Товары на сайте ФНС можно проверять по нескольким параметрам:

по коду ТН ВЭД;
по коду ОКПД 2;
по наименованию товара;
по номеру декларации на товары.

Чем прослеживаемость отличается от маркировки

Товары, которые попали в список прослеживаемых, не будут пересекаться с маркируемыми.

На сайте ФНС подчеркивается, что по сути у маркировки и прослеживаемости похожие цели, но в части реализации они имеют существенные отличия.

Маркировка	Прослеживаемость
основывается на физической маркировке	в основе — документарная идентификация товаров
прослеживает каждый товар в частности	отслеживает товарные партии
требует изменения складской логистики	не требует изменения складской логистики

Система прослеживаемости предполагает, что каждой партии импортного товара присваивается особый номер — регистрационный номер партии товаров (РНПТ), он «связывает» всех участников процесса прослеживаемости. Номер нужно указывать в счетах-фактурах, УПД, декларации по НДС и в новом отчете.

Те, кто работает на УСН или патенте, редко выставляют счет-фактуру и подают декларацию по НДС. Поэтому с первого взгляда может показаться, что вся история с прослеживаемостью товаров не про них. Но это не совсем так. Система прослеживаемости товаров коснется всех участников, независимо от системы налогообложения, которую они применяют.

Кто обязан сдавать отчетность через интернет

Как изменился счет-фактура

С 1 июля действуют новые формы счетов-фактур. Они утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

В новой форме счета-фактуры появились колонки, где указываются реквизиты прослеживаемости. В обычных накладных и актах ничего не поменялось.

Если вы работаете на ОСНО и покупаете или продаете товар, облагаемый НДС, то РНПТ нужно будет указывать в счете-фактуре или в УПД с НДС и потом отразить это в декларации по НДС. Благодаря этому товар начинает прослеживаться.

Если вы не работаете с НДС, но попали в цепочку с прослеживаемыми товарами (например, сначала купили такой товар, а потом хотите его перепродать), то вам сначала нужно выставить УПД (можно без НДС, в УПД появилась новая колонка, в которой можно указать РНПТ, а в накладной и акте ее нет). Если к вам попал прослеживаемый товар, то УПД для вас обязателен.

Также вы должны отчитаться об этом товаре в новом отчете — отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

УПД и счетами-фактурами с прослеживаемыми товарами можно будет обмениваться только в электронном формате.

Это значит, что даже есть вы сами не собираетесь выставлять УПД и счет-фактуру с прослеживаемыми товарами, то у вас как минимум должна быть возможность принять такой документ. То есть у вас должна быть учетная запись в Диадоке.

Зачем нужен отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Даже если счет-фактура не выставлялся, декларация по НДС не подавалась, государству нужно узнать о том, что предприниматель сделал с прослеживаемым товаром. Для этого был введен новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (форма указана в Письме ФНС РФ от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@).

При стандартных действиях — покупке или продаже прослеживаемого товара — те, кто на ОСНО, указывают его номер в счет-фактуре или УПД и затем в декларации по НДС.

Те, кто на «упрощенке», указывают номер в УПД (можно без НДС) и отчете об операциях.

После этих действий в обоих случаях товар будет прослеживаться.

Новая форма УПД и отчет об операциях с прослеживаемыми товарами появятся в сервисе Эльба.

Где брать РНПТ

Если вы купили прослеживаемый товар у российского поставщика, то РНПТ будет во входящих УПД или счете-фактуре. Его нужно будет просто переписать в свой УПД или отчет об операциях.

Сложнее придется импортеру. У него есть два варианта, как получить РНПТ:

Если он ввозит товар из стран ЕС, то ему нужно подать уведомление об этом в налоговую. Она присвоит РНПТ, который потом можно указывать в документах.
Если товар ввезли не из ЕАЭС, то импортер должен сформировать РНПТ самостоятельно. Для этого потребуются номер декларации на товар и порядковый номер прослеживаемого товара в этой декларации.

Что делать, если у вас уже есть прослеживаемый товар

Возможна ситуация, когда вы не покупаете прослеживаемый товар, а он у вас уже есть, например, вы и ваши сотрудники работаете за мониторами, которые подлежат прослеживаемости. Значит ли это, что о них нужно отчитываться в налоговую?

Нет, это нужно будет делать только в том случае, если вы захотите мониторы перепродать. Тогда вам придется отправить в налоговую уведомление об остатках, она присвоит им РНПТ, который вы сможете подгрузить в отчеты и отправить их в систему прослеживаемости.

Как товары выбывают из системы прослеживаемости

Рассмотрим ситуацию на примере. Российская компания закупает из-за рубежа мониторы. Товар проходит таможню, ему присваивают РНПТ. После этого компания начинает продавать мониторы на территории России.

Допустим, она продает эти мониторы другой организации на УСН. Когда организация на УНС покупает мониторы, товар по-прежнему остается в системе прослеживаемости. То есть эта компания получает УПД с РНПТ, она видит этот номер, отражает его в отчете об операциях, как бы сообщая государству о покупке прослеживаемого товара. Последующие действия зависят от того, что компания на УСН будет делать с мониторами.

Если она начнет продавать их дальше другим юрлицам или ИП, то вся цепочка повторится. Всем снова нужно будет отчитываться о том, что они продали и купили прослеживаемый товар.

Если компания на УСН продаст эти мониторы физлицу, товар перестанет прослеживаться, потому что он «нашел» своего конечного покупателя и больше на территории России в предпринимательских целях не используется.

То же самое произойдет, если компания на УСН решит оставить мониторы себе. Допустим, она приобрела их для сотрудников. В этот момент компания на УСН просто подает отчет об операциях, сообщает о том, что передал товар физлицу.

Есть четыре случая, когда товар выбывает из системы прослеживаемости:

товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы;
товары были проданы физлицам для их личных нужд;
товары вывезли из РФ,
товары исключены из списка прослеживаемых.

Ожидаемый срок вступления в силу мер ответственности для участников системы прослеживаемости – 1 июля 2022 года.

Учёт прослеживаемого товара, приобретённого для собственных нужд в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Previous Next Play Pause

С 08 июля 2021 года на территории РФ применяется национальная система прослеживаемости. Ранее мы уже выпускали статьи про прослеживаемые товары: Ввод остатков прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, Поступление прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, Поступление прослеживаемых товаров через подотчетное лицо в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 и Реализация прослеживаемых товаров в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Сегодня мы разберём ещё одну ситуацию, связанную с учётом прослеживаемых товаров – это приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд организации.

Поступление прослеживаемого товара

В Приложении 1 к Письму ФНС от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@ сказано, что если товар используется для собственных нужд, то при списании этого объекта надо указать код вида операции с товаром. Указывается он в документах «Требование-накладная» или «Списание ОС».

Напоминаем, что для включения учета прослеживаемых товаров в разделе «Главное» — «Функциональность» в пункте «Внешняя торговля» необходимо включить одноименные галочки.

Начнём с приобретения товара, для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

Следует отметить, что все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости. Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

В открывшемся окне выберем пункт «Поступление» и из выпадающего списка «Товары (накладная, УПД)», если приобретается малоценное оборудование, или «Оборудование», если основное средство. В созданном документе необходимо заполнить основные реквизиты покупки: контрагента, договор, заключённый с ним, дату и номер накладной. В табличной части следует указать приобретаемый прослеживаемый товар, его стоимость и РНПТ.

Для того, чтобы в программе всё было корректно отражено, также нужно правильно заполнить карточку номенклатуры. В графе «Маркировка и контроль» нужно указать, что это прослеживаемый товар, заполнить страну происхождения, и в графе «ТН ВЭД» подобрать соответствующий код.

После заполнения документа его необходимо провести и при необходимости зарегистрировать счёт-фактуру в подвале документа.

Посмотрим проводки документа:

Стоимость монитора как малоценного объекта в затратах списалась только в бухгалтерском учете.

Также появились регистры учета прослеживаемого товара.

Теперь перейдём к списанию товара в эксплуатацию, для этого перейдём в раздел «Производство» и выберем пункт «Расход материалов (Требования-накладные)».

В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и приступить к заполнению документа.

Важный нюанс: при заполнении этого документа вид операции нужно ставить «Передача сотруднику», а в поле «Учитывать по сотруднику» такие ТМЦ необходимо как «Расход и остатки».

Почему? Потому что если были закуплены какие-либо прослеживаемые товары, а потом какие-то из них было решено использовать как малоценные ТМЦ или ОС, то право собственности на этот товар и РНПТ сохраняются до момента выбытия ОС.

Посмотрим проводки документа: монитор теперь числится за конкретным сотрудником на счете МЦ.04, и его стоимость в налоговом учете тоже учтена.

В данном случае прослеживаемый объект не выбывает из организации и системы прослеживаемости, поэтому никаких движений по регистрам прослеживаемости не будет.

Приведем сразу другой пример. Если вы в поле «Учитывать по сотруднику» установите ползунок в значение «Расход», то программа это расценит как прекращение прослеживаемости. В этом случае она потребует указать необходимый РНПТ, а в подвале документа – подобрать причину списания для составления отчётности.

В этом случае в проводках у нас спишется стоимость монитора в налоговом учете, однако на забалансовом счете МЦ.04 монитор не останется, плюс появятся регистры прослеживаемости.

Как отчитаться по прослеживаемым товарам?

Отчитаться нужно будет в любом случае.

Однако какими документами вы это сделаете зависит от нескольких факторов.

Если вы плательщик НДС, т.е. применяете общую систему налогообложения, то в вашем случае возможны два варианта:

1) если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у такого же плательщика НДС, то вы получаете от поставщика электронную счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости. На основании этого документа данные о прослеживаемости появятся в вашей декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Для того, чтобы проверить отражение прослеживаемого товара из нашего примера в декларации по НДС, сформируем Книгу покупок. Для этого перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Книга покупок». Затем установим необходимый нам период и нажмём на кнопку «Сформировать».

2) если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то из-за отсутствия НДС такая покупка не попадёт в декларацию НДС, соответственно такую покупку также нужно будет указать в отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами.

Для формирования такого отчёта следует перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Регламентированные отчёты».

Затем нажать на кнопку «Создать» и в окне «Виды отчётов» перейти на вкладку «Все».

Далее при помощи поисковой строки Вы можете найти необходимый отчёт.

После выбора отчёта также необходимо указать период, за который его требуется заполнить.

Если вы являетесь неплательщиком НДС, т.е. применяете УСН и другие системы налогообложения, отличающиеся от общей системы налогообложения, то вы обязаны включить сведения о приобретении товара в отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Алгоритм создания этого отчёта аналогичен действиям, описанным выше в пункте 2.

Срок сдачи декларации по НДС или отчёта об операциях с прослеживаемыми товарами одинаков: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом).

В следующей статье мы расскажем о том, как принять к учету прослеживаемый товар, входящий в состав основного средства.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов