Когда подавать уведомление по налогу на имущество

Письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@

Комментарий

С 2023 года организации и предприниматели должны подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах (не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты). Уведомление подается, если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы уплачиваются ранее срока подачи декларации (расчета), либо декларацию (расчет) вообще подавать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ). Рекомендации по заполнению уведомления по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам (имущественные налоги) ФНС России привела в письме от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.

Когда подавать уведомления по авансам 2023 года?

По транспортному и земельному налогам отчетными периодами являются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал, а по налогу на имущество организаций – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал – если налог платится исходя из кадастровой стоимости) (п. 2 ст. 360 НК РФ, п. 2 ст. 379 НК РФ, п. 2 ст. 393 НК РФ). Авансы уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

Учитывая, что декларации (расчеты) за отчетные периоды в НК РФ не предусмотрены, в отношении авансов по имущественным налогам за отчетные периоды 2023 года не позднее 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 необходимо подать уведомления об исчисленных суммах. Подробнее о сроках подачи уведомления см. здесь.

Напоминаем, что в 2023 году уведомления могут быть представлены в виде платежных поручений, но только если ранее уведомления об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не подавались, см. здесь.

Уплата авансов без подачи уведомлений

Если организация в 2023 году перечислила единым налоговым платежом авансы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, но не направила уведомления об исчисленных суммах, налоговая инспекция не сможет распределить их по КБК и ОКТМО в региональные и муниципальные бюджеты. Поступившие денежные средства будут отражены на ЕНС и учтены для погашения совокупной обязанности в общем порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

недоимка (начиная с наиболее ранней);
налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
пени;
проценты;
штрафы.

В данном случае инспекторы сформируют на ЕНС обязанность по имущественным налогам не на основании уведомлений, а в соответствии с (пп. 1, 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

направляемым организации сообщением об исчисленных контролерами суммах
и (или) декларацией по налогу на имущество.

Также следует учитывать, что за непредставление уведомления об исчисленных налогах предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако пока ФНС России не разъяснила условия наступления такой ответственности, штрафовать за непредставление уведомления не будут (письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Исправленное уведомление подано до срока уплаты авансов

Обязанность по авансовым платежам в отношении имущественных налогов формируется и учитывается на ЕНС на основании уведомлений об исчисленных суммах со дня их представления, но не ранее срока уплаты (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Организация, которая направила уведомление по нескольким имущественным налогам за первый отчетный период 2023 года до 28.04.2023 (срок уплаты авансов), но ошиблась с суммой аванса по земельному налогу, может его уточнить. Новое уведомление с правильными данными формируется только в отношении земельного налога (указывается тот же период, КБК, ОКТМО, корректная сумма).

Таким образом, на ЕНС совокупная обязанность за первый отчетный период 2023 года по транспортному налогу и налогу на имущество организаций сформируется на основании первого уведомления, а по земельному налогу на основании второго. Как исправить ошибку в уведомлении, см. здесь

Требуется ли уведомление после подачи налоговой декларации?

За 2022 год организации – плательщики налога на имущество должны не позднее 27.03.2023 представить налоговую декларацию в отношении объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости. Объекты, налог по которым платится по кадастровой стоимости, в декларацию не включаются (п. 3, 6 ст. 386 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Между тем срок подачи уведомления по налогу на имущество за 2022 год – 27.02.2023. Однако если представить декларацию до 27.02.2023, уведомлять инспекторов о суммах налога на имущество за 2022 год, уплаченных в 2023 году, не потребуется. Совокупная обязанность на ЕНС будет сформирована на основании налоговой декларации. Однако если у организации есть объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, об исчисленной в отношении них сумме налога уведомить инспекторов необходимо вне зависимости от даты подачи декларации.

Что касается транспортного и земельного налогов, то декларации по ним подавать не требуется (ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Оба налога по итогам года уплачиваются не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ). В связи с этим не позднее 27.02.2023 организация должна была уведомить налоговую инспекцию об исчисленных за 2022 год суммах транспортного и земельного налогов, которые уплачены в 2023 году.

Нужно ли уведомлять об имуществе, находящемся в новых регионах?

В ЛНР, ДНР, Запорожской области, Херсонской области транспортный налог, земельный налог, налог на имущество могут быть установлены только с 2024 года (ч. 6, 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ). Поскольку в 2023 году в новых регионах имущественные налоги не платятся, подавать уведомление по налогам (авансовым платежам) для 2023 года не нужно.

За 2022 год по налогу на имущество подано уведомление и декларация

Совокупная налоговая обязанность формируется и учитывается на ЕНС, в том числе на основании (пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

уведомлений об исчисленных налогах со дня их представления, но не ранее срока уплаты налогов (авансов) и до дня представления налоговой декларации (расчета),
налоговых деклараций (расчетов) со дня их представления, но не ранее срока уплаты налогов (авансов).

Декларация по налогу на имущество содержит только сумму налога, исчисленную по среднегодовой стоимости. А в уведомлении указывается налог, рассчитанный по среднегодовой и кадастровой стоимости (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 6 ст. 386 НК РФ). Если за 2022 год по налогу на имущество организация представила уведомление (на 150 тыс. руб.) и декларацию за тот же период (на 100 тыс. руб.), совокупная обязанность сформируется на ЕНС следующим образом:

I вариант: уведомление за 2022 год представлено в феврале 2023 года, а декларация в марте 2023 года – на ЕНС будут отражены 100 000 руб. согласно налоговой декларации и 50 000 руб. в соответствии с уведомлением;
II вариант: декларация за 2022 год представлена в январе 2023 года, а уведомление в феврале 2023 года – на ЕНС будут отражены 100 000 руб. согласно налоговой декларации и 150 000 руб. согласно уведомлению.

Сумму налога на имущество, которая указана в уведомлении и относится к объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (объекты, отсутствующие в налоговой декларации), инспекторы сопоставят с суммой налога за аналогичный период, которая содержится в сообщении, направляемом налогоплательщику.

Смотрите также

Единый налоговый платеж
ЕНП в программах 1С
Изменения в программах 1С по ЕНП и ЕНС

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Почему нужно подавать уведомления по имущественным налогам: разъяснения ФНС

19.10.2023 распечатать Подавать уведомления по налогам нужно в случаях, когда срок уплаты наступает перед подачей налоговой декларации или квартального расчета и когда декларация или квартальный расчет не сдаются. Это общее правило, и оно лежит в основе выводов, которые следуют из письма ФНС от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@. В нем рассматривались вопросы подачи уведомлений по имущественным налогам, в том числе нестандартные.

Общее правило работы в условиях ЕНС

При работе в условиях ЕНС и ЕНП нужно помнить общее правило.

По налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), перед их уплатой нужно подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах.

уплата – 28 число;
подача уведомления о начисленных к уплате налогах – 25 число месяца уплаты.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество полностью подпадает под это правило. Если это налог за налоговый период (год), то декларация по объектам с налоговой базой среднегодовая стоимость подается позднее установленного срока уплаты, а по кадастровым объектам не подается.

Поэтому уведомление по годовому налогу на имущество нужно заполнять в отношении недвижимости, являющейся объектами налогообложения, независимо от способа определения налоговой базы.

Подавать уведомление о начисленных налогах нужно не позднее 25 числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных).

По налогу на имущество декларация сдается позднее, чем уплачивается налог, — не позднее 25 марта 2023 года. Поэтому по налогу, подлежащему уплате по сроку 28 февраля, нужно подавать уведомление.

Это касается и уплаты налога за 2022 год. Уведомление нужно подать не позднее 27 февраля, а заплатить налог нужно 28 февраля 2023 года.

Исключение только одно, и на это обратила внимание ФНС в письме от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@.

Если за налоговый период 2022 года налог на имущество организаций уплачен до 28 февраля 2023 года, и ранее организацией в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, в которой содержатся сведения об объектах налогообложения за 2022 год, уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за период, указанный в налоговой декларации, по объектам, указанным в этой налоговой декларации, представлять не нужно.

Уведомление в этой ситуации нужно подавать только об исчисленной сумме налога на имущество в отношении объектов, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию, то есть о тех, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Причем независимо от подачи налоговой декларации: до или после ее представления. Поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ уведомление об исчисленных налогах подается в налоговую в том числе, если обязанность по представлению декларации НК РФ не установлена.

Уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Также нужно иметь в виду, и на это тоже обратили внимание налоговики, что российские организации не представляют в течение налогового периода квартальные расчеты по налогу на имущество, причем независимо от налоговой базы (п. 1, 6 ст. 386 НК РФ).

Но если региональным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей, уведомления при их уплате в течение 2023 года подавать нужно как в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая, так и кадастровая стоимость.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом — отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ). Значит, не позднее 25 числа этого месяца нужно подавать уведомление о начисленных авансах.

Другие имущественные налоги

По транспортному и земельному налогам декларации вообще не сдаются, и квартальные расчеты тоже.

А сроки уплаты установлены единые для всех регионов. С 1 января 2023 года срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Это значит, что в том месяце, в котором предстоит уплата налога по сроку 28 число, не позднее 25 числа нужно подать уведомление об исчисленных суммах.

В своем письме ФНС рассмотрела ситуацию с уплатой транспортного налога за год.

Организация в 2022 году уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 года. В 2023 году осталось доплатить оставшуюся сумму налога за налоговый период 2022 года. В уведомлении, которое нужно подать в срок до 25 февраля 2023 года, нужно указать только эту сумму.

Налоговики разъяснили: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Если фирма не платит авансы, в уведомлении по годовому налогу нужно указать всю сумму подлежащего уплате за налоговый период.

Что касается уведомлений по транспортному налогу в 2023 году за периоды 2023 года, то действует общий порядок. Уведомления представляются в налоговую по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (с учетом переноса, если срок выпадает на нерабочий день).

Эти выводы можно применять ко всем имущественным налогам, потому они и приведены в одном письме.

Какие нестандартные ситуации рассмотрены ФНС

Разъяснена одна нестандартная ситуация по транспортному налогу. Если фирма решила досрочно в первом квартале 2023 года внести все авансовые платежи по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 — 3 кварталы) 2023 года, можно в отношении этих сумм представить только одно уведомление.

А на примере земельного налога налоговики разъяснили, как заполнять уведомление в случае, когда организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи за 1 — 3 кварталы 2022 года, а перерасчет и уплата этих авансовых платежей после перерасчета произведены в 2023 году.

В случае заполнения уведомления после перерасчета авансовых платежей по налогам за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года нужно указать:

в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» сумму авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой);
в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03»;
в поле «Отчетный (календарный) год» уведомления указывается «2022».

Ведите бухгалтерию спокойно. Экономьте время. Не переживайте о проверках. Читайте только нужное для работы.

ЕНП и уведомление по налогу на имущество организаций за 2023 год: рекомендации от ФНС

Налоговики указали на 2 нюанса по распределению единого налогового платежа:

уведомление за 2023 год в 2024 году представлять не нужно. Данное правило верно для объектов, которые облагаются исходя из среднегодовой стоимости. Также это положение затрагивает объекты налогоплательщиков – иностранных организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости. Речь идет об объектах, сумму налога по которым отражают в декларации;
уведомление за 2023 год в 2024 году представить нужно. Это верно для объектов, по которым российские организации платят налог исходя из кадастровой стоимости. Ведь по ним сумму налога не показывают в декларации.

Данные рекомендации ФНС объяснила тем, что уведомление нужно представлять, если по НК РФ налог уплачивают до подачи декларации или последнюю вовсе не сдают.

Напомним, начиная с 1 января 2024 года декларацию по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляют не позднее 25 февраля года, который следует за истекшим периодом. А срок уплаты налога прежний – не позднее 28 февраля.

Уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов необходимо подать не позднее 25 октября

Организации обязаны представлять в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов (форма КНД 1110355) в следующие сроки:

-не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;

-не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;

-не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;

-не позднее 26 февраля 2024 года – за 4 квартал 2023 года.

Налоги и взносы По каким платежам подавать Уведомление по имущественным налогам юридических лиц

Налог на имущество организаций Авансы за 1 квартал, за 1 полугодие, за 9 месяцев, по итогам года — только в части суммы налога, исчисленного в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость

Транспортный и земельный налоги Авансы за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал и за год

Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Рекомендуется воспользоваться возможностью и заполнить одно уведомление (КНД 110355) по всем авансовым платежам до конца года, вместо заполнения, как ранее, множества платежек с 15 реквизитами в каждой.

Например, если налогоплательщик знает, что у него сумма исчисленного налога не изменится в течение года, то ему можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

Сформировать и отправить уведомление можно в Личном кабинете налогоплательщика. Процесс прост и автоматизирован:

Шаг 1. Выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление;

Шаг 2. Указать сумму налога и отчетный период (для имущественных налогов нужно указать код отчетного периода – 34, и номер отчетного квартала – либо 01 (за 1 квартал, либо 02 (за 2 квартал), либо 03 (за 3 квартал) и, либо 04 (за 4 квартал));

Шаг 3. Подписать КЭП и отправить.

Также федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ для налогоплательщиков-организаций изменены порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по имущественным налогам.

Так, с 2023 года налог на имущество организаций подлежит уплате в срок, аналогичный сроку, установленному для уплаты транспортного и земельного налогов:

— уплата налога — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

— авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в 2023 году: за 1 квартал – не позднее 28 апреля; за 2 квартал – не позднее 28 июля; за 3 квартал – не позднее 30 октября; за 4 квартал 2023 года – не позднее 28 февраля 2024 года).

Напомним, что несвоевременное представление или не представление уведомления об исчисленных суммах налогов и сборов влечет риски по своевременному пополнению доходов республиканского и местного бюджетов, а также взыскание штрафов за каждый несвоевременно представленный документ.

Пресс-служба УФНС по Республике Бурятия

Когда подавать уведомление по налогу на имущество