Налог на рекламу какой налог

Налог на рекламу какой налог

III. Налог на рекламу

17. Облагаются ли налогом на рекламу кинотеатры за объявления и афиши о демонстрации фильмов?

Нет, так как здесь речь идет об информации, связанной с проводимой кинотеатром работой.

18. Налог на рекламу перечисляют сами рекламодатели или предприятия, осуществляющие рекламу?

Уплату налога на рекламу, в том числе продукции, работ и услуг, целесообразно устанавливать в централизованном порядке, т.е. через органы средств массовой информации (рекламные агентства), при этом предприятие, рекламирующее свою продукцию, вместе с оплатой услуги уплачивает и сумму налога.

В случаях, когда рекламирование проводится самостоятельно, а не через рекламные агентства, налог уплачивает само предприятие.

Кто и где должен платить налог на рекламу

То, что реклама является во многом двигателем торговли, является аксиомой. Эта деятельность может приносить значительную прибыль, часть которой в виде налога не должна проходить мимо государственного бюджета. Однако налога под этим названием нет в Налоговом кодексе РФ с начала 2005 года. Несмотря на это, он по-прежнему актуален, но не как налогообложение продвижения результатов предпринимательской деятельности (товаров, работ, услуг), а под другими наименованиями, в случае подпадания рекламной активности под другие налоговые сборы или законы других стран. Рассмотрим, кто в 2017 году в РФ должен платить налог на рекламу, в каких формах это происходит, как правильно вычислить сумму и сопроводить платеж нужной документацией. Все о налоге на рекламу в современном отечественном бизнесе читайте в этой статье.

Реклама и законы

• Налоговый кодекс Российской Федерации (в рамках, устанавливающих для каждого налога основные существенные признаки: базу, ставку, плательщиков, льготников, учетный период и др. – для налога на рекламу все они в наличии);
• Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе», утвержденный в 1995 году, в который много раз вносились изменения, в частности, самое свежее датируется 2017 годом.

СПРАВКА! На территории г. Москвы уплата налога на рекламу регламентируется Законом № 59 от 21.11.2001 года.

Данный вид налога также кратко упоминается в Федеральном законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где утверждается его ставка.

Примерные рекомендации по вычислению суммы этого налога приводятся в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Письмом Минфина РФ от 02 июня 1992 года № 04-05-20, ФНС России от 02 июня 1992 года № ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, налогам и ценам от 04 июня 1992 года № 5.1/693.

Все остальные законодательные тонкости прописываются в региональных нормативных актах, поскольку данный налог является местным.

Итак, можно дать следующее определение налогу о рекламе – это местный сбор, берущийся с предпринимателей, в чьи расходные статьи входят траты на продвижение собственной продукции.

Основные категории рекламной деятельности

Осуществление рекламной деятельности – это любая форма донесения информации о своих товарах, услугах, работах и др. продукции до общественности через средства массовой информации (печать, телевидение, радио) или иллюстративные средства (табло, «бегущая строка», вывеска, плакат, афиша и т.п.).

Рекламодатель – это юридическое или физическое лицо, несущее расходы на рекламную деятельность, от чьего имени она осуществляется.

Рекламоизготовитель (распространитель) – лицо или организация, изготовившая (и/или разместившая) рекламную информацию по заказу или поручению рекламодателя.

Рекламный носитель – место и способ размещения рекламы.

Не относятся к рекламе следующие сведения, переведенные в публичную форму:

• вывески, информирующие о часах работы заведения;
• любое оформление данных о правилах обслуживания клиентов;
• оповещения и перемене места, режима работы, контактов или реквизитов организации;
• государственные уведомления;
• предупреждающие или запрещающие надписи;
• другие информационные сообщения.

Кому предстоит платить налог на рекламу, а кому – нет

Плательщиками данного вида налогового платежа являются физические и/или юридические лица любой формы собственности или ведомства, которые осуществляют рекламные действия касательно своей продукции. Деятельность должна отвечать таким критериям:

• рекламируемая продукция должна находиться в собственности рекламодателя;
• рекламодатель как предприниматель должен быть зарегистрирован на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если иностранный гражданин зарегистрировал свою предпринимательскую деятельность на территории под юрисдикцией РФ, налог на рекламу относится к нему в той же степени, что и к гражданам России.

Не платят налог на рекламу:

• организации, проводящие политические кампании (агитацию формально не относят к рекламной деятельности);
• лица, чья рекламируемая продукция или услуги продвигаются без цели получения прибыли;
• центры по реабилитации и адаптации;
• социальные и благотворительные организации.

К СВЕДЕНИЮ! Плательщиком налога может быть не только сам рекламодатель, но и его комитент – организация, осуществляющая для него рекламную деятельность. В таком случае к сумме оплаты этих услуг по договору добавляются средства в размере налогового платежа. Ответственность же за неуплату или ошибки остается на рекламодателе.

С каких сумм исчисляется данный налог

Налоговой базой этого вида муниципальных платежей является конкретная цифра, обозначающая расходы фирмы (или ИП), отнесенные на рекламную деятельность, обозначенную таковой в законодательстве. Траты, считающиеся рекламными:

• активы, затраченные на разработку, производство и размещение рекламной продукции, заказанной у рекламоизготовителя и разместителя;
• финансы, в которые вылилось приобретение материалов и самостоятельное изготовление рекламы или участие в ней;
• вложение средств в продвижение от другого предпринимателя (организации), то есть помощь спонсоров.

К этим видам трат относятся не только материальные расходы, но и отчисления на амортизацию и оплату наемного труда.

Не входят в налоговую базу по рекламе следующие расходы:

• внесение платы за разрешение на рекламную кампанию;
• средства, затраченные на информирование о будущей рекламной акции.

Как вычислить сумму налога на рекламу

Порядок исчисления не отличается от других налоговых сборов: численный показатель налоговой базы нужно умножить на ставку, которая по данному налогу неизменна и составляет 5%. Данные о расходах берутся из бухгалтерского учета. Они списываются как траты, уменьшающие базу по налогу на прибыль, причем некоторые в полной сумме, а отдельные – только в размере 1% от выручки. Из потраченных на рекламу средств исключается НДС.

ВАЖНО! Если оплата за рекламную деятельность производилась не в рублях, а в иностранной валюте, то для исчисления налога нужно произвести переоценку валютных остатков, то есть перевести показатели в рубли по текущему курсу Центробанка РФ.

Сроки уплаты

Тонкости, касающиеся сроков, устанавливаются муниципальным (региональным) законодательством. Обычно период расчета, уплаты и предоставления декларации составляет:

• для юридических лиц – квартал;
• для физических лиц – год.

Ответственность за налоговые нарушения

Юридически значимыми нарушениями уплаты налога на рекламу, влекущими за собой ощутимые последствия, могут быть следующие:

1. Неправильное вычисление суммы налога, в результате чего образуется недоимка.
2. Ошибка, повлекшая за собой переплату.
3. Несвоевременное внесение данного платежа.
4. Непредоставление налоговой декларации или предоставление ее с нарушениями сроков.

В первом и втором случае у предпринимателя есть декада на исправление допущенной неточности, далее насчитываются пени (при недоимке) или излишнюю сумму уже нельзя будет вернуть или перезачесть (при переплате).

Платежи, помощь и налоги

Мы больше не принимаем бумажные декларации по этому налогу. Вы должны заполнить онлайн-декларации и платежи по этому налогу в Налоговом центре Филадельфии. Чтобы начать, ознакомьтесь с нашим руководством по налоговым центрам.

Кто платит налог

Налог на наружную рекламу распространяется на стоимость аренды или покупки помещений, используемых для размещения наружных рекламных вывесок на любом здании, участке, опорном сооружении или газетном киоске, расположенном в Филадельфии.

Арендатор или покупатель рекламного места платит налог с цены, уплаченной компании по производству вывесок для наружной рекламы. Компания, производящая наружные рекламные вывески, должна взимать налог с арендатора или покупателя во время сделки. Затем компания подает налоговую декларацию и отправляет налог в город.

Важные даты

Налог на наружную рекламу должен быть подан и уплачен не позднее 15 числа каждого месяца за деятельность за предыдущий месяц. Точные месячные сроки уплаты различных налогов указаны в графике.

Налоговые ставки, штрафы и сборы

Сколько это стоит?

Налог на наружную рекламу взимается по ставке 7% от стоимости аренды или покупки.

Что произойдет, если вы не заплатите вовремя?

Если вы не заплатите вовремя, к сумме задолженности будут добавлены проценты и штрафы.

Дополнительная информация о ставках приведена на странице «Проценты, штрафы и комиссии».

Скидки и льготы

Имеете ли вы право на скидку?

Скидки на налог на наружную рекламу не предоставляются.

Можно ли освободить вас от уплаты налога?

Некоторые виды рекламы не подпадают под определение «наружной рекламной вывески», как это определено в главе 19-3400 Филадельфийского кодекса. Следующие объекты не облагаются налогом на наружную рекламу:

• Реклама, отображаемая на транспортном средстве, если транспортное средство в настоящее время зарегистрировано и находится в рабочем состоянии
• Реклама, показываемая пешеходам
• Рекламная продукция, представленная в газетных киосках
• Информация, подлежащая размещению на конструкциях в соответствии с законом или постановлением
• Уведомления общественности о продаже или аренде недвижимости
• Вывески, принадлежащие и спонсируемые общественной, общественной или благотворительной организацией
• Знаки, идентифицирующие компанию, занимающуюся строительством на месте
• Публичное искусство на месте

Как оплатить

Подайте заявку и оплатите онлайн

Вы должны подать и оплатить налог на наружную рекламу в электронном виде в налоговом центре Филадельфии. Мы больше не принимаем купоны или чеки, отправленные по почте.

Теперь вы должны подавать короткие ежемесячные декларации по этому налогу в будущем.

Вы можете оплатить этот налог онлайн без ввода имени пользователя и пароля. Тем не менее, вы должны войти в систему, чтобы подать налоговую декларацию на наружную рекламу. Если вы еще этого не сделали, вы должны создать имя пользователя и пароль для подачи налоговой декларации в налоговый центр Филадельфии.

Вы можете оплатить и подать налоговую декларацию позже или заполнить обе декларации одновременно, войдя в систему.

Налог на рекламу

Предприниматели сталкиваются с вопросом: надо ли платить налог на рекламу и по какой ставке? В сети можно встретить статьи о старом законе на рекламу и новом законопроекте о «гуманитарном сборе». Расскажем, надо ли платить налог на рекламу и как учитывать рекламные расходы.

Действует ли местный налог на рекламу в 2022 году

В начале нулевых годов действовал местный налог на рекламу. Например, в Москве он регламентировался законом № 59 от 21.11.2001 года. В других регионах местные власти вводили такой налог и устанавливали тарифы. Но с 2005 года этот налог отменен на федеральном уровне (Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ), так что теперь он не действует.

Что с новым законопроектом 2020 года о налоге на рекламу

В 2020 году Госдума рассматривала законопроект № 979423-7, согласно которому планировалось введение «Гуманитарного сбора». Глава с таким названием должна была появиться в Налоговом кодексе. Предполагалось, что плательщиками сбора станут компании и ИП, которые любым способом и в любой форме распространяют рекламу. Они должны были платить сбор ежеквартально по ставке 5% от дохода, который получен от распространения рекламы. Средства от сбора направлялись бы для помощи гражданам, которые попали в трудную жизненную ситуацию или нуждаются в лечении. Но законопроект был отклонен после рассмотрения в первом чтении в июне 2021 года. Сбор с рекламных доходов не ввели.

Что делать блогерам с доходами от рекламы в сети

Многие блогеры или ведущие Ютуб-каналов размещают на своих страницах рекламные материалы, которые приносят им доход. Если они выступают как физлица, то должны уплачивать НДФЛ с этих доходов по ставке 13% (гл. 23 НК РФ, письмо ФНС от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@). Нужно самостоятельно рассчитать и уплатить налог и подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год. Если блогер зарегистрирован как ИП, он должен уплачивать налог с доходов согласно выбранной системе налогообложения — например, УСН 6%. Еще блогер может зарегистрироваться как самозанятый и уплачивать 4-6% налог с доходов. Это более выгодная ставка по сравнению с 13% НДФЛ физлиц.

Как учитывать расходы на рекламу для расчета налога

• некоторые виды рекламных расходов нормируется;
• информация, которую распространяет предприятие, должна подходить под понятие рекламы;
• такие расходы должны документально подтверждаться, быть экономически оправданными и направленными на получение прибыли.

1. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

При расчете налога на прибыль или налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» учет расходов на рекламу зависит от типа таких расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ). Они бывают нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые рекламные расходы можно без ограничений учитывать при расчете налога на прибыль или налога УСН. К этому типу относится:

• реклама через интернет и СМИ, при кино- и видеообслуживании;
• наружная и световая реклама;
• участие в ярмарках и выставках, оформление стендов и демо-залов;
• уценка товаров, которые участвовали в выставках и потеряли часть своих качеств;
• печать брошюр и каталогов о товарах, услугах и самой компании.

Например, компания напечатала рекламные листовки, разместила рекламу на биллборде и запустило звуковую рекламу рядом со своим магазином. Все эти виды рекламы относятся к ненормируемым, все затраты по ним можно будет принять в расходы в полном объеме.

Нормируемые рекламные расходы — это все остальные затраты на рекламу. При расчете налога их можно учитывать в размере не более 1% выручки от продаж (без учета акцизов и НДС) за налоговый период, в который сделаны эти затраты. Для расчета выручки авансы от поставщиков тоже учитываются как доходы в периоде поступления. При возврате аванса доход для расчета уменьшается.

Например, компания провела дегустацию своей продукции в гипермаркете. Такая реклама — нормируемая. Придется посмотреть на объемы продаж без НДС и акцизов в квартале и принять в расходы ту часть затрат на дегустацию, которая не превышает 1% от квартальной выручки.

С рекламой в общественном транспорте не все просто. Минфин полагает, что такая реклама не относится к наружной, так что расходы по ней нормируются (письмо от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334). В то же время в 2019 году суд постановил, что расходы на рекламу в наземном общественном транспорте не нормируются (Определение ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394). Чтобы избежать недоразумений, обратитесь за разъяснением в свою налоговую инспекцию.

2. Соответствие понятию рекламы

Информация, которая распространяется как реклама, должна соответствовать понятию рекламы. Это понятие раскрывается в п. 1 ст. 3 № 38-ФЗ от 13.03.2006 и уточняется в письме Федеральной антимонопольной службы от 20.06.2018 № АД/45557/18. Вот признаки рекламы:

• распространяется в любой форме, любыми средствами и способами;
• предназначена для неопределенного круга лиц — то есть информация неперсонифицированная, даже если она имеет целевую аудиторию направлена конкретной группе лиц, при этом она должна быть доступна широкому кругу лиц помимо целевой аудитории;
• ее цель — привлечь внимание к объекту, создать или поддержать интерес к нему для продвижения на рынке.

3. Критерии расходов для целей налогообложения

Еще один момент: расходы на рекламу должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ — то есть их цель состоит в получении дохода, они экономически оправданы и подтверждены документами.

Документы для подтверждения рекламных затрат оформляются согласно законам страны: это договоры, акты выполненных работ и отчеты о проделанной работе, платежные документы, графики выхода рекламных роликов или статей. Такие документы нужно хранить в течение 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Если компания покупает рекламные услуги в агентстве по агентскому договору, то в расходы можно будет включить:

• стоимость рекламных услуг или работ по договору;
• дополнительные затраты, которые заказчик возмещает агентству (без НДС);
• комиссионное вознаграждение.

Ведите учет рекламных и всех других расходов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система подскажет, какие затраты можно принять в расходы, автоматически рассчитает налог, зарплату, сформирует отчетность для государства и управленческие отчеты для руководителя. Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.