Бухгалтерские проводки по поступлению товаров
Поступление товара — проводки в учете будут зависеть от того, как компания планирует применять приобретенную ценность (перепродавать, использовать при изготовлении продукции и т. д.) и других нюансов. Какие счета бухгалтерского учета участвуют в отражении операции по поступлению товаров и услуг, когда товар можно учесть только за балансом? Ответы на эти и другие сопутствующие вопросы ищите в нашем материале.
- Какие нюансы влияют на отражение в учете товаров и услуг
- Основные бухгалтерские проводки по покупке товаров и услуг (пример)
- Когда товары нужно учитывать за балансом
- Итоги
Какие нюансы влияют на отражение в учете товаров и услуг
В хозяйственной деятельности любой компании регулярно или периодически возникает необходимость в приобретении товаров и (или) услуг у сторонних продавцов (исполнителей, поставщиков). Если материальные ценности приобретаются в торговой сети, с точки зрения продавца они все являются товаром. Однако при оприходовании покупки на счетах учета компании (покупателя) необходимо правильно классифицировать ее в качестве:
- товара для перепродажи (счет 41 «Товары»);
- основного средства (счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства»);
- МПЗ (счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
С 2021 года обязателен к применению новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 отменено. Как учитывать товары по правилам ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Также неоднозначно дело обстоит с покупкой услуг. Здесь определяющим учетным фактором является цель их приобретения. Например:
В каждом случае проводки при покупке товаров и услуг будут различными.
Что такое услуга и какие виды услуг существуют, узнайте из этого материала.
Основные бухгалтерские проводки по покупке товаров и услуг (пример)
Разобраться с проводками по поступлению товаров и услуг нам поможет пример.
ООО «Производственная компания» закупило у своего поставщика (крупной торговой сети) следующие товары:
Для доставки бетононасоса компания воспользовалась услугами транспортной компании ПАО «Помощник». Учитывая дальность перемещения и крупногабаритность груза, стоимость своей услуги ПАО «Помощник» оценило в 45 490 руб. (без НДС).
Бухгалтер ООО «Производственная компания» учел запланированные направления использования закупленных ценностей (графа 6) и произвел следующие бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг:
Может ли продавец оформить один УПД на товары и услуги, расскажем в этой публикации.
Когда товары нужно учитывать за балансом
Случаются ситуации, когда на территории компании находятся ценности других лиц. Например, при приемке товара выявлен брак — пока товар не заберет поставщик, покупатель обязан обеспечить его сохранность (п. 1 ст. 514 ГК РФ). Или компания оказывает услуги по хранению товара. В таких случаях материальная ценность, не относящаяся к собственному имуществу компании, подлежит забалансовому учету.
Проводки для оприходования товаров за балансом будут следующие:
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, учитываемым за балансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что нужно учитывать на забалансовых счетах и как накажут компанию, если забалансовый учет не организован, узнайте из этого материала.
Итоги
Основная проводка при поступлении товаров: Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если же приобретенная в качестве товара ценность будет использована в деятельности компании, то ее необходимо отразить по дебету счета 10 «Материалы» или на счетах учета внеоборотных активов. Порядок отражения приобретенной услуги зависит от ее назначения и может отражаться по дебету счетов учета затрат или включаться в первоначальную стоимость актива.
Проводки по приобретению товаров и услуг
Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :
- реализация товара выступает первым событием, а оплата может поступать намного позже, то есть с отсрочкой платежа. Такие отношения всегда регулируются подписанным договором и применяются среди уже проверенных партнеров. В случаях, когда отсрочка – это долгосрочный период, у поставщика на балансе образуется дебиторская задолженность.
- реализация или выгрузка продукции производится после поступления денег в счет предоплаты. В этом случае у поставщика образуется кредиторская задолженность. Как только он сможет отгрузить свой товар покупателю на полученную сумму, эта задолженность погасится.
Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 41.01 | 60.01 | Поступили товары от поставщика | Стоимость товара без учета размера НДС | Расходная накладная |
| 19.03 | 60.01 | Выделение НДС из полной стоимости товара | Размер НДС | Расходная накладная |
| 68.02 | 19.03 | Перенос НДС для возмещения из гос бюджета | Размер НДС | Счет, расходная накладная, Книга покупок |
| 60.01 | 51 | Погашение кредиторского долга | Покупная стоимость товаров | Платежное поручение, выписка банка |
Пример проводок при поступлении товара по предоплате
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 60.02 | 50.01 | Отражение предоплаты | Размер предоплаты | Платежное поручение |
| 41.01 | 60.01 | Проводка по поступлению товара | Стоимость товара без учета размера НДС | Расходная накладная |
| 19.03 | 60.01 | Выделение НДС из полной стоимости товара | Размер НДС | Расходная накладная |
| 68.02 | 19.03 | Перенос НДС для возмещения | Размер НДС | Расходная накладная, Книга покупок |
| 60.01 | 60.02 | Зачет аванса | Размер предоплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
Как отражается покупка услуг на предприятии
Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия.
- нотариальные услуги,
- обслуживание офиса,
- обучение сотрудников,
- юридическое и аудиторское обслуживание,
- и др.
Пример поступления услуг от поставщика в бухгалтерии
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 60.02 | 51 | Перечисление оплаты за предоставленные услуги | Размер предоплаты | Банковская выписка или платежное поручение |
| 44.01, 20.01, 23, 25, 26 | 60.01 | Отражение услуг | Стоимость услуг без НДС | Акт выполненных работ |
| 19.03 | 60.01 | Выделение НДС из стоимости услуг | Размер НДС | Счет, акт выполненных работ, Книга покупок |
| 68.02 | 19.03 | Перенос суммы НДС к возмещению | Размер НДС | Счет-фактура, акт выполненных работ, Книга покупок |
| 60.01 | 60.02 | Зачет предоплаты | Размер предоплаты | Бухгалтерская справка |
Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
Видеоинструкция по оформлению продажи товаров и услуг в 1С:
В программе 1С данная операция производится с помощью одноименного документа. Расположен он на вкладке «Продажи». В документе 1С необходимо указать от кого и какой товар/услугу мы собираемся продать:
Читайте также:
- Счет 15.02 — Приобретение товаров
- Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете
- Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг
- Вычеты НДС при покупке товаров и услуг
Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров
Если организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, то сумму этого налога учитывайте отдельно от стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01). При поступлении товаров сделайте проводки:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )
– отражена стоимость полученного товара;
Дебет 19 Кредит 60 (76. )
– отражен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС по оприходованным товарам (на основании счета-фактуры поставщика).
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Бухучет при УСН
Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Полученные товары нужно приходовать с учетом НДС. Права на возмещение НДС из бюджета такие организации не имеют, поэтому сумму налога следует включать в стоимость товаров. При поступлении товаров сделайте следующие проводки:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )
– отражена стоимость полученного товара;
Дебет 19 Кредит 60 (76…)
– отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;
Дебет 41 (15) Кредит 19
– сумма НДС, предъявленная поставщиком, включена в стоимость товаров.
Такой порядок следует из положений пункта 6 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 15, 19, 41, 60, 76).
Бухучет при ЕНВД
Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Полученные товары нужно приходовать с учетом НДС. Права на возмещение НДС из бюджета такие организации не имеют, поэтому сумму налога следует включать в стоимость товаров. При поступлении товаров сделайте проводки:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76. )
– отражена стоимость полученного товара;
Дебет 19 Кредит 60 (76…)
– отражена предъявленная поставщиком сумма НДС;
Дебет 41 (15) Кредит 19
– сумма НДС, предъявленная поставщиком, включена в стоимость товаров.
Такой порядок следует из положений пункта 6 ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов (счета 15, 19, 41, 60, 76).
Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС по товарам, приобретенным для продажи в деятельности, облагаемой НДС? После оприходования часть товаров была передана для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД.
При передаче товаров для реализации в деятельности, облагаемой ЕНВД, восстановите сумму входного НДС и учтите в их стоимости.
Организация обязана обеспечить раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). Входной НДС по товарам, которые используются в деятельности на общей системе налогообложения, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Входной НДС по товарам, которые реализуются в деятельности, переведенной на ЕНВД, включается в их стоимость (подп. п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В бухучете суммы входного НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Раздельный учет НДС по товарам, приобретенным для использования в разных видах деятельности, можно организовать с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счетам 19, 41, 90-1, 90-2 и т. д.
Иногда первоначальное предназначение товаров меняется. Например, товары, приобретенные для продажи в деятельности, облагаемой НДС (оптовая торговля), организация может использовать в деятельности, переведенной на ЕНВД (розничная торговля). В этом случае входной НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить (подп. п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В бухучете сумму восстановленного НДС включите в стоимость товаров, поскольку в данной ситуации налог является невозмещаемым (п. 6 ПБУ 5/01). Менять первоначальную стоимость товаров можно только в случаях, предусмотренных законодательством (п. 12 ПБУ 5/01). В рассматриваемых условиях это требование выполняется. Включение входного налога в стоимость товаров, которые используются в операциях, не облагаемых НДС, предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Передачу товаров из деятельности, облагаемой НДС, в деятельность, не облагаемую этим налогом, отразите проводками:
Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, облагаемой НДС»
– оприходованы товары, предназначенные для использования в деятельности, не облагаемой НДС;
Дебет 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС по товарам, используемым в деятельности, не облагаемой НДС;
Дебет 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, облагаемые НДС»
– отражен НДС, подлежащий включению в стоимость товаров;
Дебет 41 субсчет «Товары, используемые в деятельности, не облагаемой НДС» Кредит 19 субсчет «Операции, не облагаемые НДС»
– учтен НДС в стоимости товаров, предназначенных для использования в деятельности, не облагаемой НДС.
Способы формирования себестоимости
Торговая организация должна выбрать порядок учета затрат, связанных с приобретением товаров. Эти затраты можно:
– включить в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
– включить в состав расходов на продажу (издержки обращения).
Такие правила установлены пунктом 13 ПБУ 5/01.
Принятое решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.
К затратам, связанным с приобретением товаров, относятся:
– расходы на доставку товаров (погрузка, разгрузка, транспортировка);
– комиссионные (посреднические) вознаграждения;
– другие расходы, появление которых обусловлено приобретением товаров.
Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в их стоимости, то поступление товаров отразите следующими проводками:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отражено поступление товаров по договорной стоимости;
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отнесены расходы, связанные с приобретением товаров, на их себестоимость.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15).
Пример отражения в бухучете операций по приобретению товаров. Учетной политикой организации предусмотрено, что расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в их стоимость
ЗАО «Альфа» приобрела 100 единиц товара на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Для доставки товаров до склада организация воспользовалась услугами транспортной компании. Затраты на доставку товаров до склада организации составили 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.). Согласно учетной политике для целей бухучета стоимость товаров определяется с учетом расходов, которые возникли при их приобретении.
Стоимость всех товаров, по которой они были приняты к бухучету, составила:
(118 000 руб. – 18 000 руб.) + (5000 руб. – 900 руб.) = 105 000 руб.
Фактическая себестоимость одной единицы товара составила:
105 000 руб. : 100 шт. = 1050 руб.
При получении товаров были сделаны следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена договорная стоимость приобретенных товаров;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС по приобретенным товарам;
Дебет 41 Кредит 60
– 5000 руб. (5900 руб. – 900 руб.) – отнесены на увеличение стоимости товаров услуги по их доставке до склада организации;
Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – выделен НДС с услуг по доставке товаров.
Если организация учитывает расходы, связанные с приобретением товаров, в издержках обращения, то поступление товаров отразите следующими проводками:
Дебет 41 (15) Кредит 60 (76)
– отражено поступление товаров по договорной стоимости;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– учтены расходы, связанные с приобретением, в составе издержек обращения.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Способы списания расходов
Расходы, связанные с приобретением товаров, допускается списывать на себестоимость продаж двумя способами:
– полностью в том отчетном периоде, в котором они были понесены;
– частично с распределением между товарами, реализованными в отчетном периоде, и их остатком.
Второй вариант списания расходов позволяет более равномерно формировать себестоимость продаж. Поэтому он рекомендован организациям:
– с сезонным характером деятельности;
– у которых доля расходов, связанных с приобретением товаров, превышает 10 процентов от выручки.
Такие правила установлены пунктом 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Порядок распределения расходов
Торговые организации обычно распределяют только транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада организации (п. 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция к плану счетов). Кстати, при таком подходе организация может избежать разниц между данными бухгалтерского и налогового учета, в котором такой порядок распределения расходов является обязательным (ст. 320 НК РФ).
При распределении применяйте следующий порядок.
1. Определите средний процент транспортных расходов:
Средний процент транспортных расходов
=
Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на начало месяца + Транспортные расходы, осуществленные за месяц
_______________________________________________________________________
×
100%
Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце + Стоимость приобретения товаров, не реализованных на конец месяца
2. Определите сумму транспортных расходов, относящихся к остатку не реализованных товаров на конец месяца:
Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на конец месяца
=
Средний процент транспортных расходов
×
Стоимость товаров, не реализованных на конец месяца
3. Определите сумму транспортных расходов, относящихся к сумме реализованных товаров, которая будет учтена в себестоимости проданных товаров за этот месяц:
Транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам за месяц
=
Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на начало месяца
+
Транспортные расходы, осуществленные за месяц
–
Транспортные расходы, относящиеся к остатку не реализованных товаров на конец месяца
Чтобы применять этот порядок, закрепите его в учетной политике для целей бухучета (п. 228 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Способы отражения себестоимости товаров
В бухучете товары отражаются по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Организация может делать это двумя способами:
– фактическая себестоимость полностью учитывается на счете 41 «Товары»;
– фактическая себестоимость складывается из двух составляющих – учетных цен и отклонений от них.
При использовании первого способа поступление товаров отражайте проводкой:
Дебет 41 Кредит 60 (76. )
– оприходован товар по фактической себестоимости.
Если организация использует второй способ, полученные товары приходуйте на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Учетная цена этих товаров отражается на счете 41, а отклонения от нее – на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Фактическая себестоимость товаров в этом случае определяется как сумма оборотов по обоим счетам.
В качестве учетных цен организация может применять:
– планово-расчетную цену, утвержденную организацией;
– фактическую себестоимость аналогичных товаров, сложившуюся за прошлый отчетный период (месяц, квартал, год);
– среднюю цену группы (если плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу).
Если учетная цена отклоняется от фактической себестоимости более чем на 10 процентов, ее нужно пересмотреть.
Такой порядок следует из положений Инструкции к плану счетов и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Если организация использует учетные цены, при поступлении товаров сделайте следующие проводки:
Дебет 15 Кредит 60 (76. )
– отражено поступление товара в фактической оценке;
Дебет 41 Кредит 15
– списан товар по учетной стоимости.
Отклонения фактической цены от учетной спишите со счета 15 одной из проводок:
Дебет 16 Кредит 15
– списано превышение фактической цены над учетной
Дебет 15 Кредит 16
– списано превышение учетной цены над фактической.
В конце месяца, после того как определен объем списанных товаров (в учетных ценах), спишите относящиеся к ним отклонения (Инструкции к плану счетов). Порядок расчета суммы списываемых отклонений аналогичен порядку, используемому при списании отклонений (ТЗР) по материалам. Спишите отклонения на те же счета, на которые были списаны товары:
Дебет 90-2 (91-2) Кредит 16
– списано превышение фактической цены над учетной по товарам, реализованным за месяц (отчетный период);
Дебет 16 Кредит 90 (91)
– списано превышение учетной цены над фактической по товарам, реализованным за месяц (отчетный период).
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счета 41, 15, 16).
Пример отражения в бухучете операций по приобретению товаров. Организация ведет учет товаров с использованием счетов 15 и 16
ЗАО «Альфа» занимается оптовой торговлей. Учет поступающих товаров организация ведет с использованием счетов 15 и 16. Суммы расходов, связанных с приобретением товара, включаются в его стоимость. При списании товаров используется метод оценки «по средней себестоимости».
В апреле «Альфой» было приобретено 50 т металла на сумму 168 150 руб. (в т. ч. НДС – 25 650 руб.). Сумма расходов, связанных с их приобретением, составила 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2770 руб.). Учетная цена металла 2800 руб./т.
На 1 апреля в учете организации числилось:
– на счете 41 – металл в количестве 10 т на общую сумму 28 000 руб.;
– на счете 16 – остаток отклонений, относящийся к этому виду товаров, – 3000 руб.
В апреле было продано 35 т металла за 157 500 руб. (в т. ч. НДС – 24 026 руб.).
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:
Дебет 15 Кредит 60
– 142 500 руб. (168 150 руб. – 25 650 руб.) – отражено поступление металла;
Дебет 19 Кредит 60
– 25 650 руб. – учтен НДС по приобретенному металлу;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 25 650 руб. – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;
Дебет 41 Кредит 15
– 140 000 руб. (50 т × 2800 руб.) – оприходован металл по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
– 15 000 руб. (17 700 руб. – 2700 руб.) – отражены расходы, связанные с приобретением товаров;
Дебет 19 Кредит 60
– 2700 руб. – учтен НДС c расходов, связанных с приобретением товаров;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2700 руб. – принят к вычету НДС по расходам, связанным с приобретением товаров;
Дебет 16 Кредит 15
– 17 500 руб. (142 500 руб. + 15 000 руб. – 140 000 руб.) – списана разница между учетной ценой и фактической себестоимостью поступившего металла;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 157 500 руб. – продан металл покупателю;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты с НДС»
– 24 026 руб. – начислен НДС при реализации металла;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 98 000 руб. (35 т × 2800 руб.) – списана учетная стоимость проданного металла.
Сумму отклонений, которая списывается на себестоимость в апреле, бухгалтер «Альфы» рассчитал так.
Стоимость металла в апреле с учетом остатка на начало месяца (в учетных ценах) составила:
2800 руб. × 10 т + 2800 руб. × 50 т = 168 000 руб.
Сумма отклонений в апреле с учетом остатка на начало месяца равна:
3000 руб. + 17 500 руб. = 20 500 руб.
Средний процент отклонений, относящихся к стоимости проданных товаров, составил:
20 500 руб. : 168 000 руб. × 100% = 12,2%.
Сумма отклонений, которая списывается на себестоимость в апреле, равна:
98 000 руб. × 12,2% = 11 956 руб.
Дебет 90-2 Кредит 16
– 11 956 руб. – списаны отклонения за апрель.
Способы учета торговой наценки
Товары, приобретенные для розничной торговли, можно учитывать как с торговой наценкой (по продажной цене), так и без нее (по покупной цене) (п. 13 ПБУ 5/01).
Если организация приняла решение учитывать товары для розницы по продажной цене, то при поступлении товаров сделайте следующие проводки:
Дебет 41 (15) Кредит 60
Дебет 41 Кредит 42
– отражена торговая наценка по товарам, приобретенным для розничной торговли.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Сумму наценки (порядок ее расчета) установите приказом руководителя.
Пример отражения в бухучете поступления товаров, предназначенных для розничной торговли. Организация ведет учет поступивших товаров с учетом торговой наценки
ЗАО «Альфа», занимающееся розничной торговлей, получило товары, стоимость которых составляет 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. Торговая наценка по данной категории товаров составляет 40 процентов. «Альфа» учитывает товары, предназначенные для продажи в розницу, на счете 41 с учетом торговой наценки. Товары, используемые в оптовой и розничной торговле, учитываются на разных субсчетах:
– субсчет «Товары на складах» используется для учета товаров, продаваемых оптом;
– субсчет «Товары в розничной торговле» используется для учета товаров с торговой наценкой, предназначенных для продажи в розницу.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:
Дебет 41-1 «Товары на складах» Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление товаров;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – выделен НДС по поступившим товарам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – поставлен к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров;
Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 41-1 субсчет «Товары на складах»
– 100 000 руб. – переданы товары в розничную торговлю;
Дебет 41-2 субсчет «Товары в розничной торговле» Кредит 42
– 40 000 руб. (100 000 руб. × 40%) – начислена торговая наценка.
Поступление товара – проводки
Учет в торговле предусматривает наличие операций с товарной продукцией – ее оприходование, перемещение и выбытие. Набор используемых проводок при поступлении товара напрямую зависит от целевого назначения продукции. Товары отражаются на активном счете 41. Это означает, что при каждом оприходовании будет увеличиваться дебетовый остаток по счету, а при отпуске товаров сальдо будет уменьшаться кредитовыми оборотами.
- Как вести учет товаров – проводки
- Пример
- Пример
Как вести учет товаров – проводки
Оприходование товара в учете отражается при наличии товарной накладной и счета-фактуры. Приобретаемые материальные ценности не всегда учитывают на счете 41 – он предназначен для товарной продукции, которую планируется продавать третьим лицам. Некоторые активы могут требоваться предприятию для собственных нужд, тогда они будут зачисляться на баланс по счетам 01, 08, 10, 15.
В общем случае используются следующие корреспонденции:
- Д-т 41 – К-т 60 – поступление товара; проводки такого типа отражают оприходование продукции, которая впоследствии будет реализована;
- одновременно создается запись, отражающая сумму НДС в цене поступившего товара: Д-т 19 – К-т 60 с детализацией в аналитике по соответствующим контрагентам;
- оплата товара поставщику приводит к уменьшению сальдо 60 счета путем его дебетования: Д-т 60 – К-т 50 (при наличном расчете) или 51 (при безналичной форме расчетов).
Как отражать в бухучете поступление товаров на склад, читайте в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.
Пример
- Д-т 41 – К-т 60 – 27 000 руб. – поступил товар, проводка относит его на счет 41, так как эту продукцию планируется продавать;
- Д-т 19 – К-т 60 – 5400 руб. – зафиксирован входящий НДС по поступившей партии товаров;
- Д-т 41 – К-т 60 – 2000 руб. — в себестоимость товара включены расходы на его доставку;
- Д-т 19 – К-т 60 – 400 руб. — учтен НДС по расходам доставку;
- Д-т 60 – К-т 51 – 34 800 (32 400 + 2400) погашена задолженность перед поставщиком за поставленный товар и его доставку.
По другой схеме должен действовать бухгалтер при выявлении бракованного товара в момент приемки продукции, если поставщик забрал брак не сразу и товар еще не принят к учету. В этом случае товар временно находится на хранении у покупателя, который обязан обеспечить сохранность таких изделий в соответствии с нормами ст. 514 ГК РФ. Эти товары должны быть зафиксированы в учете на забалансовом счете 002:
- при поступлении бракованной продукции ее стоимость отражается по дебету счета 002 «ТМЦ на ответственном хранении» (корреспондирующего счета нет, так как на забалансовые счета на распространяется правило двойной записи);
- при возврате бракованной продукции поставщику стоимость товаров на хранении снимается с учета кредитовым оборотом по счету 002.
Если брак выявлен после оплаты и принятия товара к учету, товар возвращают поставщику, а НДС восстанавливают или списывают:
- Д-т 60 – К-т 41 – бракованный товар вернули поставщику;
- Д-т 60 – К-т 19, 68 – списан или восстановлен НДС;
- Д-т 51 – К-т 60 – поставщиком возвращена оплата за бракованный товар.
Бывают ситуации, когда проводки по товарам должны отразить недостачу, обнаруженную в поставке.
Пример
- Д-т 60/Аванс – К-т 51 – 20 400 руб. – произведена оплата по договору купли-продажи авансом;
- Д-т 41 – К-т 60/Расчеты с поставщиками – 20 400 руб. – получены товары, проводка показывает поступление полной партии продукции до выявления недостачи;
- Д-т 60/Расчеты с поставщиками – К-т 60/Авансы – 20 400 руб. – произведен зачет предоплаты;
- СТОРНО Д-т 41 – К-т 60/Расчеты с поставщиками – 6000 руб. – осуществлена корректировка расчетов с поставщиком в связи с недопоставкой товаров;
- Д-т 60/Аванс – К-т 60/Расчеты с поставщиками – 6000 руб. – показана переплата поставщику;
- Д-т 51 – К-т 60/Аванс – 6000 руб. – получены денежные средства от поставщика за недопоставленные товары.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.