Налоговая амнистия: легализация неофициальных доходов
С целью легализации денежных средств, полученных налогоплательщиками и за которые не были уплачены налоги в прошлом, государством введен в действие механизм налоговой амнистии.
Налоговая амнистия и единовременное декларирование дохода в ней являются законным способом легализовать ранее полученные денежные средства и избежать ответственности за неуплату налогов за них в прошлом.
Налоговой амнистии подлежат доходы и активы, приобретенные в любой период до 1 января 2021 года на средства, ранее не задекларированные в соответствии с налоговым или валютным законодательством.
Активами считаются денежные средства, имущество и имущественные права декларантов физических лиц – то есть граждан Украины и иностранцев, проживавших в Украине и, соответственно, налоговых резидентов Украины на момент приобретения активов.
В рамках прохождения налоговой амнистии налоговая служба не будет проверять источник происхождения активов, указанных декларантом в своей одноразовой декларации.
С каждым годом через механизмы финансового мониторинга усиливается контроль с подтверждением происхождения физическими лицами используемых денежных средств (в частности, в рамках ведения хозяйственной деятельности или покупки движимого/недвижимого имущества).
Поэтому одноразовое налоговое декларирование позволит легализовать ранее не облагаемые налогом денежные средства и в дальнейшем их использовать при ведении хозяйственной деятельности или других действий частного характера.
Срок подачи заявлений о легализации полученного ранее дохода – до 01 марта 2023 года.
Далее подробнее о порядке декларирования имущества в рамках налоговой амнистии.
Для кого
– Физические лица, которые снижали налоговые обязательства или уклонялись от уплаты некоторых налогов (получали заработную плату в конвертах, доходы на международных freelance ресурсах или через международные платежные системы, которые не зарегистрированы в Украине);
-лица, осуществлявшие хозяйственную деятельность без государственной регистрации;
Что декларировать
Денежные средства (в национальной или иностранной валюте) должны быть размещены на специальных счетах украинских или иностранных банков. Денежные средства подлежат декларированию только после перевода их в безналичную форму.
На дату завершения декларационной компании имущество должно находиться в собственности у декларанта независимо от наличия источников дохода, подтверждающих их приобретение.
Декларированию не подлежат:
– недвижимое имущество – квартиры до 120 кв.м; дома – до 240 кв.м; нежилые помещения – до 60 кв.м; земельные участки до 2 га;
– движимое имущество – одно транспортное средство некоммерческого использования. Исключениями являются самолеты, вертолеты, яхты, катера, мотоциклы с двигателем свыше 800 см куб., и автомобили с двигателем свыше 3 тыс. см куб или стоимостью свыше 400 тыс. гривен, а также транспортные средства для перевозки 10 человек и более, включая водителя.
Другое имущество, включая земельные участки и объекты незавершенного строительства, будь то в Украине или других странах, подлежат декларированию, если у декларанта нет документов, подтверждающих доходы для их приобретения.
– ценные бумаги, инвестиции
Акции, облигации, корпоративные права и другие финансовые инструменты, подтверждающие право на получение дивидендов, процентов или иной имущественной выгоды, в том числе бенефицарные права в отношении иностранных компаний, партнерств, фондов, трастов и других структур подлежат декларированию при отсутствии подтвержденных доходов на них приобретение.
Налоговые декларации не подлежат активам, суммарная стоимость которых не превышает 400 000 грн. по состоянию на дату завершения периода декларирования.
Налогообложение
Налоговая ставка за декларирование имущества и денежных средств составляет 5%. В случае, если денежные средства находятся на счетах в иностранных банках налоговая ставка составляет 9%.
В случае если декларант приобретет на всю сумму декларируемых денежных средств государственные облигации со сроком не менее 1-го года без права досрочного возврата, ставка налогообложения уменьшится до 2,5%
Порядок действий при единовременном налоговом декларировании
Открытие специального счета при декларации
До открытия счета и внесения средств, банк должен провести надлежащую проверку декларанта в соответствии с нормами о финансовом мониторинге. Во время финансового мониторинга банк устанавливает источники происхождения подлежащих декларированию средств, после чего осуществляет открытие специального счета.
В течение 60 календарных дней после размещения на специальном счете денежных средств производится их проверка.
Денежные средства вносятся через кассу банка в наличной форме. Банк также взимает банковскую комиссию за внесение денежных средств (например, в АО КБ “Приватбанк” комиссия составляет 0,5%).
После прохождения процедуры средства можно перевести на свой другой счет или снять их наличными.
Также можно декларировать денежные средства, которые размещены на счетах в иностранных банках или финансовых организациях. Для подтверждения нахождения таких денежных средств необходимо получить соответствующую справку или выписку со счета.
Подача налоговой декларации
Для подачи единовременной налоговой декларации в рамках налоговой амнистии ее лицо должно подать такую декларацию в налоговый орган через электронный кабинет налогоплательщика.
После подачи налоговой декларации в течение 60 календарных дней налоговый орган проводит камеральную проверку поданных декларантом сведений. Во время данной проверки налоговый орган проверяет факт государственной регистрации декларируемого движимого/недвижимого имущества.
Уплата налога
Налог за налоговое декларирование должен быть оплачен в течение 30 календарных дней с даты подачи декларации или в рассрочку в течение 3-х лет: первый платеж в течение 30 дней с даты декларирования, второй – до 1 мая 2024 года, третий – до 1 мая 2025 г. года (при рассрочке платежей налоговая ставка увеличивается).
Легализация доходов и активов путем налоговой амнистии
Физические лица, которые ранее по разным причинам не платили налоги, теперь могут открыть свои доходы. Это лица, получающие зарплату в «конвертах», нелегально занимающиеся предпринимательской деятельностью (без открытия юридического лица ФОП), собственники бизнеса, которые зарегистрированы в офшорных зонах. Незадекларированные доходы (деньги и имущество, приобретенное на них, активы) можно легализовать. Так как с сентября 2021 года вступил в силу Закон
Декларирование, в добровольном порядке, активов позволит лицам, не плативших налоги, легализовать имущество и доходы. Легализация доходов при налоговой амнистии для многих лиц очень выгодное предложение государства. Детальнее разъяснит юрист, который разложит все по пунктам.
Как проходит легализация доходов и активов
Согласно данного Закона физические лица, которые ранее не декларировали свои активы и не платили налоги, могут с «01» сентября 2021 года по «01» сентября 2022 года оформить в добровольном порядке единоразовое декларирование данного имущества (активов), оплатив единоразовый сбор.
Что позволит физическим лицам легализовать свое имущество (активы), свободно ими распоряжаться и не подвергнуться наказанию. Так как в кодексах Украины: Уголовном, Уголовно — процессуальном, Административных правонарушений, также внесены изменения (Закон № 5156). К тому же с «01» сентября 2021 года начало работу БЭБ — бюро экономической безопасности.
Какие ставки (размер) единовременного сбора?
Все зависит от имущества (активов):
- 2,5 % для облигаций ОВГЗ (внутреннего государственного займа) приобретённых с «01» января 2021 года по «20» июня 2022 года.
- 5 % для счетов в украинских банках,
- 9 % для счетов в зарубежных банках.
Данные ставки намного выгоднее, так как на сегодня налоги приходиться платить по ставке 19,5 % ( 1,5 военный сбор + 18 % налоги на доходы физических лиц) от суммы.
Но в Законе есть ограничения. Физические лица, которые были народными депутатами или гос. Топ-чиновниками с «01» января 2010 года не могут воспользоваться данными льготами. К числу таких лиц относятся и те, против кого Украина ввела санкции.
Какие штрафы за недекларирование доходов?
- Для физических лиц: 15 необлагаемых минимумов доходов.
- Для предпринимателей – от 50 до 100 необлагаемых минимумов доходов.
Что касается ответственности за недекларирование доходов в период налоговой амнистии. Грозит штраф, лишение права занимать определенные должности до 3 лет или вообще занимать должности и полная конфискация имущества.
Каковы же преимущества данного Закона?
- Во первых: значительно меньшая ставка налога.
- Во вторых: освобождение от ответственности, включая уголовную и административную за несвоевременные уплаты налогов и декларации лиц. Не будут использованы как доказательная база в судебном процессе.
Какое имущество необходимо декларировать и как?
В декларацию вносится информация об имуществе, с указанием доходов за которые не платились налоги и активы, приобретенные за данные средства, в период с «01» января 2005 года по «01» января 2021 года:
- Валюта национальная и иностранная (исключая наличные), банковские металлы, депозиты, займы третьим лицам.
- Земельные участки, жилая и нежилая недвижимость (недвижимое имущество).
- Транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, драгоценные камни и металлы, ювелирные изделия (движимое имущество).
- Имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, части уставного капитала в юридических лицах.
- Финансовые инструменты и ценные бумаги.
- Для других активов необходимо указать их стоимость в декларации самостоятельно или предоставить документы, подтверждающие их стоимость.
Нюансы: для легализации денег (гривны и валюты) или банковских металлов находящихся в Украине, открывается специальный счет (утвержденный НБУ) и все ложится на него.
Подав декларацию в ПДФ по ставке амнистии оплачивается налог в течении 10 дней.
Закон вызвал противоречивую реакцию у юристов. Согласно действующего законодательства Украины, а именно Конституции, все физические лица должны декларировать свои доходы раз в год, подавая в соответствующие организации декларацию о своих доходах и имуществе за прошедший год, уплачивая соответственно налоги. Однако в Налоговом кодексе из этой нормы установлен большой перечень исключений. Налоговая неграмотность населения, большая ставка налога и получение прибыли незаконными методами привели к тому, что большая часть доходов физических лиц оставалась в тени.
С какого времени необходимо указывать активы?
Лица, задекларировав свои активы, полученные ранее (с 2005 года), и заплатив единовременный сбор, освободятся от уплаты налогов (19,5 %) с этих активов, ответственности за нарушение валютного и налогового законодательства и от проверок происхождения тех активов. С одной стороны, это замечательно, но Закон также определяет перечень активов, и достаточно большой, которые не могут быть задекларированы.
Легализировать по Закону можно только активы, которые получены при нарушении законодательства связанные с:
— уклонением от уплаты сборов/обязательных платежей, налогов;
— уклонения от уплаты страховых взносов (пенсионное страхование, государственное социальное страхование);
— нарушением в сфере валютного законодательства;
— нарушения в сфере экономической конкуренции при концентрации субъектов хозяйствования без получения разрешения Антимонопольного комитета Украины, в случае необходимости получения соответствующего разрешения.
Ежели активы получены путем других нарушений законодательства, то получить освобождение от ответственности не получится. Также не получится, если по декларанту начато досудебное расследовании или судебное производство:
— по уклонению от уплаты сборов/обязательных платежей, налогов;
— уклонению от уплаты страховых взносов (пенсионное страхование, государственное социальное страхование);
— служебной подделке документов финансовой или налоговой отчетности, налоговых накладных, таможенных деклараций, другой отчетности по обязательным платежам/сборам;
— служебная халатность, связанная с нарушением: таможенного, налогового, валютного и другого законодательства, за соблюдением которого следят контролирующие органы;
— отмывание (легализация) имущества, полученного преступным путем;
— использование средств, полученных от незаконного оборота психотропных веществ, наркотических средств и их аналогов, сильнодействующих или ядовитых веществ/лекарственных средств;
— подкуп должностного лица, лица предоставляющего публичные услуги;
— принятие предложения, получение или обещание выгоды должностным лицом;
— или, которые подлежат взысканию в порядке установленном нормами закона как неправомерные.
Также нельзя легализовать наличные денежные средства, активы, находящиеся на территории государства агрессора или источник их происхождения из такой страны.
Так как Закон имеет четкий перечень активов, которые можно легализовать, навряд ли станет эффективным при переводе активов в законную плоскость.
Юридическая компания «Астрея» поможет вам легализовать правильно ваши активы, проанализировав риски и защитит ваши интересы и права. Обращайтесь за консультацией!
Легализация доходов: плюсы и минусы
. В следующие полгода с 1 января 2006 г. предлагается всем, у кого скопились незадекларированные деньги, с которых не уплачены налоги, внести их на счета кредитной организации, заплатить 13 процентов и, что называется, спать спокойно. Насколько эта мера эффективна, нужна здесь и сейчас, насколько она справедлива? Обо всем этом мы поговорим с нашим гостем Александром Шохиным, президентом Государственного университета — Высшей школы экономики и, напомню, в недавнем прошлом министром экономики Российской Федерации.
«Амнистия по доходам физических лиц» — так назвал министр финансов А. Кудрин меру, которую он предложил обсудить на правительстве, а затем в качестве законопроекта вынести на обсуждение Государственной Думы. В следующие полгода с 1 января 2006 г. предлагается всем, у кого скопились незадекларированные деньги, с которых не уплачены налоги, внести их на счета кредитной организации, заплатить 13 процентов и, что называется, спать спокойно. Насколько эта мера эффективна, нужна здесь и сейчас, насколько она справедлива? Обо всем этом мы поговорим с нашим гостем Александром Шохиным, президентом Государственного университета — Высшей школы экономики и, напомню, в недавнем прошлом министром экономики Российской Федерации.
— Александр Николаевич, тот комментарий, который вы вчера дали для Российского информационного агентства, заключался в том, что эта мера хороша, но нужна не только она, должен быть еще иной инвестиционный климат в стране, чтобы она была эффективной.
Шохин: Я напомню, что предложение, с которым вчера выступил Алексей Кудрин, — это реализация поручения президента. В своем Послании Федеральному Собранию в апреле президент призвал правительство разработать законопроект, в соответствии с которым накопленные ранее капиталы, уведенные от налогообложения, могли бы вернуться в страну. Речь в основном шла именно о возврате вывезенных капиталов, и именно в своем послании президент предложил ту схему, которую вчера обнародовал министр финансов.
— Чтобы не болтались по офшорам.
Шохин: Чтобы не болтались по офшорам, чтобы вернулись в страну, работали на российскую экономику. Идея состояла в двух пунктах. Первое — вернуть деньги на счета в российские банки и, во-вторых, заплатить с них 13-процентный налог. Это базовые элементы конструкции «вроде как амнистии капиталов». Кстати, сегодняшние газеты все использовали именно эту часть вчерашнего заявления А. Кудрина: вроде бы амнистия, а вроде бы и нет.
Почему «вроде бы амнистия»? Потому что, когда амнистия объявляется, как правило, прощаются все грехи по неуплаченным налогам, по нарушению налогового законодательства при условии, что с определенной даты все начинают аккуратно платить налоги. И более того, ранее не выплаченные налоги тоже по какой-то схеме выплачиваются. Многие страны через это прошли, причем более продвинутые в рыночном отношении, чем Россия. Достаточно упомянуть США, Ирландию, Бельгию, Италию. Наибольший эффект в Италии от такого рода мер, он измеряется десятками миллиардов евро. Но при этом чем чаще проводится амнистия, тем меньше эффекта каждая следующая дает.
В чем несправедливость амнистии? Несправедливость любой амнистии по неуплаченным налогам или амнистии капиталов заключается в том, что те, кто аккуратно платил налоги, они оказываются вроде бы в дураках. Но поскольку речь идет о том, чтобы заплатили неуплаченные налоги в каком-то объеме, то в принципе эта мера может оказаться и достаточно справедливой, если тот, кто легализует свои доходы, он как бы доплачивает неуплаченные налоги. Кстати, во многих странах речь шла о том, что люди платят ровно те налоги, которые не заплатили, но без штрафных санкций, и в этом амнистия выражается.
— А у нас отличие получается?
Шохин: У нас отличие получается в том, что многие не платили более высокие налоги, чем 13 процентов. Кроме того, ведь надо иметь в виду, что кроме подоходного налога есть целый ряд других налогов, единый социальный налог например, который предлагается не уплачивать. Тут ведь тонкость какая? Когда мы говорим о такого рода серых схемах увода от налогообложения, мы должны иметь в виду, что до 2000 года, а может быть, даже до 2005 года процентов 90 граждан России в активном трудоспособном возрасте нарушали налоговое законодательство. Более того, государство, введя 13-процентную ставку, признало, что 35-процентная ставка чрезмерна и именно она уводила в серые схемы и работодателей, и работников, которые получали зарплату в конвертах. Государство, снизив налог на прибыль до 24 процентов, признало, что старый 35-процентный налог был высоким. Снизив ЕСН на десять с лишним пунктов, оно то же самое признало. Отменив налог на наследство и дарение близким родственникам, также признало, что это неразумная система налогообложения. Поэтому в принципе тот факт, что граждане, которые не платили соответствующие налоги, получают возможность легализовать доходы, заплатив 13 процентов, укладывается в логику. Потому что государство признает, что оно неразумную, чрезмерно жесткую, давящую на граждан систему налогообложения раньше имело, а сейчас оно ее либерализовало, но, либерализовав, дает возможность людям, что называется, начать играть «вбелую».
— Александр Николаевич, такой классический вопрос из детектива: кому выгодно? Вот эта мера призвана какое-то количество денег вернуть в российскую экономику. Потому что российской экономике, российскому государству так отчаянно не хватает денег? Или только для того, чтобы граждан вывести из-под более сильного удара, для того, чтобы мир и покой установились на просторах нашей великой России?
Шохин: Вы знаете, государству российскому вроде денег хватает, хотя многие проблемы не решены, но те десятки миллиардов долларов, которые есть в стабилизационном фонде, и огромные золотовалютные резервы, которые скоро и до двух сотен миллиардов долларов дойдут, показывают, что проблемы с притоком денег в страну, от экспортных доходов в частности, этой проблемы нет, пока цены на нефть стоят на высоком уровне и зашкаливают за 60 долларов за баррель. Проблема прямо противоположная для Минфина и правительства — как не допустить, чтобы этот приток денег спровоцировал высокие темпы инфляции, что уже происходит реально.
— А зачем тогда Кудрину ломать мозги?
Шохин: И поэтому скорее второй аспект — не возврат денег в страну с целью их инвестирования, что ли, в национальную экономику, а скорее на первом месте морально-этический аспект стоит: надо дать возможность людям стать цивилизованными налогоплательщиками и как бы перевернуть страницу прошлого. Но та конструкция, которая предлагается, на мой взгляд, этого сделать не позволяет.
Представим себе, кладется на счет в российском банке некая сумма, источники указывать не надо, надо заплатить 13 процентов. Но если эта сумма больше 600 тысяч рублей, то финансовая разведка, которая занимается контролем за источниками происхождения денег — нет ли там наркобизнеса, торговли оружием, торговли людьми и так далее, — она обязана по закону проверить источники происхождения этих денег. Стало быть, все, кто донесет на себя таким образом, положив деньги на счет и уплатив 13 процентов налога, все становятся «клиентами» финансовой разведки по определению. Законопроект, который предложило Министерство финансов, четко фиксирует, что предлагаемые схемы никаких ограничений на деятельность финансовой разведки не налагают. Более того, если бы это вдруг появилось в законопроекте, наши партнеры по группе ФАТФ (это международная группа по борьбе с отмыванием денег) нам бы строго указали, что, ребята, так мы уже не работаем, и давайте вы контролируйте источники происхождения денег. И действительно, было бы опасно этой амнистией дать такие гарантии. Это была бы отмывочная контора, и туда бы полезли не только россияне с офшорными своими счетами, но и, может быть, колумбийская мафия воспользовалась бы этой возможностью. Поэтому финансовая разведка обязана проверять. Поэтому все, у кого деньги с душком, что называется, не просто налоги не уплачены, но и источники их происхождения сомнительные, безусловно, этой схемой пользоваться не будут.
— Люди, у которых деньги с душком, они на это не пойдут. Остальные?
Шохин: В то же время есть большая категория людей, которые действительно получали большие деньги. Это топ-менеджеры крупных компаний. Не обязательно они их вывозили в офшоры, они их вкладывали в строительство, приобретение недвижимости, в том числе и в России, и так далее. И вполне возможно, эти люди захотят легализовать свою собственность (это не только коттеджи на Рублево-Успенском шоссе или в пресловутой деревне Пятница, которую Олег Митволь сносит энергично), легализовав те доходы, за счет которых они приобрели эту собственность. Поэтому и средний класс, что называется, попадает под схему действия этого законопроекта. Но если говорить о «крупняке», пресловутых олигархах, то я вас уверяю, что они, нанимая юристов налоговых и прочее, они уже решили. Ну а когда захочется властям их проверить еще не один раз, мы видели на примере ЮКОСа, ограничений никаких нет, главное, чтобы кто-то захотел в Генпрокуратуре или в других ведомствах, в налоговом в том числе, это сделать.
Я не упомянул еще одну категорию. Это граждане, которые получали в конвертах заработную плату, и в том числе потому, что работодатели не хотели лишних социальных налогов платить. И многие работники вынуждены были соглашаться с этой схемой. Сейчас у нас создается накопительная пенсионная система, создаются стимулы для того, чтобы работник принуждал работодателя платить вчистую, тем более что ставки налогов не бог весть какие высокие. Но тем не менее, поскольку речь идет о прошлых грешках и работодателей, и работников, которым в силу того, что зарплата в целом низкая, приходилось соглашаться с доплатой в конвертах, в чем явно содержался элемент уклонения, то в принципе, скажем, налоговый инспектор района может захотеть разобраться с кем угодно. И вот эта новая конструкция в принципе позволяет разбираться с кем угодно. Допустим, кто-то счел, что его доходы настолько незначительные, что вообще не стоит нести в банк тысячу долларов, заначенных от предыдущих зарплат в конверте, платить 13 процентов и так далее. Но теоретически налоговый инспектор может попытаться проверить источники происхождения этих денег не на основании «противоотмывочного» законодательства, а, допустим, если это малый предприниматель без образования юридического лица, вот он-то и окажется в зоне повышенного внимания вот этого районного налогового инспектора или другого начальника.
И в этой связи было бы правильнее, на мой взгляд, если уж мы решили делать налоговую амнистию, то делать ее не вроде бы как налоговой амнистией, а в целом амнистией, в основном для простых людей, для среднего класса. Это значит, что мы, признавая, что в прошлом были недостатки в налогообложении, и зарплата была достаточно низкой, и люди добирали то, что им недоплачивало государство фактически, мы должны как бы начать с 1 января 2006 года новую жизнь, жестоко карая за любую неуплату налогов, но тем не менее, что касается средних и малых доходополучателей, мы им должны простить прошлые грехи. Вот когда Казахстан делал налоговую амнистию, они уничтожили все налоговые досье. Люди положили на счет, заплатили налог, и условием этого было уничтожение личного налогового досье. Все, никаких проверок уже не может быть, потому что никакого дела нету. И буквально в первый месяц Казахстан получил полмиллиарда долларов дополнительных доходов. Но там, правда, был такой административный пресс: оказывается, все знали, у кого из чиновников лишние доходы.
— Вот мы и дошли до самого интересного, и слушатели мне не простят, если я вам не скажу их точку зрения. У нас было обсуждение со слушателями, и подавляющее большинство говорят об одном: это сделано для чиновников, потому что на зарплату обычного человека невозможно ездить на «мерседесе», невозможно иметь особняк на Рублевке. А чиновникам с денег, которых они не заработали, а которые им как взятку принесли, им не жалко 13 процентов с этих денег заплатить, зато теперь они будут спать спокойно и всем говорить: мы чистые.
Шохин: Вы знаете, такой аргумент имеет право на существование. Одно дело, когда человек заработал, получил этот доход, но не задекларировал его, а доход этот от нормальной, разрешенной законом деятельности, и вот обладателя такого дохода надо бы, конечно, освободить от возможных проверок, наказаний и так далее. Но если источником доходов является противозаконная деятельность, связанная с отмыванием грязных денег, или источник типа коррупции и так далее, надо, условно говоря, водораздел проводить. И в этом-то и сложность, что тогда любого можно проверять, а не коррумпированный ли он, не отмывал ли он и т. д. В итоге эту схему реализовать очень сложно. Либо ее вообще не проводить, эту амнистию, либо проводить, закрывая глаза на все эти явные недостатки, когда и коррумпированный чиновник попадет в белые и пушистые налогоплательщики, и работник какой-то, который получал в конверте доплату к заработной плате, и тогда он его покрывает в некотором смысле, коррумпированного чиновника. Поэтому здесь приходится, безусловно, выбирать. И критерий социальной справедливости здесь, безусловно, очень важен, потому что, судя по вашим разговорам с радиослушателями, это вызывает вопросы.
— Да, вот 83 процента считают, что несправедлив закон, что социальная справедливость не соблюдена.
Шохин: Вы знаете, и 13-процентную ставку многие считают несправедливой. Почему богатые должны платить 13 процентов? Но когда она вводилась, имелось в виду, что богатые-то платят еще меньше. Ведь для богатых людей до 2000 года существовала масса схем: страховых, через вклады и так далее. И целые конторы сидели и разрабатывали эти схемы для того, чтобы высокооплачиваемые категории платили девять процентов, шесть либо вообще ничего не платили. В итоге, когда ввели 13-процентную ставку, налоговая база бюджета резко увеличилась, потому что те, кто не платил ничего или платил мало, стали платить 13 процентов, то есть она оказалась социально справедливой, эта новая технология.
Но если говорить о предлагаемом законе, то там есть еще одна вещь. В принципе, он может оказаться очень мощной дубиной для крупных налогоплательщиков. Понятие добросовестного налогоплательщика сейчас включает такой пункт, как то, что добросовестным является тот, кто не оказывал противодействия налоговым органам в ходе проверок. А сейчас можно будет добавить: и также тот, кто на 1 января 2006 года воспользовался схемой налоговой амнистии. А кто не воспользовался, но нашли там хотя бы один рубль недоплаченных налогов, он является недобросовестным, и его можно проверять вдоль и поперек без всякого трехлетнего срока давности по налоговым преступлениям.
Я вообще считаю, честно говоря, что, если бы сохранена была конструкция трехлетней глубины налоговой проверки без всяких возможностей и толкований, это уже в некотором смысле налоговая амнистия. Потому что трехлетняя глубина — достаточная глубина для того, чтобы налоговые службы могли проверить кого угодно, и этого вполне достаточно. И второе. Хотите, чтобы деньги в страну возвращались, — ну и относитесь к предпринимательству подобающим образом, создавайте нормальные условия для инвестиций. И государство само должно вкладывать в инфраструктурные проекты и создавать климат, благоприятный для того, чтобы деньги не уходили из страны. А если деньги не будут уходить потому, что им здесь комфортно, то будут возвращаться и те, которые ушли раньше, и они будут работать, в том числе платя налоги.
— И в финале опять возвращаюсь к вопросу, с которого начал: кому выгодно? Вот из того, что вы сказали, получается, что государству не сильно надо. Людям, которые могли бы воспользоваться, при существующих оговорках тоже не сильно надо. Зачем тогда это предложение прозвучало?
Шохин: Ну, я думаю, что во многом оно должно было пропагандистский эффект возыметь, а именно то, что государство создает благоприятные условия для предпринимательства, для бизнеса через вот эту схему возврата капиталов. Но мне кажется, что благоприятные условия действительно создаются совсем по-другому: через устранение административных барьеров, через сокращение влияния чиновника на бизнес, когда он может получать взятки. И вот таким прежде всего образом нужно создавать стимулы для деловой активности. И тогда вот эти специальные меры, вроде бы амнистии, они отходят не только на второй, но и на третий план. Но поскольку тема заявлена, президент дал поручение, его надо выполнять. Правительство работает аккуратно и выполняет. Я думаю, что в ходе обсуждения этого законопроекта в Думе можно будет из него сделать ну если не конфетку, то, по крайней мере, такой инструмент, который будет в большей степени отвечать требованиям социальной справедливости, не будет дубиной для налогоплательщика, когда его действительно можно будет проверять без всяких ограничений, которые есть сейчас. И тогда он действительно сможет возыметь не только пропагандистский эффект, но эффект и с точки зрения мобилизации средств на инвестиции, и с точки зрения большего ощущения социальной справедливости в обществе.
— При условии, что Дума не будет поставлена перед фактом, что с 1 января закон должен войти в силу, внесут его в сентябре, останется месяц на то, чтобы обсудить его в трех чтениях, и тогда вся эта работа по деланию конфетки просто не сможет состояться, потому что времени не хватит.
Шохин: Такое, безусловно, может быть. У нас было много примеров, когда Дума замахивалась на тот или иной законопроект правительства, но удар как бы зависал в воздухе, и даже пошлифовать не удавалось, не то что отрубить лишнее или добавить недостающее.
Закон Грузии Об амнистии и легализации недекларированых налоговых обязательств и имущества
1. Целью настоящего Закона исходя из принципа гуманизма в качестве чрезвычайных и временных мероприятий однократного характера являются:
а) освобождение от уголовной ответственности и наказания лиц, совершивших преступления в предпринимательской и экономической сферах;
б) в целях выявления и признания недекларированных налоговых обязательств и имущества определение условий и порядка легализации таких доходов (имущества) и установление оснований освобождения от уголовной ответственности за их сокрытие.
2. Действие настоящего Закона не распространяется:
а) на лиц, накопивших подобные доходы (имущество) таким преступным путем, как незаконная торговля наркотиками и оружием, терроризм, трефикинг и совершение других транснациональных преступлений;
б) на должностных лиц, определенных статьей 2 Закона Грузии «О несовместимости интересов и коррупции на публичной службе «, в том числе членов Совета национальной безопасности и Высшего совета юстиции (кроме членов других совещательных органов при Президенте Грузии и лиц, приравненных к должностным лицам, определенным статьей 2 Закона Грузии «О несовместимости интересов и коррупции на публичной службе»), а также руководителей юридических лиц публичного права, определенных частью 47 статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса Грузии, и их заместителей, лиц, имевших с 17 октября 1997 года руководящие или (и) представительские полномочия на предприятиях, уставный капитал которых превышает (превышал) 1 миллион лари и в которых государство непосредственно или косвенно владеет (владело) 50 проц. или более 50 проц. доли (акций), и определенных частями 21, 211 и 212 той же статьи близких родственников, членов семей и связанных с ними лиц.
3. Действие Закона Грузии «О содействии пресечению легализации незаконных доходов», а также законодательства Грузии об изъятии и передаче государству незаконного и необоснованного имущества не распространяется на лиц (кроме государственно-политических должностных лиц), предусмотренных подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи, в случае инвестирования ими незаконного имущества или денежных средств в государственные предприятия и организации Грузии с 1 января 2004 года до 1 января 2006 года — в пределах размеров данной инвестиции, а равно при размещении средств во вкладах в коммерческих банках-резидентах Грузии в порядке, установленном подпунктом «б» пункта 2 статьи 5 настоящего Закона.
4. Определенная настоящим Законом амнистия распространяется на должностных лиц (а также членов их семей, их близких родственников и связанных с ними лиц), предусмотренных подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи, только в отношении деяний, совершенных до приобретения ими статуса должностных лиц.
Статья 2. Разъяснение использованных в Законе терминов
Использованные в настоящем Законе термины имеют следующие значения:
а) налоговое обязательство — выраженное в денежной форме обязательство перед государством, подлежащее декларированию или (и) уплате в сроки и в порядке, установленных налоговым и таможенным законодательством Грузии и Законом Грузии «О Дорожном фонде Грузии»;
б) сокрытое имущество (доходы) — имущество (доходы), полученные лицами, предусмотренными пунктами первым и 3 статьи 4 настоящего Закона, в собственность или пользование в соответствии со статьями 192, 193, 194, 195, 196, частями первой и 2 статьи 197, статьями 199, 200, 201, 204, 209, 210, 211, 213, 216, 218, 219, 220, 221, частями первой и 2 статьи 214 и в связи с этими частями подпунктом «а» части 5 статьи 214 Уголовного кодекса Грузии, а также в результате совершения преступлений, предусмотренных частью первой статьи 79, статьями 160, 1601, 1602, частями первой и 2 статьи 162, статьями 163, 1631, 164, 165, 1651, 1653, 1654, 1655, 1656, 166, 1661, 167, 1693, 1696, 1697, 1711, 172, 173, 1731, 1732 и 174 Уголовного кодекса Грузии от 30 декабря 1960 года (Ведомости Верховного Совета Грузинской ССР №1, 1961 г., ст.10);
в) инвестиция — ценность или право, определенное статьей первой Закона Грузии «О содействии и гарантиях инвестиционной деятельности».
Статья 3. Порядок действия амнистии
1. С вводом в действие настоящего Закона:
а) прекратить производство по возбужденным во всех следственных органах и нерассмотренным в судах делам в отношении лиц, до 1 января 2004 года совершивших преступления, предусмотренные статьями 192, 193, 194, 195, 196, частями первой и 2 статьи 197, статьями 199, 200, 201, 204, 209, 210, 211, 213, частями первой и 2 статьи 214 и в связи с этими частями подпунктом «а» пункта 5 статьи 214, статьями 216, 218, 219, 220, 221 Уголовного кодекса Грузии, а также частью первой статьи 79, статьями 160, 1601, 1602, частями первой и 2 статьи 162, статьями 163, 1631, 164, 165, 1651, 1653, 1654, 1655, 1656, 166, 1661, 167, 1693, 1696, 1697, 1711, 172, 173, 1731, 1732 и 174 Уголовного кодекса Грузии от 30 декабря 1960 года (Ведомости Верховного Совета Грузинской ССР №1, 1961г., ст. 10);
б) освободить от наказания лиц, к моменту ввода в действие настоящего Закона осужденных за совершение преступлений, предусмотренных подпунктом «а» пункта первого настоящей статьи.
2. Судимости с лиц, освобожденных от наказания на основании настоящей статьи, будут сняты в установленном законодательством порядке.
3. Действие настоящей статьи распространяется на физических лиц, совершивших преступления, предусмотренные подпунктом «а» пункта первого настоящей статьи, до 1 января 2004 года.
4. Действие подпункта «б» пункта первого настоящей статьи не распространяется на штрафы, назначенные в виде основного или дополнительного наказания.
Статья 4. Порядок легализации недекларированных
налоговых обязательств
1. С вводом в действие настоящего Закона считать выполненными налоговые и таможенные обязательства, возникшие до 1 января 2004 года и невыполненные физическими и юридическими лицами — резидентами и нерезидентами Грузии, и не осуществлять в отношении них уголовного преследования, административного или иного предусмотренного законодательством производства.
2. Действие настоящей статьи распространяется на налогоплательщиков, определенных Налоговым кодексом и иными законодательными актами Грузии, а также на налоговых агентов, до 1 января 2004 года не осуществивших декларирование или (и) уплату налоговых обязательств.
3. Действие настоящей статьи не распространяется:
а) на налоговые и таможенные обязательства, в установленном законодательством порядке декларированные, начисленные и учтенные, но не оплаченные в соответствующих государственных органах;
б) на суммы фиксированных налогов, излишне уплаченных в бюджет в результате бестоварных операций или фиктивных сделок. Указанные суммы подлежат безусловному аннулированию.
4. Предусмотренным законодательством Грузии контролирующим органам (в том числе налоговым и таможенным органам), а также правоохранительным органам запрещается осуществление любых форм ревизии (контроля, изучения, перепроверки) в связи с налогами, определенными пунктами первым и 2 настоящей статьи.
Статья 5. Порядок декларирования и легализации сокрытого имущества (доходов)
1. Легализация имущественного положения лица осуществляется предусмотренными настоящим Законом лицами в порядке, установленном этим же Законом, путем декларирования имущественного положения и внесения единовременного платежа в размере 1 проц. рыночной стоимости сокрытого имущества (доходов). Легализация сокрытых финансовых средств может также осуществляться путем их размещения в банках Грузии в порядке и сроки, установленные настоящим Законом, без внесения 1 проц. платежа. Однопрцентный платеж взимается с декларированных денежных средств и недвижимого имущества неэкономического назначения.
2. Лицо правомочно:
а) после ввода настоящего Закона в действие до конца 2005 года представить в налоговые ограны декларацию, отражающую собственное имущественное положение, и квитанцию об уплате единовременного платежа в размере 1 проц. рыночной стоимости сокрытого имущества (доходов);
б) в период после ввода настоящего Закона в действие до 31 декабря 2005 года в определенный правительством Грузии 3-месячный срок зачислить денежные средства в коммерческие банки-резиденты Грузии на срочные или сберегательные вклады в национальной или иностранной валюте путем внесения наличных денежных средств или перечисления собственных денежных средств из-за границы.
3. В предусмотренной настоящей статьей имущественной декларации отражается существующее на момент заполнения декларации имущественное и финансовое положение лица, включая сокрытое имущество (доходы). Внесенные в декларацию сведения являются конфиденциальной информацией, и на нее распространяются установленные Налоговым кодексом Грузии требования по соблюдению тайны сведений о налогоплательщиках.
4. Налоговый орган осуществляет регистрацию декларации и квитанции об внесении однопроцентного платежа, возвращает декларанту удостоверенные копии декларации и квитанции и незамедлительно выдает соответствующую справку.
5. При легализации имущественного положения лица:
а) удостоверение копии декларации (квитанции), регистрация декларации (квитанции) и выданная на основании этого справка представляют собой основание легализации декларированного физическим лицом имущественного положения, в том числе сокрытого имущества (доходов), и документ, удостоверяющий вышеуказанное;
б) размещение в сроки и в порядке, установленных настоящим Законом финансовых средств в коммерческих банках-резидентах Грузии, и выданный на основании указанного соответствующий банковский документ являются основанием и документом, удостоверяющим легализацию размещенных лицом в банке финансовых средств.
6. Ко дню ввода настоящего Закона в действие без уплаты однократного налога легализованными в установленном настоящим Законом порядке считаются:
а) недвижимое имущество, зарегистрированное до 1992 года, а также недвижимое имущество, приобретенное (построенное) в 1992-1994 годах, рыночная стоимость которого не превышает 300000 лари;
б) финансовые средства физических лиц, размещенные во вкладах (на счетах) в банковских учреждениях Грузии на день ввода в действие настоящего Закона.
7. Любые связанные с легализованным имуществом неисполненные обязательства, предусмотренные налоговым и таможенным законодательством Грузии и Законом Грузии «О Дорожном фонде Грузии», признаются выполненными по состоянию на 1 января 2004 года.
8. Контролирующим и правоохранительным органам, предусмотренным законодательством Грузии, запрещается осуществлять ревизию легализованного в соответствии с настоящим Законом имущественного положения, в том числе сокрытого имущества (доходов) в любой форме (контроль, изучение, перепроверка).
9. Форму декларации об имущественном положении, подлежащие внесению в неё необходимые данные, порядок регистрации декларации и форму и порядок выдачи и соответствующей справки, порядок уплаты однопроцентного платежа, перечень налоговых органов, в которые может представляться декларация, а также 3-месячный период, предусмотренный подпунктом «б» пункта 2 статьи 5 настоящего Закона, нормативным актом определяет правительство Грузии по согласованию с Финансово-бюджетным комитетом Парламента Грузии.
Статья 6. Переходные положения
1. Должностные лица соответствующих государственных учреждений обязаны на основании письменного требования предусмотренных настоящим Законом лиц в 3-дневный срок после получения требования уничтожить или возвратить декларанту представленные до ввода в действие настоящего Закона этими же лицами и имеющиеся (хранящиеся) в соответствующих учреждениях их декларации и генеральный план проверки. Декларант также вправе уничтожить имеющуюся у него соответствующую налоговую документацию.
2. В 15-дневный срок после ввода настоящего Закона в действие правительству Грузии обеспечить принятие нормативных актов, предусмотренных пунктом 9 статьи 5 настоящего Закона.
Статья 7. Заключительное положение
Настоящий Закон ввести в действие по опубликовании.
Президент Грузии Михаил Саакашвили
24 декабря 2004 года