Как самозанятому платить налоги в 2023 году? Пошаговая инструкция, как стать самозанятым и уплачивать налоги
Самозанятость — это удобный способ зарегистрировать свою деятельность на фрилансе, а также если человек занимается творчеством: продает изделия ручной работы, пишет тексты и музыку как независимый автор и так далее. Кроме того, этот вариант отлично подходит для репетиторов и тех, кто развивает свой небольшой бизнес. «Лента.ру» выяснила, как можно быстро зарегистрировать самозанятость через смартфон, а также какие налоги и в какое время должен платить самозанятый.
- Что такое режим самозанятости и чем он отличается от ИП?
- Какие налоги платят самозанятые?
- Как зарегистрировать самозанятость?
- Как самозанятому платить налоги через приложение?
- Положен ли самозанятым налоговый вычет?
- Что будет, если самозанятый не платит налоги?
Что такое режим самозанятости и чем он отличается от ИП?
Самозанятость — это особый режим в налоговой системе для людей, которые получают доходы от личной трудовой деятельности на территории России. Он был установлен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Юрист, специалист по трудовым спорам Светлана Минькина в беседе с «Лентой.ру» пояснила, что так как самозанятость — это только налоговый режим, то самозанятым может быть и индивидуальный предприниматель — человек, который ведет свой бизнес без образования юридического лица.
То есть для того, чтобы стать самозанятым, не нужно регистрироваться как ИП, при этом человек с ИП может платить налоги по режиму самозанятого. Главное — чтобы доход не превышал установленного законом порога.
миллиона рублей
составляет максимальная сумма годового дохода для самозанятого
Если в год человек зарабатывает больше, ему придется сменить налоговый режим.
Еще два важных требования — самозанятый должен работать самостоятельно, без наемных сотрудников, и заниматься деятельностью, разрешенной для данного налогового режима.
Например, самозанятыми не могут быть нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты и медиаторы. Также есть ограничения для государственных и муниципальных служащих и ряда других групп людей.
Какие налоги платят самозанятые?
По словам эксперта, самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и не перечисляют налог на прибыль или на доходы физических лиц (НДФЛ). Сумма НПД зависит от того, кто является клиентом самозанятого.
Как формируется НПД:
- с поступлений от физических лиц — 4 процента;
- с поступлений от юридических лиц — 6 процентов.
Налог от профессиональной деятельности надо платить только за те месяцы, когда был доход. Если не было дохода, то и платить налог не нужно
Светлана Минькина юрист
При этом юрист отметила, что платить налог от других поступлений не нужно. Например, если самозанятому на карту перечислили деньги в качестве подарка на день рождения, облагаться налогом они не будут.
К каким доходам не применяется НПД:
- зарплата, если самозанятый параллельно работает по найму;
- продажа недвижимости, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества;
- иные доходы, не связанные с профессиональной деятельностью самозанятого.
Как зарегистрировать самозанятость?
1. Скачать приложение «Мой налог»
Чтобы официально стать самозанятым, достаточно скачать на смартфон приложение «Мой налог» — это официальная разработка ФНС России, которая позволяет гражданам удаленно взаимодействовать с налоговой службой.
Какие операции можно проводить через «Мой налог»:
- принимать оплату от клиентов;
- формировать чеки и счета;
- отслеживать динамику дохода;
- уплачивать налог на профессиональный доход;
- запрашивать справки и выписки из налоговой;
- платить страховые взносы, чтобы начислялись пенсионные баллы.
Оригинальное приложение от ФНС можно скачать на Android или iOS, главное — быть внимательным и не нарваться на подделку.
2. Ввести личные данные
Чтобы платить налоги на профессиональный доход, нужно подать заявление в налоговую и получить подтверждение. Сделать это можно в приложении «Мой налог» — по паспорту.
Заполнять бумаги, оплачивать госпошлину за регистрацию самозанятости не нужно
Как пройти регистрацию по паспорту:
- в приложении «Мой налог» зайдите в раздел «Регистрация» и нажмите кнопку «Регистрация по паспорту РФ»;
- введите в соответствующую строку номер телефона, на него придет СМС с кодом подтверждения;
- выберите регион. Важно выбирать не по месту жительства, а по месту ведения деятельности. То есть если человек живет в Москве, но свои услуги оказывает в Нижегородской области, выбрать нужно Нижний Новгород;
- отсканируйте паспорт. Для этого наведите камеру телефона на разворот с фотографией — и приложение само считает все необходимые данные;
- проверьте данные паспорта, если есть ошибки, их можно исправить вручную или отсканировать паспорт еще раз;
- наведите фронтальную камеру смартфона на лицо и моргните — приложение сверит изображение с фото в паспорте. Если лицо не распознается, повторите этот шаг несколько раз, до тех пор, пока не получится.
По завершении регистрации на смартфон придет СМС-сообщение, а в приложении появится соответствующее уведомление. Далее нужно подтвердить регистрацию, нажав соответствующую кнопку.
После подтверждения регистрации пользователю на смартфон придет извещение о постановке на учет в качестве налогоплательщика
Вход в личный кабинет можно будет настроить по отпечатку пальца или face-ID, в зависимости от того, какие функции поддерживает смартфон.
Как еще можно пройти регистрацию?
Еще один вариант — пройти регистрацию по паролю от портала Госуслуг. Для этого зайдите в приложение «Мой налог» и в разделе «Регистрация» нажмите соответствующую кнопку.
Пройти регистрацию еще можно через личный кабинет на сайте nalog.ru. Там для регистрации будут нужны ИНН и пароль, паспортные данные вводить не придется.
Этот вариант подойдет тем, у кого нет смартфона или желания скачивать на него приложение. Пройти регистрацию можно с компьютера.
После регистрации пользователь сможет сразу формировать чеки и отправлять их клиентам. При этом налоговая имеет право проверять персональные данные в течение шести дней. Поэтому важно следить за статусом заявления — если что-то пойдет не так, пользователю откажут в регистрации.
Как самозанятому платить налоги через приложение?
1. Выставить чек
После успешной регистрации и подтверждения статуса самозанятого гражданин может формировать чеки, отправлять их клиентам и получать оплату прямо через «Мой налог».
Интерфейс приложения интуитивно понятен — чтобы зарегистрировать очередную продажу, достаточно в личном кабинете нажать кнопку «Новая продажа». Далее нужно будет ввести название товара и услуги, стоимость в рублях, а после этого указать данные клиента.
Если клиент — физическое лицо, достаточно будет ввести его ФИО и адрес электронной почты, а вот для юрлиц еще потребуются ИНН и наименование компании
После этого сформированный автоматически чек можно отправить клиенту через мессенджер или распечатать и отдать лично. В случае ошибки любой чек можно аннулировать прямо в «Моем налоге».
2. Получить сумму налогового платежа
Получить оплату можно любым способом — на банковский счет, на карту или наличными. Доход от продажи отображается на главной странице приложения, там же увидите сумму налога, который нужно будет оплатить. Самому считать ничего не потребуется.
Сразу после осуществления продажи в приложении начисляется предварительный налог — оплачивать сразу его не нужно.
Итоговую сумму платежа приложение сформирует не позднее 12-го числа следующего месяца. При этом важно не пропускать оплату налогов — за задолженность пользователю начисляют пени.
Крайний срок уплаты налога — до 25 числа следующего месяца
3. Оплатить налог
Оплатить налог на профессиональный доход можно двумя способами: сформировать платежное поручение и пойти с ним в любой банк или сделать проще — оплатить налог прямо в приложении по карте.
Для этого можно привязать банковскую карту к аккаунту в «Моем налоге», чтобы при каждой новой оплате не вводить реквизиты заново. Так платить налоги будет удобнее, но вообще отвязать карту можно в любой момент.
Как привязать банковскую карту к приложению «Мой налог»:
- откройте приложение и зайдите в раздел «Прочее», нажав на свое имя в верхнем левом углу экрана;
- нажмите кнопку «Платежи», в разделе «Банковские карты» увидите пункт «Добавить карту», чтобы зарегистрировать новую карту, нажмите на плюс;
- заполните все поля в открывшемся окне и нажмите «Продолжить».
В этом же разделе можно подключить автоплатеж, чтобы сумма налога списывалась с карты автоматически каждый месяц. Стоит отметить, что списываться будет рассчитанный приложением платеж, а если поступлений за месяц не было, то ничего не спишется.
Положен ли самозанятым налоговый вычет?
Светлана Минькина подчеркнула, что лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога. Для этого предусмотрен налоговый вычет в размере не более 10 тысяч рублей.
Вычет можно получить только один раз за все время применения режима. Налоговый вычет предоставляется сразу с момента регистрации в качестве самозанятого. Вычет дают не деньгами, а применяют к выплатам, чтобы снизить ставку налога на 1-2 процента
Светлана Минькина юрист
Соответственно вместо 4 процентов с доходов от физлиц самозанятый заплатит 3 процента. Вместо 6 процентов с доходов от юрлиц — 4 процента. Пониженная ставка будет действовать, пока самозанятый не исчерпает сумму вычета — 10 тысяч рублей.
Эксперт подчеркнула, что в случае, если физическое лицо снимут с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставят — остаток неиспользованного налогового вычета восстановится.
Что будет, если самозанятый не платит налоги?
Налог является обязательным платежом государству. Как уже было сказано, за просрочку уплаты гражданину начисляются пени — то есть чем дольше он откладывает платеж, тем больше ему в итоге придется заплатить.
Если был получен доход, то соответственно необходимо оформлять декларации, чтобы оповестить налоговую. Штраф за несданные декларации — до 30 процентов от суммы налога за каждый год
Светлана Минькина юрист
За неуплату налогов также может последовать штраф от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы. «Если гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации, его могут привлечь к административной ответственности — штраф до 2 000 рублей», — добавила юрист.
Также за неуплату налогов может грозить и уголовная ответственность по статье 198 УК РФ — «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов». Нарушителю в таком случае грозит год лишения свободы.
Статья 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство» может применяться к лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации, если этот бизнес причинил крупный ущерб гражданам, организациям или государству, либо был сопряжен с извлечением дохода в крупном размере, пояснила эксперт. По этой статье человека могут посадить на пять лет.
Так что своевременная уплата налогов — это надежная защита от штрафов, принудительных работ и в худшем случае тюремного заключения.
Как проверяют самозанятых в налоговой 2023
Компаниям выгодно работать с самозанятыми: за них не нужно платить НДФЛ и страховые взносы, исполнители самостоятельно сдают отчетность в налоговую.
Но в таком взаимодействии есть риски, основной — переквалификация отношений в трудовые. Если договор самозанятого с организацией будет составлен неправильно, то налоговая может прийти с проверкой. А это грозит финансовыми потерями: принудительной оплатой налогов и страховых взносов за исполнителя, штрафами.
В статье объясняем, как правильно оформить договор с самозанятым и минимизировать риски.
Кто такой самозанятый
Самозанятый — человек, который работает на себя и самостоятельно платит налог на профессиональный доход (НПД). Компаниям не надо платить НДФЛ и страховые взносы за такого исполнителя.
Статус плательщика НПД можно получить на сайте или в приложении «Мой налог».
Это доступно не только россиянам, но и гражданам Украины, Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии.
Самозанятым может стать как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. При этом важно, чтобы человек занимался только разрешенной для этого налогового режима деятельностью (ст. 4 ФЗ № 422). Еще надо иметь в виду, что самозанятые не могут нанимать подчиненных, а максимальная сумма дохода — 2,4 млн ₽ в год.
Читайте также:
Кто такие самозанятые
Что проверить перед заключением договора с самозанятым
Заказчикам нужно обратить внимание на два ключевых момента.
Есть ли статус у исполнителя
Когда запрашиваете документы самозанятого для заключения договора, не стоит забывать о справке из налоговой. Исполнитель может получить ее на сайте или в приложении «Мой налог». Документ докажет, что человек действительно стоит на учете в налоговой и платит НПД.
Статус исполнителя можно проверить и самостоятельно на сайте налоговой. Делать это нужно не только перед заключением договора, но и перед каждой выплатой. Все дело в том, что самозанятый может в любой момент потерять свой статус. Это может случиться добровольно или принудительно, например, если сумма годового дохода превысит 2,4 млн ₽.
Если исполнитель потерял статус самозанятого, то заказчик становится его налоговым агентом. А это значит, что компания должна платить за исполнителя налоги и страховые взносы. Есть одно исключение: если у бывшего плательщика НПД есть статус ИП, то он сам делает отчисления.
Работал ли самозанятый в вашей компании
Закон запрещает сотрудничать с самозанятым, если с момента его увольнения из компании прошло меньше двух лет. То есть нельзя взаимодействовать с самозанятым юристом, который три месяца назад уволился из компании и получил новый статус.
Если человек не был трудоустроен в компании, а сотрудничал с организацией как физическое лицо по договору ГПХ, то нет ограничений на взаимодействие с ним как с самозанятым.
Договор с самозанятым в 2023 году: что надо знать
Письменный договор — лучший способ зафиксировать договоренности и защитить права сторон. Самозанятому договор пригодится, если заказчик внезапно передумает сотрудничать или откажется оплачивать услуги. А заказчик с помощью документа сможет потребовать с самозанятого неустойку за несоблюдение сроков. К тому же правильно составленный гражданско-правовой договор (ГПХ) между исполнителем и заказчиком — весомое доказательство, что между сторонами не трудовые отношения.
Договор нужен вне зависимости от того, кто выступает заказчиком: юрлицо, физлицо, ИП или даже другой плательщик НПД. По соглашению исполнитель обязуется оказать определенную услугу или выполнить работу в соответствии с требованиями заказчика, который принимает и оплачивает результат.
Письменный договор с самозанятым нужно заключать практически всегда. Но есть несколько исключений, когда можно не составлять документ.
Когда можно договориться устно
Если обе стороны сделки, сумма которой не больше 10 000 ₽, — физические лица. В таких ситуациях сделку можно доказать с помощью чека от самозанятого и акта выполненных работ (ст. 161 ГК).
Если сделка немедленная и исполняется в момент совершения (ст. 159 ГК). Речь идет о разовой услуге, которую оказывают здесь и сейчас. В таких случаях договор самозанятого с ООО, ИП или обычным физлицом можно не заключать.
Представим ситуацию: компания вызвала самозанятого курьера для доставки документов. Он приехал в офис, получил бумаги и деньги. Получается, сделка исполняется при ее совершении. Поэтому подписывать договор не нужно. Факт сделки подтверждает денежная сумма, которую заплатил заказчик за оказание услуги, и полученные от самозанятого документы: чек и акт выполненных работ.
Различия договора ГПХ и трудового договора
Главный риск для компании при сотрудничестве с самозанятым — переквалификация отношений в трудовые. Поэтому трудовой договор с самозанятым работником оформлять нельзя. С исполнителем подписывают ГПХ. Разберемся, в чем разница между этими документами.
Параметр сравнения;Трудовой договор;ГПХ
Правовое регулирование;Трудовой кодекс;Гражданский кодекс Стороны договора;Работодатель и работник;Заказчик и исполнитель Предмет соглашения;Регулярное выполнение трудовых обязательств;Разовое или периодическое выполнение заказа Срок договора;Чаще всего бессрочный;Срок договора с самозанятым лицом должен быть ограничен конкретной датой. При этом возможна пролонгация договора с самозанятым. Максимальный срок договора с самозанятым законом не установлен. Особенности расчетов и оплаты;Оплачивается трудовой процесс. Выплаты регулярные и фиксированные, обычно производятся два раза в месяц в одни и те же даты;Оплачивается конкретный результат сотрудничества. Выплаты нерегулярны, сроки и размер оговариваются в договоре Локальная документация компании;Работник должен соблюдать внутренний регламент, локальные нормативные акты (ЛНА);Самозанятый не должен соблюдать ЛНА, исполнителя не следует с ними знакомить. В договоре на ЛНА ссылаться нельзя Создание условий труда, в том числе предоставление одежды и оборудования;Обеспечивает работодатель;Обеспечивает самозанятый Возможность перепоручения задач;Работник лично выполняет трудовые функции;Самозанятому нанимать работников нельзя, но можно привлекать помощников по ГПХ Ответственность;Обычно материальная ответственность в пределах среднемесячной зарплаты;Материальной ответственности нет, но есть обязанность возместить ущерб Контроль;Работодатель контролирует трудовую деятельность работника;Заказчик контролирует только результат, но не процесс
Как проверяют самозанятых в налоговой 2023
Из этой статьи вы узнаете, что будет, если перевести оплату исполнителю, который утратил статус самозанятого, где проверить этот статус и как автоматизировать проверку, если у вас сотни исполнителей.
Зачем проверять статус самозанятого перед заключением договора
В налоговом кодексе есть понятие «налоговый агент» — это лицо, которое удерживает налог и выплачивает его в бюджет. Обычно агентом становится компания: она платит налог за сотрудников или физических лиц, которые работают без самозанятости по договору ГПХ.
Самозанятый при работе с компаниями сам платит налог на профессиональный доход (НПД) — 6%. То есть налогообложение на режиме НПД работает по-другому, чем при сотрудничестве с физлицами. У самозанятых нет налоговых агентов, а у компаний нет обязательств по выплатам. Но если самозанятый утрачивает свой статус, организация автоматически начинает сотрудничать с ним как с физлицом по договору ГПХ, а не как с самозанятым.
Размер налога для компаний
Если ФНС заметит, что компания сотрудничает с физлицом и не платит за него налоги, она выпишет штраф:
40 % от суммы налогов и взносов в случае умышленного нарушения;
20 % в случае неумышленного.
Если компания не знала о том, что исполнитель больше не самозанятый, неуплату должны посчитать неумышленной. Но пока по таким делам мало практики, поэтому точно сказать нельзя.
Например, компания ООО «Восторг» заказала сайт у дизайнера-фрилансера. Компания не проверила самозанятого, заключила с ним договор и перевела 20 000 ₽ за услугу. Дизайнер пообещал отправить чек позже, а потом перестал отвечать на сообщения. У ООО «Восторг» не было закрывающего документа, но бухгалтер компании не обнаружила это вовремя. Зато обнаружила ФНС. Компании пришлось заплатить 8 600 ₽ налогов и страховых взносов и еще 3 440 ₽ штрафа. В итоге вместо 20 000 ₽ ООО «Восторг» потратили 32 040 ₽.
Если не провести проверку и перевести деньги обычному физлицу, компании придется дополнительно заплатить в качестве налога от 43 до 60,2% от переведенной суммы.
Как самозанятый перестает быть самозанятым
Самостоятельно. Сняться с учета можно в один клик в приложении «Мой налог». Заявление автоматически отправится в ФНС. Датой снятия с учета будет считаться тот день, когда пользователь нажал в приложении кнопку «Снять себя с учета».
По инициативе ФНС. Если налоговая выявила, что самозанятый не соответствует требованиям законодательства, постановку на учет аннулируют. Всего таких требований восемь, они перечислены в федеральном законе.
Ситуации, запрещающие получение статуса самозанятого
Например, самозанятый Иван работал как фрилансер. 05.05.2023 года выдал чек на 10 000 ₽. Из-за этой суммы им был превышен допустимый лимит дохода в 2,4 млн ₽ в год. В этот же день ФНС снимет Ивана с учета.
Исполнитель узнает об аннулировании статуса самозанятого из приложения «Мой налог». Организации могут узнать об этом, только если специально проверят самозанятого на сайте ФНС.
Оставьте заявку, и мы расскажем, как Консоль.Про может вам помочь
Попробовать бесплатно
Два способа проверить статус исполнителя
Проверка статуса исполнителя нужна перед тем, как компания начнет с ним сотрудничать, а также перед каждой оплатой. Если плательщик налога на профессиональный доход утратил статус самозанятого, с выплаченного вознаграждения вы должны будете уплатить НДФЛ и страховые взносы. Исключение — если бывший самозанятый получил статус индивидуального предпринимателя.
Проверить самозанятого гражданина можно на сайте налоговой службы или запросить у него справку. Эти способы подходят, если вы сотрудничаете с небольшим количеством самозанятых, поскольку требуют времени бухгалтера или других сотрудников. Когда самозанятых становится больше 10, проверять каждого вручную становится слишком дорого.
Рассмотрим каждый из способов подробнее.
Способ 1. Н а сайте Федеральной налоговой службы
Самый простой способ — проверить самозанятого по ИНН на сайте налоговой:
Перейдите в сервис ФНС.
Введите в поле ИНН лица, статус которого надо проверить.
Укажите дату, на которую необходимы сведения о лице.
Кликните опцию «Найти».
В режиме онлайн сервис проверит и сообщит, является ли налогоплательщик самозанятым. Это бесплатно.
Страница на сайте ФНС, где можно бесплатно проверить налоговый статус исполнителя
Способ 2. Запросить справку
Статус исполнителя можно проверить, запросив у него справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД. Такая справка не выдается лицу при регистрации, но самозанятый может сформировать ее самостоятельно в приложении «Мой налог» в любое время.
Справка имеет форму КНД 1 122 035, представлена в электронном виде и содержит ЭЦП налогового органа. Она приравнивается к официальному документу от ИФНС вне зависимости от того, в электронном или распечатанном виде она передана заказчику.
Например, Иван работает фотографом. Он решил вести деятельность как самозанятый и зарегистрировал статус через приложение «Мой налог». Иван предложил свои услуги ООО «Восторг». Перед заключением договора с Иваном компания попросила его предоставить справку о постановке на учет в качества налогоплательщика НПД.
Чтобы сформировать документ, Ивану нужно действовать по следующей инструкции:
Зайти в приложение «Мой налог».
Открыть вкладку «Прочее», кликнуть «Справки».
Выбрать документ «Справка о постановке».
Нажать «Получить».
В приложении справка формируется мгновенно, Иван может сразу направить ее в ООО «Восторг» в электронном виде или распечатать и передать лично, с курьером или по почте. Достоверность сведений, содержащихся в справке, подтверждена сгенерированной ЭЦП налогового органа.
По сравнению с онлайн-проверкой статуса на сайте ФНС в справке из приложения больше информации о контрагенте. Документ содержит:
Номер и дату документа.
ФИО самозанятого.
Сведения о паспорте или другом документе, подтверждающем личность.
Дату постановки на учет и снятия с учета.
Сведения об ИФНС, к которой прикреплен самозанятый по месту регистрации.
В справке указано, за какой период предоставлены сведения.
Что делать, если статус самозанятого не подтвердился
Бывает такое, что договор заключили, статус проверили, а после оплаты исполнитель потерял статус. Например, последняя выплата превысила годовой лимит в 2,4 млн рублей в год. Или компания проводила выплату в два этапа — аванс и основная сумма, а перед второй выплатой исполнитель самостоятельно закрыл самозанятость.
В любом случае, если самозанятости у исполнителя нет и чеком его статус не подтверждается, то считается, что компания платила физическому лицу по договору ГПХ. Со всех таких выплат нужно заплатить налоги и взносы — 13% НДФЛ и 30% страховых взносов. Если компания добровольно и быстро оплатит налоги и взносы, она может избежать штрафов. Вот что нужно сделать — читайте ниже.
Заплатить страховые взносы 30 % и пени за задержку оплаты и отправить уточненные расчеты в фонды
Посчитать пени проще всего с помощью специального калькулятора, например калькулятора «Консультанта». В нем нужно выбрать вид платежа — взнос на пенсионное страхование, медицину и временную нетрудоспособность, а также сумму задолженности — сколько нужно заплатить за исполнителя. Выплаты нужно посчитать по действующим ставкам:
22 % от вознаграждения исполнителю — взносы в ПФР;
2,9 % — взносы в ФСС;
5,1 % — выплаты в ФОМС.
Так, если исполнитель суммарно за оказание услуг получил 90 000 ₽, а потом снялся с учета и не отправил чек, компания заплатит 19 800 ₽ в ПФР, 2610 ₽ в ФСС и 4590 ₽ в ФОМС. Всего 27 000 ₽ + пени.
Заплатить НДФЛ 13 % и пени в налоговую и отправить уточненные декларации НДФЛ
При выплатах физлицу по ГПХ компания признается налоговым агентом — она должна отчитаться за выплату в инспекцию и заплатить налоги за исполнителя. Поэтому нужно заплатить налог за исполнителя в размере 13%, пени за просрочку налога и отправить уточненные декларации НДФЛ.
С 90 000 ₽ нашему исполнителю придется заплатить 11 700 ₽ НДФЛ + пени. В таком случае налоговая и фонды не начнут проверки и не придется платить штрафы.
Как снизить риски перед заключением договора с самозанятым
Привлечение к оказанию услуг самозанятых сопряжено с определенными рисками. Их минимизируют проверка статуса плательщика НПД, правильно составленный договор и сопутствующие документы: приложения, задания, акты об оказании услуг или выполнении работ.
Перед заключением договора запросите у потенциального исполнителя ИНН, паспортные данные. Попросите предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД или проверьте статус сами на сайте ФНС.
Статус самозанятого могут иметь и несовершеннолетние граждане с 14 лет. Если планируете сотрудничать и с лицами до 18 лет, учитывайте характер их деятельности — она не должна входить в перечень работ, запрещенных законодательством.
Правоотношения с самозанятыми оформляют по договору ГПХ. Мы рассказывали, как правильно заключить договор с самозанятым и какие виды соглашений можно использовать. Чаще всего заключают договор возмездного оказания услуг или договор подряда.
Нельзя сотрудничать с самозанятыми, если они работали в вашей компании менее 2 лет назад.
Избегайте моментов, указывающих на трудовые отношения с самозанятым: регулярных выплат в одинаковой сумме, неопределенного срока договора, запрета на привлечение исполнителем третьих лиц, постоянного характера деятельности. Если ИФНС переквалифицирует отношения из гражданско-правовых в трудовые, вам придется оплачивать недоимку по НДФЛ и страховым взносам за весь период сотрудничества. Кроме того, возможны штрафы от налоговой и трудовой инспекций.
Самозанятый: проверки налоговой в 2023 году
За первые три квартала 2022 года в результате камеральных и выездных налоговых проверок российскому бизнесу дополнительно начислили 597,8 млрд руб. налоговых платежей и штрафов, подсчитала аналитическая служба аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza на основании данных ФНС, что в 2.2 раза больше по аналогичному периоду прошлого года.
Система проверяет бизнес нон-стоп 24/7. В автоматизированном режиме анализируются данные отчетности, движения по расчетным счетам, контрагенты, финансовые показатели налогоплательщика сравниваются с данными в среднем по отрасли, вычисляются сомнительные активности, схемы и т.д.
У налоговиков все складывается очень удачно. За несколько лет. которые прошли с момента появления налогового режима самозанятости, компании насдавали массу отчетности и заключили множество гражданско-правовых договоров с самозанятыми. Так что информации для анализа у ФНС предостаточно, а автоматизация только ускоряет поиск подозрительных связей.
Сегодня обсудим опасные связи с самозанятыми и налоговые проверки самозанятых.
КАКИЕ РЕСУРСЫ ИСПОЛЬЗУЕТ НАЛОГОВАЯ?
Информационный ресурс «МАРМ» для налоговых проверок самозанятых
В соответствии с информационным ресурсом «МАРМ», имеющимся в распоряжении ИФНС и УФНС, под автоматический контроль попадают все ЮЛ и ИП в рамках взаимоотношений с самозанятым — плательщиком НПД, который зарегистрировал чек в приложении «Мой налог».
Данный ресурс предназначен для налоговых проверок самозанятых, который автоматически формирует критерии риска и присваивает «риск-балл» каждой организации. Чем выше данный балл, тем больше вероятность получить требование в рамках камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ.
О риск-баллах:
«Риск-балл» зависит не только от суммы перечисленных денежных средств. Гораздо большее влияние оказывает регулярность выплат и их сумма. Отдельно стоит отметить наличие у конкретного плательщика НПД чеков от других ЮЛ, ИП или ФЛ. Отсутствие сторонних чеков или других источников дохода у данного ФЛ, кроме одной организации, присваивает Вашим взаимоотношениям признак «трудовых», по-другому это называется «моноклиентство».
Если организация, например, регулярно 10-го и 25-го числа каждого месяца осуществляет платежи одним и тем же плательщикам НПД приблизительно одинаковые суммы, то такая организация автоматически получает высокий риск-балл, что станет причиной налоговой проверки взаимоотношений с самозанятым.
Контрольные соотношения чеков:
В первую очередь информационный ресурс «МАРМ» производит оценку и сопоставляет количество чеков, выписанных на конкретное юридическое лицо и самозанятых, плательщиков НПД, которые эти чеки зарегистрировали. Таким образом, чем больше чеков от разных самозанятых выставлено, тем выше риск балл для этой организации.
Далее, если выявлено более одного чека от одного плательщика НПД, производится оценка регулярности перечислений и выплаченных сумм. Если заказчик — организация, например, регулярно 10-го и 25-го числа каждого месяца переводите одним и тем же плательщикам НПД приблизительно одинаковые суммы, то такая организация автоматически получает высокий балл.
Этот критерий отдельно проверяется инспектором «вручную», также оценивается общая сумма перечислений за проверяемый период. Данная сумма напрямую влияет на скорость и активность налоговой проверки с самозанятым, т.к. от каждой суммы программа автоматически рассчитывает потери для бюджета и недоначисленный налог.
Отработка налогоплательщиков
После того, как проведен анализ чеков, формируется реестр налогоплательщиков с повышенным риск-баллами, который поступает на отработку инспектору для налоговой проверки самозанятого.
Отработка списка (выборки) начинается в первую очередь с проверки нарушений и ограничений установленных в п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.
Если в рамках анализа справок 2-НДФЛ и расчета по СВ (страховые взносы) будет установлено, что самозанятый — бывший сотрудник организаций, то инспектор направит требование об уточнении своих налоговых обязательств.
Отдельно стоит обратить внимание, заключался ли с этим сотрудником трудовой договор и отражены ли выплаты в 2-НДФЛ по коду дохода 2000 (это заработная плата, включая доплаты).
В том случае, если нарушения 422-ФЗ не установлено, инспектор будет анализировать все источники дохода данного плательщика НПД за последние три года. Имеются ли у проверяемого лица место официального трудоустройства, другие источники дохода, оказывает ли он аналогичные услуги другим ЮЛ и ФЛ.
Также в рамках налоговой проверки самозанятого и его заказчика инспектор будет анализировать расчетный счет самозанятого: от кого, за какие товары или услуги поступают денежные средства. Не являются ли заказчики самозанятого аффилированными лицами.
Отдельно рассматривается вероятность вывода денежных средств из организации, обналичивание, занижение дохода.
Например, при применении УСН 15% встречаются ситуации, когда денежные средства выводятся на самозанятых родственников, друзей, детей за несуществующие товары и услуги. Таким образом, организация может попасть под пристальную налоговую проверку декларации по УСН, прибыль, 3-НДФЛ. в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Требование «вне проверки» и допросы
Параллельно с этими проверками в адрес организации — заказчика будет направлено требование о представлении пояснений. Основной вопрос, который будет интересовать инспектора – по какой причине самозанятые не приняты в штат, за них не уплачивается НДФЛ и страховые взносы.
В рамках налоговой проверки самозанятого и его заказчика, на основании статьи 93 НК РФ будут истребованы договоры ГПХ с данными плательщиками НПД, также данный договор будет истребован и у самого самозанятого.
Также будут сформированы вызовы на допрос генерального директора, бухгалтера организации (заказчика самозанятого).
В рамках допроса инспектор постарается выяснить, действительно ли оказывались указанные в договоре услуги, имеет ли данный самозанятый в собственности указанное в договоре оборудование или имущество. Имеет ли ФЛ необходимое образование или опыт работы.
Основные признаки трудовых отношений отражены в Письме ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» и в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 N 15.
Лучше всего перед принятия решения рисковых операций с самозанятым прописать все спорные вопросы в «сценарии», с учетом слабых и сильных сторон взаимоотношений.
Налоговый адвокат, Бугрушев Александр