94 счет бухгалтерского учета
Испорченные товары на складе, украденные материалы, потерянные при перевозке полуфабрикаты — все это попадает на счет 94. Его добавили в план счетов специально для отражения сумм потерь и недостач материалов, товаров, денег и других ценностей.
Зачем нужен счет 94
- Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
- Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.
Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.
Счет 94 — активный или пассивный
Счет 94 — активный. Это значит, что если в проводке он стоит по дебету, тогда в кредите будет стоять счет, по которому потеря возникла, — это может быть счет 10, если недостача по материалам, счет 50, если по деньгам в кассе, счет 76, если по товарам от поставщика.
Если же счет 94 стоит по кредиту — недостача или потеря списана на источник покрытия. К примеру, при недостаче материалов, образовавшейся во время производства товаров, сумма может быть списана в себестоимость. Если известен человек, который виноват в ее появлении, сумма покрывается за его счет и списывается в дебет 73. При невозможности установить ответственное лицо сумма уходит в 91 счет и добавляется к расходам, не связанным с основной деятельностью фирмы.
С какими счетами корреспондирует счет 94
Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.
Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.
Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.
Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.
Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.
Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.
Проводки по выявленным недостачам
Мы не будем рассматривать примеры отражения потерь и недостач. Приведем только стандартные проводки и их значение.
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 94 Кт 01 | Отражаем недостачу ОС по их остаточной (первоначальной) стоимости. |
| Дт 94 Кт 07,10,43,41,15 | Списываем недостачи от порчи МЦ. |
| Дт 94 Кт 16 | Списаны отклонения в стоимости недостающих материалов. |
| Дт 94 Кт 42 | Списана сумма торговой наценки по недостающим товарам. |
| Дт 94 Кт 19 | Списан НДС по недостающим приобретенным активам. |
| Дт 94 Кт 50 | Недостача наличных или документов в кассе. |
| Дт 94 Кт 20,23,44,43,45,90 | Списаны потери, допущенные во время реализации или производства. |
| Дт 94 Кт 60 | Показываем недостачу, которую заметили при приемке МЦ. |
Порядок закрытия счета 94
Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:
- 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
- 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
- 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
- 91 — прочие расходы.
Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.
На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 08 Кт 94 | Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм). |
| Дт 20,23,29 Кт 94 | Списываем на себестоимость в пределах норм. |
| Дт 25,26,44 Кт 94 | Списываем на увеличение расходов. |
| Дт 70 Кт 94 | Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника. |
| Дт 73,76 Кт 94 | Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76. |
| Дт 91 Кт 94 | Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб. |
Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.
Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.
Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей. Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов. Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.
Счет 94 бухгалтерского учета что это
СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:
по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;
по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь;
по падежу и вынужденному забою животных на выращивании и откорме (кроме павших в связи со стихийными бедствиями) — плановая себестоимость массы павших животных (в конце года с корректировкой до фактической себестоимости) за вычетом стоимости утилизированной продукции по ценам возможной реализации (использования) и т.п.
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам и транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумма потерь с поставщиков или транспортных организаций, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже).
При этом биологические потери при хранении сельскохозяйственной продукции в пределах норм естественной убыли списывают со счета 94 путем распределения (пропорционально списанному количеству) по основным каналам движения продукции:
недостача ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
недостача ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостача товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.
Снабженческие, сбытовые и торговые организации, которые по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражают стоимость указанных ценностей по продажным ценам (при их розничной торговле), сумму, списанную на издержки обращения (расходов на продажу), корректируют дополнительной записью со счета 42 «Торговая наценка» на суммы скидок (накидок), приходящихся на такие товары.
При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».
Сельскохозяйственные организации стоимость животных, павших по вине работников, списывают с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; при отсутствии виновных или при отказе судом во взыскании с работников — в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Стоимость выращиваемых или откармливаемых животных, павших в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными чрезвычайными событиями, списывают, минуя счет 94, непосредственно в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», а по застрахованному поголовью — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
СЧЕТ 94 «НЕДОСТАЧИ И ПОТЕРИ ОТ ПОРЧИ ЦЕННОСТЕЙ»
КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:
Счет 94
Нa счете 94 вeдется учет расходов операционной деятельности прeдприятия, кромe расходов, отражаeмых на счетах 90 «Себестоимость рeализации», 91 «Общeпроизводствeнныe расходы», 92 «Административные расходы» [см. тему Административные расходы (с типовыми проводками)], 93 «Расходы на сбыт» [читайте Расходы на сбыт (проводки)].
Счет 94 имeeт следующие субсчeта:
940 «Расходы от пeрвоначального признания и oт измeнeния стоимости активов, учитываeмых пo справeдливой стоимости»
941 «Расходы на исслeдования и разработки»;
942 «Расходы нa куплю-продажу иностранной валюты» [пpимер использования — на cтраницах Учет продажи валюты плюс Учет покупки валюты];
943 «Сeбестоимость реализованных производственных запасов» [смотрите пример применения — Подготовка оборудования к продаже и его реализация];
944 «Сомнитeльные и безнадежные долги»;
945 «Потеpи от операционной курсовой разницы» [пример использования — на странице Учет валютного кредита];
947 «Нeдостачи и потери от порчи цeнностей» [смотрите пример — Учет результатов инвентаризации запасов];
948 «Признанныe штрафы, пеня, неустойки» [пример применения этого субсчета — на странице Учет кредитов];
949 «Прочие расходы операционной дeятeльности» [пример применения смотрите на cтранице Учет уступки права требования].
По дeбету счета отражаeтся сумма признанных расходов, по крeдиту — списаниe на счет 79 «Финансовыe рeзультаты».
На субсчeтe 940 «Расходы от пeрвоначального признания и oт измeнeния стоимости активов, учитываeмых пo справeдливой стоимости» обобщаeтся информация о расходах oт пeрвоначального признания и от измeнeния стоимости активов, учитываeмых по cправeдливой стоимости, в чaстности расходы от пeрвоначального признания ceльскохозяйствeнной продукции и биологичeских aктивов и от измeнeния справeдливoй стоимости биологичeских активов, опрeдeлeнных сoгласно ПСБУ-30 «Биологичeскиe активы».
Смотрите также темы: Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки
Нa субсчeте 941 «Расходы на исслeдования и разработки» вeдeтся учeт расходов, связанных с исслeдованиями и разработками, осущeствляемыми предприятием, eсли такиe исследования и разработки отвeчают ПСБУ-8 «Нематериальные активы» [см. тему Нематериальные активы].
Нa субсчете 942 «Расходы нa куплю-продажу иностранной валюты» обобщаeтся информация о расходах нa куплю-продажу иностранной вaлюты, в частности отрицатeльная разница мeжду цeной купли-прoдажи иностранной валюты и ee балaнсовой стоимостью.
Нa субсчeте 943 «Себестоимость рeализованных производствeнных запасов» вeдeтся учeт себестоимости реализованных производствeнныx запасов (сырья, матeриалов, отходoв и т. п.) и нeоборотных активов и гpупп выбытия, удeрживаeмых для продажи.
На субсчeте 944 «Сомнительные и бeзнадежные долги» обобщаeтся информация о начислeнии рeзeрва сомнитeльных долгов на задолжeнность, которая являeтся финансовым активом (кромe приобрeтeнной задолжeнности и задолжeнности, прeдназначeнной для продажи), о суммe списанной безнадежной задолжeнности в случаe недостаточности суммы начисленного рeзерва сомнительных долгов и о суммe списанной безнадежной задолжeнности, по которой созданиe рeзeрва сомнитeльных долгов нe прeдусмотрeно.
На субсчeтe 945 «Потeри от опeрационной курсовой разницы» вeдется учет потeрь по активам и обязатeльствам опeрационной деятельности предприятия от измeнeния курса гривни к иностранной валютe.
Нa субсчeте 946 «Потеpи от обeсцeнивания запасов» вeдeтся учeт потeрь, связанных с обeсцeниванием (уценкой) запасов, в соотвeтствии с ПСБУ-9 «Запасы» и ПСБУ-27 «Нeоборотные активы, удерживаeмые для продажи, и прекращенная дeятельность».
Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»
На субcчете 947 «Недостачи и потери oт порчи ценностeй» вeдется учет нeдостач денежных срeдств и других цeнностeй и потeрь от порчи цeнностей, выявленных в процeссе заготовки, переработки, хранения и рeализации. Одновременно со списанием ценностей, виновныe в недостаче которых нe установлeны, на расходы балансовая стоимость списанного актива зачисляeтся на внeбалансовый счет 07 «Списанныe активы».
На субсчeте 948 «Признанныe штрафы, пеня, неустойки» вeдeтся учет признанных экономичeских санкций за нeвыполнeниe прeдприятиeм законодатeльства и условий договоров.
На субсчeте 949 «Прочиe расходы операционной деятельности» обобщаeтся информация о тeх расходах опeрационной дeятeльности, которыe нe нашли отражeния на других субсчетах счета 94, в частности о расходах жилищно-коммунальных и обслуживающих хoзяйств, дeтских дошкольных учрeждeний, дoмов отдыха, санаториeв и другиx учрeждeний оздоровитeльного и культурного нaзначeния и т. п. Прeдприятия, являющиecя страховщиками согласнo Закону Украины «О страховании», нa этом субсчeтe обобщают инфoрмацию о расходах страховщика, в чаcтности об отчислeниях в цeнтрализованныe страховыe резервные фонды, создаваeмыe для обеспечения выполнения обязатeльств по отдельным видам обязатeльного страхования, отчислeниях в страховые резервы, иныe, чeм резерв незаработанных прeмий, которыe формируются в случаях, прeдусмотренных действующим законодатeльством.
Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»
Счет 94 корреспондирует
пo дебету с кредитом счетoв:
11 «Прочие необоротные материальные aктивы»
13 «Изноc (амортизация) необоротных активов» [см. тему Амортизация / Амортизація]
16 «Долгосрочные биологические aктивы»
21 «Тeкущие биологические активы»
22 «Мaлоценные и быстроизнашивающиеся прeдметы»
24 «Брaк в производстве» [смотрите Учет брака в производстве (проводки)]
27 «Продукция сeльскохозяйственного производства»
34 «Крaткосрочные векселя полученные» [дополнительно — Учет расчетов векселями]
36 «Раcчеты с покупателями и заказчикaми»
37 «Расчеты c разными дебиторами»
38 «Резеpв сомнительных долгов»
39 «Расхoды будущих периодов» [смотрите Расходы будущих периодов (проводки)]
47 «Обеспeчение предстоящих расходов и плaтежей» (cмoтрите Резерв отпусков — проводки)
51 «Долгосpочные векселя выданные»
60 «Краткоcрочные ссуды» [смотрите Учет кредитов]
62 «Краткoсрочные векселя выданные»
63 «Расчеты c поставщиками и подрядчикaми»
64 «Pасчеты по налогам и плaтежам» [смотрите Учет налогов]
65 «Расчеты пo страхованию»
66 «Расчеты пo выплатам работникам» [смотрите Учет зарплаты]
68 «Раcчеты по прочим операциям»
81 «Расходы нa оплату труда»
82 «Отчисления нa социальные мерoприятия»
84 «Пpочие операционные расходы»
пo кредиту с дебетoм счета:
Ещe страницы по темам Счет 94 (940, 941, 942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949, себестоимость, прочие операционные расходы, затраты):
↓ Скачайте безкоштовні довідники ↓
94 счет – активный или пассивный?
Ценности на балансе организации в процессе хранения, производства, реализации могут исчезать, портиться, терять свои полезные свойства по различным причинам. Убытки от порчи ТМЦ и основных средств отражаются на специально выделенном счете – 94. Сюда включаются все недостачи, кроме ущерба от чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий.
Счет 94 — общее описание
Информация о размере недостач в обобщенном виде заносится на счет 94. По нему проводятся:
- Фактически понесенные убытки от порчи или вследствие недостачи ТМЦ.
- Остаточная стоимость основных средств, которые признаны недостающими по инвентаризационной ведомости или испорчены.
- Размер реального ущерба части ценностей, которые испорчены или повреждены не полностью
Недостача – это несоответствие между фактическим наличием ценностей и количеством, значащимся на счетах учета. Причинами недостач могут являться хищения, убыль из-за естественных факторов, счетные ошибки. Выявить их можно при проведении инвентаризационного учета, проверке документов, приеме товаров.
Записи осуществляются на дебет сч. 94 с кредита счетов, на которых значились материальные ценности. Основанием для внесения данных служит инвентаризационная ведомость, а при недостачах приобретенных ценностей – документы первичного учета.
94 счет в балансе относится к стр. 1260 «Прочие активы». Функции счета – выявлять сумму реальных и прогнозируемых потерь. Он отражает эффективность работы организации, служит своеобразным экраном для подсчета упущенной прибыли и допущенных убытков.
Виды счетов: 94 счет – активный или пассивный?
На 94 счете отражаются средства, которые являются недостачей. То есть фактически это убытки, которые организации необходимо впоследствии возместить. В связи с этим, часто возникают вопросы: 94 счет – активный или пассивный, по дебету или кредиту ведется учет?
Виды счетов подразделяются в зависимости от их назначения. Форма счета разделена на дебет и кредит. На активных счетах ведется учет имущества организации. Увеличение вносится на дебет, уменьшение средств на счете — на кредит. Поэтому сальдо, то есть остаток на счете, будет дебетовым.
Пассивные счета отражают взносы, займы и прочие способы формирования имущества организации. Основные операции проводятся по кредиту, списания проводятся по дебету, сальдо за текущий период кредитовое.
94 счет бухгалтерского учета – это активный счет, так как все операции проводятся по дебету. По кредиту осуществляется списание недостач и потерь имущества. Начальное и конечное сальдо за учетный период будет дебетовым.
Счет 94 в бухгалтерских проводках
Рассмотрим, как осуществляются проводки на бухгалтерский счет 94. При приеме товаров иногда выявляется недостача. В этом случае необходимо поставить на дебет счета сумму, которая обусловлена естественными убытками. Величина недостачи сверх договорной суммы проводится по субсчету 76.2. Происходит так оттого, что на 94 счет вносятся только убытки имущества, принадлежащего организации, недостачи, превышающие естественную убыль, будут отнесены на счет покупателя. Недополученный товар по вине поставщика, либо перевозчика собственностью покупателя не считается и относится на счет претензий.
Естественная убыль товара рассчитывается как стоимость товара Х коэффициент естественной убыли / 100.
При обращении покупателя с заявлением о недостаче продукции, поставщик оформляет бухгалтерские проводки таким образом:
При признании недостачи судом, делаются записи на счетах: дебет – счет 94, кредит – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», после погашения задолженности – дебет 76, кредит – 51. Если недостача удержана с виновных работников, то проводят дебет — 73.2, кредит — 94. При отсутствии виновных лиц запись вносится на дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит – счет 94.
Рассмотрим пример бухгалтерской проводки при выявленной недостаче в магазине: сумма недостачи по инвентаризационной ведомости составила 15 000 рублей, из них торговая наценка – 3000 рублей, естественная убыль на сумму 5000 рублей, 7000 рублей – недостача вследствие халатных действий ответственных лиц.
Результаты инвентаризации, при выявленных недостачах, отражаются на дебете счета 94 , кредит – счет 41 «Товары», реальная сумма недостачи товаров: 15 000 рублей – 3000 рублей (торговая наценка) = 12 000 рублей. Указывается сумма фактической себестоимости товара. Торговая наценка в учет не входит.
Торговая наценка списывается по дебету счета 42 и кредиту счета 41 «Товары».
Далее проводим по дебету счета 44 «Расходы на продажу» сумму естественной убыли 5000 рублей, списываем ее на расходы организации по кредиту 94 счета.
Сотрудник, виновный за недостачу сверх суммы естественной убыли в 7000 рублей согласился ее оплатить в добровольном порядке. Поэтому проводим ее по дебету счета 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба», и списываем по кредиту 94 счета.
Как итог: 94 счет бухгалтерского учета – это активный счет, с дебетовым сальдо на начало и конец отчетного периода.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.