Ип какой налог выбрать для посредника

Как выбрать систему налогообложения

В России действуют пять налоговых режимов. Разберёмся, в чём разница между ними и какой вид подойдёт вам.

Общая система налогообложения

Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС

Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов.

Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность:

налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ,
налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость,
НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам.

В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё. НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег.

Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Начать учиться

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Выгодна для малого бизнеса и подходит для многих бизнесов

УСН часто выбирают начинающие предприниматели. Она удобна потому, что вы будете платить один налог УСН вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год.

Прежде чем перейти на УСН, выберите объект — то, с чего вы будете платить налог:

С доходов — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
С разницы между доходами и расходами — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес ставка повышается: до 8% для УСН «‎Доходы» и до 20% для УСН «‎Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел лимит в 188,55 млн ₽ дохода или 100 сотрудников.

На УСН «Доходы» вы сможете уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.

На УСН разобраться с отчетностью получится даже без бухгалтера. А сервисы электронной бухгалтерии, такие как Контур.Эльба, облегчают эту задачу. Эльба формирует отчеты за несколько понятных шагов и отправляет их в налоговую через интернет. Вы можете быстро создавать счета и акты для клиентов, автоматически отслеживать поступления и списания по банку и получать уведомления о сроках отчётности — даже со своего мобильного. А со сложными вопросами можно обратиться к бухгалтеру прямо в сервисе.

Если вашему ИП меньше 3 месяцев, бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Эльбы целый год.

Что выгоднее: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»?

Примерно определите планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).

УСН «Доходы» выгоднее применять, если у вас небольшой объем расходов — менее 70% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдёт для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «Доходы минус расходы» выгоднее при следующих условиях: большой объем расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными; если для вашего вида деятельности установлена льготная ставка в регионе (в большинстве регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее 70% от общего дохода). При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Ориентироваться на долю расходов 70-80% стоит только, если в вашем регионе стандартные ставки: 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходах». Расчёт будет точнее, если вы проверите свою ставку на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства» или зададите вопрос своей инспекции напрямую. Затем посчитайте, сколько налогов + взносов вы заплатите на двух видах УСН. Не забудьте учесть, что УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы: фиксированные и 1% от выручки больше 300 000 ₽.

Как перейти на УСН?

Чтобы выбрать эту систему налогообложения подайте уведомление в налоговую: в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года. Для некоторых компаний установлены ограничения на применение УСН: закрытые виды деятельности, доход за девять месяцев предыдущего года превышает 141,4 млн рублей, открыты филиалы и представительства, уставный капитал больше 25% состоит из вклада другой организации.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом

Патентная система похожа на отменённый ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН. Самый удобный способ проверить, можете ли вы применять патент и рассчитать его стоимость, — калькулятор на сайте налоговой.

В чем плюсы патентной системы?

Не нужно сдавать налоговую отчётность. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и освобождаетесь от общения с налоговой по этому виду деятельности. Вам нужно вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Ваш фактический доход на неё не влияет и сумма патента не уменьшается на страховые взносы.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Если нет сотрудников, патент можно уменьшить полностью, если есть — максимум наполовину. Для этого в налоговую подают уведомление с расчётами.

Как перейти на патент?

Если вы решите применять этот налоговый режим, за 10 дней нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент действует на 1 вид бизнеса и на ограниченной территории. При необходимости можно получить несколько патентов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Подойдёт фрилансерам

Самозанятость — самый простой налоговый режим, доступный физическим лицам и ИП. Чтобы на него перейти, достаточно зарегистрироваться с помощью мобильного приложения «Мой налог». Там же формируются электронные чеки для заказчиков. Отчётности на НПД нет. Налог рассчитывается автоматически. Стать самозанятым можно в любом регионе России.

Если оказываете услуги физлицам, ставка налога составит 4% от дохода, если юридическим лицам — 6%. Совмещать самозанятость с другими режимами нельзя. Это значит, что индивидуальный предприниматель на УСН, решивший перейти на НПД, должен отказаться от упрощёнки.

Самозанятые могут оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары собственного производства. Перепродажа и агентская деятельность — под запретом. Привлечь сотрудников по трудовому договору тоже не получится. Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Налог на профессиональный доход: «шпаргалка» для ИП в вопросах и ответах

С 1 января 2019 года в России проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – спецрежим, НПД). Изначально он был запущен только в четырех регионах страны – в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Постепенно география реализации эксперимента расширялась и на прошлой неделе к нему присоединился последний регион – Республика Ингушетия. Теперь воспользоваться новым специальным режимом налогообложения самозанятые могут в любом субъекте РФ.

Причем применять НПД разрешено всем физлицам, включая тех, которые зарегистрированы в качестве ИП. Однако для последних предусмотрены некоторые особенности – в части условий применения НПД, перехода на него с других режимов налогообложения, расчетов с покупателями и т. д. Остановимся на ключевых законодательных нормах и разъяснениях ФНС России и Минфина России, касающихся применения НПД предпринимателями.

Общие вопросы

Что такое НПД?

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых граждан (физлиц, включая ИП), получающих доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»; далее – Закон № 422-ФЗ).

До какого срока продлится эксперимент по установлению НПД?

ПОЛЕЗНО

Налог на профессиональный доход – последние новости сегодня на ГАРАНТ.РУ

Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно (ч. 2 ст. 1 Закона № 422-ФЗ). Если он пройдет успешно, то не исключено, что применение НПД продолжится и после указанной даты, а нормы о спецрежиме появятся в Налоговом кодексе.

Должен ли ИП переходить на НПД, если осуществляет деятельность в регионе проведения эксперимента?

Нет, переход на НПД является добровольным, как и использование ИП других режимов налогообложения – общего режима налогообложения или специальных налоговых режимов (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН). В своих многочисленных письмах Минфин России пояснял, что при осуществлении предпринимательской деятельности ИП самостоятельно выбирает оптимальный для себя налоговый режим и в добровольном порядке может перейти на него (письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 ноября 2018 г. № 03-11-11/84416, от 27 ноября 2018 г. № 03-11-11/85658, от 5 декабря 2018 г. № 03-01-11/87870, от 10 декабря 2018 г. № 03-11-11/89568).

Сориентироваться в многообразии режимов налогообложения и выбрать среди них наиболее выгодный режим поможет подготовленная экспертами компании «Гарант» сравнительная характеристика систем налогообложения.

При каких условиях ИП могут применять НПД?

Применять НПД разрешено только тем ИП, которые ведут деятельность без наемных работников по трудовым договорам и получают доход от самостоятельного ведения этой деятельности или использования имущества (ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Применение НПД невозможно при совмещении его с применением других специальных налоговых режимов или ведении предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются НДФЛ (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). При этом вид деятельности, условия ее осуществления и сумма дохода не должны подпадать под перечень исключений, указанных в ст. 4 и ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Какие платежи для ИП заменяет НПД?

НПД заменяет: НДФЛ с тех доходов, которые облагаются НПД; НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ; фиксированные страховые взносы (ч. 8-9, ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Освобождаются ли ИП, применяющие НПД, от исполнения обязанностей налогового агента?

Нет, применение спецрежима не является основанием для освобождения от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Какие налоговые ставки предусмотрены в рамках НПД?

4% – при расчете налога с продаж российским и иностранным физлицам, 6% – при расчете налога с продаж российским и иностранным организациям и ИП (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).

Какой налоговый период установлен по НПД?

Налоговым периодом считается календарный месяц. При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произведена постановка на учет. При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с него осуществлены в течение календарного месяца, то налоговым будет считаться период со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Есть ли ограничение по сумме дохода для применения НПД?

Да, при применении НПД учитывается годовая сумма дохода, которая не должна превышать 2,4 млн руб. нарастающим итогом в течение года (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Ограничений по сумме месячного дохода нет. Сумму дохода можно контролировать в приложении «Мой налог».

Что будет, если годовой доход превысит установленный лимит?

Налогоплательщик потеряет право применять НПД и должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения. В частности, ИП смогут подать уведомление о применении иного спецрежима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам (ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли возобновить уплату НПД при превышении лимита доходов?

Да, с начала года, следующего за тем, в котором был превышен лимит, можно будет снова платить НПД. Но для этого опять потребуется пройти регистрацию и отказаться от применения других спецрежимов, если они используются ИП (Письмо УФНС России по Новгородской области от 22 июня 2020 г. № 9-18/06399@ «О направлении информации»).

Планируется ли повышать налоговые ставки по НПД или сокращать лимит доходов в течение срока проведения эксперимента?

Нет, Закон № 422-ФЗ прямо запрещает внесение поправок в части увеличения налоговых ставок и уменьшения предельного размера доходов, установленного п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ).

Должен ли ИП платить НПД в случае отсутствия облагаемого дохода в течение налогового периода?

На основании ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Налоговой базой считается только денежное выражение дохода, являющегося объектом налогообложения. Соответственно, обязанность по уплате налога возникает при наличии облагаемого дохода, а при его отсутствии в течение налогового периода никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей не предусмотрено (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 февраля 2020 г. № 03-11-11/14265).

Нужна ли специальная банковская карта для получения дохода? Надо ли открывать отдельный расчетный счет?

Нет, подойдет любая дебетовая карта, открытая на налогоплательщика НПД. Открывать отдельный расчетный счет для регистрации в качестве налогоплательщика НПД тоже не требуется. В мобильном приложении «Мой налог» нет возможности «привязать» расчетный счет продавца.

Может ли ИП учесть комиссию за пользование услугами сторонних организаций или приложений при формировании выручки?

Нет, комиссия за пользование теми или иными услугами относится к личным расходам самозанятого. «На режиме НПД не учитываются расходы, связанные с ведением деятельности, в том числе комиссия. Доходом считается вся сумма поступлений», – отмечает ФНС России (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли ИП предоставлять декларацию в налоговый орган в связи с применением НПД?

Нет, налогоплательщики НПД освобождены от обязанности представления налоговой декларации в налоговые органы. Исчисление налога налоговый орган осуществляет самостоятельно на основании чеков самозанятого (ст. 13 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 июля 2019 г. № 03-11-11/54471).

Оплачиваются ли ИП, применяющим НПД, больничные листы?

Нет, поскольку ИП, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения ими спецрежима, они не могут претендовать и на получение пособия по временной нетрудоспособности. Однако, им разрешено заключать договор добровольного медицинского страхования, в рамках которого они могут получать страховую выплату в случае нетрудоспособности (ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, ст. 146 Бюджетного кодекса, глава 48 ГК РФ).

Можно ли при применении НПД пользоваться печатью ИП?

Нужно ли ИП снимать с учета ККТ при переходе на НПД?

ИП, перешедший на НПД с любого другого налогового режима, не обязан подавать заявление о снятии ККТ с учета. Он может продолжить работу без применения ККТ, выдавая покупателям и клиентам чеки, сформированные с помощью мобильного приложения «Мой налог». Но снять с учета ККТ потребуется, если он решит продать кассу.

Может ли ИП, применяющий НПД, использовать в своей деятельности терминал по приему безналичных денежных средств от покупателей (клиентов)?

Да, это допускается. При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик должен с использованием мобильного приложения, веб-кабинета «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Ограничения по использованию ИП, применяющими спецрежим, терминалов по приему безналичных денежных средств от покупателей (клиентов) законом не установлены.

Может ли ИП арендовать помещение для осуществления деятельности в рамках спецрежима НПД?

Да, Закон № 422-ФЗ не ограничивает налогоплательщика в выборе места осуществления деятельности и не препятствует аренде помещения для этого.

Нужно ли ИП, перешедшему на уплату НПД, заключать новый договор с контрагентом, если до применения спецрежима уже был заключен договор?

Да, это может потребоваться, если до применения НПД ИП являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала НДС. Тогда для урегулирования цены можно заключить новый договор или допсоглашение к действующему договору. Договор следует заключить и при изменении существенных условий сделки. Но если после перехода исполнителя по договору на уплату НПД существенные условия договора сохранились, заключать новый договор или вносить изменения в уже существующий не требуется (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Могут ли ИП применять НПД в отношении доходов по банковским вкладам?

Нет, объектом налогообложения НПД признаются только доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 августа 2020 г. № 03-11-11/69368).

Нужно ли ИП, оказывающему услуги или продающему товары, оформлять уголок потребителя?

В Законе № 422-ФЗ отсутствуют требования о наличии «Уголка потребителя». Но ИП при осуществлении своей деятельности необходимо учитывать и требования Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», согласно которому «Уголок потребителя» может быть оформлен в виде информационного стенда либо содержаться в папке в виде правовой информации в доступном для покупателя месте. Это обязательно для изготовителей, продавцов товаров, исполнителей услуг, включая «самозанятых». Поэтому покупатель вправе потребовать предоставления необходимой и достоверной информации об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме работы и реализуемых товарах (работах, услугах) (ст. 8 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Регистрация и снятие с учета

Может ли ИП прекратить свою деятельность и стать самозанятым как физическое лицо?

Да, для этого необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве ИП и встать на учет в качестве «самозанятого», после чего можно будет начать платить НПД как физлицо. Однако это нерационально, поскольку закон не препятствует применению НПД и в статусе ИП (ч. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Как стать налогоплательщиком НПД?

Необходимо пройти регистрацию в приложении «Мой налог» (его можно скачать через сервис Google Play – для платформы Android или AppStore – для платформы iPhone OS) и получить подтверждение. Доступны несколько способов регистрации: в самом мобильном приложении «Мой налог» (для этого потребуется паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать на камеру смартфона); через кабинет налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС России (c использованием ИНН и пароля, применяемых для доступа в личный кабинет налогоплательщика); через уполномоченные банки; с помощью учетной записи на портале госуслуг. Стоит учитывать, что без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно.

Как зарегистрироваться, не соглашаясь на обработку персональных данных?

Мобильное приложение «Мой налог» предназначено для оперативного взаимодействия с ФНС России, поэтому регистрация без согласия на обработку персональных данных невозможна.

Можно ли обратиться в налоговую инспекцию для регистрации в качестве самозанятого?

Нет, постановка на учет в качестве плательщика НПД не предполагает посещения налоговой инспекции (ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Как ИП узнать о том, поставлен он на учет в качестве плательщика НПД или нет?

По общему правилу, проинформировать о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД должен территориальный налоговый орган, направив ИП информационное сообщение о постановке на учет. Такое сообщение направляется в 3-дневный срок со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД на адрес электронной почты (при наличии у налогового органа такой информации) или на бумажном носителе. Если адрес регистрации налогоплательщика находится за пределами территории РФ, то информационное сообщение не направляется (Письмо ФНС России от 28 декабря 2018 г. № ЕД-4-20/25962@ «О направлении инструкции»).

Что считается датой постановки на учет ИП в качестве налогоплательщика НПД?

Таковой считается дата направления в налоговый орган заявления о постановке на учет (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ), а датой снятия с учета в качестве налогоплательщика НПД – дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (ч. 13 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Как можно проверить, поставлен ли ИП на учет как самозанятый налогоплательщик?

Для этого запущен специальный сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход» (https://npd.nalog.ru/check-status/), размещенный на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход».

Где можно скачать заявление о переходе на применение НПД?

Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД формируется автоматически в мобильном приложении «Мой налог» при вводе данных о налогоплательщике. Необходимости разработки бумажной формы такого заявления нет.

Взимается ли плата за пользование приложением «Мой налог»?

Нет, как приложение для телефона и планшета, так и веб-кабинет самозанятого являются бесплатными.

Может ли несовершеннолетнее лицо, зарегистрированное в качестве ИП, применять НПД?

Да, это не противоречит ни нормам Закона № 422-ФЗ, ни положениям ГК РФ и других законов, предусматривающих возможность регистрации несовершеннолетних физлиц в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ, подп. «з» п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Письмо ФНС России от 13 февраля 2019 г. № СД-4-3/2440@ «О применении налога на профессиональный доход»).

Может ли ИП, признанный банкротом, применять НПД?

Запрета на применение НПД ИП, признанным судом несостоятельным (банкротом), в отношении которого введена процедура реализации имущества, не предусмотрено. Соответствующего указания нет ни в перечне лиц, которые не вправе применять спецрежим, ни в списке ограничений, препятствующих его применению (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ) (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 июня 2019 г. № 03-11-11/47696).

Могут ли ИП – граждане иных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ, применять НПД?

Постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД осуществляют граждане РФ и других государств – членов ЕАЭС. Применение спецрежима иностранными гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, Законом № 422-ФЗ не предусмотрено (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-11-11/3577, Письмо ФНС России от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@ «О рассмотрении обращения»).

Можно ли прекратить применение НПД в добровольном порядке?

Да, для этого нужно прекратить регистрацию, подав заявление через приложение «Мой налог» и выбрав подходящую причину снятия с учета. Посещать налоговый орган для этого не требуется. Датой снятия с учета станет дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. Регистрация, как и формирование начислений, прекратится, однако задолженность, которая образовалась из-за неуплаты НПД за период пользования спецрежимом, придется оплатить в любом случае. После снятия с учета (в том числе из-за утраты права на применение НПД) предоставляется ограниченный доступ в мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет, в котором будет сохранена функция уплаты налога (ч. 12-14 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Возможно ли снятие с налогового учета в качестве налогоплательщика НПД по инициативе налогового органа?

Да, при наличии у налогового органа информации об утрате налогоплательщиком права на применение НПД или о несоответствии налогоплательщика требованиям ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета (ч. 15 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 25 июня 2020 г. № АБ-4-20/10377@ «О проведении работы по снятию с учета налогоплательщиков НПД»).

Должен ли налоговый орган уведомить ИП о снятии его с учета в качестве плательщика НПД по своей инициативе?

Да, при снятии ИП с учета в качестве налогоплательщика НПД по инициативе налогового органа (аннулировании постановки на учет) налоговый орган уведомляет об этом через мобильное приложение «Мой налог» налогоплательщика, а если заявление о постановке на учет представлялось уполномоченной кредитной организацией, то – и ее. Уведомление направляется непосредственно после снятия с учета (ч. 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

С какого срока и по какой ставке будет произведен перерасчет уплаченного налога, если самозанятый налогоплательщик будет снят с учета по инициативе налогового органа?

С даты возникновения обстоятельств, препятствующих применению НПД. Расчет налогов за период, в котором ИП неправомерно применял спецрежим, будет осуществлен по общему режиму налогообложения. В случае если налогоплательщик своевременно уведомит о переходе на УСН, ЕСХН, ЕНВД, то – по ставкам в рамках применяемого соответствующего режима налогообложения. Если же такого уведомления не поступит, то за период, в котором самозанятый неправомерно применял НПД, налог будет рассчитываться как НДФЛ по ставке 13% для резидентов, 30% – для нерезидентов.

Можно ли вернуться на спецрежим повторно?

Да, если ИП добровольно отказался от применения НПД, он может в любое время заново зарегистрироваться и платить налог в качестве самозанятого. Если же причиной снятия с учета стало превышение лимита доходов, то вернуться на спецрежим можно будет с начала года, следующего за тем, в котором был превышен лимит. Процедура регистрации будет аналогична той, что ИП проходил при первой постановке на учет.

Переход на НПД с других режимов налогообложения

Может ли ИП совмещать НПД с другими режимами налогообложения?

Нет, лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, не вправе применять специальный налоговый режим НПД (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Однако ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, могут отказаться от их применения и перейти на НПД (ч. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 ноября 2019 г. № 03-11-11/92697, от 8 августа 2019 г. № 03-11-11/59887, от 10 июня 2019 г. № 03-11-11/42032).

Как ИП перейти на НПД с другого режима налогообложения?

Для этого в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД нужно направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае ИП считается прекратившим применение указанных спецрежимов или подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Как можно представить в налоговый орган уведомление о переходе с других спецрежимов на НПД?

Это можно сделать лично или через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через личный кабинет налогоплательщика-ИП. Если уведомление поступит по почте от ИП, который не состоит на учете в данном налоговом органе по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности – в случае применения ЕНВД), налоговый орган должен данное уведомление перенаправить в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика (письма ФНС России от 30 января 2019 г. № СД-4-3/1520@, от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@).

По какой форме направлять уведомления?

Специальные формы уведомлений пока не утверждены, поэтому ФНС России рекомендует ИП для уведомления налогового органа о прекращении применения УСН и ЕСХН в связи с постановкой на учет в качестве налогоплательщика НПД представлять в налоговый орган по месту жительства действующие формы уведомлений о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (форма № 26.2-8, утв. Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@), или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН (форма № 26.1-7, утв. Приказом ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@). В этих формах в поле для указания даты прекращения предпринимательской деятельности по УСН или ЕСХН следует указать дату постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Если переход на НПД осуществляется с ЕНВД, то уведомление о прекращении применения ЕНВД осуществляется путем представления в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности (в зависимости от того, в каком налоговом органе ИП поставлен на учет) заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@ (письма ФНС России от 10 января 2019 г. № СД-4-3/101@ и от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@).

Что грозит ИП за ненаправление уведомления о переходе с других спецрежимов на НПД?

В таком случае, равно как и в случае направления уведомления с нарушением установленного для этого срока, постановка ИП на учет в качестве налогоплательщика НПД аннулируется (ч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП повторно зарегистрироваться как плательщик НПД, если он в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД не направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения иного спецрежима?

Да, это допускается, но только после аннулирования постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД и при условии отсутствия недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу (ч. 11 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Каковы особенности перехода на НПД с общего режима налогообложения?

Особенности касаются учета НДС. Так, суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных до перехода на уплату НПД в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату налога, подлежат вычету в налоговом периоде перехода налогоплательщика НДС на уплату НПД при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (заказчикам) в связи с переходом на уплату налога. В случае, если ИП переходит на уплату НПД с начала квартала, НДС подлежит вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату НПД. В свою очередь, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, не использованным для операций, подлежащих налогообложению НДС, подлежат восстановлению в налоговом периоде перехода на уплату НПД, а в случае перехода на уплату налога с начала квартала – в налоговом периоде, предшествующем переходу на уплату налога (ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли подавать в налоговый орган уведомление в случае, если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ИП без указания системы налогообложения, а после этого встал на учет в качестве налогоплательщика НПД?

При регистрации налогоплательщика в качестве ИП у него есть возможность выбрать налоговый режим, подав соответствующее уведомление (заявление). Если ИП этого не делает, то, по умолчанию, к нему применяется общий режим налогообложения. Закон № 422-ФЗ обязывает ИП в течение месяца уведомить налоговый орган о применении НПД только в том случае, если он применяет иной спецрежим. Если же ИП применяет общий режим налогообложения, то никаких уведомлений в налоговый орган направлять не нужно (ч. 4, ч. 7 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП, который был не вправе применять НПД, и его постановка на учет была аннулирована по решению налогового органа, применять УСН, ЕСХН или ЕНВД до конца года, в котором было аннулировано применение НПД?

Нет, в таком случае ИП не сможет перейти на применение УСН, ЕСХН до конца года, в котором было аннулировано применение НПД. «Аннулирование постановки на учет по решению налогового органа не означает утрату права на применение специального налогового режима НПД, так как указанное право у налогоплательщика не возникало», – разъясняет ФНС России. При этом ИП, у которых аннулирована постановка на учет, могут в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога (ст. 5 Закона № 422-ФЗ, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Может ли ИП, добровольно отказавшийся в течение календарного года от применения НПД, перейти на УСН?

Положениями Закона № 422-ФЗ и главы 26.2 НК РФ не предусмотрена возможность перехода ИП на УСН в случае добровольного отказа ИП в течение календарного года от применения НПД. По общему правилу, такой переход возможен со следующего календарного года при уведомлении налогового органа по месту жительства бизнесмена о таком переходе не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В случае отказа в течение календарного года от применения НПД доходы от предпринимательской деятельности ИП будут облагаться НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 марта 2019 г. № 03-11-11/15272).

Виды деятельности

При осуществлении каких видов деятельности ИП могут применять НПД?

Применение спецрежима допускается при осуществлении тех видов деятельности, доходы от которых облагаются НПД. При этом Закон № 422-ФЗ не содержит перечня допустимых видов деятельности, однако перечисляет те виды деятельности, при осуществлении которых запрещено использовать спецрежим (ч. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Может ли ИП указать несколько видов деятельности?

Да, налогоплательщик НПД может указать несколько видов деятельности в настройках профиля мобильного приложения «Мой налог» или в веб-кабинете (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении каких видов деятельности ИП не могут применять НПД?

В числе запрещенных при применении НПД видов деятельности: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; перепродажа товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд; добыча или реализация полезных ископаемых; услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары. Также к числу исключений отнесено ведение предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

Могут ли ИП, осуществляющие перепродажу товаров и имущественных прав, применять НПД?

Нет, п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, осуществляющим перепродажу товаров и имущественных прав (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 августа 2019 г. № 03-11-11/60892). Так, например, не может применять НПД ИП, приобретающий товары в крупной сети и реализующий их в своем магазине, или ИП, предоставляющий услуги по ремонту, в том числе с заменой запчастей, а также продающий расходные материалы. В отношении последнего ФНС России отмечала, что доход, полученный от продажи расходных материалов, а также доход от продажи сопутствующих товаров не собственного производства не подпадает под эксперимент, а доход от оказания услуг, в составе которых неотделимо присутствует стоимость расходных материалов или сопутствующих товаров, – подпадает.

Может ли ИП, оказывающее услуги по сдаче жилья в аренду или субаренду, применять НПД?

Да, оказание услуг по сдаче жилого помещения в аренду (внаем), в том числе субаренду, в соответствии с правилами п. 2 ст. 615 ГК РФ, не препятствует применению НПД (письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 декабря 2019 г. № 03-11-11/95717, от 27 марта 2020 г. № 03-11-11/24601).

Допускается ли применение НПД в отношении оказания услуг по сдаче в аренду нежилого помещения?

Нет, в отношении оказания услуг по сдаче в аренду, в том числе субаренду, нежилого помещения НПД не применяется, поскольку объектом налогообложения не являются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2019 г. № 03-11-11/102607).

Могут ли применять НПД лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров?

Нет, лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров, не вправе применять НПД (п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 декабря 2019 г. № 03-11-11/99133).

Можно ли применять НПД при осуществлении меддеятельности?

Да, Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений на осуществление данной деятельности. Но при этом следует учитывать нормы о лицензировании соответствующей деятельности (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).

Можно ли применять НПД при оказании услуг дистанционно?

Поскольку этот вопрос не решен в Законе № 422-ФЗ, пока следует ориентироваться на соответствующие разъяснения Минфина России и ФНС России. В целом, если соблюдены остальные ограничения, предусмотренные законом, то применять НПД при оказании услуг дистанционно можно (письма ФНС России от 14 марта 2019 г. № АС-17-3/56, от 21 февраля 2019 г. № СД-4-3/3012@). ФНС России в Письме от 18 ноября 2019 г. № СД-4-3/23424@ разъяснила, что пока положения Закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, место ведения указанной деятельности налогоплательщик может выбрать сам – по месту своего нахождения или по месту нахождения покупателя (заказчика).

Могут ли ИП при реализации товаров собственного производства применять НПД?

Пункт 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ ограничивает применение НПД лицами, осуществляющими перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, используемого для личных, домашних или иных подобных нужд. Таким образом, закон не препятствует применению НПД при реализации товаров собственного производства (не закупленного для перепродажи), но при условии соблюдения положений Закона № 422-ФЗ и иных федеральных законов, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 февраля 2020 г. № 03-11-11/12392).

Расчеты с покупателями, клиентами

Как производить расчеты с покупателями (клиентами)?

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Когда формировать чек?

В момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если самозанятый работает через посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору, и кто-то продает товары (услуги) в его интересах, то чек формирует не налогоплательщик, а посредник (при условии, что по закону у посредника есть обязанность применять ККТ).

Как передать чек покупателю (клиенту)?

Чек может быть передан покупателю (заказчику) на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе путем направления на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя или клиента (ч. 4-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). При необходимости выдачи чека на бумажном носителе необходимо распечатать его с помощью любого распечатывающего устройства (например, принтера).

Какие обязательные реквизиты должен содержать чек, формируемый в мобильном приложении «Мой налог»?

В чеке должны быть указаны: наименование документа; дата и время осуществления расчета; Ф. И. О. налогоплательщика-продавца; ИНН продавца; указание на применение НПД; наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг; сумма расчетов; ИНН юрлица или ИП – покупателя (заказчика) в случае осуществления реализации указанным лицам; QR-код; ИНН и наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и осуществлении расчета); уникальный идентификационный номер чека (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Как сформировать чек, если оплата услуг произведена в иностранной валюте?

В чеке необходимо указывать сумму в рублях, для этого сумму оплаты следует пересчитать по курсу Банка России на день получения.

Что делать, если нет возможности подключиться к Интернету в момент совершения расчетов?

В любом случае чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог» – при этом в реквизитах будут отражены дата и время фактического формирования. После подключения к Интернету сформированные чеки с ранее указанной информацией о произведенных расчетах будут переданы в налоговый орган (Письмо ФНС России от 27 июля 2020 г. № АБ-3-20/5461@ «О рассмотрении обращения»).

Может ли ИП, применяющий НПД, дополнительно к чеку, сформированному в мобильном приложении, выдавать кассовый чек, сформированный с применением ККТ?

Закон не запрещает выдавать (направлять) кассовый чек, сформированный с применением ККТ, дополнительно к чеку, сформированному самозанятым налогоплательщиком с использованием приложения или через уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию. Но такой необходимости нет, поскольку налогоплательщикам НПД разрешено производить расчеты без применения ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).

Что будет, если налогоплательщик НПД не передаст чек?

Налогоплательщики НПД обязаны передавать покупателям (заказчикам) чеки на сумму полученной оплаты (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек не был передан, то покупатель (заказчик) может сообщить о нарушении в ФНС России, используя форму для обращений на официальном сайте.

Может ли самозанятый провести продажу «задним числом»?

Да, может, но это послужит основанием для перерасчета налоговых обязательств за предыдущие периоды (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога?

Такая корректировка возможна через аннулирование чека в случаях: возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав); некорректного ввода таких сведений. Для корректировки потребуются пояснения с указанием причин корректировки. Пояснения можно предоставить через мобильное приложение или веб-кабинет «Мой налог», сформировав обращение в техническую поддержку в разделе «Настройки», а также через уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ, Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»).

Чем грозит нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете?

Штрафом в размере 20% от суммы расчета (п. 1 ст. 129.13 НК РФ).

Может ли ИП, применяющий НПД, выставлять счета на оплату?

Да, может, но Закон № 422-ФЗ не предусматривает такой обязанности, равно как и приложение «Мой налог» не содержит соответствующего функционала по выставлению счетов (Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Можно ли выдавать счета-фактуры юрлицам?

Поскольку ИП – плательщики НПД не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию России, то выставление счетов-фактур не требуется (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Исчисление и уплата налога

Надо ли ИП исчислять НПД?

Нет, спецрежим предусматривает автоматизированное исчисление налога на основании переданных налогоплательщиком в электронном виде с использованием компьютерного устройства сведений о доходах. Иной порядок исчисления и уплаты НПД федеральным законодательством не предусмотрен (Письмо Минфина России от 15 мая 2020 г. № 07-01-10/39795).

Как узнать сумму исчисленного налога?

О начисленном налоге налогоплательщика уведомят через мобильное приложение «Мой налог». Такое уведомление поступит до 12-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Оплата налога доступна только после его начисления налоговым органом, то есть оплатить его ранее, чем поступит уведомление, не получится.

Когда и как уплатить НПД?

Уплата НПД производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Если эта дата является праздничным или выходным днем, то срок уплаты переносится на первый рабочий день. Оплатить налог можно любым удобным способом: через мобильное приложение или веб-кабинет «Мой налог» с использованием банковской карты; в мобильном приложении банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или по QR-коду из нее; через портал госуслуг. Кроме того, можно лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал или же передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога (в случае формирования чеков через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок). В последнем случае налоговый орган передаст информацию о начисленном налоге, а банк спишет ее по поручению налогоплательщика в установленный срок (ч. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 7, ч. 4-5 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Нужно ли платить налог, если акт подписан, но самозанятый еще не получил деньги?

Нет, датой получения дохода признается тот день, когда налогоплательщику НПД пришли деньги, а не тот, когда подписан акт. Так, например, если налогоплательщик НПД отремонтировал клиенту квартиру и у него приняли работу, но деньги задерживают или есть условие об отсрочке, то налог платить не надо. Когда деньги фактически будут получены, тогда и нужно будет отразить полученный доход.

В каком порядке осуществляется зачет и возврат сумм излишне уплаченного НПД?

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу. Возврат сумм излишне уплаченного НПД осуществляется в общем порядке с учетом положений ст. 78 НК РФ. Заявление на возврат или зачет излишне уплаченного налога можно подать в налоговый орган: лично или через представителя (по нотариальной доверенности); почтой с уведомлением о вручении и с описью вложения; в электронной форме с использованием личного кабинета налогоплательщика, подписав электронной подписью (ч. 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

В какой срок отображается информация об уплате налога в мобильном приложении «Мой налог»?

Как правило, при оплате банковской картой – в течение 10 рабочих дней, при оплате по квитанции через кредитную организацию – в течение 20 календарных дней.

Начисляются ли пени при несвоевременной уплате НПД?

Да, пени начисляются в общем порядке – за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст. 75 НК РФ).

Какие санкции предусмотрены за неуплату НПД?

Неуплата или неполная уплата сумм налога влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Налоговый вычет

Предусмотрен ли налоговый вычет для налогоплательщиков, применяющих НПД?

Да, самозанятые, в том числе ИП, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета (бонуса) в размере не более 10 тыс. руб. Этот бонус расходуется постепенно, уменьшая сумму налога к уплате на 1% и 2% в зависимости от того, от кого получен доход. Уменьшение налога производится налоговым органом самостоятельно, а уменьшение бонуса – автоматически при формировании каждого чека. Бонус предоставляется один раз и действует до полного его списания (ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Что будет с налоговым вычетом после 31 декабря 2020 года?

С 1 января 2021 года неиспользованный остаток налогового вычета будет уменьшен до значений, не превышающих остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. С 1 января 2021 года остаток налогового вычета, не превышающего 10 тыс. руб., будет применяться, как и ранее, уменьшая налоговую ставку на 1% в отношении доходов, полученных от физлиц, и на 2% – в отношении доходов, полученных от юрлиц и ИП (ч. 2.2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Теряется ли налоговый вычет, если ИП снят с учета в качестве плательщика НПД, а впоследствии вновь поставлен на учет?

Нет, остаток неиспользованного налогового вычета в данном случае восстанавливается. Срок его использования не ограничен. Но после использования налоговый вычет повторно не предоставляется (ч. 3 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Что такое дополнительный «налоговый капитал»?

Помимо налогового вычета в размере 10 тыс. руб., в текущем году в рамках поддержки предпринимателей в условиях распространения новой коронавирусной инфекции всем самозанятым предоставляется дополнительный «налоговый капитал» («вычет») в размере одного МРОТ (12 130 руб.). Он прибавляется к основному налоговому вычету и в течение 2020 года будет автоматически применяться для полной уплаты НПД, а также задолженности и пени по нему (ч. 2.1. ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли потратить дополнительный налоговой вычет на уплату других налогов или вывести его на банковскую карту?

Нет, такой налоговый бонус рассчитан только на уплату НПД, а также задолженности и пени по нему. Вывести его на банковскую карту или получить наличными невозможно.

Сколько действует дополнительный налоговый вычет?

До 31 декабря 2020 года. Неиспользованная в текущем году часть дополнительного налогового вычета в 2021 году будет аннулирована (ч. 2.2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Переходить на уплату НПД или применять иные специальные налоговые режимы – выбор самого ИП. Но при подборе оптимального режима налогообложения следует учитывать преимущества режима НПД для бизнесменов. Помимо простоты регистрации и автоматического начисления налога через приложение, отсутствия обременительных отчетов, деклараций и обязанности использовать ККТ, рассматриваемый спецрежим предлагает низкие налоговые ставки и освобождает ИП от уплаты иных обязательных платежей, включая страховые взносы. Окажутся ли заманчивыми для ИП условия применения НПД, покажет время, но первая практика применения режима уже дает понять, что в целом у него есть все шансы, чтобы стать достойной альтернативой другим специальным режимам налогообложения.

Торговля на маркетплейсах и налоги: кто и какие системы налогообложения может применять

Продавать на маркетплейсах сейчас могут самозанятые физические лица, ИП и организации. А из налоговых режимов для такого бизнеса можно выбрать НПД, УСН или ОСНО. В статье расскажем об особенностях режимов налогообложения и о том, как платить налог с продаж на маркетплейсах.

НПД (самозанятость)

годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
нельзя вести деятельность с участием других компаний;
запрещено нанимать сотрудников.

Особенности режима:

нет отчётности;
нет обязательных страховых взносов;
нет обязанности применять кассовый аппарат;
налог рассчитывает ФНС после внесения дохода в приложение «Мой налог».

Как самозанятый оплачивает налог на маркетплейсе:

Налог начисляется на сумму, уплаченную покупателем, а не на деньги, поступившие на карту от маркетплейса, из которых уже вычли комиссии и расходы за хранение, рекламу и др. Сумма выручки отражается в отчёте маркетплейса в личном кабинете селлера.

То, что расходы на НПД не учитываются, сказано в ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ. Кроме того, разъяснения по этому вопросу можно найти в Базе знаний по НПД.

В приложении «Мой налог» чек нужно сформировать до 9 числа следующего после продажи месяца, если посредник сам не предоставил сведения налоговой. При этом чек покупателям самозанятый передавать не обязан (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Фиксировать в приложении можно общий доход или каждую продажу по отдельности. В последнем случае удобнее аннулировать чеки, если будут возвраты.

4 % — с продаж физлицам;
6 % — с продаж ИП и юрлицам, или если товар выкупает сам маркетплейс.

При этом выручки от физлиц и юрлиц или ИП фиксируются в приложении по отдельности.

Пример:

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, имеющее право вести самостоятельный бизнес и получать от него доход. Обычные доходы физического лица (зарплата, продажа или сдача в аренду собственного имущества) облагаются налогом по ставке 13%. Если же говорить о доходах от бизнеса, то можно выбрать более выгодную систему налогообложения для ИП.

Такого понятия, как «ставка налога для ИП», не существует, так же как нет единого налога для всех предпринимателей. Вы вправе выбирать самый выгодный вариант налогообложения и переходить на льготные налоговые режимы.

Налоги и обязательные платежи ИП 2023

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Подберём оптимальную систему налогообложения

Предприниматели могут выбрать одну из шести систем налогообложения для ИП:

ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13% (с дохода свыше 5 млн рублей в год — 15%). А кроме того, надо платить НДС — самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2023 году составит не более 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
АУСН или автоматизированная упрощенная система налогообложения — новый вариант УСН с определенными особенностями. На АУСН не надо платить страховые взносы ни за себя, ни за работников (кроме фиксированной суммы в 2 217 рублей один раз в году). Но при этом налоговая ставка выше, чем на УСН: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы». Пока что выбирать этот режим могут только организации и ИП, зарегистрированные в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.
ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 60 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но в 2023 году действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления, и соблюдающие годовой лимит доходов в 2,4 млн рублей.

Все специальные системы налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД и АУСН где взносы платят добровольно).

В 2023 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 45 842 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы на пенсионное страхование рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита.

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Система налогообложения и работники ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2023 году без работников на некоторых режимах имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.

Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2023 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:

45 842 рубля – фиксированный взнос;
280 рублей – дополнительный взнос с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Итого, за 2023 год этот предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 46 122 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.

Налоги ИП с работниками в 2023 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину. Предположим, что предприниматель из примера выше нанял работника, при этом его доход вырос до 780 000 рублей за год. Взносы при этом он платит и за себя, и за работника, однако налог можно уменьшить максимум на 50%, то есть до 23 400 рублей (из расчета 780 000 * 6%)/2).

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ПСН и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы, ЕСХН и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. На НПД взносы за себя можно не платить, но если это делать добровольно, для получения страховой пенсии, то вычитать их из насчиленного налога нельзя.

Выбор системы налогообложения для ИП

Какая система налогообложения лучше для ИП? Чтобы ответить на этот вопрос, надо сделать индивидуальный расчет налогов для ИП в каждом конкретном случае. При этом необходимо учесть множество критериев:

требования каждой системы налогообложения;
наличие и количество работников;
региональные особенности (потенциально возможный годовой доход для ПСН; региональная ставка на УСН Доходы минус расходы; разрешенные виды деятельности);
система налогообложения ваших будущих партнеров, покупателей, клиентов;
ведение экспортно-импортной деятельности;
площадь торговой точки или зала обслуживания;
количество транспортных средств при автоперевозках и др.

Как же выбрать систему налогообложения для ИП, чтобы платить меньше налогов? Для этого надо сделать расчет налоговой нагрузки на каждом выбранном режиме. Покажем расчет налогов для ИП на примере нескольких систем:

Индивидуальный предприниматель в г. Калуга планирует открыть парикмахерскую. Ожидаемый доход в месяц — 600 000 рублей; количество наемных работников – 2 человека; предполагаемые расходы составят 360 000 рублей в месяц, в том числе страховых взносов за работников – 28 000 рублей.

Рассчитаем суммы налогов на разных льготных режимах:

ПСН. Для расчета стоимости патента воспользуемся калькулятором. Получаем, что стоимость патента на один месяц равна 4 598рубля. Но эту сумму можно уменьшить на 50% за счет уплаченных страховых взносов, поэтому патент обойдется всего в 2 299 рублей.
УСН Доходы. На этом режиме расходы не учитываются, весь доход облагается по ставке 6%. Получаем 36 000 рублей, сумму налога можно уменьшить на уплаченные взносы, но не более, чем наполовину. Итого, 18 000 рублей.
АУСН Доходы. Взносы за себя или работников на этом режиме не платят, кроме фиксированной суммы в 2 127 рублей (на травматизм). Ставка — 8%, то есть налог составит 48 000 рублей без возможности его уменьшить на взносы.
УСН Доходы минус расходы. Облагается разница между доходами и расходами: (600 000 – 360 000 = 240 000) * 15% = 36 000 рублей. Уменьшение налога ИП на этом варианте налогообложения не предусмотрено, т.к. страховые взносы уже учтены в расходах.
АУСН Доходы минус расходы. Учитывая, что сумма взносов за работников на этом режиме составляет всего 2 127 рублей в год (177 рублей в месяц), расходы будут меньше, то есть 332 177 рублей. Разница между доходами и расходами равна 267 823 рубля. Налог по ставке 20% составит 53 565 рублей.

Итого, для этого предпринимателя самой выгодной окажется система налогообложения ПСН, но так бывает далеко не всегда.

Пользователи нашего сайта могут получить бесплатный расчет налоговой нагрузки от специалистов 1С:БО. Рекомендуем воспользоваться этим предложением и уменьшить налоги ИП к уплате.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.