Вычет на детей до какой суммы

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей

Налогоплательщикам, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%, действующее законодательство предоставляет льготу в виде стандартного налогового вычета на детей. Данный вычет представляет собой фиксированную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база, что влечет для налогоплательщика получение дохода (заработной платы) в большем размере. Иными словами, налоговый вычет — это часть заработной платы, на которую не начисляется НДФЛ.

Герман Гейнц
Консультаций: 84

Размер вычета

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, по состоянию на 2023 год имеют право на получение ежемесячно налогового вычета в следующих размерах:

1400 руб. — на первого ребенка;
1400 руб. — на второго ребенка;
3 тыс. руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 тыс. руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Таким образом, определенный лимит, или, иначе, предельная величина налогового вычета на детей отсутствует, а размер вычета определяется количеством детей и другими изложенными выше основаниями.

Также право на вычет распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, однако сумма вычета, указанная в вышеприведенном списке последней, для данной категории налогоплательщиков уменьшается с 12 до 6 тыс. руб.

Кому предоставляется налоговый вычет на ребенка?

В случае заключения матерью нового брака при наличии ребенка от предыдущего, в том числе гражданского, брака, право на вычет имеет также новый муж матери, если ребенок находится на их с матерью совместном обеспечении, поскольку новый муж матери также несет расходы на содержание ребенка супруги.

Аналогичным образом право на вычет возникает и у новой супруги отца, уплачивающего алименты матери ребенка, так как алименты являются совместной собственностью отца и его новой жены.

Таким образом, в случае расторжения родителями брака и заключения ими нового брака право на получение вычета возникает и у новых супругов родителей.

Пример расчета налогового вычета на несовершеннолетних детей

Как правильно рассчитать налоговый вычет на ребенка? При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Рассмотрим пример расчета налогового вычета для родителя, имеющего детей в возрасте 12, 14, 16 и 25 лет, заработная плата которого составляет 30 тыс. руб. в месяц:

вычет на первого ребенка (25 лет) не предоставляется;
вычет на второго ребенка (16 лет) составит 1400 руб.;
вычет на третьего ребенка (14 лет) составит 3 тыс. руб.;
вычет на четвертого ребенка (12 лет) составит 3 тыс. руб.

Размер подлежащего уплате НДФЛ с учетом перечисленных вычетов составит 2938 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – 3000)*13%. Принимая во внимание, что сумма НДФЛ при отсутствии вычетов составляет 3900 руб. в месяц (30 000*13%), размер заработной платы в случае применения налоговых вычетов увеличивается на 962 руб. в месяц (3900 – 2938).

Если в приведенном примере один из детей (12 лет) является инвалидом, размер подлежащего уплате НДФЛ составит 1378 руб. в месяц (30 000 – 1400 – 3000 – (3000+12000))*13%, поскольку общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм вычета (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.).

Стандартный налоговый вычет единственному родителю или опекуну

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Родитель признается единственным в следующих случаях:

если отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении ребенка, в котором указан только один родитель, или справкой ЗАГСа о занесении сведений о втором родителе со слов матери;
если один из родителей умер, объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Подтверждением данных фактов является свидетельство о смерти и решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим.

Родитель не признается единственным в следующих случаях:

если родители не состоят и не состояли в зарегистрированном браке;
если брак между родителями расторгнут;
если второй родитель лишен родительских прав;
если второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы.
Налоговый вычет может также предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Обратите внимание, что право на отказ от получения налогового вычета в пользу второго родителя имеется только у работающего родителя, получающего доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.

Следовательно, не может отказаться от налогового вычета родитель, состоящий на учете в центре занятости, мать, находящаяся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Сроки предоставления налогового вычета

Применяться налоговый вычет может с месяца рождения ребенка, с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Прекращается налоговый вычет по окончании года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, в котором истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, в котором произошла смерть ребенка.

Если ребенок по достижении им 18 лет продолжает обучение в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, вычет предоставляется за весь период обучения до достижения ребенком возраста 24 лет.

Существует определенный лимит доходов на получение «детского» вычета, а именно: право на получение налогового вычета действует до получения налогоплательщиком нарастающим итогом дохода в размере 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб., налоговый вычет не применяется до следующего года.

Порядок оформления налогового вычета

Многие посетители нашего сайта интересуются, как правильно оформить «детский» налоговый вычет по НДФЛ. Вам нужно будет обратиться к работодателю с письменным заявлением, приложив к нему документы, подтверждающие право на получение налогового вычета в зависимости от конкретного случая:

копию свидетельства о рождении ребенка;
соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельства о регистрации брака;
справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если налогоплательщик имеет более одного места работы, то налоговые вычеты могут быть предоставлены только одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по предыдущему месту работы.

Если по каким-то причинам налогоплательщику в течение налогового периода налоговые вычеты на детей не были предоставлены или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законом (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), излишне уплаченный НДФЛ может быть возвращен налогоплательщику из бюджета.

Для этого по окончании налогового периода (по окончании календарного года) налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
документы, подтверждающие право на вычет;
справку 2-НДФЛ по месту работы;
паспорт гражданина РФ;
заявление на возврат НДФЛ.

В течение трех месяцев после получения налоговой инспекцией документов должна быть проведена камеральная налоговая проверка, по окончании которой, в случае положительного решения, излишне уплаченный НДФЛ в течение одного месяца подлежит возврату.

Если у вас возникли дополнительные вопросы, связанные с налоговым вычетом на ребенка, вы можете задать их нашим юристам, воспользовавшись специальной формой на сайте.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2022‑2023 годах

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Кто получает вычеты на детей

Вычет на ребенка — это своего рода скидка при уплате НДФЛ: установленная законом сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход физического лица (ст. 218 НК РФ). Каждый месяц определенная сумма освобождается от налога — НДФЛ с этой суммы платить не нужно:

за первого и второго ребенка освобождаются по 1 400 рублей, экономия для родителя составляет по 182 рубля с ребенка в месяц;
за третьего и каждого последующего ребенка освобождается еще по 3 000 рублей, это экономит родителю еще по 390 рублей в месяц.

На вычеты имеют право работающие граждане, которые платят НДФЛ со своего заработка и являются родителями, усыновителями, попечителями, опекунами или супругами родителя (приемного родителя).

Вычет можно получить, только если родитель платит со своих доходов НДФЛ. Это сотрудники компании, ИП на основной системе, владельцы недвижимости, которые сдают ее в аренду и платят с доходов налог. А вот предприниматель на УСН такой вычет получить не сможет, потому что его доходы облагаются упрощенным налогом, а не НДФЛ.

На вычеты имеет право каждый родитель. Скажем, если в семье трое детей, то за первого и второго от НДФЛ освобождаются по 1 400 рублей, за третьего — еще 3 000 рублей. Тогда каждый родитель экономит: (1 400 + 1 400 + 3 000) х 13% = 754 рубля, значит семейный бюджет сберегает ежемесячно 1 508 рублей. На эти деньги можно купить примерно 20 литров молока или 40 стаканчиков йогурта.

Право на вычет есть у отчима или мачехи, если они участвуют в содержании ребенка своего супруга. Для этого родитель ребенка пишет заявление, что его сын или дочь находятся на общем иждивении супругов. Такое заявление сдают в бухгалтерию вместе с копией свидетельства о браке, копией свидетельства о рождении ребенка и заявлением на вычет.

Условия получения налогового вычета

Чтобы сотрудник мог получить вычет на ребенка, должны выполняться следующие условия (п. 3, 4 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218, ст. 224 НК РФ):

на сумму вычета можно уменьшить только доходы, облагаемые по ставке 13 %;
сотрудник должен быть резидентом РФ, то есть находится на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

По общему правилу вычеты даются на детей в возрасте до 18 лет, но если совершеннолетний ребенок учится в колледже или вузе на очной форме обучения, то вычет на него предоставляется до возраста 24 лет (письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-05/45277). Учиться ребенок может платно или бесплатно, в России или за границей. Если ребенок заканчивает учебу до 24 лет, вычет перестают делать с того месяца, когда он получил диплом.

Когда на взрослого ребенка перестают давать вычет, его все равно учитывают при уточнении «порядка» младших детей. Скажем, у Марии четверо детей, старшему исполнилось 25, младшие — несовершеннолетние. Тогда на старшего ребенка вычет она уже не получает, на второго ей положен вычет 1 400 рублей, на третьего и четвертого — по 3 000 рублей.

На детей-инвалидов получают повышенный вычет: 12 000 рублей — вычет для родителей, 6 000 рублей — для опекунов и попечителей. Такая льгота не заменяет стандартный детский вычет, а суммируется с ним. Скажем, если в семье двое детей и младший имеет инвалидность, то каждый родитель получает за первого ребенка вычет 1 400 рублей, а за второго 1 400 + 12 000 рублей.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Предельный размер доходов для детских вычетов

Вычет на детей — это мера поддержки для родителей с небольшими зарплатами, так что чиновники установили лимит на год. Как только сумма дохода за год перевалит за 350 000 рублей, применение вычетов прекращается — с того месяца, в котором лимит превышен. При этом суммируются только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Необлагаемые подоходным налогом доходы в такой расчет не включаются (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Например, Мария получает 40 000 рублей в месяц. В сентябре ее доход с начала года превысит 350 000 рублей, значит с сентября до конца года она будет платить НДФЛ с полной зарплаты.

За какой период предоставляется вычет

Период для применения вычетов — календарный год. Например, ИП на основной системе налогообложения может применить вычеты накопительным способом при уплате налога за год.

То же самое касается граждан на трудовых договорах. Иногда работник долго болеет или находится в отпуске за свой счет, и в такое время не получает зарплату. Тогда вычеты за нерабочие месяцы переносятся на будущее и суммируются: их применят, как только у работника появится облагаемый НДФЛ доход. Правда если этого не удастся сделать до конца года, на следующий год вычеты не перенесутся, а просто «сгорят».

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если ребенка или детей обеспечивает единственный родитель, ему вычет предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но это касается только одиноких родителей, если второй родитель умер, или пропал без вести, не указан в свидетельстве о рождении ребенка или указан со слов матери. Когда такой одинокий родитель вступает в брак, история с двойным вычетом прекращается.

Еще двойной вычет может получать родитель, который находится в разводе или не регистрировал брак: для этого второй родитель должен отказаться от своего вычета в пользу первого. Но это возможно, только если второй родитель работает, получает зарплату и платит с нее НДФЛ. И тогда ему ежемесячно придется получать на работе справку о доходах и НДФЛ и передавать ее первому родителю: его работодатель делает двойной вычет и должен каждый раз при выплате зарплаты и удержании НДФЛ убеждаться, что второй родитель все еще работает и его доход с начала года не превысил 350 000 рублей.

Отчитывайтесь в СФР и не только

Любые отчеты для малого бизнеса с отправкой через интернет. Ведите учет, а Контур.Бухгалтерия сама создаст и проверит отчеты.

Стандартный вычет на ребенка: порядок получения

Чтобы получить вычет на ребенка, сотрудник должен принести в бухгалтерию документы на ребенка. Если детей несколько, документы нужно предоставить на каждого из них. Это могут быть такие бумаги:

копия свидетельства о рождении или усыновлении, установлении опеки;
справка из колледжа или вуза об обучении на очном отделении;
копия свидетельства об инвалидности;
копия свидетельства о браке;
если сотрудник — отчим или мачеха для детей от первого брака, понадобится заявление от супруга о том, что пара совместно содержит ребенка или детей в семье;
заявление от другого родителя об отказе от вычета на ребенка;
копия свидетельства о смерти второго родителя или постановление суда о признании его пропавшим без вести.

Кроме того сотрудник пишет заявление на вычет. С этого момента бухгалтерия начинает при расчете НДФЛ делать положенные вычеты. Если вы принесли документы не сразу после рождения ребенка или не сразу после приема на работу, то бухгалтер все равно применит все положенные вычеты за отработанные в году месяцы.

Если в жизни сотрудника ничего не меняется, писать новое заявление не нужно, оно автоматически продлевается каждый год. Только справку об учебе ребенка-студента нужно приносить ежегодно. Но если у сотрудника появляется новый ребенок или он вступает в новый брак и начинает воспитывать неродных детей — понадобится новое заявление и дополнительные документы.

Если сотрудник меняет работу, он подает заявление на вычет и приносит документы на ребенка на новом рабочем месте. А еще понадобится справка о доходах и НДФЛ с прежнего места работы, чтобы новый работодатель учитывал доходы с начала года и вовремя перестал делать вычеты.

Размеры вычетов на детей в 2022 и 2023 году

В 2022 и 2023 году нет новшеств в правилах предоставления вычетов на детей. Размеры вычетов — по-прежнему 1 400 рублей на первого и второго ребенка, 3 000 рублей на третьего и последующих детей. Если родитель воспитывает ребенка-инвалида, к стандартному вычету добавляется еще 12 000 рублей. А если ребенка-инвалида воспитывают опекуны или попечители, к их стандартному вычету добавляется 6 000 рублей. Лимит по доходам с начала года — 350 000 рублей.

В связи с новыми правилами удержания НДФЛ в 2023 году появился вопрос: когда применять вычет на ребенка, если налог теперь следует удерживать и с аванса, и с зарплаты? Рекомендуем применять вычет при расчете НДФЛ с более поздней выплаты в месяце: тогда вы точно сможете рассчитать, превысил ли лимит суммарный доход сотрудника с начала года.

Аккуратно применяйте вычеты, следите за доходом сотрудника с начала года, запрашивайте и сохраняйте подтверждающие вычет документы. А чтобы упростить расчет зарплаты, НДФЛ и взносов, работайте в удобном бухгалтерском сервисе.

Автоматизируйте работу с сотрудниками

Как рассчитать налоговый вычет на ребенка

Государство хочет поддержать родителей с небольшими зарплатами, поэтому разрешает им не платить часть налогов. Это и есть налоговый вычет.

18 096 ₽ родителям должны в год, если в семье трое детей и зарплата каждого родителя меньше 350 000 ₽ в год

Если кто-то из родителей трудоустроен, то в бухгалтерии за него начинают платить меньше налогов, а сэкономленную разницу прибавляют к зарплате. Благодаря вычету родители троих детей могут получить по 9048 рублей в год и даже больше.

Кому положен

Детский вычет положен родителям, усыновителям, опекунам и попечителям с момента рождения ребенка. Претендовать на вычет могут оба родителя, главное условие — работать и платить с зарплаты НДФЛ.

Детский вычет можно получить даже при сдаче в аренду квартиры, гаража или другого имущества, но только если платите с этих доходов 13% НДФЛ.

Сколько дают

Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем больше вычет.

Первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемый доход на 1400 рублей каждый — эту сумму вычтут из зарплаты, когда будут рассчитывать налог. Каждый следующий ребенок уменьшают налогооблагаемый доход еще на 3 тысячи рублей в месяц. Если супруги имеют по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок может считаться третьим. Таким образом, вычет могут получить мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.

На детей с инвалидностью вычет еще больше. Родители и усыновители не платят налог с 12 тысяч рублей, а опекуны и попечители — с 6 тысяч рублей. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, если ребенок с инвалидностью родился первым или вторым, каждый родитель получит два вычета: на 1400 и 12 тысяч рублей.

Обратите внимание: 1400, 3 тысячи, 6 тысяч и 12 тысяч рублей — это суммы вычета, а не сумма, которую получите на руки. Вычет как бы вычитается из налогооблагаемой базы, и выплачивается только налог с остатка — 13%. Например, если вы имеете право на ежемесячный вычет 12 тысяч рублей, выплата составит 12 000 × 13% = 1560 ₽.

Вычет предоставляют до тех пор, пока ваш доход с начала года не превысит 350 тысяч рублей. Вычет отменят с того месяца, в котором доход превысил лимит. С нового года лимит обнуляется и можно снова получать детский вычет.

Пример расчета

У Алисы и Николая трое детей: 9, 4 и 2 лет. Алиса находится в декрете и на вычет не претендует. Николай работает по трудовому договору и получает 30 тысяч рублей в месяц до вычета налога.

Если Николай отнесет в бухгалтерию заявление на вычет, то за первого и второго ребенка его вычет составит по 1400 рублей, а за третьего — 3 тысячи рублей. С января по ноябрь Николай заработает 330 тысяч рублей и получит на руки на 8294 рубля больше, чем если бы не было детей:

(1400 ₽ + 1400 ₽ + 3000 ₽) × 13% × 11 мес. = 8294 ₽

В декабре годовой доход Николая перевалит за 350 тысяч, и право на вычет он потеряет до начала следующего года.

Как получить

Налоговый вычет на детей можно получить прямо на работе. Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:

Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.
Копию паспорта с отметкой о браке или свидетельство о регистрации брака, если родители женаты.
Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.
Справку об инвалидности, если у ребенка инвалидность.
Справку о рождении ребенка по форме 2 и копию страницы паспорта о семейном положении для двойного вычета одинокому родителю. Такая справка нужна, если сведения об отце внесены в свидетельство со слов матери. Если же отец в свидетельстве не упомянут изначально, справка не понадобится.
Свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим, если второй родитель умер или пропал без вести.
Документы опекунов и попечителей, подтверждающие их право на воспитание ребенка.

Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.

Вычет продлевается автоматически каждый год, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете обеспечивать неродных детей.

Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку о доходах и суммах налога физического лица с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.

Вычет на ребенка-инвалида в 2023 году: как правильно оформить

Одна из законодательно закрепленных льгот для работников, воспитывающих детей-инвалидов, — увеличенный налоговый вычет по НДФЛ. По общему правилу его предоставляет работодатель как налоговый агент. Рассказываем в статье, как правильно оформить стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида, и в каких случаях он дается в двойном размере. Разбираемся, как его предоставить в 2023 году после изменения порядка расчета НДФЛ с зарплаты.

В этой статье:

Какие стандартные вычеты положены на ребенка-инвалида
На какой срок дается вычет
Как ограничение по сумме дохода влияет на срок действия вычета
Как рассчитать стандартный вычет на ребенка-инвалида (пример)
Когда положен двойной вычет
Какие документы нужны от сотрудника
Как правильно дать вычет в 2023 году

Какие стандартные вычеты положены на ребенка-инвалида

Работник с детьми имеет право на ежемесячное уменьшение налогооблагаемого дохода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это называется стандартный налоговый вычет. Его величину смотрите в таблице.

Размер стандартного налогового вычета

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего

1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего

Если сотруднику с детьми положено два стандартных налоговых вычета, то они суммируются (п. 14 Обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015). Например, мать единственного ребенка категории «ребенок-инвалид» имеет право на уменьшение базы по НДФЛ в размере (12 000 + 1 400) рублей = 13 400 рублей.

Стандартный вычет дается на каждого ребенка, в том числе от предыдущих браков супругов. Например, у отца двоих детей, один из которых инвалид, налогооблагаемый доход уменьшается на (12 000 + 1 400 + 1 400) = 14 800 рублей. Если у этого сотрудника родится ребенок в новом браке, то он будет считаться уже третьим. В этом случаев налогооблагаемая база уменьшится еще на 3 000 рублей.

Право на вычет есть у каждого родителя, в том числе приемного, их супругов, у опекунов и попечителей — при условии, что они являются плательщиками НДФЛ и участвуют в содержании детей. Например, мать и отец ребенка развелись, и ребенок живет с матерью. Родители вступили в новые браки. Право на вычет в этом случае будет у матери и ее супруга, поскольку они оба воспитывают ребенка. Если отец платит алименты, то он и его новая жена тоже имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода. Ведь они также участвуют в содержании ребенка.

Родитель может трудиться в нескольких местах по совместительству или получать облагаемый НДФЛ доход из разных источников — например, по договору ГПХ и трудовому договору. В этом случае он сам выбирает, кто из налоговых агентов будет давать ему вычет. Пользоваться льготой по уменьшению налогооблагаемой базы можно только у одного источника дохода (п. 3 ст. 218 НК РФ).

На какой срок дается вычет

Работодатель уменьшает базу по НДФЛ, начиная с месяца возникновения такого права у работника: рождения или усыновления ребенка, присвоения тому статуса «ребенок-инвалид», заключения договора опеки. Но не ранее начала работы сотрудника.

Льгота действует до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года для учащегося. Такие же правила применяются, если договор опеки досрочно расторгнут, или ребенок умер. Право на льготу сохраняется до конца года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если срок действия статуса «ребенок-инвалид» закончился по причине снятия инвалидности, то соответствующая льгота прекращается. Даже если лимит по доходу еще не достигнут.

Вычет не дается после того, как учащийся закончит учебное заведение (письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050). Например, 22-летний сын работника окончил колледж в июне 2022 года. Начиная с июля 2022 года, право на уменьшение базы по НДФЛ у сотрудника пропадает.

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Как ограничение по сумме дохода влияет на срок действия вычета

Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока суммарный доход работника не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором достигнут лимит, льгота уже не дается. Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Если статус «ребенок-инвалид» присвоен в текущем году после того, как доход родителя превысил 350 000 рублей, то в этом периоде повышенный вычет не дается (письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-04-05/87640). Например, ребенку оформлена инвалидность с 1 сентября 2022 года. Доход его работающего отца за 8 месяцев 2022 года составил 450 000 рублей. Право на стандартный вычет в этом случае возникает с 1 января 2023 года.

Обратите внимание, если сотрудник устроится на работу в середине года, то право на вычет он получает только с этого времени. Зарплата по прежнему месту работы будет учитываться в целях определения лимита в 350 000 рублей. Дать работнику вычеты «задним числом», с начала календарного года, если он не получал их у прошлого работодателя, нельзя (письмо Минфина России от 22.08.2022 № 03-04-05/81794). Объясните сотруднику, что в этом случае он самостоятельно обращается в ФНС за перерасчетом после окончания текущего налогового периода (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Пример. Специалист трудоустроился в порядке перевода от другого работодателя в июле 2022 года. Доход по прежнему месту работы в текущем году составил 400 000 рублей. У прежнего работодателя работник вычеты не получал и хочет возместить их по новому месту. В такой ситуации нет оснований для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Как рассчитать стандартный вычет на ребенка-инвалида (пример)

У инженера по капстроительству Ивановой М.Н. двое детей в возрасте 4 года и 7 лет, один из которых с инвалидностью. Зарплата сотрудницы — 45 000 рублей в месяц.

Иванова в январе 2023 года подала заявление работодателю о предоставлении налогового вычета:

по 1 400 рублей на каждого ребенка;
12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Начиная с января 2023 года, налогооблагаемый доход Ивановой будет уменьшаться на сумму 14 800 рублей и составит до налогообложения 30 200 рублей.

НДФЛ с зарплаты:

без вычета: 45 000 рублей × 13 % = 5 850 рублей;
с вычетом: 30 200 рублей × 13 % = 3 926 рублей.

Иванова получит «на руки»:

без вычета: (45 000 — 5 850) = 39 150 рублей;
с вычетом: (45 000 — 3 926) = 41 074 рубля.

Льгота будет действовать до июля 2023 года включительно. В августе доход Иваной нарастающим итогом превысит 350 000 рублей, и она утратит право на вычет. С августа по декабрь 2023 года включительно сотрудница будет получать «на руки» 39 150 рублей.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Когда положен двойной вычет

В ст. 218 НК РФ есть два случая, когда работник может получить удвоенную льготу. Рассмотрим подробнее оба из них.

Случай 1. Работник является единственным родителем (приемным родителем), усыновителем, опекуном, попечителем

Здесь работодатель должен знать, что Верховный Суд РФ в трудовых отношениях считает список таких ситуаций открытым (п. 2 и 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.01.2014 № 1). Например, лицо воспитывает ребенка в одиночку, даже если второй родитель жив-здоров, но уклоняется от содержания ребенка или отбывает наказание в местах лишения свободы. Позиция Верховного Суда РФ должна учитываться при сокращении, предоставлении гарантий по ТК РФ лицам с семейными обязательствами.

Но Минфин России имеет другое мнение. Право на двойной налоговый вычет возникает:

если второй родитель умер;
у матерей-одиночек;
при признании судом второго родителя безвестно отсутствующим.

Двойной вычет предоставляется до тех пор, пока работник не вступит в брак.

Льгота не положена, если второй родитель лишен родительских прав (письмо Минфина России от 12.03.2020 № 03-04-05/18934). Развод или уклонение от уплаты алиментов также не дают права на двойной вычет (письмо Минфина России от 16.06.2016 № 03-04-05/35111).

Случай 2. Второй родитель, в том числе приемный, отказался от льготы в пользу первого родителя

Двойной вычет дается при выполнении одновременно нескольких условий:

оба родителя имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %;
они участвуют в содержании ребенка;
доход «отказника» с начала года на момент подачи заявления не превысил лимит в 350 000 рублей.

Так безработная или самозанятая мама права на стандартный налоговый вычет не имеет. У нее нет дохода, облагаемого НДФЛ. Но супруга в декретном отпуске может отказаться от вычета в пользу своего работающего мужа.

Какие документы нужны от сотрудника

Вычет на ребенка-инвалида оформляется по письменному заявлению работника. Утвержденной формы нет, но можно использовать образец от ФНС России.

Нужно получить от работника подтверждающие документы:

свидетельство о рождении или усыновлении ребенка (на всех детей) — обязательно;
свидетельство о регистрации брака;
справка МСЭ об установлении инвалидности — обязательно;
справка из образовательного учреждения, где обучается ребенок (для детей старше 18-ти лет) — обязательно;
для плательщика алиментов — нотариальное соглашение об уплате алиментов или судебный приказ, исполнительный лист;
свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства (желательно);

Дополнительно для получения двойного вычета:

заявление второго родителя или супруга (супруги) об отказе от вычета;
документы, подтверждающие статус матери-одиночки, — справка из загса, где указано, что запись в графе «Отец» сделана со слов матери, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» не стоит прочерк;
свидетельство о смерти второго родителя;
документ из органов опеки, подтверждающий назначение работника единственным опекуном, попечителем;
решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
согласие на обработку персональных данных, если по перечисленным сведениям работник не давал его ранее.

Конкретный список подтверждающих документов зависит от ситуации. Необязательно требовать от сотрудника все данные по списку, если они для его случая не нужны.

Бухгалтерия предоставляет налоговый вычет на ребенка-инвалида после получения от работника письменного заявления и подтверждающих документов. Издавать отдельный приказ работодателя для этого случая не нужно.

Важно. Чтобы правильно рассчитать размер вычета, составьте список всех детей работника — как родных, так и детей его супруга (супруги), и проранжируйте его по датам рождения. Старший по возрасту будет считаться первым ребенком, даже если по нему уже льгота не полагается.

Как правильно дать вычет в 2023 году

С 1 января 2023 года НДФЛ с доходов работника рассчитывается на каждую фактическую дату выплаты зарплаты, а не раз в месяц, как ранее. ФНС России разъяснила, как в этом случае давать стандартный вычет (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Основной тезис — часть зарплаты относится к тому налоговому периоду, в котором она перечислена. Стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно, а не с каждой выплаты. То есть он применяется не к зарплате за месяц, а к суммам, выплаченным в этом месяце.

Работодатель сам решает, какую часть доходов работника он будет уменьшать на вычет: зарплату за первую половину месяца или окончательный расчет.

Пример. Компания выплачивает первую половину зарплаты до 22 числа этого месяца, а вторую половину — до 6 числа следующего месяца. В этом случае работник получит заработок за январь 22.01 и 06.02. Зарплата за январь учитывается:

часть от 22.01. — в доходах января;
часть от 06.02 — в доходах февраля.

Бухгалтерия по принятому работодателем решению дает вычет при выплате первой половины зарплаты. В январе льготу учтут сотруднику 22.01, а в феврале — 22.02.

Стандартный налоговый вычет логично применять к самой поздней выплате доходов в текущем месяце. Так бухгалтер сможет оценить, не достиг ли доход работника установленного лимита в 350 000 рублей.