До какой суммы можно работать без ндс

Система налогообложения: (не)легкий выбор

При открытии бизнеса необходимо решить, какую систему налогообложения выбрать. Если Вы физическое лицо — предприниматель (ФЛП), то выгодна только упрощенная система. Работать на общей системе налогообложения предпринимателю нет никакого смысла. По сравнению с ООО на общей системе, у предпринимателя на общей системе налогообложения хуже все: и налогов больше, и ответственности больше. А что же делать предпринимателям, если для планируемого вида деятельности не разрешен единый налог, например, торговля алкоголем? Либо есть другие причины, по которым работать как ФЛП нельзя либо нежелательно. В таком случае необходимо открывать общество с ограниченной ответственностью.

Когда стоит регистрироваться плательщиком НДС.

Выбор системы налогообложения для юридического лица идет по двум векторам: общая или упрощенная система, с НДС или без НДС. И начинать нужно именно с выяснения, а выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг являются ли плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (либо импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики — неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС невыгодно. В случае если среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится чуть сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС. Делая расчеты, нужно учесть, что фирма с НДС собственнику будет обходиться дороже: больше нагрузка на бухгалтерию, а значит, больше расходов на ведение бухгалтерского учета.

Общая или упрощенная система: что выгоднее?

Если НДС необходим, то нужно сделать выбор между общей системой с НДС и упрощенной системой с НДС (единый налог 3% с оборота). Если можно работать без НДС, то выбираем между общей системой без НДС и единым налогом 5% с оборота. Часто бывает, что общая система без НДС выгодна, особенно в начале деятельности, когда прибыль невелика либо ее вообще нет. Но нужно учесть, что работать на такой системе можно только до оборота в 1 млн. грн. за 12 месяцев.

Как работать по общей системе налогообложения?

Если при регистрации физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности не подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения, то ФЛП в дальнейшем применяет общую систему налогообложения.

Общая система налогообложения применяется также предпринимателями, которые отказались от применения упрощенной системы налогообложения.

Предприниматели на общей системе налогообложения при необходимости могут добровольно зарегистрироваться плательщиками НДС (ст. 182 НКУ). Обязательной регистрации в качестве плательщика НДС они подлежат, если за последние 12 календарных месяцев достигли объема налогооблагаемых операций в 1 млн грн (ст. 181 НКУ).

Общей системе налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей в НКУ посвящено всего одну статью – ст. 177

«Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения», которой они должны руководствоваться для определения доходов, расходов, объекта налогообложения, порядка начисления авансовых взносов и уплаты налогов, и представления отчетности.

Для ФЛП – общесистемщиков отсутствует ограничение по объему дохода и количеству наемных работников, которые помогают в осуществлении предпринимательской деятельности.

Доход

У общесистемщика вначале определяется общий налогооблагаемый доход и расходы, а потом рассчитывается доход, подлежащий налогообложению.

Общий налогооблагаемый доход – это выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:

выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;
наличная выручка, полученная с применением РРО/ПРРО (КУРО, РК) непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
выручка в неденежной (натуральной) форме;
суммы предоплаты;
стоимость безвозмездно полученных товаров по дате их реализации по цене, определенной на уровне не ниже обычной цены;
суммы штрафов и пени, уплаченные другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров, и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Не включаются в доход ФЛП проценты, начисленные банком на свободный остаток денежных средств на банковском счете. Они подлежат налогообложению как доходы, полученные физическим лицом – гражданином.

Собственные средства, которые ФЛП, находящийся на общей системе налогообложения, зачисляет на расчетный счет, также не включаются в состав дохода (выручки в денежной и натуральной форме).

Не включается в доход ФЛП общая сумма кредита, полученная на расчетный счет в течение действия договора кредита. Если сумма кредита не возвращается в установленный в договоре срок, то она включается в состав доходов предпринимателя и облагается налогом на общих основаниях.

Плательщики НДС не включают в свои доходы и расходы суммы НДС, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг) (п. 177.3 ст. 177 НКУ).

Не включаются в доход суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (пп. 177.3.1 ст. 177 НКУ).

Не включаются в доход суммы дохода в виде бюджетного гранта (пп. 177.3.2 ст. 177 НКУ).

Дата определения дохода

Доход определяется по «кассовому методу», т. е. доход возникает в момент поступления средств на расчетный счет либо наличными, либо в виде иной компенсации. Следовательно, на дату отгрузки товара или подписания акта выполненных работ (предоставленных услуг) доход не возникает.

Например, продукция отгружена в марте, а оплата за нее поступила в мае, поэтому и доход возникнет только в мае (в момент оплаты продукции), а не в марте (в момент ее отгрузки).

Расходы

Исключительный перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов ФЛП, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

К таким расходам относятся:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее – работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам этого раздела);
обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;

177.4.3. суммы налогов, сборов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме налога на добавленную стоимость для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, и акцизного налога, налога на доходы физических лиц с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом; платежи, оплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, получение разрешения, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1–177.4.3 этого пункта, к которым относятся расходы на командировку наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

177.4.5. Не включаются в состав расходов предпринимателя:

расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности. (Это могут быть расходы от осуществления деятельности, не указанной в регистрационных документах. В настоящее время доходы, полученные от вида деятельности, не указанного в регистрационных документах, налоговая считает как доход физического лица – гражданина);
расходы на приобретение, самостоятельное изготовление основных средств и затраты на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации. (Теперь четко установлено, что стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов в момент их приобретения не включается в состав расходов ФЛП-общесистемщика.);
расходы на приобретение и содержание основных средств в виде земельных участков, объектов жилой недвижимости и легковых автомобилей;
документально не подтвержденные расходы. (Ранее предприниматели также имели право включить в расходы только те затраты, на которые имелись первичные документы.)

Начиная с 01.01.2017 г. общесистемщики по своему желанию могут амортизировать основные средства, поскольку п. 177.4 дополнен пп. 177.4.6–177.4.9 следующего содержания:

177.4.6. Предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов. При этом амортизации подлежат:

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
расходы на самостоятельное изготовление основных средств, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта).

Не подлежат амортизации и полностью включаются в состав расходов отчетного периода затраты на:

проведение текущего ремонта;
ликвидацию основных средств (в части остаточной стоимости).

Не подлежит амортизации такие основные средства двойного назначения:

земельные участки;
объекты жилищной недвижимости;
легковые автомобили.

177.4.7. Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется с применением прямолинейного метода начисления амортизации, согласно которому годовая сумма амортизации определяется делением первоначальной амортизируемой стоимости объекта основных средств и нематериальных активов на срок полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов.

177.4.8. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту.

177.4.9. Амортизация насчитывается в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств и нематериальных активов, самостоятельно установленного физическим лицом, но не менее минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств и нематериальных активов:

№ группы	Перечень основных средств	Минимально допустимые сроки полезного использования, год
1	Капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством	15
2	Здания, сооружения, передаточные устройства	10
3	Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения и другие	5
4	Нематериальные активы	В соответствии с правоустанавливающими документами, но не менее чем 2 года

Действие данного подпункта распространяется исключительно на объекты основных средств и нематериальных активов, затраты на приобретение или самостоятельное изготовление которых подтверждены документально.

затраты подтверждены документально;
такие затраты включены в перечень расходов, определенных п. 177.4 ст. 177 НКУ;
затраты непосредственно связаны с получением дохода в расчетном периоде;
расходы должны быть оплачены (понесены).

То есть, чтобы уменьшить размер налогооблагаемого дохода, необходимо выполнение нескольких условий: расходы должны быть оплачены, товар получен (работы, услуги выполнены), расходы непосредственно связаны с получением дохода и на них должны быть оформлены первичные документы.

Ведение учета доходов и расходов

Предприниматели обязаны иметь первичные документы, подтверждающие происхождение товара, материалов и основных средств. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

ФЛП пока что ведут Книгу учета доходов и расходов, форма которой и порядок ее ведения утверждены приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481. Ведение этой Книги предусмотрено до того момента, пока не будет утверждена Типовая форма учета доходов и расходов. С этой даты утратит силу приказ № 481, а вместе с ним Книга учета и порядок ее заполнения.

Данные Книги учета и Типовой формы являются основанием для заполнения годовой декларации о доходах.

Обратите внимание, что Книгу необходимо хранить в течение трех лет после представления декларации, для заполнения которой использовались данные из этой Книги, несмотря на то что саму форму Книги и порядок ее заполнения отменят.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

То есть объект налогообложения можно рассчитать по формуле:

Объект налогообложения (прибыль) = Доходы ФЛП — Расходы ФЛП

Ставки налога и сбора, уплачиваемые с чистого дохода

Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ, которая составляет 18% от чистого дохода.

С чистого дохода также уплачивается военный сбор в размере 1,5%.

Уплата налога и сбора

В течение года ФЛП уплачивает НДФЛ в виде авансовых взносов. Исходя из пп. 177.5.1 ст. 177 НКУ, авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются ФЛП самостоятельно согласно фактическим данным учета доходов и расходов, который ведется в соответствии с п. 177.10 этой статьи, каждого календарного квартала и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется ФЛП самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Авансовые взносы по военному сбору в течение года не начисляются и не уплачиваются.

Срок уплаты НДФЛ и военного сбора по итогам года – не позднее 19 февраля.

Отчетность

ФЛП представляют в налоговый орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные пп. 49.18.5 ст. 49 НКУ для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по НДФЛ. Наряду с доходами от предпринимательской деятельности в декларации необходимо указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы, а также сведения о суммах ЕСВ, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности в размерах, определенных в соответствии с Законом № 2464.

Декларация представляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (не позднее 9 февраля следующего года).

ФЛП, которые зарегистрированы в течение года, или переходят на упрощенную систему, или перешли с упрощенной системы, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или произошел переход на (переход с) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Такие ФЛП рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные пп. 177.5.1 ст. 177 НКУ, за периоды, которые наступят в отчетном налоговом году.

ФЛП, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности по их решению, представляют налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода. Последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, по последний день календарного месяца, в котором проведено прекращение предпринимательской деятельности.

Например, ФЛП подал заявление на прекращение предпринимательской деятельности в апреле 2021 года.

Он должен представить налоговую декларацию за период с 1 января по 30 апреля 2021 года не позднее 20 мая 2021 года.

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждена приказом Минфина Украины от 02.10.2015 г. № 859 в редакции приказа Минфина от 17.12.2020 г. № 783.

Начиная с отчетности за 2021 год ФЛП представляют объединенную отчетность – в составе налоговой декларации утверждено приложение ЕСВ-1, которое фактически заменяет таблицу 1 отчетности по ЕСВ.

НДФЛ и военный сбор с доходов от предпринимательской деятельности общесистемщики рассчитывают в приложении Ф2 к декларации.

О том, в какие сроки представить отчетность, читайте здесь.

Другие налоги и сборы, которые может уплачивать общесистемщик

ФЛП также может быть плательщиком следующих налогов и сборов:

НДС, если зарегистрируется добровольно или обязан зарегистрироваться, если объем дохода за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 1 млн грн (без учета НДС). ФЛП необходимо также подавать налоговую декларацию по НДС и вести учет согласно р. V НКУ;
НДФЛ, ВС и ЕСВ, если использует труд наемных работников и является по отношению к ним налоговым агентом;
акцизного налога;
экологического налога;
сбора за парковку;
туристического сбора;
налога на доходы нерезидентов (так называемый налог на репатриацию) – 15% или менее, если есть соглашение между странами об избежании двойного налогообложения. Данный налог уплачивается, если ФЛП уплачивает доходы юридическому лицу – нерезиденту, а также представляется налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий с приложением НН по итогам отчетного календарного года (пп. 133.1.4 ст. 133 НКУ и пп. «г» п. 137.5 ст. 137 НКУ).

Использование РРО/ПРРО

Физические лица – предприниматели, получающие оплату за проданные товары (предоставленные услуги, выполненные работы) в наличной или безналичной форме (с применением электронных платежных средств, платежных чеков, жетонов и т. п.), применяют РРО/ПРРО в соответствии с Законом Украины от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (п. 117.10 ст. 177 НКУ).

Единый социальный взнос

ФЛП-общесистемщики обязаны уплачивать за себя ЕСВ на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Они начисляют ЕСВ за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по ставке 22%.

ЕСВ начисляется на сумму дохода, полученного от деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (пп. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Максимальная величина дохода, на которую начисляется ЕСВ, составляет 15 размеров минимальной заработной платы.

Начиная с 01.01.21 г. если у общесистемщика в конкретном месяце дохода не было, ФЛП может (а не обязан) самостоятельно определить базу для начисления ЕСВ, но не менее минимальной заработной платы и не более максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕСВ, начислить и оплатитьза этот месяц ЕСВ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).

От уплаты ЕСВ освобождаются предприниматели, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Также освобождаются от уплаты ЕСВ общесистемщики, имеющие основное место работы, за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения за месяцы отчетного периода, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за таких лиц в размере менее минимального страхового взноса, базы начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной Законом № 2464. При этом сумма ЕСВ не может быть менее размера минимального страхового взноса.

Сроки уплаты ЕСВ

С 2018 года установлены квартальные сроки по уплате ЕСВ – до 20-го числа следующего за кварталом месяца. По итогам года уплатить ЕСВ необходимо до 20 января следующего за отчетным годом.

Нужно иметь в виду, что сумма уплаченного ЕСВ за себя может быть включена в состав расходов в месяце его уплаты, что в свою очередь уменьшит месячную базу налогообложения.

Отчетность по ЕСВ

Начиная с отчетных периодов в 2021 году отдельная отчетность по ЕСВ отменена.

Она является обязательным приложением к налоговой декларации о доходах и имущественном состоянии.

Материал для сайта подготовлен 10 марта 2021 года

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

Как ФОПу стать плательщиком НДС

Регистрация плательщиков НДС осуществляется на основании раздела V Налогового кодекса Украины и Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130. Лицу, регистрируется как плательщик НДС, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты НДС, является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком НДС до момента аннулирования регистрации плательщика НДС.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость.

В зависимости от оснований различают обязательную и добровольную регистрацию ФЛП плательщиком НДС.

Обязательная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (кроме плательщиков единого налога ).

В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 грн ( без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства).

Правила обязательной регистрации не распространяются на плательщиков единого налога.

Если обязательная регистрация не осуществлена, нарушитель несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление. Регистрационное заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут установлено превышение объема налогооблагаемых операций.

Добровольная регистрация ФЛП плательщиком НДС.

Физические лица-предприниматели могут зарегистрироваться плательщиками НДС на добровольной основе, если объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа, на основании поданного заявления (кроме плательщиков единого налога).

Исключение: могут быть плательщиками НДС плательщики, которые избрали упрощенную систему налогообложения:

— 3-й группы уплачивающих единый налог по ставке, предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

Такая регистрация происходит по заявлению лица о регистрации НДС при условии, что объемы операций, облагаемых НДС, отсутствуют или являются меньшими миллионного рубежа.

В случае добровольной регистрации лиц плательщиками НДС регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

В случае отсутствия оснований в отказе в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр плательщиков НДС запись о регистрации такого лица как плательщика НДС.

Выдача субъекту предпринимательской деятельности свидетельства плательщика НДС не предусмотрена в связи с отменой указанного документа.

Убедиться в регистрации в качестве плательщика НДС можно:

путем подачи запроса о получении выписки из реестра плательщиков НДС в контролирующий орган;
воспользовавшись сервисом «Электронный кабинет плательщика» на веб-портале ДФС, режим «Информация из реестров» → «Данные реестра плательщиков НДС».
Форма запроса о получении выписки из реестра плательщиков налога приведена в приложении 11 к Положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1130.

Операции, не облагаются НДС

Операции, которые не являются объектом налогообложения НДС по ст. 196 НК Украины (их отражают в строке 3 декларации по НДС).
Операции, не подпадают под определение объекта налогообложения НДС согласно ст. 185 НК Украины (в частности, поставки услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с п. 186.2 и 186.3 НКУ). Такие операции отражаются в строке 4 декларации по НДС.
Освобождены от налогообложения НДС согласно ст. 197, подразделом 2 раздела XX НК Украины и по международным договорам (отражается в строках 5 и 5.1 декларации по НДС).
Хотя такие операции не влияют на сумму налоговых обязательств по НДС к уплате за отчетный период, их следует показывать в отчетности по НДС, иначе будет нарушено действующие требования к налоговому учету. А за это предусмотрено административную ответственность согласно ст. 163-1 КУоАП.

По нормам п. 46.1 НК Украины, приложения к налоговой декларации по НДС является ее неотъемлемой частью. А вот согласно пп. 47.1.1 НК Украины ответственность за нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности несут юридические лица и физические лица — предприниматели, а также должностные лица юридических лиц. В том случае, когда операции освобождаются от налогообложения НДС составляется налоговая накладная.

Заказать услугу

1 вопрос

Вашим делом занимались другие юристы?

Что нужно знать предпринимателю об НДС?

Налог на добавленную стоимость – непрямой налог, введенный в 1992 году. База для налога – стоимость товара (услуги), объект НДС – операция по поставке товара (оказание услуги).
Плательщики НДС в Украине в прямом или косвенном виде – все, кто участвует в хозяйственной деятельности. Напрямую налог уплачивают предприниматели-зарегистрированные плательщики НДС, косвенно платят налог потребители товаров или услуг.

В чем суть НДС

При покупке товара в магазине покупатель (физлицо) оплачивает НДС, заложенный в цену товара. Магазин выплачивает часть полученной за товар оплаты в виде НДС в бюджет. Приобретая товар у производителя, магазин уже уплатил НДС, входящий в цену за товар. Это налоговый кредит по НДС (по-бухгалтерски — «входящий», «входной» НДС).

После продажи товара в магазине, формируется новый размер НДС. Его обязуется уплатить в виде налога магазин, это налоговое обязательство (так называемый исходящий НДС). Из налогового обязательства вычитают сумму налогового кредита и получают сумму НДС, поступающую в бюджет.

Налоговый кредит может превышать налоговое обязательство. Тогда вступает в силу право возмещения НДС – возврата денег на счет предприятия.
ВАЖНО: Главное юрлицо считается одним плательщиком, с филиалами включительно.

Регистрация плательщиком НДС наступает в случаях:

В течение полугода оборот его торговли (оказанных услуг) более 1 млн. грн. (кроме НДС). Такая обязанность может наступить в любом месяце года, если за предыдущие 12 было превышение;
Регистрация плательщиком НДС в добровольном порядке.

Иногда граждане, платят НДС, но официально в статусе плательщика не зарегистрированы. Это физлица, ввозившие в Украину товар стоимостью выше лимитов, предусмотренных Таможенным кодексом.

Расчёт Ставки НДС в Украине

По законодательству, есть четыре модели расчёта ставки НДС:

20% стандартная ставка, применимая к хозяйственным операциям.
0% допускается по отношению к операциям из перечня НК (ст. 195). Это товары и услуги, связанные с выполнением международных перевозок пассажиров или грузов, обслуживанием воздушных суден и т. д.
7% ставка для товаров, оборудования медицинского назначения (ст. 197 НК).
14% ставка по Закону №1115-IX для отдельных видов сельскохозяйственной деятельности. (15 групп товаров, по классификатору ВЭД).

Не подлежат обложению услуги страхового профиля, зарплаты, дивиденды, роялти, импортные товары, полученные ФЛП/юрлицом, суммарной стоимостью не более 150 евро. Подробнее в ст. 196 НК.

Налоговая накладная ПО НДС

Налоговая накладная – это базовый первичный обязательный документ учета. Он оформляется во время хозяйственных операций с НДС для дальнейшей регистрации ее в ЕРНН. Налоговая накладная – обоснование начисления налогового кредита. Формировать, вести учет и хранить налоговые накладные нужно в строго установленном порядке, иначе ФОПу грозят штрафные санкции. Создать и зарегистрировать налоговіе накладные и расчетные накладные в ЕРНН можно в модуле M.E.Doc Учет НДС.

ВАЖНО: правильно заполняйте дату налоговой накладной. Это дата получения оплаты за товар или день получения товара. Что из событий происходит раньше – то и фиксируется как дата документа. Размер налога в оформленной налоговой накладной должны быть соотносима с количеством средств на НДС счете. При соблюдении этого условия накладная регистрируется в ЕРНН.

Отчётность по НДС

Плательщик НДС ведет учет документов и своевременно отчитывается. Декларация подается ежемесячно в электронном виде с наложением квалифицированной электронной подписи. После подачи отчетности плательщик получает две квитанции:

Первая квитанция – после первичной автоматизированной проверки приходит плательщику в первые часы после получения отчета ГФС.
Вторая квитанция присылается максимум в следующий рабочий день после первой.

Подается отчетность до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Раньше ФЛП единщики имели право отчитываться поквартально, но теперь действуют те же правила – подавать документацию раз в месяц.

Существует установленная форма отчета по НДС, утвержденная приказом Минфина Украины от 28. 01. 2016 г. № 21. Если хозяйственная деятельность субъектом не выполнялась и нет показателей для декларирования (включая задолженности предыдущих периодов), то декларация не подается. (ст. 49).

Поданную в декларации сумму необходимо заплатить не позже 10 календарных дней после завершения сроков подачи налоговой декларации.

Банковский спецсчет НДС

Статус плательщика предусматривает спец. банковский счет. Учет всех взаиморасчетов по НДС между сторонами СХД должен выполняться через него. Обычные счета не применимы. Спецсчет открывают в системе Государственного казначейства. Особенности спецсчета НДС:

Средства на счете нельзя использовать по другому назначению кроме обслуживания НДС.
Состояние счета влияет на регистрирование налоговых накладных в ЕРНН.

Свидетельство плательщика НДС:

Важнейший документ – свидетельство о регистрации в реестре плательщиков.

Чтобы его получить, нужно подать заявление в территориальное отделение налоговой по форме №1 НДС. Приложите к нему квитанцию об уплате за бланк документа 17 грн. Плательщик НДС при подаче заявления на регистрацию, вправе выбрать день внесения записи в единый реестр. Во время регистрации заявитель получает уникальный номер (12 символов – для юрлиц и 10 символов для физлиц, в некоторых случаях код может состоять из 9 символов).

Свидетельство плательщика получают на 10-й день после подачи заявления в налоговом органе или по почте, предварительно оплатив доставку.

Законом установлена обязанность размещать копии свидетельства о регистрации на видных местах на своем предприятии. Для этого нужно получить заверенные налоговиками копии свидетельства. Процедура их получения аналогична, только изготавливаются они в течение 3 дней. В свидетельство допустимо вносить правки (изменить адрес) или восстановить его после утери оригинала.

С 2020 года новосозданные субъекты экономической деятельности вправе зарегистрироваться как плательщик НДС без подачи заявления. Запись в перечень вносится автоматически после регистрации юрлица или ФЛП.

Зарегистрироваться в территориальном представительстве контролирующего органа компетентного в вопросах регистрации плательщиков очно уже нельзя. Заявления подаются только в электронном виде.

Прекращение регистрации плательщиком НДС (согласно п. 9.8 Закона об НДС)

по решению самого плательщика – добровольно;
по решению контролирующего налогового органа – аннулирование регистрации.

Проверка плательщика НДС

Законом предусмотрен порядок проверки плательщика. Чтобы убедиться в наличии регистрации, отправляется запрос о получении выписки из реестра плательщиков НДС. Для этого надо обратиться в контролирующий орган через «Электронный кабинет плательщика» на сайте ГФС, и следуя вкладкам меню отправить заполненную типовую форму запроса.

Кому выгодна система налогообложения с НДС

Есть ли смысл добровольно переходить на уплату НДС? Чтобы принять оптимальное решение, нужно проанализировать своих поставщиков и покупателей (заказчиков). Система с НДС требует более тщательной организации учета и больших трат на бух обслуживание бизнеса. Какие есть варианты:

Предприятие делает закупки у плательщиков или импортирует продукцию, и при этом продает тоже плательщикам. Статус плательщика НДС вам иметь обязательно.
Предприятие работает с поставщиками и заказчиками – неплательщиками НДС. Статус плательщика НДС вам получать невыгодно.
Предприятие имеет смешанную структуру контрагентов. Потребуется прогноз оборотов и сумм НДС. Общая и упрощенная система + НДС.

Когда уплата НДС обязательна, есть вариант налогообложения на общей системе или на «упрощенке» с НДС (ставка ЕН 3% с оборота).

Когда НДС не обязателен, есть вариант налогового учета на общей системе без НДС и ЕН ставкой 5% с оборота.

Первый вариант бывает выгоден в случае, когда доход минимален или него нет (в начале деятельности). Использовать его можно до превышения оборота в 1 млн за год. Дальше налога уже не избежать.

Расчет НДС

Чтобы рассчитать размер налога для уплаты в бюджет из суммы налоговых обязательств вычитаем сумму налогового кредита. Эта разница и будет суммой нашего НДС.
Для правильного расчета НДС придерживаемся некоторых правил:

НДС – отдельный налог, учет которого ведется отдельно от других обязательных фискальных платежей и не влияет на их размер;
рассчитываем размер налога по строго установленным законом ставкам исходя из специфики вашей экономической деятельности (20%,7%, 14%, 0%);
налоговое обязательство формируется из суммарного НДС, согласно данным всех налоговых накладных, выписанных поставщиком за отчетный период (месяц);
налоговый кредит формируется из суммарного НДС, согласно данным всех налоговых накладных, полученных за отчетный период (месяц).

Например:

В документах учета отражено, что продавец продал за месяц трем покупателям товаров на 500, 1000, 1500 грн. (стоимость товара без НДС)Чтобы сформировать обязательство, вычисляем 20% от каждой суммы (такова ставка НДС, по которой работает предприниматель) и получаем итоговые суммы налоговых накладных: 600 (из них 100 – НДС), 1200 (из них 200 – НДС),1800 (из них 300 – НДС). Суммарное обязательство по НДС за месяц составит 600 грн.

Чтобы определить размер налогового кредита, плюсуем суммы стоимости товара, указанные в налоговых накладных поставщиков. Допустим, НДС с этой суммы — 300 грн. Наше обязательство в этом случае=600 грн. – 300 грн. кредита= 300 грн. нужно уплатить в бюджет.

Покупка ФЛП авто с оформлением налогового кредита

Учет расходов на закупку товара, сырья и т.д. обычно не вызывают вопросов у налоговиков с точки зрения начисления налогового кредита по НДС. Но часто предприниматель желает включить в налоговый кредит покупку автомобиля или амортизацию на авто (разрешено письмом ГНАУ от 03.10.2008 г. No 20189/7/16-1517-26).

Если это транспортное средство применяется в хозяйственной деятельности и предприниматель может подтвердить это документально, то НК удастся отстоять. Подтвердите расходы на приобретение автомобиля (налоговая накладная при покупке) и факт использование авто в производственных целях. Для подтверждения использования авто в хоз деятельности подойдут документы:

Лицензия на право перевозок.
Приказ об использовании транспорта в работе (указание марки цвета, номера машины, где авто будет применяться на производстве).
Ведение учета первички по авто (накладные, путевые листы и т.д.).

Плательщики НДС: кто они?

Уплачивают налог юридические лица (предприятия) и ФЛП (физические лица предприниматели). Плательщики НДС на упрощенной системе налогообложения

3-я группа ФЛП и юридических лиц по ставке ЕН 3% от дохода, (5% — у неплательщиков НДС).
4-я группа юридические лица.

Возмещение НДС

Бывает, что размер налогового кредита выше размера налогового обязательства, тогда возникает право на возмещение НДС. В качестве альтернативного варианта возможен учет этих сумм в счет ваших будущих отчислений.

Условия возмещения НДС:

соответствие расходов, формирующих размер НДС, критериям участия в экономической деятельности субъекта хозяйствования (один из кодов КВЕД);
обязательный учет и хранение правильно оформленных и зарегистрированных налоговых накладных;
размер возмещения не может быть выше определенного лимита регистрации накладных. Узнать его можно в электронном кабинете на сайте ГФС. Если лимит превышен, то заявление на возмещение подается в пределах лимита, а остаток переносится на следующие месяцы;
заявитель, претендующий на возмещение НДС, не должен числиться как налоговый должник;
законодательно установленный предельный срок налогового возмещения — 1095 календарных дней для НДС неактуальный;
заявление на возврат денег подается в любое время и получить возмещение, даже после прекращения своей деятельности.

Алгоритм действий для возмещения НДС в Украине.

Заполните главную часть НДС-декларации.
Заполните приложение Д3 к декларации, где идет речь о возмещении НДС.
Подайте вашу налоговую НДС- отчетность (декларацию) с приложениями в контролирующий орган.
Внесение на основании вашей заявки записи в реестр заявлений о возврате сумм бюджетного возмещения НДС (можно проверить на веб портале ГФС).
Проверка данных декларации (камеральная, безвыездная) в течение 30 календарных дней с граничного дня для подачи декларации.
Внесение записи в реестр о согласовании сумм возмещения.
Возмещение НДС в течение 5 рабочих дней после согласования с контролирующим органом.

ВАЖНО: ГФС может вместо камеральной проверки, проверить документально с выездом на предприятие ваши документы учета по НДС. Срок для проведения контроля — 60 дней. Его проводят, если обнаруживаются сомнительные сведения, заявитель не поясняет вопросы, появившиеся на камеральной проверке по возмещению, или сумма возмещения превышает 100 тыс. грн.

Сложность процедуры получения возмещения, особое внимание фискалов к ситуациям с возмещением недостаток средств в бюджете для возврата приводит к тому, что сложилась практика взыскания сумм по возмещению НДС в судебном порядке.