Усн на патенте как и что платить

Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН

Елена спрашивает: «У меня две системы налогообложения: совмещаю патент и УСН „Доходы“, ставка 6%. Работников нет.

Прочитала, что из стоимости патента можно вычитать страховые взносы по уведомлению в налоговую. А как это правильно делать при совмещении УСН с патентом для ИП? И как мне вычитать взносы, если я найму работника?».

Вы сами решаете, откуда вычитать взносы

Вы можете уменьшить за счет страховых взносов стоимость патента — ПСН, — или налог при упрощенной системе налогообложения — УСН, — или и то и другое, на ваше усмотрение. Главное — перечислить взносы до того, как будете платить налоги.

Рассмотрим пример распределения страховых взносов. За 2023 год ИП должен заплатить за себя 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 000 ₽, авансовый платеж при УСН за 2023 год — 9000 ₽ каждый квартал. Можно сделать так:

1. Заплатить 30 000 ₽ страховых взносов через сервис налоговой службы.

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении цены патента на сумму уплаченных взносов — 30 000 ₽. Это обязательно, чтобы принять взносы к зачету на патенте.

Уведомление можно отнести в налоговую лично, отправить по почте с описью вложения или в электронном виде через оператора ЭДО, если есть квалифицированная электронная подпись.

3. Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.

4. Во втором квартале заплатить 9000 ₽ страховых взносов через сервис налоговой службы.

5. Теперь можно не вносить 9000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Никаких дополнительных документов подавать не нужно: уплаченные взносы вы потом укажете в декларации по УСН, которую ИП сдают до 25 апреля следующего года.

6. В третьем квартале внести остаток взносов: 45 842 ₽ − 30 000 ₽ − 9000 ₽ = 6842 ₽.

7. При уплате авансового платежа по УСН за девять месяцев заплатить разницу: 9000 ₽ − 6842 ₽ = 2158 ₽.

Всего за год ИП заплатит:

• 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов;
• 0 ₽ за патент;
• 9000 ₽ + 0 ₽ + 2158 ₽ + 9000 ₽ = 20 158 ₽ — налог при УСН.

Общая сумма платежей: 45 842 + 20 158 = 66 000 ₽.

Кроме фиксированных, ИП также платят дополнительные страховые взносы — 1% от дохода свыше 300 000 ₽. Эти взносы точно так же уменьшают налог: вы сами решаете, откуда их вычитать. Но есть нюанс в расчете взносов при совмещении УСН и ПСН.

Дополнительные страховые взносы считают от общего дохода ИП

Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы, нужно сложить доходы по всем видам деятельности ИП.

Патент. Учитывается потенциальный годовой доход. Потенциальный доход указан в самом патенте, либо его можно рассчитать по формуле:

Например, патент на год стоит 30 000 ₽. Потенциальный годовой доход:

УСН «Доходы». Учитывается реальный годовой доход: это все деньги, которые поступили на счет или в кассу и облагаются налогом по УСН. Также учитывают неденежные доходы, например от зачета взаимных требований.

Опять на примере. ИП совмещает патент и УСН. Допустим, патент на 2023 год стоит 24 000 ₽, потенциальный годовой доход получается 400 000 ₽. По УСН предприниматель сдает недвижимость в аренду, каждый квартал на счет приходит 100 000 ₽.

Доход ИП за 2023 год: 400 000 ₽ + 100 000 ₽ × 4 кв. = 800 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы: (800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 5000 ₽.

Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.

Сумма дохода за период
Начало периода
1 января 2023
31 декабря 2023
Всего к уплате
Фиксированный взнос
нужно уплатить до 9 января 2024
1% с дохода, превышающего 300 000 рублей
нужно уплатить до 1 июля 2024

За какой период можно вычесть взносы

Вычесть из налога можно только взносы, уплаченные в периоде, за который считаете налог.

Подключить бухгалтерию для бизнеса

АО «Тинькофф Банк». Реклама

Дополнительные страховые взносы за 2023 год нужно заплатить до 1 июля 2024 года. Эти взносы перечисляют в 2024 году, значит, они уменьшают налог на патенте или авансовый платеж по УСН за 2024 год. В 2023 году из налога при УСН или ПСН можно вычесть дополнительные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году.

Например, ИП совмещает патент и УСН. За 2023 год он должен заплатить дополнительные страховые взносы 5000 ₽. Можно сделать так:

1. В январе 2024 года уплатить взносы 5000 ₽.
2. Уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2024 года на 5000 ₽.

Еще за счет этих взносов можно уменьшить стоимость патента на 2024 год или и то и другое.

Как вычесть страховые взносы, если у ИП есть наемные работники

Когда у ИП есть наемные работники, учет страховых взносов зависит от того, где заняты сотрудники: только на патенте, только на УСН или и там, и там.

Общее правило такое: если на какой-то системе налогообложения числятся работники, за счет взносов можно уменьшить налог не более чем наполовину. Если же сотрудников нет — налог уменьшается вплоть до нуля.

Сотрудники числятся только на патенте. В этом случае налог на патенте можно уменьшить максимум на 50%. В зачет идут взносы, уплаченные за себя и работников. При этом на УСН без работников налог уменьшается вплоть до нуля, за счет доли фиксированных взносов.

Например, ИП должен заплатить за год:

1. За патент — 32 000 ₽.
2. Взносы за сотрудника, работающего на патенте, — 18 000 ₽ ежемесячно, это 216 000 ₽ в год.
3. Фиксированные взносы за себя, в 2023 году это 45 842 ₽.
4. Авансовые платежи и налог при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал.

На патенте ИП может уменьшить налог не больше чем на 50%: 32 000 × 50% = 16 000 ₽. На УСН — на 100%.

Можно сделать так:

1. Заплатить на патенте за январь 18 000 ₽ страховых взносов за сотрудника — отдельной платежкой, а не платежкой на ЕНП.

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении цены патента на уплаченные взносы — до 16 000 ₽. Это максимальная сумма, потому что можно уменьшить налог только на 50%.

3. До конца года еще останется заплатить 16 000 ₽ за патент.

4. Параллельно на УСН без работников заплатить 45 842 ₽ фиксированных взносов — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. И подать в налоговую уведомление об уменьшении налога при УСН. Можно заплатить сразу всю сумму в первом квартале, а можно разбить платеж на 4 части и перечислять деньги поквартально, по 11 461 ₽.

5. До конца года можно не платить авансовые платежи при УСН — 9000 ₽ за каждый квартал и налог по итогам года.

Всего за год ИП заплатит:

• 216 000 ₽ страховых взносов за сотрудника на патенте;
• 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов за себя;
• 16 000 ₽ за патент;
• 0 ₽ налог при УСН.

Сотрудники числятся только на УСН «Доходы». В этом случае можно уменьшить налог максимум на 50% за счет взносов за себя и работников. При этом на патенте без работников налог уменьшается вплоть до нуля за счет доли фиксированных взносов.

Например, у ИП такие обязательные платежи в течение года:

1. 45 842 ₽ фиксированных страховых взносов за себя за 2023 год.
2. 27 000 ₽ взносов за сотрудника на УСН ежемесячно.

За первый квартал предприниматель заработал 3 000 000 ₽. Авансовый платеж по УСН: 3 000 000 ₽ × 6% = 180 000 ₽. При этом патент за три месяца, допустим, стоит 12 000 ₽.

На УСН ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 180 000 ₽ × 50% = 90 000 ₽. На патенте — полностью.

Можно сделать так:

1. Заплатить 12 000 ₽ фиксированных страховых взносов через сервис ФНС. Подать в налоговую уведомление об уменьшении, чтобы не платить за патент. ИП останется заплатить 33 842 ₽ взносов до конца года.

2. Заплатить в первом квартале на УСН страховые взносы за работника — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. Сумма взносов за три месяца: 27 000 ₽ × 3 = 81 000 ₽.

3. Заплатить в первом квартале еще 9000 ₽ фиксированных взносов за себя — отдельным платежным поручением, а не платежкой на ЕНП. И подать в налоговую уведомление, чтобы уменьшить налог на УСН.

4. Теперь можно заплатить меньше авансового платежа по УСН. Сумму можно сократить за счет взносов: 81 000 ₽ + 9000 ₽ = 90 000 ₽. То есть вместо 180 000 ₽ предприниматель заплатит только 90 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП на УСН с работниками и патенте без работников заплатит:

• 21 000 ₽ фиксированных страховых взносов за себя;
• 81 000 ₽ страховых взносов за работника;
• 90 000 ₽ — авансовый платеж при УСН;
• 0 ₽ за патент.

Сотрудники числятся одновременно на патенте и УСН «Доходы». Принцип тот же — можно уменьшить налог при патенте и УСН, но максимум на 50% по обеим системам налогообложения. В этом случае взносы распределяются пропорционально доходам на патенте и УСН.

Например, у ИП бухгалтер занят и на УСН, и на патенте. ИП должен заплатить за год:

1. Фиксированные страховые взносы за себя — это 45 842 ₽ в 2023 году.
2. Взносы за сотрудника, работающего одновременно на патенте и УСН, — 21 000 ₽ каждый месяц. Это 63 000 ₽ в квартал, или 252 000 ₽ в год.
3. За патент — 30 000 ₽.

Налоги на взносы в этом случае можно уменьшать поквартально. Представим, что ИП решил уменьшить налог в первом квартале. Его выручка за 3 месяца составила 2 000 000 ₽. Значит, аванс при УСН: 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽.

На упрощенке ИП может уменьшить авансовый платеж максимум на 50%: 120 000 ₽ × 50% = 60 000 ₽. На патенте — тоже на 50%: 30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽.

Чтобы понять, как уменьшить взносы, нужно посчитать процентное соотношение доходов на УСН и патенте. Его считают на последнее число каждого квартала.

Например, к концу марта заплатили фиксированные взносы 45 842 ₽ и взносы за сотрудника. За сотрудника всего вышло 63 000 ₽ за квартал. Нужно посчитать, сколько набралось доходов с 1 января по 30 марта:

1. Доход ИП на патенте за этот период — 500 000 ₽, на УСН — 2 000 000 ₽.

2. Общий доход ИП на двух системах налогообложения: 2 000 000 ₽ + 500 000 ₽ = 2 500 000 ₽.

3. Доля дохода УСН с 1 января по 30 марта 2023 года: 2 000 000 ₽ / 2 500 000 ₽ × 100% = 80%. Соответственно, доля дохода на патенте в этом периоде от общей суммы доходов: 100% − 80% = 20%.

Значит, за период с 1 января по 30 смарта ИП может уменьшить налог на такие суммы:

• 45 842 ₽ × 80% = 36 673 ₽ — на фиксированные страховые взносы на УСН;
• 45 842 ₽ × 20% = 9169 ₽ — на фиксированные страховые взносы на патенте;
• 63 000 ₽ × 80% = 50 400 ₽ — на взносы за сотрудника на УСН;
• 63 000 ₽ × 20% = 12 600 ₽ — на взносы за сотрудника на патенте.

Итого за период с 1 января по 30 марта:

1. На упрощенке ИП может уменьшить аванс на 36 673 ₽ + 50 400 ₽ = 87 073 ₽. Это больше 50%, или 60 000 ₽. Значит, можно уменьшить авансовый платеж на 60 000 ₽.
2. На патенте ИП может уменьшить налог на 9169 ₽ + 12 600 ₽ = 21 769 ₽. Это больше 50%, или 15 000 ₽. Значит, можно уменьшить налог на 15 000 ₽.

Можно сделать так:

1. Заплатить в первом квартале взносы за сотрудника и полную сумму фиксированных взносов за себя — отдельной платежкой, а не платежкой на ЕНП.

2. Подать в налоговую уведомление об уменьшении патента на взносы — до 15 000 ₽, так как можно уменьшить налог только на 50%.

3. До конца года останется заплатить 15 000 ₽ за патент, уменьшить эту сумму уже нельзя.

4. После вычета взносов заплатить аванс по УСН — 60 000 ₽.

Всего за первый квартал ИП заплатит:

• 63 000 ₽ страховых взносов за сотрудника;
• 45 842 ₽ страховых взносов за себя;
• 0 ₽ за патент;
• 60 000 ₽ — аванс при УСН.

До конца года предпринимателю надо будет платить взносы за сотрудника и перечислить остаток за патент. А авансы и налог при УСН можно будет уменьшать на остальные взносы за сотрудника, соблюдая ограничение в 50%.

Как ИП работать на патенте

Патентную систему налогообложения ИП может применять только по отдельным видам деятельности. Рассказываем, кто может получить патент, как вести учет, какие налоги и взносы и когда платить.

Как устроен патент

Патент — специальный режим налогообложения, при котором налог платят не с реального, а с потенциального дохода. Он работает как подписка: заплатил фиксированную стоимость за период — и работаешь, не опасаясь, что при большом доходе придется доплачивать.

У патента есть две важные особенности:

1. Действует только на конкретный вид деятельности.
2. Покупается дополнительно к базовому режиму — ОСН или УСН.

Вид деятельности. Патент действует только на конкретный вид деятельности: если предприниматель совмещает несколько направлений, то на остальные патент распространяться не будет.

Патент на услуги по проведению туристических экскурсий действует только на доход с экскурсий. Если вдруг экскурсовод захочет продавать на экскурсиях сувениры — магниты или браслеты на память, на такой доход тот же патент применить нельзя.

Если соберетесь заниматься другой деятельностью, например продажей сувениров, нужно будет купить другой патент или придется платить налоги по базовому режиму налогообложения.

Базовый режим налогообложения. Когда ИП покупает патент, он уже находится на каком-то налоговом режиме: общей системе или упрощенной. Она считается базовой системой, а патент — ее дополнением. Так вот, если у предпринимателя появляется доход, который не подходит под патент, — с него надо заплатить отдельный налог по базовой системе.

Если экскурсовод начнет продавать сувениры, с дохода от продажи надо будет заплатить налог по базовой системе и сдать отчетность. И так с любым не подходящим под патент доходом — даже если вам придет кэшбэк от банка, с него надо будет заплатить отдельный налог.

Сложность возникает тогда, когда предпринимателю пришел такой доход, а его базовая система — ОСН. В этом случае ему придется заплатить все налоги по ОСН: НДС и НДФЛ с прибыли, а еще сдать много дополнительной отчетности.

Переходите на УСН перед покупкой патента

Мы рекомендуем перед покупкой патента перейти на упрощенку с объектом «Доходы». Тогда, если вам придет доход, не подходящий под патент, вы заплатите только 6% и сдадите одну декларацию по УСН. Это проще и дешевле, чем отчитываться по всем правилам ОСН.

Расчетный счет для бизнеса

• Бесплатное открытие, онлайн. Реквизиты — в день заявки
• Первые два месяца — бесплатное обслуживание
• Любые платежи ИП и юрлицам внутри банка — 0 ₽

Узнать больше

Что должен платить ИП на патенте

Вот обязанности ИП на патенте:

• уплатить стоимость патента в срок;
• платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
• сдавать отчетность по своему базовому режиму налогообложения.

Дальше разберем каждый пункт по отдельности.

Подписка на новое

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Как рассчитать налог на патенте

Предприниматель на ПСН платит фиксированную стоимость патента. Рассчитать ее можно на сайте налоговой службы.

Стоимость зависит от вида деятельности, региона и муниципалитета, в котором находится бизнес ИП, срока действия патента и условных единиц исчисления объема работы: это может быть количество сотрудников, площадь помещения, количество транспорта или обособленных объектов.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев внутри календарного года. За его пределы патент выходить не может, к примеру нельзя в ноябре приобрести патент на три месяца — только на два.

Как рассчитать страховые взносы

ИП на патенте платят страховые взносы. Есть фиксированные взносы и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2023 году — 45 842 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дополнительные страховые взносы. Если потенциальный доход превышает в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от превышения. Чтобы посчитать годовой потенциальный доход, разделите стоимость патента на 0,06.

Формула расчета дополнительных взносов на патенте:

Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2022 год их надо заплатить до 3 июля 2023 года, так как 1 июля 2023 года — суббота.

Посчитаем страховые взносы для кафе в Туле в 2023 году.

Стоимость патента на 2022 год — 31 570 ₽.

Годовой потенциальный доход:

31 570 ₽ / 0,06 = 526 167 ₽.

Дополнительные взносы: (526 167 − 300 000 ₽) × 1% = 2261,67 ₽.

Фиксированные взносы в 2023 году: 45 842 ₽.

Всего взносов в 2023 году: 2261,67 ₽ + 45 842 ₽ = 48 103,67 ₽.

Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2023 году не должна превышать 302 903 ₽. Чтобы рассчитать максимум только по дополнительным взносам, из общего лимита нужно вычесть фиксированные взносы: 302 903 ₽ − 45 842 ₽ = 257 061 ₽.

Когда платить налог и взносы

Фиксированные страховые взносы надо заплатить до конца года, а график оплаты патента зависит от того, на какой срок он куплен.

Патент. Патент на срок менее 6 месяцев надо оплатить до конца срока действия патента.

Если вы в январе 2023 года купили патент на 6 месяцев, то заплатить за него надо до 30 июня.

Если патент на срок от 6 до 12 месяцев, треть суммы — в течение 90 дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети — не позднее конца срока действия патента.

Например, патент на весь 2023 год стоит 30 000 ₽. Первый платеж — 10 000 ₽ — надо перечислить до конца марта, а оставшуюся часть — 20 000 ₽ — до конца 2023 года.

Чтобы было удобнее, можно разделить стоимость патента на три равные части и платить их постепенно: до конца марта, до конца июня и оставшуюся — до конца года.

Страховые взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.

У ИП на патенте есть льгота: они могут вычитать сумму уплаченных страховых взносов из стоимости патента. Чтобы это сделать, надо перечислить страховые внутри срока действия патента до того, как вы его оплатите, и подать вручную уведомление в налоговую.

Предприниматель купил патент за 30 000 ₽ на 12 месяцев. За год ему надо будет полностью оплатить патент и заплатить 45 842 ₽ страховых взносов.

Если не вычитать страховые взносы, за год он заплатит государству 73 211 ₽. Но можно воспользоваться льготой и сэкономить.

Первые 10 000 ₽ за патент надо заплатить до 31 марта. Чтобы воспользоваться льготой, перед этим надо заплатить 10 000 ₽ страховых взносов.

Мы рекомендуем делать это с запасом в 20 дней, чтобы налоговая успела увидеть платеж и обработать уведомление.

Предприниматель платит страховые взносы в начале марта и подает в налоговую заявление на зачет суммы с ЕНС в счет взносов и уведомление об их вычете из стоимости патента. Теперь 31 марта он может ничего не платить за патент, потому что вычитает из суммы к уплате стоимость страховых взносов.

Первый взнос за патент: 10 000 ₽ − 10 000 ₽ = 0 ₽.

Теперь ему остается заплатить 20 000 ₽ за патент и 35 842 ₽ страховых взносов — оба платежа надо перевести до конца декабря.

Предприниматель может в любой день заплатить страховые взносы и подать заявление на их зачет и уведомление о вычете в налоговую.

Тогда за патент не надо будет ничего платить: 20 000 ₽ − 35 842 ₽ = 0 ₽.

Главное, сделать это минимум за 20 дней до конца года, чтобы налоговая успела получить и обработать заявление и уведомление.

Тогда за год он заплатит всего 45 842 ₽ страховых взносов и 0 ₽ за патент.

Чтобы экономить на налоге, лучше всего вносить страховые взносы до оплаты патента и подавать заявления о зачете взносов и уведомление о вычете.

Как платить налог и взносы

С 1 января 2023 года почти все налоги, взносы и сборы нужно уплачивать единым налоговым платежом — ЕНП — на единый налоговый счет — ЕНС.

Заплатить страховые взносы и стоимость патента. Чтобы перечислить взносы и оплатить патент, надо заполнить и отправить платежку с ЕНП. Ее реквизиты одинаковые для всех налогов, взносов и сборов.

Это можно сделать самостоятельно, с помощью бухгалтера на аутсорсе или бухгалтерского обслуживания в Тинькофф.

Подать заявление о зачете взносов и уведомление о вычете. С этим тоже могут помочь бухгалтеры Тинькофф в рамках бухгалтерского обслуживания.

Какую отчетность нужно вести

За сам патент ИП не надо сдавать никакие отчеты в налоговую — оплатил и работаешь.

Из всех обязанностей — только вести книгу доходов и записывать в нее все поступления на счет и наличными. Сдавать книгу доходов не нужно, но налоговая может запросить ее в ходе проверки. Вести книгу можно вручную на бумаге или хранить данные в электронном формате и распечатать, если потребуется.

Вести книгу доходов можно вручную на бумаге или хранить данные в электронном формате и распечатать, если потребуется.

Но у ИП сохраняется базовый режим налогообложения, и по нему может быть своя отчетность, даже если доходы только по патенту. А если есть сотрудники, надо сдавать дополнительную отчетность в налоговую и Социальный фонд России.

Если купить патент на ОСН. Пока у ИП будут доходы только по патенту, ничего сдавать не нужно.

Но если вдруг на расчетный счет придет хоть какой-нибудь доход, который под патент не подпадает, надо будет сдать всю сложную отчетность по ОСН.

Если купить патент на УСН. Каждый год надо сдавать нулевую декларацию по УСН — отправлять заполненную форму по УСН в налоговую и указывать, что дохода по УСН не было.

Если есть сотрудники. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис Тинькофф «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.

Как совмещать УСН и патент в 2023 году

Российским законодательством предусмотрены различные налоговые режимы. Некоторые из них можно применять одновременно, другие же – нет. Можно ли совмещать патент и УСН? Да, Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное – сделать всё грамотно, с учётом ограничения обеих систем и правил их совместного применения. Давайте разберёмся, зачем это нужно и как работает в 2023 году для ИП.

Принципы совмещения

При совмещении режима УСН и патента в 2023 году для ИП действует ряд правил. Основное из них – на упрощёнку переводится вся деятельность предпринимателя, тогда как патенты можно приобретать только на те направления, для которых они действуют в конкретном регионе.

Совмещать УСН и патент можно разными способами:

1. В пределах одного региона предприниматель на УСН может купить патент на отдельные виды деятельности (или несколько). Например, ИП на упрощёнке открыл груминг-салон для собак и кошек. Спустя некоторое время он решил дополнительно открыть небольшой магазинчик товаров для животных и приобрёл для этой деятельности патент.
2. В разных регионах ИП может применять разные системы в рамках одной деятельности. Допустим, ИП из Ростова-на-Дону занимается грузоперевозками. Патент на 2 транспортных средства в 2023 году обошёлся ему в 22 560 рублей. Предприниматель решил расширить территорию деятельности и открыть точку в Краснодаре (ещё 2 машины). Однако патент на тех же условиях в этом регионе обойдется ему уже в 114 000 рублей! Уверенности в том, что дела сразу пойдут успешно, у ИП нет. Поэтому он решил не покупать патент в Краснодарском крае, а применять УСН.

Классический вопрос: может ли предприниматель совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? В разных регионах да, а вот в одном – нет. Это значит, что нельзя, например, открыть один магазин на УСН, а другой – на патенте.

Но несмотря на то что совмещать УСН и патент по одному виду деятельности в одном регионе в общем случае запрещено, есть и исключения. В частности, разрешено облагать по разным системам деятельность по сдаче в арену объектов недвижимости, находящейся у ИП в собственности. Например, если у него 5 объектов в одном регионе, он может приобрести патент для двух из них (или любого другого количества). Их адреса указываются в патенте. С дохода от сдачи в аренду тех объектов, которые в нем не указаны, ИП будет платить налог по упрощённой системе.

Кроме того, аналогичное правило действует для одновременной продажи маркируемых товаров (обувь, лекарства, меха) и каких-либо иных. Дело в том, что реализация этих товаров на ПСН запрещена. Однако предприниматель может продавать обувь, применяя УСН, а для реализации иных товаров, например, предметов одежды, аксессуаров, сумок, купить патент. В этом случае допустимо совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах региона и даже одного магазина.

Ограничения

Для применения каждого из указанных льготных режимов установлены собственные ограничения. Соответственно, чтобы их совмещать, необходимо вписываться в эти рамки.

Для ИП на УСН основные ограничения такие:

• доход с начала года не более 200 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
• максимальное число работников в среднем за год – 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств, которые используются в «упрощённой» деятельности – 150 млн рублей.

На ПСН лимиты гораздо скромнее:

• доход – не более 60 млн рублей;
• работников, занятых в деятельности на патенте – не более 15 человек.

Причём для возможности покупки патента учитывается доход предпринимателя от деятельности на обоих режимах. Поясним на примере.

ИП Иванов занимается оптовой торговлей на УСН. В 2023 году он открыл розничные магазины на патенте. К середине года бизнес принес ему такой доход:

• опт – 40 млн рублей;
• розница – 15 млн рублей.

Итого 55 млн рублей. Всё идёт к тому, что по окончании очередного квартала совокупный доход ИП по обоим видам деятельности перешагнёт планку в 60 млн рублей. Это значит, что он потеряет право применять патентную систему для розничной торговли с начала года. Кстати, в данном случае предприниматель мог бы сэкономить, если бы приобрёл патент не на весь год сразу, а на полугодие / квартал.

В чём выгода совмещения УСН и ПСН

Оценивать эффект от совместного применения двух систем следует в каждом случае индивидуально. Однако чаще всего совмещение УСН и ПСН оправдано. Стоимость патента, как правило, меньше суммы налога при УСН по тому же виду деятельности. То есть применение двух систем актуально, если деятельность, на которую планируется купить патент, даёт ощутимый доход.

Но следует учитывать, что сейчасс регионы самостоятельно устанавливают показатель, на основании которого рассчитывается стоимость патента. Это предельный доход, который ИП теоретически может получить от данной деятельности. Ранее его максимальное значение устанавливалось в НК РФ, теперь же это ограничение снято. И уже известны случаи, когда региональные власти устанавливали настолько высокий предельный доход, что налог при ПСН стал непомерно большим (как в примере выше с Краснодарским краем). Соответственно, совмещать УСН и патент стало не так выгодно.

Итак, прежде чем совмещать системы, надо просчитать стоимость нужного патента в своем регионе. Сделать это можно в специальном калькуляторе.

Ещё одна выгода от совмещения может быть получена в перспективе. Например, если планируется развивать дополнительные направления бизнеса, ведь под ПСН попадает далеко не всё. Однако если ИП в своё время позаботился о переходе на упрощённый режим, то новая деятельность, если для неё нет патента, будет облагаться по правилам УСН. В противном случае как минимум до конца года в отношении вновь открытого направления придётся применять основной режим.

И, наконец, при совмещении проще решается проблема превышения патентных лимитов. Например, если доход ИП с начала года преодолеет планку в 60 млн рублей, то он потеряет право на ПСН. При совмещении режимов в таком случае надо будет платить налог на УСН. Если же предприниматель об этом не позаботится, то окажется на общем (основном) налоговом режиме, где налоги выше.

В чём сложности совмещения

Минусы совмещения в том, что требуется отдельно учитывать доходы, расходы, а также работников. То есть предпринимателю придётся вести две Книги учёта. Кроме того, раз в год необходимо подавать декларацию по УСН, даже если в рамках этой системы деятельность не велась (отчёт в этом случае будет нулевой).

Однако всё это не особенно сложно. Затруднения вызывает вопрос, как вести учёт. Об этом расскажем далее.

Учёт работников

Совмещение УСН и патента в 2023 году предполагает раздельный учёт персонала, нанятого по трудовым договорам. Лица на ГПХ, в том числе самозанятые, в расчёт не берутся. При этом численность на разных режимах не складывается.

Иначе говоря, у ИП на патенте и УСН одновременно может быть в общей сложности не более 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН. Но тут есть нюанс: это верно при условии, что сотрудники заняты исключительно в деятельности по одному режиму. Однако такое бывает редко. Как правило, часть персонала можно отнести и к ПСН, и к УСН.

Вернёмся к нашему примеру про ИП Иванова. По направлению оптовой торговли в офисе и на складе у него работают 30 человек – они учитываются в рамках упрощёнки. В розничных магазинах трудятся ещё 10 человек – они относятся к ПСН. Кроме того, есть бухгалтер и водитель, труд которых нельзя отнести строго к опту или рознице.

Куда же включить таких сотрудников? Очевидно, в обе категории. То есть получается, что у ИП Иванова 32 человека учитываются в рамках УСН, и 12 – в рамках ПСН. Хотя всего у него работают 42 работника.

Учёт доходов

Доходы на ПСН учитываются для отслеживания лимитов, а на упрощёнке ещё и для расчёта налоговой базы. Подход простой: доходы в рамках каждого налогового режима записываются в свою Книгу учёта.

Некоторые сложности могут возникнуть с идентификацией доходов, которые поступают с одного кассового аппарата, применяемого и на УСН, и на ПСН. Выше упоминалось о возможности продавать обувь на УСН, а прочие товары – на патенте. Так вот, это как раз тот случай, если будет использоваться один кассовый аппарат.

Учёт расходов

Если применяется УСН с объектом «Доходы минус расходы», то нужно учитывать и затраты. Принцип тот же, что и при учёте доходов, то есть суммирование затрат в рамках режима. Но многие из них нельзя отнести к той или иной системе в чистом виде (то же самое, что и с работниками). Их учитывают пропорционально доле дохода от деятельности в общем объёме дохода бизнеса.

Вернёмся к ИП Иванову. Его доходы на УСН – 40 млн рублей, на ПСН – 15 млн рублей. Расходы распределяются так: на упрощённой системе – 25 млн, на патенте – 10 млн, общие расходы – 1 млн рублей. Распределим сумму общих расходов между режимами:

• доход ИП: 40 млн + 15 млн = 55 млн рублей;
• доля дохода от УСН: 40 млн / 55 млн *100% = 72,7%;
• сумма общих расходов, приходящихся на долю УСН: 1 млн * 72,7% = 727 тыс. рублей;
• сумма общих расходов, приходящихся на долю ПСН: 1 млн – 727 тыс. = 273 тыс. рублей;
• всего расходов на УСН – 25 727 000 рублей, на ПСН – 10 273 000 рублей.

На УСН Доходы затраты не учитываются, но можно вычесть из налога сумму уплаченных страховых взносов.

У ИП на ПСН в 2023 году также есть возможно учесть взносы – на них можно уменьшить стоимость патента. Страховые платежи следует учитывать раздельно – в рамках того режима, к которому отнесён сотрудник. Взносы за «общий» персонал, а также за самого предпринимателя, распределяются пропорционально долям доходов – точно так же, как показано выше для расходов.

Заключение

Совмещение УСН и патента в 2023 году возможно и в большинстве случаев выгодно. Благодаря этому можно неплохо сэкономить на налоговых платежах. ИП на патенте и УСН одновременно нужно лишь разобраться с ограничениями и тем, как вести учёт.

В большинстве случаев эксперты советуют сразу же переводить деятельность на упрощённую систему и при необходимости покупать патенты для отдельных направлений на нужный период. Такой манёвр, кроме экономии, будет ещё и страховкой от случайного «слёта» на общий налоговый режим.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

УСН + ПСН: тонкости совмещения

В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.

Упрощенка

УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.

У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.

В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.

Патент

ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК. Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность. Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.

Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.

У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.

Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.

Примечание: он мог бы открыть магазин на ПСН и в Вологде. Или второе ателье на ПСН в Вологде. Но второе ателье на ПСН в другом регионе ему уже нельзя открыть. Подробнее об этих нюансах читайте в письме Минфина № 03-11-09/17358 от 16.05.2013 года.

Выручка при УСН + ПСН

Игорь может совмещать производство на УСН и магазин с ателье на ПСН, пока их общий доход не превышает 60 млн рублей в год. Как только это случится, патенты перестанут работать. Предприниматель обязан будет перейти на УСН и пересчитать налоги за период с начала действия патента.

То же самое и с УСН — когда превышен лимит доходов в 150 млн, предприниматель приравнивается к только что зарегистрированному. Платить налоги с начала квартала, когда потеряно право на УСН, нужно по общей системе налогообложения.

Численность работников на УСН + ПСН

Есть также ограничение по численности сотрудников. Игорь может применять УСН и ПСН, пока на его заводике работает не более 100 сотрудников, а в ателье и магазине в общей сложности работает менее 15 сотрудников. Поэтому ему нужно вести раздельный учет сотрудников, которые задействованы в разных сферах деятельности, гласит письмо Минфина № 03-11-12/67188 от 20.09.2018 года.

Утрата права на ПСН

Однажды Игорь задержал выплату налога по ПСН. Это не лишает его права использовать патентный режим. ИФНС направила Игорю требование об уплате налога, пеней и штрафа. Он исполнил его вовремя и продолжил заниматься делами.

Потом производство выросло. Игорь открыл ещё ателье, сотрудников на патентной системе стало 15. Потом открылось два магазина, и Игорь потерял право использовать ПСН. Теперь предприниматель может выбрать, на какой режим перейти по бывшим «патентным» видам деятельности: общую систему налогообложения или упрощенную.