Когда платить ндфл с дивидендов в 2023 году

Как в 2023 году платить налог на дивиденды

С 2023 г. действует новый порядок уплаты налогов с начисленных дивидендов. О том, как начислять дивиденды в различных ситуациях пойдет речь в этой статье. Если вы планируете выплату дивидендов учредителю, то этот материал для вас!

Понятие дивидендов в налоговом законодательстве отличается от гражданского. Под дивидендами понимается доход, которые причитается акционеру или участнику компании от распределения «чистой» прибыли.

Расчет причитающихся дивидендов – дело непростое. Особенно, когда у компании не один участник, да еще сама компания получает дивиденды от участия в других фирмах.

Участником либо акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Если участник – физическое лицо, то с полученных дивидендов платится НДФЛ, если компания – налог на прибыль.

Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов физическому лицу?

При начислении дивидендов гражданину, бухгалтер должен учесть несколько факторов.

Во-первых, статус получателя: резидент или нерезидент. Во-вторых, если получатель является нерезидентом, то необходимо проверить действует или нет соглашение об избежании двойного налогообложения (по тексту – СИДН).

В-третьих, размер выплат учредителю рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года.

База по дивидендам и иным доходам в отношении физического лица рассчитывается отдельно.

Налоговая ставка по НДФЛ составляет 15% в части превышения доходов свыше 5 млн рублей.

При этом налоговые базы не суммируются (п.1 ст.224 НК РФ). Например, человек может получать зарплату в 100 тысяч рублей и дивиденды свыше 5 млн рублей. В отношении зарплаты НДФЛ будет считаться отдельно по ставке 13%.

А совокупный доход по дивидендам рассчитывается отдельно. Такое правило действует и в 2023 году.

В-четвертых, если компания получает сама дивиденды, то для расчета дивидендов физическому лицу используется сложная формула.

Предположим, что физическое лицо является резидентом, компания не получает никаких доходов от участия в других организациях.

ПРИМЕР №1

По итогам работы 1 квартала 2023 г. ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендов единственному учредителю – директору компании.

Размер начисленных дивидендов – 6 млн рублей, зарплата директора – 400 тыс. рублей.

Расчет НДФЛ с дивидендов: 5 млн рублей х 13% = 650 тыс. рублей

1 млн рублей х 15% = 150 тыс. рублей.

650 тыс. рублей + 150 тыс. рублей = 800 тыс. рублей.

Расчет НДФЛ с зарплаты: 400 тыс. рублей х 13% х 3 = 156 тыс. рублей.

Итого за 1 квартал 2023 г. с директора будет удержан НДФЛ в сумме 956 тыс. рублей.

Рассчитывая НДФЛ, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли считать совокупный доход директору, если он получает зарплату в нескольких компаниях и ее размер перевалил за 5 млн рублей.

Бухгалтер не должен принимать во внимание получаемые доходы директора в других компаниях.

Если учредитель является нерезидентом, то НДФЛ рассчитывается по ставке 15%.

Иная ставка применяется при наличии СИДН.

ПРИМЕР №2

Учредитель ООО «Лютик» является резидентом Турции.

Между Турцией и Россией действует СИДН, в котором определено, что дивиденды могут облагаться по ставке 10%. Для применения этой ставки налоговому агенту – российской компании нужно представить подтверждение резидентства Турции (письмо Минфина РФ от 30.11.2010 г. №03-04-06/2275).

Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если компания сама их получает?

Если российская компания сама получает дивиденды, то расчет НДФЛ усложняется.

Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2), где:

К – отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу физического лица – участника, к общей сумме «чистой» прибыли;

Д1 – суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;

Д2 – суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.

В зависимости от ситуации могут применяться разные налоговые ставки налога на прибыль: 0%, 13% и 15% (ст.284 НК РФ). При этом не играет роли, какой режим налогообложения применяет сама компания: УСН, ЕСХН. Налог с дивидендов удерживается как при ОСН.

К дивидендам может применяться 0% ставка. Для этого должны выполняться условия:

• компания-участник, получающая дивиденды, владеет не меньше половины уставного капитала выплачивающей дивиденды компании;
• срок такого владения составляет не менее 365 календарных дней.

Срок рассчитывается на дату выплаты дивидендов.

15% ставка налога на прибыль с дивидендов применяется в отношении иностранных компаний, которые имеют долю участия в российских компаниях.

В том случае если действует СИДН, то может применяться другая ставка налога.

Самой распространенной ситуацией является расчет дивидендов по 13% ставке.

ПРИМЕР №3

В пользу ООО «Лютик» были начислены дивиденды от участия в компании ООО «Цветочек» в размере 600 тыс. рублей.

С выплаченных дивидендов компания ООО «Цветочек» удержала налог на прибыль по ставке 13% — 78 тыс. рублей. ООО «Цветочек» будет являться налоговым агентом и перечислит дивиденды, «очищенные» от налога: 600 тыс. рублей – 78 тыс. рублей = 522 тыс. рублей.

ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендам участникам компании – 1 млн рублей, в т.ч.:

• физическому лицу – учредителю с долей участия 30%;
• российской компании с долей участия 70%.

Тогда НДФЛ с дивидендов физического лица составит:

((1 млн рублей х 30%) / 1 млн рублей) х (1 млн рублей – 522 тыс. рублей) х 13% = 0,3 х 62,14 тыс. рублей = 18,642 тыс. рублей.

Когда должны перечисляться налоги с дивидендов?

Ни компании, ни физические лица – получатели дивидендов, самостоятельно не перечисляют налог в бюджет. Исключение составляют случаи получения гражданами дивидендов от иностранной компании. Также налог может быть уплачен на основании налогового уведомления.

В остальных же ситуациях налоги с дивидендов перечисляют налоговые агенты.

Начиная с 2023 года, установлены новые сроки перечисления НДФЛ и налога на прибыль.

Удержанный НДФЛ за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число текущего месяца, перечисляется до 28 числа текущего месяца. Особый порядок предусмотрен для декабрьских и январских выплат.

Удержанный НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря, перечисляется в последний рабочий день года. Удержанный НДФЛ за период с 1 января по 22 января, перечисляется до 28 января.

Налог на прибыль удерживается у компании — получателя дивидендов и перечисляется в бюджет не позже 28 числа месяца, следующего за месяцем перечисления.

НДФЛ с дивидендов в 2023 году: изменения

Выплаченные участникам-физлицам дивиденды являются доходом и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 43 НК). Кто, когда, как его должен удерживать и платить? Какие произошли изменения по НДФЛ с дивидендов в 2023 году после обязательного введения ЕНП?

• Изменения по НДФЛ с дивидендов с 2023 года
• Получение дивидендов и уплата НДФЛ: общие нормы
• Когда НДФЛ платит сам участник-физлицо
• Итоги

Изменения по НДФЛ с дивидендов с 2023 года

1. Как и раньше, датой получения дохода считается день выплаты дивидендов. Напомним: НДФЛ удерживают с них именно на момент непосредственной выплаты. Это означает, что если, к примеру, выплату задержат, то налог не платят, а сами дивиденды в 6-НДФЛ не отображают до момента их выплаты.

2. Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов поменялись в связи с обязательным применением ЕНП (введением ЕНС). Общий срок уплаты налога привязан ко дню выплаты дивидендов:

Период выплаты	Крайний срок уплаты налога
01.01–22.01	28.01
23-е число прошлого месяца – 22-е число текущего (не касается января!)	28-е число текущего месяца
23.12–31.12	последний рабочий день уходящего года

3. Подавать уведомление об исчисленной сумме налога (при необходимости) нужно до 25-го числа месяца уплаты. Что касается декабря, то по этому месяцу уведомляют дополнительно на последний рабочий день уходящего года.

4. КБК на уплату НДФЛ с дивидендов изменились. С 2023 г. применяют:

• для резидентов – по налогу со ставкой 13 % – 182 1 01 02130 01 1000 110, а по налогу со ставкой 15 % – 182 1 01 02140 01 1000 110;
• для нерезидентов – 182 1 01 02130 01 1000 110.

5. В 2023 году применяют следующие ставки НДФЛ:

• по дивидендам налоговых резидентов – 13 % (если база доходов за 2023 г. до 5 млн р.), а также 650 тыс. р. и плюс еще 15 % с суммы превышения лимита (если база доходов за 2023 г. больше лимита 5 млн р.);

ВНИМАНИЕ! НДФЛ с дивидендов в 2023 году рассчитывают отдельно от налога с зарплаты (трудовых выплат). То есть налоговый агент должен отдельно по каждому доходу определять облагаемую базу и применять к ней требуемую ставку!

• по дивидендам нерезидентов РФ – 15 %, если нет международного договора об избежании двойного налогообложения с его страной, а если такой договор имеется, то ставка, указанная в нем.

6. Способы перечисления НДФЛ с 2023 г. дополнены, теперь можно уплатить налог:

• в составе ЕНП, подав уведомление об исчисленных суммах (КБК ЕНП – 1820106120010000510);
• отдельной платежкой, указав КБК налога (платежа) и не уведомляя ИФНС об исчисленной сумме.

ВАЖНО! Актуальность правил расчета, порядка, сроков уплаты налога с дивидендов, проч. составляющих определяется именно на дату их выплаты. Если, к примеру, организация приняла решение о распределении прибыли в 2022-м, а выплаты произвела в 2023-м, то применять нужно нормы, актуальные на 2023 г.!

Получение дивидендов и уплата НДФЛ: общие нормы

Выплата дивидендов (распределение частой прибыли между участниками пропорционально их долям в УК) производится по решению общего собрания компании либо единственного участника юрлица. Сроки и порядок подобных выплат могут оговариваться Уставом. В общем случае допускаются выплаты поквартально, раз за полгода либо год.

Доход от долевого участия подлежит обложению НДФЛ, если речь идет об участнике-физлице (ст. 214 НК). Но при этом взносами он не облагается. Кстати, если бы участником было юрлицо, тогда платился бы налог на прибыль.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды от экспертов «КонсультантПлюс»
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
российской организации — в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. — 130 000 руб.).
Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно читайте продолжение примера.

Плательщик при начислении дивидендов участникам фиксирует расчеты, задействуя сч. 75, если участники – физлица либо юрлица – не работают у него. Если данные лица работают у плательщика, то он при учете задействует сч. 70. Соответственно, по НДФЛ с дивидендов проводки могут быть следующими:

• по дивидендам для лиц, работающих у плательщика, – Дт 84 Кт 70 (начисление) и Дт 70 Кт 51, 50 (выплата);
• по НДФЛ с дивидендов для лиц, работающих у плательщика, – Дт 70 Кт 68 (начисление).

Компания, которая выплачивает дивиденды физлицу-участнику, является его налоговым агентом. Она должна рассчитать, удержать, заплатить с них НДФЛ. Порядок, сроки уплаты налога определяет ст. 226 НК. Следовательно, в общем случае участник-физлицо сам здесь не декларирует доход и не платит с него налог.

Когда НДФЛ платит сам участник-физлицо

Подобные ситуации не редкость. Разберем два типичных случая: когда дивиденды участнику выплатили в натуральной форме и если их выплатила иностранная компания.

Ситуация 1 . Дивиденды выплатили участнику-физлицу не в денежной форме, а компания не смогла удержать налог из ближайшего заработка.

Для таких случаев предусмотрен особый порядок уплаты налога. Организация, будучи налоговым агентом, при невозможности удержать НДФЛ с дивидендов на протяжении налогового периода должна:

1. Сообщить в ИФНС после закончившегося периода до 25.02 о том, что она не может удержать налог (п. 5 ст. 226 НК). Для этого следует заполнить разд. 4 из Прил. 1 к 6-НДФЛ (по КНД 1151100), утв. Приказом налоговой службы № ЕД-7-11/753@. В этом разделе нужно указать доход, с которого не удержан НДФЛ, сумму неудержанного налога.
2. Письменно известить физлицо в тот же срок, что и ИФНС, о том, что налог не удержан. Для этого нужно отправить справку о доходах, указав в разд. 6 неудержанную сумму.

После этого ИФНС пришлет уведомление физлицу, который должен будет заплатить НДФЛ до 01.12 следующего года. Форма данного уведомления (по КНД 1165025) введена Приказом налоговой службы № ЕД-7-21/866@ от 27.09.2022. Налоги из уведомления подлежат уплате через ЕНП.

Ситуация 2 . Дивиденды выплачены иностранной компанией.

Получатель-физлицо (налоговый резидент) должен сам задекларировать доход и подать 3-НДФЛ по месту своего учета. Заплатить НДФЛ он должен после завершившегося налогового периода, до 15.07.

Итоги

1. НДФЛ с дивидендов, выплаченных участнику-физлицу, удерживают с учетом изменений 2023 г. Прежде всего это:

• обязательное введение ЕНП и применение ЕНС (НДФЛ платят в составе ЕНП);
• новые сроки уплаты, которые привязаны ко дню выплаты дохода;
• новые КБК по НДФЛ и отдельный КБК для ЕНП.

2. Сумму НДФЛ с дивидендов в 2023 считают отдельно от трудовых выплат, применяя правила и порядок, которые актуальны на день их выплаты.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выплата дивидендов физлицам в 2023 году: на какие нюансы обратить внимание

Слово «дивиденд» происходит от латинского «dividendum» – то, что подлежит разделу. Иными словами, это часть чистой прибыли компании, распределяемая между ее участниками/акционерами в соответствии с количеством и видом акций или долей, находящихся в их владении.

Дивиденды и налоги

Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса дивиденд – это любой доход, полученный участниками/акционерами от распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям участников/акционеров в уставном капитале этой организации. Российские организации имеют право ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов. Это право установлено в законах «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах». Однако компании могут установить иной срок и порядок выплаты дивидендов, указав его в своем уставе. Организация при выплате дивидендов участникам/акционерам является налоговым агентом (ст. 214, 226 НК), то есть, обязана исчислить и удержать налог, перечислить его в бюджет и подать соответствующую отчетность в налоговые органы.

Дивиденды, выплачиваемые физлицам – это не объект обложения страховыми взносами.

Если участник общества – юридическое лицо, то с дивидендов следует удержать налог на прибыль, при выплате физическим лицам удерживается НДФЛ.

Курс с экспертной поддержкой и тестированием с актуальными изменениями 2023-2024 года: вы н аучитесь всему, что необходимо бухгалтеру знать для заполнения и сдачи отчетов общей системы, отработаете заполнение деклараций, будете уверены в своих навыки и сдадите отчетность в налоговую без ошибок! Посмотреть программу

Однако не всегда организация как налоговый агент может исполнить обязательства, предписанные налоговым законодательством. В таком случае компания обязана сообщить в налоговый орган по месту своей регистрации информацию о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК). Например, дивиденды были выплачены в натуральной форме, и налог удержать из ближайшего выплачиваемого физлицу денежного дохода было невозможно. Сообщение нужно направить в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Так как в 2023 году это нерабочий день, то датой представления будет считаться 27.02.2023.

В налоговый орган сообщение за 2022 год подается в составе 6-НДФЛ (приложение № 1 раздел 4, в котором отражаются сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога). Организация так же должна письменно направить налогоплательщику-физлицу сообщение о неудержанном налоге. В соответствии с приложением № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ налоговый агент направляет справку о доходах, в которой указывает неудержанный НДФЛ и отражает сумму в разделе 6. Срок направления тот же – 27 февраля 2023 года. После получения сообщения налоговый орган направит налогоплательщику-физлицу уведомление. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 для налогоплательщиков – физических лиц будет применяться новая форма уведомления (приказ ФНС от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@) об исчисленных налоговым органом суммах налогов. Принципиальных отличий от хорошо знакомой всем формы уведомления по уплате налогов за 2021 год она не содержит. В утвержденной форме отражены поправки, внесенные в части первую и вторую НК, связанные с введением ЕНС. Налоговый орган самостоятельно заполнит уведомление, исключив «пустые» строки так, что налогоплательщику будут видны только нужные поля налогового уведомления. В конце уведомления вы можете увидеть графу «Всего к уплате налогов», она будет включать в себя НДФЛ и имущественные налоги. В прошлом году вы были вынуждены оплачивать каждый налог по указанному КБК, а в 2023 году налог можно перечислить в бюджет единой суммой. Несмотря на то, что НК с 01.01.2023 установлены единые сроки уплаты налогов, для физических лиц всё осталось без изменений. Налог нужно будет заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 6 ст. 228 НК).

При несвоевременной оплате налогов пени составят 1/300 ключевой ставки ЦБ (по состоянию на 1 февраля 2023 года – 7,5%).

• 13% – с налоговой базы в пределах 5 млн. руб.;
• 15% – с превышения налоговой базой суммы 5 млн. руб.

Так же сохранилось действующее в 2022 году правило для налоговых агентов не консолидировать налоговые базы по НДФЛ, исчислять налог отдельно по виду дохода.

С 01.01.2023 года прогрессивную ставку планировалось определять опираясь на совокупность всех налоговых баз. Однако в ст. 2 закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ действующий в настоящее время порядок был продлен еще на год в отношении доходов, полученных в 2023 году.

Это значит, что в 2023 году налоговый агент будет определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов и применять к ней соответствующую ставку (13% или 15%).

По общему правилу для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов – 15%, но если в СИДН с иностранным государством предусмотрена другая ставка, то нужно применять её.

Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не важно, к одному календарному году эти месяцы относятся или нет (п. 2 ст. 207 НК РФ).

С начала 2023 года НДФЛ с дивидендов перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Сроки перечисления НДФЛ с дивидендов

Общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ с дивидендов, едины для ООО, АО и иных лиц, признаваемых налоговыми агентами:

• если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января 2023, его надо перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023;
• если налог удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – не позднее 28 числа текущего месяца;
• если НДФЛ удержан в период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года – 29 декабря 2023 (пятница).

Как перечислить НДФЛ

В 2023 году налогоплательщики вправе выбрать, каким образом платить налоги и взносы:

1. перечислять денежные средства посредством ЕНП. При этом придется дополнительно подавать уведомления об исчисленных суммах;
2. перечислять денежные средства отдельными платежками на конкретные КБК (ч. 12, 13 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если вы оплачиваете НДФЛ с дивидендов в составе ЕНП, используйте КБК 1820106120010000510, налоговая сама распределит сумму на нужный КБК именно по НДФЛ. При этом способе оплаты нужно подать уведомление.

Если в реквизитах уведомления была допущена ошибка, то следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма обязанности, то представляется уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

Обратите внимание: исправлять ошибки возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н в действующей редакции с 01.01.2023г. утвержден список КБК, в котором предусмотрены отдельные коды по НДФЛ с дивидендов:

• с доходов до 5 млн. руб. по ставке 13% – 18210102130011000110;
• с доходов свыше 5 млн. руб. по ставке 15% – 18210102140011000110.

При таком способе оплаты подавать уведомление не нужно, так как платежное поручение считается уведомлением. Однако ФНС рекомендует использовать именно уведомления.

ФНС неоднократно давало разъяснения, что налогоплательщик в течение 2023 года может предоставлять распоряжения на уплату налогов, только если он ни разу не предоставлял уведомление.

В Минюсте 31.01.2023 за № 72187 появился приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 № 107н», который официально опубликован на портале публикации правовой информации 31.01.2023. Таким образом, указанный нормативно-правовой акт вступит в силу 11 февраля 2023 приказ меняет порядок заполнения платежных поручений.

Перечисление сумм как ЕНП

В реквизитах платежного поручения указывают такие значения:

• в поле 104 вносят КБК единого налогового платежа;
• в реквизите КПП плательщика указывают «0». Исключение – платежи, которые вносят иностранные организации, работающие в России через несколько филиалов, представительств, обособленных подразделений. Допустимо в этом поле указывать значение КПП плательщика налогов;
• в поле 105 также ставится «0». Можно указать код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизитах 106 – 109 указывают «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно определит принадлежность к ЕНС;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя надо вносить ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в поле Получатель вносят сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в Назначении платежа отражают дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 указывают «01».

Уплата прочих сумм, не входящих в ЕНП

При перечислении иных платежей, которые администрирует ФНС, в платежных поручениях указывают:

• в поле 104 – КБК для перечисления платежа из 20 знаков;
• в реквизите КПП плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;
• в поле 105 – код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизитах 106 – 109 – «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно установит принадлежность к платежу;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя – ИНН и КПП администратора доходов бюджета;
• в поле Получатель – сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета;
• в реквизите Назначение платежа – дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 – «01» (юрлицо) или «13» (физлицо).

Перечисление платежей разными платежками

Налогоплательщики, которые не формируют уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, при перечислении платежей в платежном поручении указывают такие значения:

• в поле 104 – КБК из 20 знаков (которое иначе ставили бы в уведомлении);
• в реквизите КПП плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате исполняется;
• в поле 105 – код ОКТМО из 8 цифр;
• в реквизиты 106, 108 и 109 – «0». Если отразить иное значение, налоговый орган самостоятельно определит принадлежность к ЕНС;
• в реквизите 107 – налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняют точкой;
• в реквизитах ИНН и КПП получателя ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета;
• в поле Получатель – сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета;
• в реквизите Назначение платежа – дополнительные данные для идентификации назначения платежа;
• в поле 101 – «02».

Пару слов в завершение

Отмечу, что Минфин еще осенью 2021 году опубликовал трехлетний план развития налоговой политики «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024годов». Изменения (их более пятисот), которые планируют чиновники в своем докладе, уже коснулись или еще коснутся не только участников бизнес-сообщества, но и простых граждан.

Например, все чаще мы слышим о дискуссиях в правительстве и Государственной Думе по вопросам ставки НДФЛ с доходов нерезидентов. Это может коснуться фрилансеров, покинувших нашу Родину.

7 февраля 2023 года Интерфакс сообщил, что Минфин отказался от идеи ввести 30% НДФЛ для нерезидентов на удаленке. Если эта идея будет принята, то положение таких сотрудников не изменится. Но при этом в обновленную редакцию поправок в НК РФ добавлен ряд случаев, в которых следует применять ставку налога в размере 30%.

Помимо этого, в настоящее время ведется разработка законопроекта о запрете налоговым нерезидентам заключать трудовые договоры с российскими работодателями об удаленной работе по ряду специальностей.

Когда грядут такие изменения? Не известно, но готова предположить, что в ближайшем будущем. А значит – есть смысл вспомнить один очень неплохой афоризм: «Будущее принадлежит тем, кто готовится к нему сегодня» – Малкольм Икс.

Налог на дивиденды: изменения и особенности в 2023 году

В 2023 году налоги с дивидендов нужно рассчитывать и платить по новым правилам. Особенности есть и для физических лиц, и для юридических. Разбираемся, какие ставки применять для НДФЛ и налога на прибыль, когда и как их перечислять в бюджет.

Введение

Дивиденды – это часть прибыли, которой компания делится со своими участниками: физическими и юридическими лицами. И те, и другие обязаны платить налог со своей доли прибыли: в первом случае на доходы физиков, во втором – на прибыль.

Налогом на прибыль облагаются дивиденды любых компаний независимо от выбранного налогового режима. Льготы, предусмотренные УСН или ЕСХН, тут не работают (п. 2 ст. 346.11 и п. 3 ст. 346.1 НК).

Данная статья будет полезна как ООО или АО, которые делят прибыль, так и их участникам – компаниям или физлицам, которые получают доход. Зачастую налог удерживают уже при выплате прибыли учредителю. Но есть и ситуации, когда он должен заплатить его сам.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году

Порядок налогообложения для физических лиц, в том числе ставка налога на дивиденды, зависит от:

• величины налогооблагаемой базы, то есть суммы таких выплат с начала года;
• налогового статуса физлица – резидент или нет;
• наличия или отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения, если учредитель – нерезидент.

Напомним, что резидент – это физлицо, которое прожило в России минимум 183 дня в течение 12 месяцев подряд. Если условие не выполнено, то российское налоговое резидентство утрачено, а физлицо становится нерезидентом.

Подсчитывать дни и определять резидентство нужно на день выплаты доходов. Не идут в расчет времени нахождения за границей: периоды обучения, лечения, командировок сотрудниками органов власти или военнослужащих, а также иные периоды, установленные международными соглашениями.

Также следует помнить, что резидентство не зависит от гражданства. Иностранец может быть налоговым резидентом России так же, как россиянин может не иметь этот статус.

Разобраться во всех нюансах определения налогового статуса и снизить налоговую нагрузку с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения поможет юридический консалтинг КСК ГРУПП. Эксперты КСК ГРУПП также окажут профессиональные консультационные услуги по вопросам структурирования бизнеса, корпоративному праву и защите активов, принимая во внимание все недавние изменения в законодательстве.

Какие ставки НДФЛ применять

НДФЛ в 2023 исчисляется по разным ставкам. Как мы говорили выше, ставка зависит от статуса резидентства и величины дохода.

Для налоговых резидентов России в отношении доходов от долевого участия действует прогрессивная шкала НДФЛ. Смотрят на сумму такого дохода с начала календарного года:

• не более 5 млн рублей– ставка 13%;
• свыше 5 млн рублей – базовая ставка к доходу в пределах лимита плюс 15% от суммы превышения.

Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам, как и НДФЛ, нужно считать отдельно от других налоговых баз, в частности зарплаты или выплат по ГПД.

Пример. Учредитель ООО является его директором с окладом в 350 тыс. рублей. Сумма дивидендов, выплаченных в феврале 2023 года за 2022 год в пользу учредителя ООО составила 4 млн рублей. По итогам первого полугодия компания приняла решение о распределении прибыли в пользу этого же участника в размере 2 млн рублей.

НДФЛ при распределении прибыли составит:

• за 2022 год: 4 млн * 13% = 520 тыс. рублей;
• после первого полугодия 2023 года: 1 млн 13% + 1 млн 15% = 280 тыс. рублей;
• всего за 2023 год: 520 тыс. + 280 тыс. = 800 тыс. рублей

НДФЛ с зарплаты: 350 тыс. 12 13% = 546 тыс. рублей.

Для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов – 15%, если между Россией и страной резидентства физлица нет договора об избежании двойного налогообложения. Если такое соглашение между странами достигнуто, то следует руководствоваться им.

На ком обязанность удерживать и платить НДФЛ

В большинстве случаев получатели дохода от участия в компании самостоятельно налог в бюджет не перечисляют и декларацию не подают. За них это делает налоговый агент – компания, которая приняла решение о распределении прибыли и выдает дивиденды. В день выплаты таковых она обязана удержать НДФЛ (ст. 214 НК).

И все же есть несколько случаев, когда участник общества обязан самостоятельно исчислить и направить в бюджет налог с дивидендов в 2023 году:

• Компания – налоговый агент допустила ошибку при расчете прибыли и выплат участникам, что привело к занижению налога. Эти сведения она отразит в годовой 6-НДФЛ, на основании чего ФНС пришлет уведомление участнику общества, и тот должен будет доплатить необходимую сумму налога.
• Физлицо является участником нескольких обществ, дивиденды в каждом из которых составили менее 5 млн рублей, но в совокупности превысили лимит. После того как каждая фирма отчитается за учредителя, ФНС пересчитает обязательства и также, как в предыдущем пункте, уведомит налогоплательщика о необходимости доплатить.
• Дивиденды – в натуральной форме, а доходов, из которых можно было бы удержать НДФЛ, не было. Компания уведомит ФНС о невозможности удержаний. Дальнейшая процедура аналогична предыдущим ситуациям.
• У участника российского ООО доля в иностранной компании. В этом случае обязанность уплатить НДФЛ с доходов от зарубежного источника лежит на нем.

Аутсорсинг бухгалтерии

Передайте отдельные полномочия внешним профессионалам. Мы гарантируем высокую квалификацию специалистов, 100% конфиденциальность и правильность ведения бухгалтерии

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

В какой срок перечислять налог

С 2023 года изменен порядок перечисления НДФЛ в бюджет налоговыми агентами. Налог, удержанный в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего, нужно уплатить до 28 числа текущего месяца в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Исключения из правила – январь и декабрь:

• до 28 января нужно заплатить НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января;
• в последний рабочий день 2023 года, то есть 29 декабря – НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря.

Срок НДФЛ привязан именно к дню, когда компания перечислила дивиденды участнику, а не к дате принятия решения о распределении прибыли.

Как платить НДФЛ с дивидендов и на какие КБК

Компания обязана подать в ФНС уведомление об исчисленных налогах. В нем необходимо отразить агентский НДФЛ с выплат участникам, а именно: соответствующий КБК, сумму, ОКТМО и период, за который производится выплата.

2023 год объявлен переходным: компаниям разрешили не подавать уведомления при условии, что налоги будут уплачиваться отдельными платежными документами по правилам 2022 года. Если платежка применяется в качестве уведомления, в поле 101 ставят статус 02 (обновленный приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Не могут воспользоваться упрощенным правилом компании, которые:

• участвовали в 2022 году в эксперименте по единому налоговому счету (ЕНС);
• ранее в 2023 году подали хотя бы одно уведомление.

Эти коды используйте как при заполнении уведомления о начисленных налогах, так и для платежных поручений отдельно по каждому налогу, если платите их не в составе ЕНП.

За консультациями по вопросам налогообложения обращайтесь в КСК ГРУПП. Высококвалифицированные специалисты подберут оптимальное решение в заданных вами условиях в рамках норм бухучета, налогового, гражданского и трудового права. Все рекомендации экспертов подкреплены обоснованиями.

Налог на дивиденды для юридических лиц

Компании так же, как и многие физлица, не уплачиваютсамостоятельно налог с доходов от участия в других юрлицах. Эта функция возложена на налогового агента – компанию-источник выплаты. Она удерживает налог на прибыль, и в 2023 году сроки для этого изменились. Пойдем по порядку.

Какие ставки применять к налогу на прибыль

Для дивидендов в пользу юрлиц в 2023 году предусмотрены следующие ставки налога на прибыль (ст. 284 НК):

• 13% – для российских компаний-участников общества;
• 15% – для иностранных компаний, имеющих долю в российском юрлице, если иное не предусмотрено международным соглашением со страной, резидентом которой является иностранная фирма;
• 0% – для российских компаний-участников общества, доля которых в уставном капитале составляет не менее 50% на протяжении минимум 365 дней до принятия решения о распределении прибыли.

В какой срок перечислять налог

До 2023 года налоговые агенты по налогу на прибыль обязаны были перечислять удержанный налог в доход бюджета не позднее дня, следующего за днем выплаты.

С 1 января 2023 года сроки изменены: дедлайн для перечисления агентского налога на прибыль в составе ЕНП – 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 2, 4 ст. 287 НК). Если этот день выпадает на выходной или праздник, крайний срок отодвигается на ближайший будущий рабочий день.

Аутсорсинг бухгалтерии

Передайте отдельные полномочия внешним профессионалам. Мы гарантируем высокую квалификацию специалистов, 100% конфиденциальность и правильность ведения бухгалтерии

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Как платить и на какие КБК

Тут действуют правила, схожие с НДФЛ. Перед уплатой налога компания подает в ФНС уведомление об исчисленных налогах. Если решили воспользоваться переходным порядком, то перечислять налог можно и отдельными платежками.

Зачет налога на прибыль с дивидендов в счет НДФЛ

Зачет налогов возможен, если компания получила доход от участия в другой организации, заплатила с него налог, а позже приняла решение о распределении своей прибыли. В этом случае НДФЛ, удержанный с выплаты в пользу участников общества, можно перечислить в бюджет в меньшей сумме. Разрешается вычесть сумму ранее уплаченного налога на прибыль, полученную от другой компании.

Правило о зачете не работает для иностранных компаний и для тех, которые применяют нулевую ставку налога.

Если учредитель – единственный, то весь налог пойдет в уменьшение его НДФЛ.

Если участников несколько, то сумму уплаченного налога на прибыль нужно распределить между участниками пропорционально их долям в обществе.

Пример. В январе 2023 года в пользу ООО были распределены дивиденды от участия в другой компании в размере 2 млн рублей. Источник выплаты удержал налог в размере 13%, на счет компании поступили средства в размере 1,74 млн рублей.

Учредителями ООО являются двое граждан России с долями 70% и 30%. Они приняли решение о распределении прибыли общества в размере 5 млн рублей: 3,5 млн одному участнику и 1,5 млн другому участнику соответственно. На момент выплаты оба учредителя являлись налоговыми резидентами России. Рассчитаем НДФЛ с доходов участников за 2023 год.

Шаг 1 – рассчитываем НДФЛ с дивидендов, распределенных обществом в пользу участников:

• участник 1: 3,5 млн * 13 % = 455 тыс. рублей;
• участник 2: 1,5 млн * 13 % = 195 тыс. рублей.

Шаг 2 – рассчитываем величину налога на прибыль, уменьшающую НДФЛ:

• участник 1: 2 млн 70% 13 % = 182 тыс. рублей;
• участник 2: 2 млн 30% 13 % = 78 тыс. рублей.

Шаг 3 – рассчитываем НДФЛ с доходов участников к перечислению в ФНС:

• участник 1: 455 тыс. – 182 тыс. = 273 тыс. рублей;
• участник 2: 195 тыс. – 78 тыс. = 117 тыс. рублей.

Что еще важно, в зачет НДФЛ можно учесть налог на прибыль с дивидендов, полученных как в текущем, так и в предыдущем году, если они не были учтены ранее. Главное, чтобы размер вычеты не превышал сумму НДФЛ, исчисленного с выплаты прибыли участнику.

Соответственно, когда сумма, полученная от другой компании, больше суммы, распределенной самим обществом, зачета быть не может.

Доверьте сложный учет и расчет налогов экспертам КСК ГРУПП. Аутсорсинг бухгалтерии сведет к минимуму риск ошибок и нарушений законодательства и сократит расходы на наемный персонал.

Заключение

Налогообложение дивидендов в 2023 году требуют особого внимания, поскольку:

• Ставки налогов дифференцированы и зависят от налогового статуса получателя дохода.
• Действует новый порядок перечисления налогов в бюджет.
• Предусмотрена процедура зачета налогов.
• В ряде случаев источник выплаты не несет обязанности налогового агента.

Аутсорсинг бухгалтерии от КСК ГРУПП

Высокая квалификация специалистов, 100% конфиденциальность и правильность ведения бухгалтерии.

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Реклама: ООО «КСК», ИНН: 7725685410, erid: LjN8KZxCK

• #дивиденды
• #налогообложение дивидендов
• #налог на прибыль с дивидендов
• #НДФЛ с дивидендов
• #КСК Групп
• #2023