Что является доходом в снт при усн

УЧЕТ СНТ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, В СОСТАВЕ ДОХОДОВ ВЗНОСОВ УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ, ЧЛЕНОВ), А ТАКЖЕ ПЛАТЕЖЕЙ ЧЛЕНОВ СНТ ЗА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов.

Об этом Письмо Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-11/7276.

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл. 25 »Налог на прибыль организаций» Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово- огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом в виде вступительных, членских взносов и целевых взносов, не подлежат включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что касается других платежей, поступающих садоводческому некоммерческому товариществу, то следует иметь в виду, что перечень доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 251 Кодекса, является закрытым.

Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 Кодекса.

В связи с этим при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов.

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов, а суммы перечисленных садовым некоммерческим товариществом платежей энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов.

В аналогичном порядке отражаются в составе доходов и расходов суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию и суммы перечисленных садовым некоммерческим товариществом платежей энергоснабжающим организациям при применении общего режима налогообложения.

Рубрикатор

Что является доходом в снт при усн

14 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

15 ноября 2023

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Информация Минфина России и ФНС России СНТ находится на УСН и собирает плату за электроэнергию, потребленную ее членами: возникает ли обязанность оплачивать налог с полученных денег?

СНТ находится на УСН и собирает плату за электроэнергию, потребленную ее членами: возникает ли обязанность оплачивать налог с полученных денег?

16 октября 2012

Разъяснено, что садоводческое некоммерческое товарищество, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает взносы учредителей (участников, членов).

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Суммы платежей членов садового товарищества за электроэнергию, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг). Они должны учитываться в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

При заключении садовым товариществом агентских договоров на поставку электроэнергии следует иметь в виду следующее. В рамках УСН не учитываются доходы в виде имущества, поступившего поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных за доверителя.

Речь идет о случаях, когда такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение к указанным доходам не относится.

Сделка, совершенная до подписания договора комиссии, заключенной во исполнение поручения комитента не признается.

По сделке с 3-ми лицами у агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Если объектом налогообложения являются «доходы — расходы», может уплачиваться минимальный налог. Он составляет 1% от полученных доходов и уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального.

Членские взносы в снт при усн

Подборка наиболее важных документов по запросу Членские взносы в снт при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Садоводческие товарищества:
Бухгалтерский учет в СНТ
Взыскание членских взносов СНТ
Высота забора в СНТ
Выход из СНТ
Дачное некоммерческое партнерство
Показать все

Садоводческие товарищества:
Бухгалтерский учет в СНТ
Взыскание членских взносов СНТ
Высота забора в СНТ
Выход из СНТ
Дачное некоммерческое партнерство
Показать все

УСН:
18210501011010000110
18210501011011000110
18210501011012100110
18210501021011000110
18210501021012100110
Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2023) Членские и целевые взносы участников СНТ при применении УСН в доходах не учитывайте независимо от объекта налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023) В ст. 251 НК РФ не поименованы доходы налогоплательщика — СНТ в виде пеней за неуплату членских взносов в срок. Следовательно, указанные доходы подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Данный вывод подтверждается и официальными разъяснениями (Письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-11-11/122).

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Выбор налогового режима для СНТ

Выбор налогового режима – актуальная тема для СНТ. В зависимости от системы налогообложения садоводческие некоммерческие товарищества сдают определенный состав отчетности. Финансовые показатели, которые предоставляет в контролирующие органы СНТ, являются базой для сбора и обработки данных государством.

Отчетность используется для анализа развития экономики и рационального формирования бюджета страны.

Налоговый учет для юридических и физических лиц

Любые юридические лица, в том числе СНТ, сразу после регистрации должны сдавать отчетность. Подробный список отчетных форм определяется системой налогообложения(ОСН или УСН) и статусом налогоплательщиков.

В зависимости от статуса организации выделяют:
- Юридические лица (АО, ПАО, ООО, СНТ);
- Физические лица (ИП, самозанятые, работники по договору ГПХ).
Малые предприятия (ООО, СНТ), не работающие с налогом на добавленную стоимость, чаще выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). В ходе деятельности коммерческих предприятий формируется единый налог на доход. Организации не перечисляют в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество. Полученная прибыль фирм на УСН также распределяется учредителями или советом директоров.

Физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность (производящие продукцию и оказывающие услуги), как правило, применяют УСН. При этом состав отчетности зависит от того, имеются ли у ИП наемные работники.

Самозанятые оказывают услуги физическим и юридическим лицам. Они уплачивают с дохода 4% и 6% соответственно, декларации по налогу на прибыль не сдают.

Физические лица, работающие по договору подряда, фактически являются исполнителями. Если это предусмотрено договором ГПХ, налоговая нагрузка по уплате НДФЛ (13%) и страховых взносов (27,1%) ложится на работодателя. Заказчик услуги является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ за сотрудника в бюджет. Также по условиям договора уплата налога на доходы физических лиц может быть возложена на исполнителя. В этом случае по итогу календарного года ему нужно предоставить в налоговый орган отчет по форме «3-НДФЛ».

Учет и отчетность в СНТ при УСН и ОСНО

СНТ не ведет коммерческую деятельность и не формирует налогооблагаемый доход. Следовательно, обязанности по предоставлению деклараций по налогу на прибыль, имущество и НДС у него нет. Тем не менее, СНТ на ОСНО сдают полный комплект финансовой отчетности, а также указанных деклараций. Если СНТ захочет отказаться от обязанности платить НДС, ему придется подтверждать отсутствие коммерческой деятельности в налоговой.

Мы хотим пояснить, что СНТ как организациям, не ведущим коммерческую деятельность, лучше переходить на УСН. У режима много преимуществ, но основной из них — возможность сдавать в ФНС сокращенный вариант бухгалтерской отчетности. Единственным годовым отчетом СНТ является «Налоговая декларация УСН».

Даже если СНТ оказывает услуги сторонним организациям, формировать, уплачивать НДС и сдавать по нему отчетность не нужно. Это связано с особенностями режима УСН. В связи с этим мы рекомендуем СНТ применять упрощенную систему налогообложения. Выбор спецрежима позволит более просто вести бухгалтерский учет. Товариществу не придется давать пояснения в налоговую по вопросам налога на имущество и НДС.

Необходимости в выборе ОСНО в СНТ попросту нет. Учет в садоводческих некоммерческих товариществах ведется по основным пунктам: поступлениям целевых и членских взносов и затратам, предусмотренным сметой (платежам за электричество, подрядным организациям). Коммерческая прибыль в СНТ отсутствует. Многие организации боятся проблем с налоговой инспекцией при переходе с ОСНО на УСН. Однако их страхи не оправданы. Никаких сложностей в использовании спецрежима нет — только преимущества.

Почему СНТ остаются на ОСНО? Применение системы может объясняться следующими причинами:
Какой налог выбрать при УСН

Упрощенная система налогообложения предусматривает наличие двух ставок по уплате налога на доход:
- 6% от дохода;
- 15% от дохода за вычетом расходов.
Большинство СНТ работают без доходов, поэтому считается, что особого значения в выборе ставке организацией нет. На самом деле, это не так. Если СНТ выбирают УСН 15%, помимо налоговой декларации, они обязаны предоставлять в ФНС книгу учета доходов и расходов.

Это означает, что на разницу между фактическими доходами (членскими и целевыми взносами) и расходами организации будет начисляться налог в размере 15%. На самом деле, эта операция не приемлема. Согласно нормативным актам, членские и целевые взносы не признаются доходами организации в целях налогообложения. Но СНТ придется это сначала доказать.

Исходя из практики деятельности СНТ, не каждый расход, уменьшающий налогооблагаемую базу, может быть принят инспекцией. СНТ придется предоставлять в ФНС выписки банка, другие подтверждающие документы. В связи с этим, бухгалтеру товарищества следует с особым вниманием относиться к оформлению «первички».

При выборе ставки налога на доходы в размере 6% СНТ нужно предоставлять в ФНС только «нулевую» налоговую декларацию. Это исключает трудности, которые могут возникнуть в учете СНТ, применяющих УСН 15%.

В СНТ также может быть доход от коммерческой деятельности, например, сдачи в аренду земельных участков под телекоммуникационное оборудование. При применении УСН 6% доход, оставшийся после налогообложения, остается в товариществе. Эти суммы расходуются по решению Общего собрания СНТ. Если на доход от коммерческой деятельности СНТ покупаются основные средства стоимостью выше 40 тысяч рублей, их нужно поставить на баланс товарищества, начислять амортизацию и платить налог на имущество. Это трудоемко и затратно. Мы рекомендуем использовать средства так: уменьшать на эту сумму смету расходов на следующий год.

При применении СНТ налога на доходы в размере 15% товариществу придется показать, какие расходы оно понесло конкретно по этому договору. В большинстве случаев расходов по ним нет, а значит, налогооблагаемая база не уменьшится.

Оборот наличных денежных средств в СНТ

Согласно федеральному закону № 217-ФЗ, оборот денежных средств в СНТ должен быть полностью безналичным. Расчеты через кассу наказываются государством. В отношении председателя товарищества, которое не успело перейти на безналичную форму расчета, могут применяться административные санкции.
- платежи собственников земельных участков Дт 51- Кт 76
- взыскания по исполнительным листам Дт 51- Кт 76
- благотворительные взносы Дт 51 — Кт 76
- возврат подотчетных сумм Дт 51- Кт 71;
- возврат излишне уплаченных налогов и страховых взносов Дт 51 — Кт 68 (69).
- оплата поставщику за полученные товары или услуги Дт 60 — Кт 51;
- уплата налогов и страховых взносов Дт 68 (69) — Кт 51;
- перечисление заработной платы Дт 70 — Кт 51;
- перечисление денежных средств в подотчет Дт 71 -Кт 51 (50).
Отчеты подотчетных лиц

Подотчетные лица (в том числе, председатель) подтверждают произведенные расходы чеками, товарными накладными, справками из нотариальной конторы. Документы собираются в авансовом отчете, который составляется сотрудником.

Проводки по этим операциям выглядят так:

Выдача денежных средств в подотчет;

Дт 26 (60) — Кт 71

Списание денежных средств с подотчетного лица;

Дт 51 (50) — Кт 71

Возврат неиспользованных денежных средств подотчетным лицом.

Если сотрудник отчитался вровень с выданной суммой, его долг «закрылся». Если он потратил больше, СНТ возмещает ему разницу.

Проводки по этой операции следующие:

Списание денежных средств с подотчетного лица;

Возмещение по авансовому отчету.

При небольшом остатке деньги можно вернуть не на расчетный счет, а в кассу. Денежные средства в этом случае аккумулируются на счете 50 «Касса» (проводка Дт 50-Кт 71). При отсутствии кассира, отвечающего за их хранение, средства нужно сдать в банк. Важно знать: если на отчетный период (1 января) подотчетник не сдал деньги, с этой суммы нужно начислить НДФЛ.

Иногда члены СНТ приносят взносы в кассу. В этом случае товариществу нужно понимать, что оно оказывает бесплатную услугу по передаче денег в банк. В документе нужно подробно указать целевое назначение средств («членские взносы по такому-то участку, за такой-то период и т.д.). Если деньги взяты у нескольких людей, все участки нужно перечислить через запятую. Важно учитывать, что за операцию внесения наличных средств на расчетный счет банк взимает плату по тарифам РКО.

Обращаем внимание, что для перехода на другой режим налогообложения нужно отправить Уведомление в налоговую инспекцию. Согласовывать с органом эту операцию не нужно. Чтобы вести учет по новому режиму с 2022 года, необходимо известить ИФНС до 30 декабря 2021.
Похожие публикации: