Как перейти на УСН с 2023 года
Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
По сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО) упрощенная система налогообложения (УСН) снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.
Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на ОСНО, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.
- Объекты налогообложения при УСН
- Кто не может перейти на УСН
- Условия перехода на УСН
- Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
- Подготовка налоговой базы переходного периода
Объекты налогообложения при УСН
В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов: «доходы» или «доходы минус расходы».
Выбирая, следует учитывать постоянные и обоснованные материальные издержки. Если расходы большие, например, бизнес занимается торговлей или производством, лучше выбрать объект «доходы минус расходы». Если небольшие, то подойдет объект «доходы».
«Доходы»
Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6%, хотя законами субъектов может быть снижена до 1%. Для расчета платежа за I кв. учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д. Налоговая база — денежное выражение всех доходов.
«Доходы минус расходы»
Ставка — 15%. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%.
Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.
Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50% стоимости, во второй и третий год — 30% и 20% стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).
На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Кто не может перейти на УСН
Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.
Если компания хочет перейти на УСН, то:
- у нее не должно быть филиалов;
- средняя численность работников не должна превышать 130 человек;
- максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25%.
На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.
Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.
Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Как рассчитать налог по УСН 6 %
Условия перехода на УСН
Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.
- Компания может перейти на УСН, если ее доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).
- Остаточная стоимость основных средств, которые признаются имуществом, подлежащим амортизации, на 1 января 2023 года не должна превышать 150 млн руб.
Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).
Форма и сроки подачи уведомления о переходе на УСН
О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2022 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2023 году. Но поскольку эта дата выпадает на субботу, то есть на выходной день, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января 2023 года.
Если компания не отправит уведомление, она не будет иметь права применять «упрощенку». Рекомендуемая форма уведомления 26.2-1 утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@.
Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2023 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.
Способы подачи уведомления:
- лично в налоговую инспекцию или через уполномоченного представителя (по месту нахождения организации или по месту жительства ИП);
- заказным письмом по почте;
- через личный кабинет на Госуслугах.
Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.
Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.
Что нужно указать в уведомлении
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».
Считается, что, если расходы компании не превышают 60% от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».
В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.
Изменение объекта налогообложения
Гл. 26.2 НК РФ не вводит ограничения для изменения объекта налогообложения по УСН. Однако выбрать новый объект можно только до предельного срока подачи заявки, то есть до конца текущего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).
Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.
Подтверждение от ИФНС
Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).
Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, ей отправят сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).
Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?
Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».
Подготовка налоговой базы переходного периода
Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.
Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.
При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 200 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).
В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).
Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).
Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).
Определены коэффициенты‑дефляторы на 2023 год. Минэкономразвития обнародовало проект приказа.
Как перейти на УСН в середине года
Если вас интересует переход на упрощёнку, вы наверняка знаете о плюсах этой системы налогообложения. Проблема в том, что перейти на УСН можно в строго определённые периоды:
- в течение 30 дней после регистрации ИП или компании;
- с января нового года.
Такой порядок начала применения упрощённой системы налогообложения установлен статьёй 346.13 НК РФ.
Можно ли перейти на УСН в середине года
С учётом сказанного общее правило таково: перейти на УСН в середине года может только что зарегистрированная организация или индивидуальный предприниматель.
Да и само понятие «середина года» здесь условное, ведь новый бизнес может подать уведомление о переходе на упрощёнку в самом конце года или в его начале. Главное – соблюсти срок в 30 дней после регистрации.
Например, если ИП зарегистрировался 20 ноября, то он может перейти на УСН в течение 30 ближайших дней. Но если предприниматель не знал об этом, то в следующий раз возможность перехода у него появится уже с начала нового года. Надо только не забыть подать уведомление о переходе не позже 31 декабря текущего года.
Хуже, если ООО или ИП зарегистрированы в самом начале года, например, в январе-феврале, а 30-дневный срок подачи уведомления упущен. Тогда ждать права на УСН придётся почти целый год.
ИП на НПД могут перейти на УСН в середине года при нарушении ограничений
Однако для индивидуальных предпринимателей есть одна возможность перейти на УСН и в течение года. Для этого ИП после регистрации должен перейти на уплату налога на профессиональный доход.
Режим НПД имеет несколько важных ограничений, в частности, по годовому доходу – не более 2,4 млн рублей. А ещё нельзя нанимать работников и заниматься многими видами деятельности. Если ИП на НПД нарушит условия применения, то теряет право на этот режим.
Только в этом случае предприниматель может подать уведомление на УСН, не дожидаясь конца декабря. При этом сообщить о выборе упрощёнки надо в течение 20 дней после утраты права на НПД.
А вот при добровольном отказе от налога на профдоход ИП окажется на общей системе с самой высокой налоговой нагрузкой. Такой ответ дала ФНС на своем сайте.
Особенности перехода на УСН при совмещении с ПСН
У индивидуальных предпринимателей есть ещё один особенный режим – ПСН. Патент ИП выдаётся на определённый вид деятельности и действует от одного до нескольких месяцев.
Возможен ли переход с патента на УСН в середине года? Да, но если ИП заранее заявил о выборе упрощённого режима. Как это происходит на практике?
Предположим, предприниматель после регистрации не подавал уведомление на УСН, поэтому он признаётся плательщиком общей системы налогообложения. При этом в любое время года он может оформить патент и платить налоги по конкретному виду деятельности в рамках ПСН. Если ИП нарушит условия применения патента или закончится срок его действия, то бизнес остаётся работать на ОСНО.
Если же предприниматель сразу после регистрации сообщил о выборе упрощёнки, но при этом оформил патент, то он совмещает два режима: УСН и ПСН. В таком случае при нарушении условий применения патента ИП теряет право на ПСН и остаётся только на упрощёнке. Об этом говорится в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.
В письме от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@ ФНС рассказала, как перейти с патента на УСН в середине года при нарушении условий патентной системы налогообложения. В этом случае налог пересчитывается в рамках УСН с даты выдачи патента.
Причём, если ИП уже оплатил стоимость патента или его часть, то эта сумма учитывается при расчёте налога на упрощёнке. Для отражения этих сумм в новой декларации по УСН предусмотрели специальные поля.
Можно ли для перехода на УСН в течение года закрыться и открыться заново
Некоторые индивидуальные предприниматели пытаются найти обходной путь для перехода на упрощёнку в течение года.
Если уведомление на УСН не было подано в течение 30 дней после регистрации, надо закрыть ИП и зарегистрироваться заново. И уже при второй попытке быть внимательным и не упустить 30-дневный срок для перехода на упрощёнку. Можно ли так делать?
Формально такая ситуация закон не нарушает, потому что повторная регистрация ИП одним и тем же лицом в течение года не запрещена. А статья 346.13 НК РФ не содержит каких-то особенных условий перехода на УСН для таких повторно зарегистрированных предпринимателей. Значит, для них действует общий порядок подачи уведомления на упрощёнку – 30 дней после регистрации ИП. И неважно, какая она по счёту в течение года.
Однако ФНС с этим не согласна, считая, что при повторной регистрации в течение года у предпринимателя нет реального намерения прекратить бизнес. Цель у него одна – снизить налоговую нагрузку в обход положений НК РФ.
Здесь, конечно, можно спорить. Одно дело, когда между закрытием и последующим открытием ИП прошло несколько дней. А если прошло полгода? Или первая попытка заняться бизнесом провалилась, а буквально через 2-3 месяца появилась новая идея и человек решил попробовать снова?
Но, например, есть определение Верховного суда от 30.06.15 № 301-КГ15-6512, в котором рассмотрено следующее дело. ИП закрылся и открылся заново в течение года с целью даже не перехода на УСН, а только для смены объекта налогообложения: с Доходы на Доходы минус расходы.
С подачи ФНС суд усмотрел здесь признаки ухода от налогов, потому что на УСН Доходы этот предприниматель заплатил бы в бюджет больше, чем на УСН Доходы минус расходы. Поэтому ИП оставили на том же режиме, который он применял до закрытия, то есть УСН Доходы.
Так что переход на упрощёнку через закрытие и открытие ИП в течение года – рискованный вариант. И если ФНС заподозрит здесь уход от налогов, штрафов не избежать. Но, разумеется, всё очень индивидуально, поэтому нельзя отрицать, что на практике такая ситуация может пройти незамеченной.
Но подходит этот вариант, даже чисто теоретически, только для ИП. Если вы зарегистрировали ООО, то его так просто не закрыть. Ликвидация компании, у которой нет долгов и проблем с отчетностью, займет больше двух месяцев. А проблемной фирмы – ещё больше. В таком случае для перехода на УСН проще дождаться начала нового года.
Конечно, можно открыть ещё одно ООО и сразу перейти на УСН. Только не стоит использовать его в сомнительных схемах для общего снижения налоговой нагрузки бизнеса, потому что ФНС прекрасно знает все эти способы.
Дополнительные условия перехода на УСН для работающего бизнеса
При переходе на УСН уже работающего бизнеса недостаточно дождаться начала следующего года для подачи уведомления. Важно убедиться, что организация соблюдает установленные лимиты:
- доход за девять месяцев года, в котором подаётся заявление на УСН, не превышает значений, указанных в статье 346.12 НК РФ;
- остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления, не превышает 150 млн рублей.
Стартовое значение лимита дохода за девять месяцев составляет 112,5 млн рублей, но к этой сумме применяют ежегодный коэффициент-дефлятор, его значение равно 1,257 (приказ Минэкономразвития от от 19.10.2022 № 573). Напомним, что в 2022 году данный коэффициент составлял 1,096. С учётом этого переход на УСН с 2023 года возможен, если доход ООО за девять месяцев 2022 года не превысил 141,4 млн рублей.
К индивидуальным предпринимателям требования о лимите доходов и стоимости основных средств не применяются. Однако и организации, и ИП, планирующие перейти на УСН, должны соблюдать ещё один лимит – не более 130 работников.
Выводы
- Налоговый период на упрощённой системе – календарный год, в течение которого действуют правила учёта, характерные именно для этой системы.
- В общем случае перейти с ОСНО на УСН в середине года нельзя.
- Закрывать и снова открывать ИП в течение года только для смены системы налогообложения рискованно. ФНС может обвинить предпринимателя в уходе от налогов и оштрафовать его.
- При утрате права на НПД предприниматель может переходить на УСН и в течение года. У организаций такой возможности нет.
- Для перехода на УСН в общем случае используется форма уведомления 26.2-1. Но ИП, утратившие право на НПД, должны подавать другое уведомление – из письма ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.
- Индивидуальный предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, может полностью перейти на упрощёнку, если нарушил условия применения патента. Однако просто перейти с патента на УСН, если уведомление не было подано заранее, нельзя. В этом случае надо дожидаться начала следующего года.
- Если на упрощённую систему налогообложения планирует перейти уже работающая организация, надо следить за соблюдением лимитов по доходу за девять месяцев и остаточной стоимости основных средств.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Спасибо!
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
ЕНП-уведомления по имущественным налогам: ситуации, образцы, ошибки
Как оказалось, ЕНП — это совсем не «легкий платеж одной кнопкой». Одна из проблем — заполнение уведомлений. Особенно, если речь идет о налогах по имуществу, которое может быть закреплено за разными филиалами или находиться в разных регионах. В статье рассмотрим все возможные нюансы.
В этой статье:
- Когда подаются уведомления по налогу на имущество, транспорту и земле
- Как заполнить уведомление по имуществу
- Разные суммы в декларации и уведомлении
- Ошибки в уведомлениях
- Ответственность за неподачу уведомления
Когда подаются уведомления по налогу на имущество, транспорту и земле
Все компании, у которых есть налогооблагаемое имущество, по итогам года подают уведомление по имущественным налогам. По окончании отчетного периода уведомление заполняется, только если законом региона предусмотрены авансовые платежи.
Напомним, что отчетные периоды:
- по транспортному, земельному налогам и «кадастровому» налогу на имущество — 1-3 кварталы года;
- по «среднегодовому» налогу на имущество — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Сроки подачи уведомлений, КБК и коды периодов смотрите в таблице:
Уведомление представляется в ИФНС по месту постановки на учет компании или по месту постановки на учет крупнейшего плательщика.
- по телекоммуникационным каналам связи с УКЭП;
- через ЛК плательщика с УКЭП;
- в бумажном виде — для тех плательщиков, кому дано право представлять бумажную отчетность.
Компании из недавно присоединенных российских субъектов — ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей пока не должны подавать уведомления по объектам, расположенным в этих регионах. Для налогового периода 2023 года такой обязанности нет (Письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@).
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Как заполнить уведомление по имуществу
Форма уведомления об исчисленных суммах и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Она состоит из двух частей: титульного листа и основного раздела «Данные».
Титульник заполняется без особенностей, а вот в разделе «Данные» есть нюансы. В нем 6 реквизитов: КПП, ОКТМО, КБК, сумма, отчетный (налоговый) период, отчетный год. Вот как, например, выглядит образец уведомления по налогу на имущество организаций за полугодие 2023 года:
Остановимся на двух самых «непонятных» реквизитах: ОКТМО и КПП.
Уведомление заполняется в разрезе ОКТМО по месту нахождения объектов имущества. В поле 1 «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» указывают КПП головной организации. Объясняется это тем, что:
- в уведомлении нужно указывать тот же КПП, что и в отчетности по соответствующему налогу. В декларации по налогу на имущество российские организации указывают КПП «головы» (подп. 1 п. 1 порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@);
- декларации по кадастровому имуществу, транспорту и земле не подаются совсем. Для этих налогов в поле 1 следует указать КПП, присвоенный компании по месту ее постановки на учет (Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).
А вообще ФНС считает поле «КПП» не самым важным реквизитом уведомления, так как он не учитывается при распределении налога. Основные реквизиты — ИНН, КБК и ОКТМО. Вот в них не должно быть ошибок.
Отдельные случаи заполнения уведомления по имущественным налогам разобраны в письмах ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@:
Если вы в 2022 году перечисляли авансовые платежи по транспортному налогу, то при уплате в 2023 году налога за 2022 год включите в уведомление только разницу между годовым налогом и авансами.
Пример. Компания в 1-3 кварталах 2022 года уплатила авансы в сумме 30 000 рублей. Налог за 2022 год — 42 000 рублей.
При уплате налога за 2022 год в уведомлении нужно отразить разницу 12 000 рублей (42 000 — 30 000).
Если до 28 февраля вы сдали декларацию по налогу на имущество и уплатили налог за 2022 год, уведомление за этот период отправлять в ИФНС не нужно. Исключение — уведомление по кадастровому имуществу. Его представляем независимо от подачи декларации.
Если в 2022 году налог уплачен за весь год, уведомление за этот налоговый период не подается.
При досрочной уплате авансов по транспортному налогу за 1-3 кварталы 2023 года можно подать только одно уведомление.
Если у компании есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, она должна подавать уведомления по авансам (налогу). Поскольку декларация по кадастровому имуществу не подается, необходимо показать начисления в уведомлении (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Если компания освобождена от уплаты авансов по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года, она не представляет «авансовые» уведомления. Но ей необходимо отправить в ИФНС уведомление по налогу за 2023 год. Срок — до 26 февраля 2024 включительно (с учетом переноса выходного 25 февраля).
Разные суммы в декларации и уведомлении
От того, что раньше подано — декларация или уведомление, зависит, как ИФНС учтет вашу обязанность (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@).
Пример 1. Компания в феврале 2023 года подала в ИФНС уведомление по налогу на имущество за 2022 год на 150 000 рублей. А в марте 2023 — декларацию на 100 000 рублей по этому же налогу за тот же период.
Совокупная обязанность на ЕНС будет учтена так: 100 000 рублей — по декларации и 50 000 рублей — по уведомлению.
Пример 2. Компания в январе 2023 отправила в ИФНС декларацию по налогу на имущество за 2022 год на 100 000 рублей, а в феврале 2023 года — уведомление на 150 000 рублей за тот же период по тому же налогу.
Совокупная обязанность на ЕНС сформируется так: 100 000 рублей — по декларации и 150 000 рублей — по уведомлению.
И в первом, и во втором случае сумму налога из уведомления, не относящуюся к «среднегодовым» объектам, ФНС сопоставит с суммой «кадастрового» налога, которую возьмет из сообщения налогового органа.
Ошибки в уведомлениях
Основные правила исправления ошибок мы разобрали в отдельной статье, а здесь рассмотрим несколько случаев именно для имущественных налогов.
Уведомление с неправильным ОКТМО
У компании два объекта недвижимости, расположенных на разных территориях. Она подала уведомление по налогу на имущество за 2023 год, указав по одному из объектов неверный ОКТМО — 45592000 вместо 45381000.
Так выглядит ошибочное уведомление:
В новом уведомлении исправляем только верхний блок с неверным ОКТМО. Однако сначала неверную информацию нужно «обнулить». Поэтому в новом уведомлении будет тоже два блока:
- первый — «обнуляющий». Здесь указываем все реквизиты из неверного уведомления, а сумму ставим 0;
- второй — «корректирующий». Здесь все поля заполняем правильно.
Исправленное уведомление выглядит так:
Далее рассмотрим несколько ошибок, о которых ФНС рассказала в Письме от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@.
Пересчет авансовых платежей
Компания неверно исчислила и заплатила авансы по земельному налогу за 1-3 кварталы 2022 года, а затем пересчитала их и уплатила в 2023 году. Уведомление заполнится так:
- в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — общая сумма авансов за 1-3 кварталы 2022 года;
- в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» — код «34/03»;
- в поле «Отчетный (календарный) год» — «2022».
Другие реквизиты — КПП, ОКТМО и КБК — такие же, как в первичном уведомлении.
Неверное уведомление на несколько налогов
Компания подала уведомление по авансам за первый квартал сразу по трем по налогам: на имущество, транспорт и землю. При этом неверно указала сумму аванса по земельному налогу. Позже она подала новое уведомление за тот же отчетный период с правильной суммой аванса.
Налоговики эти уведомления учтут так:
- сведения об авансах по транспорту и имуществу возьмут из первичного уведомления;
- сведения об авансах по земельному налогу — из корректировочного.
Как исправить ошибку в сумме, разбираем здесь.
Контролируйте состояние ЕНС в Экстерне. Запрашивайте через сервис справки о наличии сальдо на счете, принадлежности сумм, перечисленных в качестве ЕНП, и исполнении обязательств по уплате.
Ответственность за неподачу уведомления
Если вовремя не подать уведомление по имущественным налогам, ФНС не сможет распределить уплаченные авансы в бюджеты по месту нахождения объектов. Да, деньги попадут на ЕНС компании, но там они и «зависнут», а не попадут на КБК налогов.
Идентифицировать перечисленные суммы налоговики смогут только по сообщению об исчисленном налоге на имущество или по сданной декларации. А до этого налог не считается уплаченным, а значит, начислят пени.
Полезные статьи
- Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое
- Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция
- Как исправить уведомление по ЕНП: правила и примеры
- Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками
Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками
Сообщения, уведомления, заявления, пояснения — уплата имущественных налогов порой напоминает квест. Расскажем, какой документ для чего нужен и когда подается в ИФНС. А еще поговорим об изменениях 2023 года по налогу с кадастрового имущества.
В этой статье:
- Как платить имущественные налоги в 2023 году через ЕНП
- Как рассчитывать налоги и сверяться с ИФНС без деклараций
- Когда и какие документы по имущественным налогам отправлять в ИФНС
Как платить имущественные налоги в 2023 году через ЕНП
К имущественным относятся налоги на транспорт и землю, а также налог на имущество. С 2023 года меняется порядок уплаты налогов — практически все бюджетные платежи будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). И имущественные налоги тоже.
Единый налоговый платеж, поступивший на ЕНС, налоговики будут распределять на основании начислений, которые они возьмут из деклараций и расчетов. По имущественным налогам придется подавать еще и уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).
- по авансам — только в том случае, если они установлены в регионе;
- по годовому налогу — уведомления подают все плательщики.
Дело в том, что обязанность подачи уведомлений возникает в двух случаях. Во-первых, если налог платится раньше, чем сдается по нему отчетность. Во-вторых, если отчетность по налогу не предусмотрена совсем.
Имущественные налоги как раз такие:
- декларация по всем налогам, кроме «среднегодового» налога на имущество, не подается;
- срок подачи декларации по «среднегодовому» налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты налога (28 февраля).
Поэтому уведомления необходимы.
Сроки подачи уведомлений
| Налог (аванс) | Период, за который перечисляется платеж | Срок подачи уведомления |
|---|---|---|
| Налог | 2022 год | 27 февраля 2023 |
| Аванс (если установлен регионом) | 1 квартал | 25 апреля 2023 |
| Аванс (если установлен регионом) | 2 квартал | 25 июля 2023 |
| Аванс (если установлен регионом) | 3 квартал | 25 октября 2023 |
| Налог | 2023 год | 26 февраля 2024 |
По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления
ЕНП все компании и ИП платят на единые реквизиты, сейчас это Тульское казначейство. Однако с 2023 года понятие «место уплаты налога» не отменяется. Чтобы налоговики могли правильно распределить ЕНП, уведомления подаются по обособкам и местам нахождения имущества с указанием соответствующих КПП и ОКТМО:
- По кадастровому имуществу — по месту его нахождения.
- По среднегодовому — по месту нахождения организации с учетом норм ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
Подробнее о ЕНП рассказываем в статьях:
- Уведомление по ЕНП в 2023 году: форма, сроки, штрафы и многое другое
- Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция
- Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году
Как рассчитывать налоги и сверяться с ИФНС без деклараций
Для налогов на транспорт и землю порядок взаимодействия с ИФНС в 2023 году не меняется (кроме, конечно, перехода на ЕНП, который сам по себе — испытание). А вот по налогу на имущество есть серьезные изменения.
Налоги на транспорт и землю
Декларации по транспортному и земельному налогам отменены с 1 января 2021 года. Начиная с 2020 года по ним отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), и за 2022 год тоже.
Налоги на землю и транспорт ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме (п. 4-5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но это не значит, что можно расслабиться. Дело в том, что сообщение налоговики могут направлять в течение 6 месяцев после крайнего срока уплаты, а заплатить налоги нужно вовремя. Поэтому их все равно придется считать самостоятельно.
Сообщение ИФНС — это не документ для уплаты, а информация для перепроверки своих расчетов.
Если ваша сумма и та, что указала ИФНС в сообщении, совпадают, все в порядке. Если же у налоговиков сумма больше, придется разбираться. Для этого нужно им направить пояснения. Подача пояснений — это право, не обязанность. Однако если не отстоять свои цифры, придется заплатить по тем, что рассчитали инспекторы.
Еще от организаций может потребоваться заявление о льготе. Оно подается, если есть льготы по транспорту или земельному участку.
И последний документ в этой схеме — сообщение об объекте налогообложения. Оно направляется в ИФНС, если налоговики не прислали вам сообщение об исчисленной сумме, при этом вы не подавали заявление на льготу. Скорее всего, у них нет данных о вашем земельном участке или транспорте, поэтому вы должны сообщить о них сами (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Налог на имущество
С 2022 года компании не отчитываются по налогу на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. И если у нее только такие объекты, декларацию подавать не надо совсем. В 2023 году налог платим по кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022.
Объекты, налоговую базу по которым считаем из среднегодовой стоимости, все также нужно включать в декларацию. Для отчетности за 2022 год изменятся форма и формат — их нужно брать из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок подачи декларации за 2022 год с учетом переноса из-за выходных — 27 марта 2023.
Порядок взаимодействия с ИФНС по «кадастровому» налогу с 2023 года такой же, как по транспорту и земле:
- Налоговики сами посчитают налог и направят вам сообщение об исчисленной сумме не позже шести месяцев после крайнего срока уплаты. Оно формируется на основе сведений из Росреестра, исполнительной власти регионов и т.д. Сообщение будет общим по всем имущественным налогам.
- Если в сообщении ИФНС налог завышен, можно подать пояснения и документы, подтверждающие, что верен именно ваш расчет.
- Если у вас есть льготы по кадастровой недвижимости, подайте заявление о льготе, чтобы ИФНС не предъявляла налог к уплате.
- Если вы не получили сообщение из ИФНС с суммой налога, при этом не подавали заявление на льготу, известите сами о своем кадастровом объекте, подав сообщение об объекте налогообложения.
Для сверки данных об имуществе компания может запросить у налоговиков сведения из ЕГРН. Порядок запроса и предоставления сведений утвержден Приказом Минфина от 30.12.2014 № 178н. Выписку выдают бесплатно не позже 5 рабочих дней с даты регистрации запроса.
Если обнаружатся расхождения данных в ЕГРН со сведениями регистрирующих органов, компания может сообщить об этом в ИФНС. После проверки сведения ЕГРН актуализируют.
Когда и какие документы по имущественным налогам отправлять в ИФНС
Для всех документов по имуществу ФНС утвердила формы. Посмотрим, как они выглядят.
Сообщение об исчисленном налоге
Форма сообщения об исчисленных имущественных налогах утверждена Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Прежний Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ с 2023 года не действует.
В сообщении три одинаковых блока, посвященные каждому налогу. Вот, например, как выглядит блок по кадастровому налогу на имущество:
Сообщение может быть передано:
- в электронной форме через оператора ЭДО;
- через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС;
- по почте заказным письмом;
- лично представителю компании.
По льготируемым объектам сообщение не формируется.
Пояснения
Если ИФНС рассчитала налог неверно, можно оспорить начисление, подав пояснение. А если налог в сообщении завышен — даже нужно. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (Приложение 1).
Бланк состоит из двух частей. В первой указываются сведения о налогоплательщике. Стоит обратить внимание на заполнение двух полей:
- КПП — указываем код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;
- в разделе 1 «Представляется в налоговый орган (код)» проставляем код ИФНС, в которую подаются пояснения.
Вторая часть пояснений — для сведений об объекте налогообложения, по которому неверно посчитан налог.
Чтобы направить пояснения в Экстерне, перейдите на вкладку ФНС в раздел с требованиями, найдите сообщение налоговой об исчисленной сумме налога и нажмите кнопку «Написать письмо». Информацию об объекте налогообложения указывать не нужно, так как пояснение формируется в ответ на сообщение инспекции, в котором уже содержатся эти данные.
Если у вас есть готовый XML-файл пояснений, можно не заполнять форму. Нажмите под окном с текстом письма кнопку «Прикрепить файл». По этой же кнопке прикрепляются подтверждающие документы.
В Экстерне можно сформировать пояснения или прикрепить опись документов в ответ на поступившее из налоговой сообщение об исчисленной сумме налога. Напомним, что пояснения приходят в раздел с требованиями.
На подачу пояснений и подтверждающих документов отводится 10 рабочих дней. Но даже если опоздать, налоговики все равно должны их рассмотреть (Письмо ФНС от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).
О результате рассмотрения ИФНС оповестит уведомлением в течение месяца со дня, когда получит ваши пояснения. Форма уведомление содержится в Приложении 4 Приказа от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@.
Если налоговики согласятся с пояснениями, то исправят свои начисления. А если не согласятся — направят требование об уплате налога. Но остается шанс обжаловать требование в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Заявление на льготу
Если вы имеете право на льготы по имущественным налогам, рекомендуем подать заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам. Если это не сделать, а у ИФНС нет сведений о вашем льготируемом имуществе, она по нему рассчитает налог.
Формы и формат заявлений утверждены:
- Приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@ — для «кадастрового» налога на имущество (КНД 1150121);
- Приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ — для земельного и транспортного налогов (КНД 1150064).
Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ внес поправки в НК РФ о дополнительных вычетах по земельному налогу и налогу на имущество организаций. В связи с этим налоговики ввели новые коды льгот (Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/764@):
- 3021401 — вычет по земельному налогу для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 396.1 НК РФ;
- 2010601 — вычет по налогу на имущество для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 382.1 НК РФ.
Коды применяются с 1 января 2023 года.
По «среднегодовому» имуществу такое заявление не подается. По нему, как и раньше, льгота заявляется в налоговой декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Заявление направляется в ИФНС по месту нахождения компании или объекта. Подать можно лично, по почте или через оператора ТКС. А вот через ЛК налогоплательщика отправить его не получится.
Срок подачи заявления не установлен, но лучше это сделать заранее. Заявление рассматривается 30 дней, но может продлеваться до 60-ти. После этого вас оповестят, имеете ли вы право на льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Вопросы о заявлении на льготу по кадастровому имуществу ФНС разобрала в Письме от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@. Рекомендуем ознакомиться.
Образец заявления на льготу по налогу на имущество
Бланк для заполнения заявления берем из Приказа ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Он состоит из двух частей.
На титульнике, как обычно, указывается информация о компании.
На следующей странице — сведения об имуществе, коде льготы и разрешающих документах на льготу:
Образец заявления на льготу по транспортному налогу
Заявление на льготу по транспорту оформляем на другом бланке — из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Титульный лист и сведения о разрешающем документе заполняются аналогично. А вот информация о транспортном средстве указывается так:
Образец заявления на льготу по земельному налогу
Заявление на льготу по земельному налогу заполняем тоже на бланке из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
Титульный лист также оформляется в стандартном порядке, а сведения о земельном участке указываются так:
Сообщение об объекте налогообложения
Если вы не подавали заявление на льготу и не получали сообщение об исчисленном налоге, направьте в любую ИФНС сообщение о наличии объектов налогообложения, неучтенных налоговиками (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения сообщения для всех видов имущества (кроме «среднегодового») утверждены Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.
Форма состоит из:
- титульника;
- раздела 1 со сведениями о транспорте;
- раздела 2 со сведениями о кадастровой недвижимости.
Образец сообщения о транспортном средстве
Образец сообщения о кадастровом объекте
Крайний срок направления сообщений о ваших объектах — 31 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.
Если не подать сообщение и не уплатить налог, будет штраф — 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Поделиться
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Статьи по теме→
11 сентября
Лариса Бодрова
25 марта 2022
8 июля 2021
Наталья Пискарева
Ирина Кравченко
Отвечает
Илья Антоненко
Ирина Одарич
11 сентября
Лариса Бодрова
25 марта 2022
8 июля 2021
Наталья Пискарева
Ирина Кравченко
Отвечает
Илья Антоненко
Ирина Одарич
59 комментариев
ПОКАЗАТЬ ПРЕДЫДУЩИЕ
Добрый день! Большое спасибо за данный материал. Помогите, пожалуйста, разобраться . Организация много лет платит налог на здания по среднегодовой стоимости, налоговую это устраивает. А может уже надо перейти на оплату по кадастровой стоимости? Есть ли материал о том, как разобраться в порядке начисления налога на имущества?
3 Ответить
Елизавета Кобрина Изменен 13 января
Категории плательщиков, которые должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости, прописаны в ст. 378.2 НК РФ. Среди них владельцы административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также владельцы нежилых помещений, предназначенных либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Обратите внимание, что обязанность уплачивать налог на имущество «от кадастра» возникает и у собственников помещений, находящихся внутри торговых и бизнес-центров независимо от площади.
Поскольку налог на имущество региональный, «под кадастр» попадают только те объекты, которые органы власти субъектов РФ включили в соответствующий перечень. Он должен быть утвержден и опубликован не позднее 1 января. Чтобы определить, надо ли платить налог исходя из кадастровой стоимости, поищите адрес своего объекта в перечне объектов, утвержденном органами власти субъекта РФ, где находится недвижимость. Если он там назван, значит, налог нужно платить «по кадастру». Если нет — по остаточной стоимости, даже если формально этот объект удовлетворяет критериям бизнес- или торгового центра.
0 Ответить
Ольга Якушина 13 января
Елена, дополню ответ коллеги — скорее всего, «налоговую устраивает» оплата по среднегодовой стоимости, потому что ваше здание не подходит под критерии кадастрового имущества. Так как право выбора НК РФ не дает — платить по кадастру или по среднегодовой )
0 Ответить
Большое спасибо!
0 Ответить
У нас жилое здание и гараж на землях под ИЖС. Я не совсем поняла фразу «так как право выбора НК РФ не дает — платить по кадастру или по среднегодовой» ?! Налоговая не знает как начислять налог на имущество?
0 Ответить
Ольга Якушина Изменен 17 января
Елена, если объект отвечает всем критериям кадастрового имущества, то платится налог по кадастру. Если не отвечает — то по среднегодовой стоимости. Платить налог по среднегодовой стоимости с кадастрового имущества не получится. Видимо, ваш объект, не отвечает все требованиям для кадастрового имущества. Либо у ИФНС нет каких-то данных по нему, если вы уверены, что оно кадастровое. В любом случае надо решить этот вопрос со своей ИФНС.
0 Ответить
Ольга, спасибо, Вы нам очень помогли.
0 Ответить
Ольга Якушина 18 января
Елена, очень рада). Надеюсь, что все разберется.
0 Ответить
Добрый день Ольга! подскажите пожалуйста, наш объект был в перечне «кадастра» в 2021, 2022 году, на 2023 год- его нет, организация на УСН, верно ли что нам не нужно платить налог на имущество?
0 Ответить
Ольга Якушина 24 января
Наталья, если вы точно уверены, что вашего имущества нет кадастре, то да — налог упрощенцы не платят.
2 Ответить
Почему у Вас в статье указано срок подачи НД Имущества за 2022 г. 27 февраля 2023 (это срок уведомления), НД подается 28 марта 2023 г.
4 Ответить
Подскажите, надо подавать сообщение об исчисленном налоге? у нас имущество облагается по кадастровой стоимости. или это имеется ввиду Уведомление в связи енп
0 Ответить
Ольга Якушина 31 января
Юлия, сообщение об исчисленном налоге и уведомление по ЕНП — разные документы. Сообщение Сообщение об исчисленной сумме вам присылает ФНС. А уведомление по ЕНП направляете вы — это тот налог, который вы начислили.
0 Ответить
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, как понимать , в статье в разделе «По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления» -первое предложение, что все платится в Тулу, а следом таблица «куда платим
— ИФНС по месту нахождения имущества» — так все- таки в Тулу платим ЕНП по имущ. налогам (и подаем уведомления туда же) или платим в налоговую по месту учета имущества (другой субъект) как в таблице указано?
0 Ответить
Ольга Якушина 9 февраля
Мария, ЕНП перечисляется только в Тулу, а потом по уведомлениям происходит распределение по местам учета, как указано в таблице.
0 Ответить
Тоже не поняла по налогу на имущество (среднегодовая стоимость). За 2022 г. уведомление обязательно подавать? И какую сумму нужно указать в нем (оставшуюся сумму к оплате за 2022 г. (например 8000 руб.) или указывать всю исчисленную сумму за 2022г. (например 36000 руб.; аванс.платежи за три квартала были перечислены в 2022г.)?
И куда надо платить именно налог на имущество за 2022 г.? В Тулу? Или можно еще по старым реквизитам, в ИФНС нашего региона?
9 Ответить
Ольга Якушина Изменен 10 февраля
Светлана, уведомление за 2022 год нужно подать. За какой период — лучше уточнить в ИФНС. Все налоги платятся в Тулу, но потом платеж распределяется по местам учета.
0 Ответить
Здравствуйте! Нигде не могу найти, как правильно заполнить уведомление в ФНС о начисленном налоге на имущество по кадастровой стоимости. Декларации нет, платить надо до 28 февраля (мы будем платить за весь 2022 год сразу), значит до 25 февраля надо подать уведомление. Там должны быть 4 строки по кварталам или одна строка по году?
7 Ответить
Ольга Якушина 9 февраля
Галина, действительно, разъяснений пока от ФНС нет, поэтому лучше уточнить в своей ИФНС.
0 Ответить
Добрый день! Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2022год ( кадастровая стоимость). И подавать ли уведомление за 2022год? Налог платится уже на ЕНП за 2022год?
Спасибо!
0 Ответить
Ольга Якушина 10 февраля
Светлана, декларацию сдавать не нужно по кадастровому имуществу. Налог платится на ЕНП. Уведомление нужно.
0 Ответить
Скажите пожалуйста. Как быть если у организации на УСН числится нежилое помещение которое используется в торговле, но в соответствующий перечень «по кадастру не попал». Должны ли мы уведомить об этом ИФНС и платить налог?
0 Ответить
Ольга Якушина 9 февраля
Ольга, если имущества точно нет в перечне, то и налога нет.
0 Ответить
Не совсем корректно указано относительно КПП. Согласно письма
от 31 января 2020 г. N 12-3-03/0037@
О ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ПЕРЕКОДИРОВКЕ/СЛИЯНИЮ КРСБ
ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ налоговая учет ведет по КПП головной организации, а не месту нахождения объекта недвижимости.
3 Ответить
Ольга Якушина 17 февраля
Татьяна, п. 13 ст. 378.2 НК РФ никто не отменял).
0 Ответить
Татьяна, согласна. В уведомлении планирую указывать основной КПП организации (так как мы уже 2 года декларации сдаем с основным кпп и платим тоже, и в КРСБ учитывается по нему же). А ОКТМО по месту нахождения имущества.
0 Ответить
А если налог на имущество по кадастру уплатила в декабре 2022года, нужно ли подавать уведомление?
2 Ответить
Ольга Якушина 17 февраля
Марина, по суммам, уплаченным в 2022 году, уведомления не нужны.
0 Ответить
Добрый день! Должны ли мы подавать уведомление по налогу на землю если все авансы оплачены в 2022г.?
3 Ответить
Ольга Якушина 17 февраля
Наталия, ФНС в телеграм-канале разъясняла, что не нужны уведомления в этом случае.
1 Ответить
Добрый вечер!
спасибо за подробные разъяснения, но остались вопросы:)
1) уведомление по налогу на имущество нужно подавать одной срочкой за весь 2022 год или вразбивку по кварталам?
«для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022.
В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» — 2022.
При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее — ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений»
2) в случае имеющейся переплаты по кадастровому налогу мы всё равно подаём уведомление (аналог начисления по декларации)?
3) в случае доплаты из-за имеющейсяч переплаты по кадастровому налогу нужно подать уведомление на сумму доплаты или на всю годовую сумму (аналог начисления налога, а не уведомление о сумме задолженности)
4) и на закуску: КУДА подавать уведомление?
в середине года поменяли налоговую — были в ИФНС №1 (к ней же относится и недвижимое имущество), переехали в новую ИФНС №2, туда же перенеслись все авансы и переплаты по налогу на имущество ПОЧЕМУ-ТО с ОКАТО новой налоговой №2, а не с ОКАТО по месту нахождения, т.е. №1
в этом случае куда подавать уведомление? по месту постановки на учет в ИФНС №2 с ОКАТО местонахождения имущества или в ИФНС №1 по месту нахождения имущества с её ОКАТО (как положено!) ?
лицевой счет по налогу на имущество ведётся в ИФНС №2, все авансы — тоже там, и ОКАТО их, а не недвижки!
звонила в налоговую, они говорят, что при переходе все остатки по налогам «получают» ОКАТО новой налоговой. нет слов. сами ломают голову, говорят, только на конкретном случае будет понятно что, как и куда ляжет после уведомления.
как после отправки уведомления сойдутся два ОКАТО?! или там всё в одну кучу валится)
помогите, пожалуйста, разобраться!
5) по транспортному налогу уведомление подается только за 4-й квартал 2022 или за весь год (аналог начисления)?