Сро на какой счет отнести

Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

Расходы на СРО — бухгалтерский и налоговый учет таких расходов зависит от видов платежей и наличия у фирмы законодательно установленной обязанности по членству в СРО. О нюансах их признания узнайте из нашего материала.

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?
Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет
Способы бухучета расходов на СРО
Итоги

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

объединяющая коммерсантов по отраслевому признаку либо субъектов определенной профессии;
предназначенная для регулирования профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований.

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

взносов трех видов — вступительного, компенсационного и членских;
страховки гражданской ответственности.

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО, разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

бессрочность — членство в СРО не имеет конечной даты и невозможно определить период, к которому относятся периодические и разовые платежи в СРО, поэтому признать такие расходы можно единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина России от 12.07.2010 № 03-03-05/150);
кассовый способ признания — учесть при расчете налога на прибыль можно только уплаченные взносы (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ: вопросы и ответы».

Для обоснованного списания расходов потребуется:

предусмотреть в учетной политике дату признания расходов на СРО — для этого нужно выбрать один из вариантов, перечисленных в подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
позаботиться о документальном подтверждении расходов — собрать платежки на перечисление взносов в СРО, копию свидетельства о членстве в СРО, копию положения о взносах, счета на оплату и др.

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

Метод единовременного списания — вступительные взносы и платеж в компенсационный фонд одномоментно в полной сумме учитываются в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
Метод равномерного признания:
- вступительный и компенсационный взносы учитываются как аванс или как расходы будущих периодов:
- срок списания единовременных взносов устанавливается фирмой самостоятельно (обычно 3-5 лет);
- из-за различий с налоговым учетом (где списать расходы на СРО можно сразу) возникает ОНО (отложенное налоговое обязательство).
К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».
- Метод внеоборотных активов — вступительный взнос в СРО рассматривается как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования и др.
Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:
- применение для учета расходов на СРО сч. 97 «Расходы будущих периодов» отдельными специалистами считается необоснованным, поскольку вступительный взнос нельзя рассматривать как актив;
- другие эксперты в области учета не признают данный расход на СРО в качестве аванса, поскольку эта сумма при любых обстоятельствах уже не вернется к уплатившей его фирме;
- правомерность признания вступительного взноса в СРО в качестве НМА вызывает сомнение по соответствию критериям, указанным в п. 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).
С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Членские взносы в СРО: бухгалтерские проводки

Существуют 3 вида платежей в СРО (саморегулируемые организации): вступительные, в компенсационный фонд и регулярные взносы. Первые два оплачиваются однократно. Некоторые организации разрешают частично вносить средства в фонд при вступлении в членство и рассрочивать остальную сумму на полугодие или год. Порядком платежей в учете определяются бухгалтерские операции.

Учет СРО в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете разовые платежи в СРО признаются текущими затратами, если имеется документальное подтверждение не только их произведения, но и результатов понесенных затрат, т.е. свидетельства:
- о членстве;
- о допуске к работам.
Вносимые компанией регулярные платежи в СРО непосредственно связаны с ее работой, поэтому в бухучете они являются расходами по обычной деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Чтобы принять к учету такие членские взносы, проводки делаются по счету 97 «Расходы будущих периодов», с которого регулярно производится списание средств, или по счетам расходов от обычной деятельности (20, 26, 44 и т.д.).

В налоговом учете взносы следует причислять к прочим расходам, когда их внесение является обязательным требованием в ведении бизнеса, например, строительной компании (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ: расходы в форме взносов в некоммерческие организации, уплата которых является обязательной). Вывод о том, что платеж за вступление в СРО, вклад в компенсационный фонд и регулярно производимые отчисления можно относить к прочим затратам содержится и в письмах Минфина (например, № 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., № 03-03-05/52 от 26.03.2009г.).

Расходы в виде платежей за членство в СРО имеют некоторые особенности, влияющие на порядок учета их для налогообложения прибыли:
- Являются бессрочными платежами: для участия в СРО не предусматривается конечная дата, то есть, установить конкретный период, к которому относятся разовые взносы не представляется возможным. Поэтому, компания должна сама решить, как ей учитывать данные затраты – признать их единовременно в том периоде, когда они произведены, или равномерно в течение определенного срока.
- Рассчитывая сумму налога с прибыли, внесенные платежи учитывают единовременно (пп.3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, чтобы списать затраты на участие в СРО необходимо:
- в учетной политике предприятия закрепить порядок их признания;
- подготовить документальное подтверждение их произведения: ксерокопии свидетельства о членстве, положения СРО о взносах, счет на оплату, платежные поручения и пр.
Членские взносы: проводки в бухучете

В учете платежей за членство в СРО компании используют записи: по дебету – счет 20 «Основное производство», 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др., по кредиту — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 5 ПБУ 10/99, приказ Минфина об утверждении Плана счетов № 94н от 31.10.2000г.). Следовательно, когда оплачиваются членские взносы, проводки в бухучете будут такими:

дебет счета 76 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.п.

В зависимости от принятого компанией способа списания взносов, учет производится по-разному. Разовое списание отражается так:
- оплата вноса – Дт 76 Кт 51;
- списание взноса – Дт 20 (26, 44. ) Кт 76.
При равномерном списании в течение определенного срока для разовых и регулярных членских взносов, проводки используются следующие:
- перечисление платежа в СРО – Дт 76 Кт 51;
- отнесение взноса на затраты в будущем – Дт 97 Кт 76;
- регулярное списание взносов – Дт 20(26, 44…) Кт 97.
Пример

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Уплата взносов в СРО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

«Театр начинается с вешалки», а проектные, строительные, изыскательские и другие подобные организации начинаются со вступления в саморегулируемые организации (СРО). Особенно бухгалтера ставит в тупик тот факт, что оплата в эти фонды происходит регулярно, а вот закрывающих бухгалтерских документов от них не дождешься. Почему так происходит и как это отразить в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 для предприятий на ОСН и УСН, чтобы исключить вопросы со стороны проверяющих органов, поговорим в данной публикации.

Пробежимся быстро по теоретической части.

Согласно ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон № 315-ФЗ) саморегулируемая организация (СРО) – это такая некоммерческая организация, которая:

— объединяет субъектов предпринимательской (профессиональной) деятельности по отраслевому признаку или по определенной профессии;

— предназначена для регулирования предпринимательской и профессиональной деятельности в части обеспечения выполнения законодательных требований, единых стандартов и правил;

-обеспечивает дополнительную имущественную ответственность каждого члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами.

Членство в СРО может быть, как обязательным в силу закона, так и добровольным (ч. 1, 2 ст. 5 Закона № 315-ФЗ).

Привычных нам закрывающих бухгалтерских документов СРО действительно не выдают в силу специфики своей деятельности. Они не продают товары, не оказывают услуги, не выполняют работы. Организации вступают в СРО для того чтобы иметь право выполнения тех или иных строительных, проектных, изыскательских работ.

Поэтому закрывающими документами, которые будут подтверждать расходы при вступлении в СРО и оплате членских взносов, будут являться:

• оригинал свидетельства о допуске СРО,

• выписка из реестра членов СРО;

• копии протоколов общего собрания членов НП СРО об утверждении размера вступительного и членского взносов;

• счета, выставленные СРО на оплату вышеуказанных взносов;

• документы, подтверждающие оплату взносов (выписки банка, платежные поручения с отметкой банка об оплате);

Взносы членов СРО подразделяются на вступительные, членские и целевые (п. 1 ст. 12 Закона N 315-ФЗ). Членские взносы носят регулярный характер. Соответственно, вступительный и целевые взносы являются единовременными.

Регулярность уплаты членских взносов устанавливает соответствующая СРО — ежемесячно, ежеквартально, каждые полгода, каждый год.

Вступительные, целевые, компенсационные взносы для организаций на ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Обычно такие взносы существенны по своей сумме и поэтому платятся единожды.

Расходы по уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд являются обязательными условиями для получения права на выполнение определенных работ. Поэтому они подлежат учету в составе расходов по обычным видам деятельности и, следовательно, отражаются организацией — членом СРО на счетах учета затрат.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 нам необходимо провести списание с расчетного счета организации.

Вид операции выбираем «Оплата поставщику», указываем нужного нам контрагента. Платежи в саморегулируемые организации методологи и разработчики 1С рекомендуют проводить через счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Вероятно, это связано с тем, что данные организации не совсем уж прямые наши поставщики, да и актов от них нет, поэтому целесообразнее отнести такие операции на прочие расчеты.

Погашение задолженности «Автоматически» меньше всего способствует появлению проблем с закрытием документов, поэтому всегда советуем выбирать именно этот способ.

В результате формируется проводка Дт 76.09 Кт 51.

Теперь нам необходимо закрыть эту сумму.

Напоминаем, что бухгалтерские документы СРО не выдает, поэтому в качестве обоснования создания бухгалтерской операции подложите копию официальных документов от СРО, перечисленных нами выше.

Вероятнее всего вы будете использовать Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ. А так как оно является бессрочным, методологи 1С считают, что датой признания расходов на уплату взносов является дата выдачи такого свидетельства.

Проектные/строительные/изыскательские организации в целях детализации расходов собирают затраты на 20 счете с разбивкой по номенклатурным группам, которые обозначают конкретные сделки (проекты) с контрагентами.

Будем честными: вряд ли организация будет вступать в СРО просто так. Во-первых, это удовольствие не из дешевых. Во-вторых, для членства в СРО у вас должен быть набран штат специалистов, соответствующих условиям СРО (по образованию, опыту и стажу работы, по повышению квалификации и т.д.). А это тоже затраты и не маленькие. Поэтому обычно вступление в СРО планируют те организации, которые предварительно договорились с заказчиком на выполнение тех или иных работ, требующих допуска СРО. Более того в стоимость договора с заказчиком и закладываются затраты на вступление в СРО.

Соответственно, если на момент получения свидетельства у вас есть планируемый реальный объект работ, то затраты можно отнести на него.

Например, наша организация планирует заключить договор на проектирование детского сада в г. Краснодаре по ул. Северной.

В разделе «Операции» выбираем пункт «Операции, введенные вручную» и создаем новую операцию.

Отнесем затраты в дебет 20 счета, номенклатурную группу назовем «Проектирование детского сада г. Краснодар ул. Северная», статью затрат можете выбрать из предлагаемого программой списка, а можете создать новую.

По кредиту укажем счет 76.09. Очень важно заполнить все субконто: контрагента, договор и документ расчетов. Без указания этих данных 76 счет закроется некорректно.

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09 в разделе «Отчеты».

Для получения максимальной детализации данных в настройках ОСВ на вкладке «Группировка» отметим галочкой все три поля: «Контрагенты», «Договоры» и «Документ расчетов с контрагентом».

Видим, что всё закрылось корректно.

Сразу приведем пример, что будет, если заполнить не все поля операции, введенной вручную.

Например, оставим пустым документ расчетов с контрагентом:

С вышеуказанными настройками сформируем снова ОСВ по 76 счету.

Видим, что в целом расчеты закрылись, но появился документ , который однозначно повлечет за собой проблемы с попаданием данной суммы в отчетность.

Поэтому лучше таких недочетов не допускать.

Еще больше информации по ошибкам, связанным с отсутствием указания того или иного субконто, можно посмотреть в этом видеоуроке.

Если на момент получения свидетельства о вступлении в СРО у вас нет планируемого объекта работ, то затраты можно отнести на счет 26.

Членские взносы в СРО для организаций на ОСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Организация — член СРО учитывает расходы по уплате регулярных членских взносов в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Расходы на уплату членских взносов в СРО признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).

Расходы в виде уплаты членских взносов в СРО признаются в расходах по налогу на прибыль при применении метода начисления единовременно в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. При этом необходимо, чтобы их уплата являлась условием для осуществления деятельности организации — члена СРО (Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/797).

Следует иметь в виду, что в иных случаях, в том числе когда обязательность уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена соглашением с такой СРО, расходы на уплату членских взносов нельзя учесть при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4991).

Алгоритм действий бухгалтера по учету членских взносов в программе 1С аналогичен.

Сначала вводим списание с расчетного счета:

Затем закрываем эту сумму операцией, введенной вручную.

Так как членские взносы платятся на постоянной основе, а количество объектов у вас будет несомненно расти, то можно распределять эти суммы между всеми имеющимися на тот момент времени объектами:

Обратите внимание! Если членские взносы перечисляются раз в год (полугодие), то их необходимо распределить между отчетными периодами либо равными долями, либо пропорционально выручке, либо иным способом, закрепленным учетной политикой организации (п. 2, 19 ПБУ 10/99, п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Отражение операций с платежами в СРО для организаций на УСН в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», имеют право учитывать в расходах вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (подп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В других случаях членские взносы учесть в расходах при УСН нельзя (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Например, вы не сможете учесть членские взносы в СРО, если:

— заплатили их не за себя, а за своих работников (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-06/2/8437);

— внесли их в СРО, на которые не распространяется действие Закона о саморегулируемых организациях. Например, это СРО, объединяющие кредитные потребительские кооперативы (Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-06/2/71327).

В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 нам необходимо выполнить аналогичные операции, что и для организаций на ОСН, только добавив запись в КУДИР.

Приведем пример отражения членских взносов.

Для целей УСН это услуги, а для попадания услуг в КУДИР необходимо выполнение двух условий: оплата и оприходование в 1С.

Сначала проведем документ оплаты членских взносов:

Провалившись в проводки документа видно, что в КУДИР затраты пока не попали, т.к. нет оприходования услуг.

Теперь введем операцию, введенную вручную:

К сожалению, Операция формирует только проводки в бухгалтерском учете, а для попадания данных в КУДИР необходима запись по регистрам налогового учета.

Поэтому зайдем в раздел «Операции», выберем пункт «Записи книги доходов и расходов УСН» и создадим новую запись.

На вкладке «Доходы и расходы (1)» введем необходимые данные.

Провалившись в проводки этого документа увидим, что появился нужный нам регистр «КУДИР (раздел I)» с суммой членских взносов.

В отчете «Книга учета доходов и расходов» раздела «Отчеты» эта запись также присутствует.

Компенсационные и целевые взносы в СРО при УСН отражаются точно также.

Автор статьи: Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Как осуществляется учет взносов в СРО

Саморегулируемая организация объединяет компании и индивидуальных предпринимателей с одинаковым видом деятельности (инженерные изыскания, подготовка проектной документации, непосредственно строительство, капитальный ремонт, реконструкция или снос объектов капстроительства). В силу ст. 5 ФЗ «О саморегулируемых организациях» участие в некоммерческом партнерстве может быть добровольным или обязательным. А организация или ИП имеет право быть членом одной СРО соответствующего вида.

Расходы членов СРО
- вступительный взнос;
- членский;
- в компенсационный фонд.
Для каждого предусмотрен свой срок и размер оплаты.

При выборе СРО для вступления нужно обязательно обращать внимание на наличие дополнительных взносов, чтобы избежать лишних финансовых затрат. Кроме того, важно понимать, что если член СРО будет впоследствии исключен независимо от причины, внесенные денежные средства ему не возвратят. Кроме того, если компания исключается, то СРО имеет право в судебном порядке взыскать задолженность, образовавшуюся в период членства неплательщика.

Виды взносов

Внесение взносов обязательно для того, чтобы стать полноправным членом некоммерческого партнерства.
1. В зависимости от периода оплаты они бывают:
  - единовременные;
  - регулярные.
2. Исходя из цели подразделяются на следующие виды:
  - Вступительный. Платеж, вносимый единовременно. Его размер законодательно не урегулирован и зависит от вида деятельности СРО. Устанавливается решением органов управления компании. В одних СРО фиксированный размер вступительного взноса. В других—дифференцированный, который зависит от объема выполненных работ, размера выручки, уровня ответственности, планируемой стоимости одного договора и др.
Как правило, СРО требуют заплатить взнос в течение 5 дней с момента приёма. А некоторые СРО — до официального признания организации членом некоммерческого партнерства.

Платежи участников СРО: налоговый учет при основной системе

Особенности налоговых платежей при основной системе зависят от того, на каком основании организация вступает в члены организации.

Если участие в СРО является обязательным в силу закона, тогда причитающиеся суммы можно учесть при налогообложении, например:
- взносы — на основании пп. 29 п.1 ст. 264 НК РФ. Согласно Письму Минфина России от 23.12.10 № 03-03-06/1/803, их можно признать единовременно без распределения по периодам;
- страховые платежи — на основании п. 1 ст. 263 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ они списываются в течение срока действия договора равномерно и пропорционально количеству календарных дней действия документа в конкретном отчетном периоде.
Если участие в СРО добровольное, учесть затраты на взносы и платежи намного сложнее. Вероятнее всего налоговые органы будут утверждать экономическую необоснованность этих издержек. Чтобы отстоять их правомерность, целесообразно указать список прочих расходов, которые связаны с реализацией и производством. Согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в списке указаны «другие расходы», к которым можно отнести платежи и взносы в СРО.

Платежи участников СРО: налоговый учет при упрощенной системе

Налоговый учет членов СРО, находящихся на упрощенной системе «доходы минус расходы» имеет некоторые особенности:
- взносы можно отнести к затратам по пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК. Согласно указанной норме, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу могут учитывать членские, вступительные, целевые взносы, уплачиваемые по ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
- страховые платежи не разрешено относить к расходам, потому что они не входят в специальный перечень, учитываемый при УСН. Поэтому налоговики, скорее всего, аннулируют страховые затраты. Можно попробовать отстоять свои права в суде, но никто не сможет предугадать, чью сторону примет суд. Поэтому чаще всего советуют исключить стоимость полиса из расходов. Также стоит учесть, что если некоммерческое партнерство не имеет официального статуса СРО, уплаченные взносы не учитываются при определении налоговой базы.
Разница между налоговым и бухучетом учетом

В разных видах учета взносы в саморегулируемую организацию списываются по-разному:
- в налоговом учете это происходит сразу;
- в бухгалтерском в течение заданного периода.
Кроме того, в бухучете:
- единовременные отчисления в СРО будут считаться текущими затратами, если приложить документы о выполнении и результатах затрат;
- регулярные платежи оформляются как расходы по обычной деятельности по одной из проводок: по счетам расходов от основной деятельности или счету 97 «Расходы будущих периодов».
В налоговом учете тоже есть свои особенности:
- взносы причисляются к остальным расходам, если их отчисление нужно для работы организации. При этом можно воспользоваться письмами Минфина № 03-03-06/1/254 от 16.04.2009 г., 03-03-07/25 от 09.10.2009 г., 03-03-05/52 от 26.03.2009 г.;
- взносы списываются, если в учетной политике прописан порядок их признания и документально подтверждено их выполнение (например, свидетельство о членстве, счета на оплату, копия Положения СРО о взносах и др.).
Выявленные особенности являются причиной возникновения отложенного налогового обязательства и налогооблагаемой временной разницы.

Как отразить взносы в бухгалтерском учете

Если происходит ежемесячное списание взносов, то проводки следующие:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение сумм на расходы будущих периодов;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если происходит единовременное списание, то проводки уже другие:
- дебет 76 — кредит 51: оплата взносов;
- дебет 20 — кредит 76: списание взносов.
Также необходимо учитывать, что проводки различаются в зависимости от типа платежа.

Кроме того, организации следует подготовить соответствующие документальные подтверждения:
- платежные поручения о перечислении взносов в СРО;
- свидетельства о членстве;
- счета СРО;
- свидетельство о допуске к работам по строительству, проектированию, выполнению инженерных изысканий (при наличии);
- копи протоколов общего собрания членов СРО об утверждении размеров взносов.
Указанные документы необходимы для бухгалтерского и налогового учета членских взносов. Важно сохранять их при каждой оплате или восстановить в случаи утери, чтобы при необходимости подтвердить законность и целесообразность произведенных трат и избежать налоговой ответственности.

Министерство финансов рассказывает об этом подробнее в своих официальных письмах — № 03-03-06/4/75 от 10.08.2010 г. или в № 03-03-06/1/207. от 01.04.2010 г.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Не существует четких правил учета взносов. Как правило, порядок основывается на базовых принципах. В рамках налогового учета взносы признают прочими расходами и распределяют равномерно в течение всего налогового периода. Сроки учета каждое СРО определяет самостоятельно.

Вступительный взнос считается текущими затратами для целей бухгалтерского учета при наличии подтверждающих документов (например, свидетельств о членстве в СРО).

Вступительный взнос в СРО обычно проводят по следующей бухгалтерской проводке:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление взносов в СРО;
- дебет 97 — кредит 76: отнесение взносов на будущие периоды;
- дебет 20 — кредит 97: регулярное списание взносов.
Если бы подтверждающие документы выдавались на определенный, четко указанный период, то расходы на уплату вступительного и взноса в компенсационный фонд можно было бы списывать постепенно.

Перечисление компенсационных взносов относится к основной деятельности строительных, инженерных, изыскательских организаций, следовательно по нормам бухгалтерского учета их относят к расходам по обычным видам деятельности. Учет взносов в СРО лучше всего организовать следующим образом:
- дебет 76 — кредит 51: перечисление денежных средств в Компенсационный фонд СРО;
- дебет 20 — кредит 76: отражение взносов в расходах текущего периода.
Членские взносы в СРО отражаются в расходах по обычным видам деятельности в зависимости от специфики. Обычные для таких случаев бухгалтерские записи:
- Дебет 26 (или 44 или 20 и др.) – Кредит 76.
Кроме того, уплату членских взносов можно учесть следующим образом:
- Дебет счета 76 – Кредит 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» и др.
Нужно иметь ввиду, что оформить членство в СРО не всегда нужно для ведения основной деятельности организации и может не являться обязательным в силу закона. Тогда членские взносы надо отражать в прочих расходах.

Страховой платеж

Этот вид платежа может быть обоснованно включен в прочие расходы с законодательной точки зрения. Если предприятие или ИП по роду своей деятельности обязаны вступать в СРО (например, строительные фирмы), то они платят обязательные взносы. И такие материальные затраты будут считаться обоснованными, могут учитываться для целей налогообложения.

Для списания страхового платежа требуется совершить некоторые действия:
- конкретизировать дату расходов при оплате страховых взносов (например, периодом ее оплаты в соответствии с договором);
- уточнить алгоритм включения страховых платежей в расходы (единовременно или в рассрочку).
Нужно учитывать, что если организация становится членом СРО добровольно, то у налоговых органов скорее всего возникнут правомерные подозрения об экономической целесообразности расходов по оплате такой страховки и они могут признать ее неправомерной.

Следует отметить, что создание правильных бухгалтерских проводок при оплате взносов и платежей в СРО требует профессиональных знаний не только в области бухгалтерии, но и юриспруденции, налогового законодательства, а также финансовой и экономической сферы. Грамотные специалисты помогут подобрать схему выплат и составить необходимую финансовую и налоговую отчетность с учетом всех нюансов работы с саморегулируемыми организациями.
Похожие публикации: