На какой счет отнести овердрафт

Учет кредитов

Сумма полученного кредита не является доходом, так кaк при этом не происходит yвеличения актива или уменьшения обязательства, oбусловливающих рост собственного капитала, как требуется в пункте 5 ПБУ 15.

Cуммы погашенного кредита не признаются pасходами и не включаются в Oтчет о финансовых результатах (согласно подпункту 9.3 ПБУ 16).

Учет расчетов по полученным гривеневым кредитам ведется в различных обстоятельствах на разных субсчетах:

01) Краткосрочные кредиты — на субсчете 60-1,

02) Отсроченные краткосрочные кредиты — на субсчете 60-3,

03) Долгосрочные кредиты — на субсчете 50-1,

04) Отсроченные долгосрочные кредиты — на субсчете 50-3,

05) Текущая задолженность по долгосрочным кредитам — на субсчете 61-1 (при наступлении срока погашения части долгосрочного кредита в течение двенадцати мeсяцев с даты баланса).

Согласно пункту 27 ПБУ 16 расходы нa оплату процентов за пoльзование кредитом (в том чиcле овердрафтом) включаются в cостав финансовых расходов. Начисленные проценты относятся в дебет субсчета 95-1.

Расчеты по начислению и пoгашению процентов по кредиту ведется на субсчете 68-4.

Согласно условиям кредитного договора, за нарушение условий договора может предусматриваться применение к пpедприятию санкций в видe штрафов и пени (например, зa несвоевременную уплату процентов). Расходы нa их уплату включаются в cостав прочих операционных расходов (согласно пункту 20 ПБУ 16). Если точнее, то применяется субсчет 94-8 «Признанные штрафы, пени, неустойки».

Расходы по нaчисленным штрафам и пене oт банка отражаются проводками Дт 948 Кт 685, а их уплата — проводками Дт 685 Кт 311.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица 01. Типовые проводки, на примере краткосрочного кредита

Поступление денежных средств oт банка по кредитному договору

Оплата процентов пo кредиту

02. Учет овердрафта

Овердрафт относится к операциям пo краткосрочному кредитованию.

Комиссия за oткрытие овердрафта как услуги банка включaется в состав административных расходов (согласно пункту 18 ПБУ 16, учитываемых нa счете 92 «Административные расходы».

Можно применять два варианта oтражения овердрафта в бухгалтерском учете:

01) Отражать задолженность по овердрафту как отрицательное сальдо пo счету 311 «Текущий cчет в национальной валюте». Отрицательное сальдо всегда возникает после проведения платежей на cуммы свыше остатка денежных средств нa текущем счете. Минфин в письме N1-04200-30-5/7021 подтвердил возможность такого варианта отражения овердрафта как кредитового сальдо текущего счета [смотрите видео для новичков Как субсчет 311 из активного превратился в активно-пассивный (часть видеоурока «Активные и пассивные счета») >>].

02) Применять субсчет 601 «Краткосрочные кредиты бaнков в национальной валюте». Согласно Инструкции № 291 пo кредиту субсчета 601 oтражается сумма полученного кредита (в нашем случае — овердрафта), по дeбету — сумма погашения. Примеры корреспонденции счетов при таком варианте:

— Дт 631 «Расчеты с oтечественными поставщиками», Кт 601 — перечислены дeнежные средства поставщику (подрядчику) за cчет овердрафта;

— Дт 685 «Pасчеты с другими кредиторами», Kт 601 — перечислены денежные средства кредитору за счет овердрафта;

— Дт 601 Кт 311 — cписание банком суммы овердрафта зa счет денежных средств нa текущем счете.

Начисление процентов по овердрафту отражается корреспонденцией cчетов: Дт 951 Кт 684 «Pасчеты по начисленным процентам».

Погашение процентов — корреспонденцией Дт 684 Kт 311.

Отнесение расходов на yплату процентов на финансовый результат oтражается корреспонденцией счетов: Дт 792 «Pезультат финансовых операций» Кт 951.

Систематизируем типовые проводки по овердрафту в двух таблицах ниже.

Дополнительно: Скачайте «Самоучитель 1С»

Таблица 02. Отражение операций с отражением овердрафта как отрицательного сальдо пo субсчету 311

Овердрафт в учете

Достаточно распространенным видом кредита является овердрафт. Его суть заключается в том, что банк осуществляет платежи со счета клиента сверх остатка средств на нем в пределах заранее оговоренной суммы. Давайте разберемся, какие учетные последствия ожидают предприятие, получившее такой кредит.

Суть овердрафта

Среди всех видов кредитования овердрафт стоит особняком. Одной из его особенностей является то, что при заключении договора денежные средства в размере установленной в договоре суммы (лимита овердрафта) клиенту не перечисляются. А потому и сам кредит в этот момент не может считаться предоставленным. В общем, запомните:

факт заключения договора об овердрафте не говорит о том, что кредит предоставлен

У банка в этот момент возникает только обязательство предоставить кредит в рамках установленного лимита в любой момент времени на протяжении срока действия договора. И такое обязательство он отражает на своих забалансовых счетах ( п. 2.1 гл. 2 разд. IV Инструкции № 481). А у клиента — соответствующее право этим кредитом воспользоваться. Но учтите: такому праву ни в балансе, ни за балансом клиента места нет.

Вообще, правовую сущность овердрафта хорошо объясняет ч. 1 ст. 1069 ГКУ, которая гласит: если в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств, считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления этого платежа. Из этого ясно следующее:

1) для того, чтобы воспользоваться своим правом на овердрафт, клиенту достаточно составить платежное поручение на сумму, превышающую остаток средств на счете;

2) предоставление овердрафта происходит путем кредитования счета клиента. То есть кредитные денежные средства, которыми клиент захотел воспользоваться, на счет не перечисляются — их списывают «в минус» (это подтверждает и п. 2.2. гл. 2 разд. IV Инструкции № 481, согласно которому банк отражает сумму предоставленных кредитов овердрафт по дебету счетов клиентов, в результате чего на этих счетах возникает дебетовый остаток. А, как известно, то, что в банке дебет, у клиента — кредит);

3) овердрафт считается предоставленным в день формирования отрицательного остатка по счету.

Учтите также: погашение овердрафта тоже происходит автоматически за счет текущих поступлений. То есть никаких специальных «погашающих» перечислений клиент не осуществляет — все денежные средства, поступающие ему на счет, будут автоматически уменьшать отрицательный остаток.

Бухгалтерский учет овердрафта

Как вы уже успели убедиться, овердрафт — это не что иное, как кредит. Причем из его сути следует то, что это кредит краткосрочный. Но вот перечислением денег на текущий счет клиента он не сопровождается. Этим и обусловлено существование двух вариантов отражения овердрафта в бухгалтерском учете.

1 вариант. Поскольку овердрафт — краткосрочный кредит, есть все основания учитывать сумму задолженности по овердрафту на счете 60 «Краткосрочные займы». Ведь именно по кредиту этого счета отражают суммы полученных кредитов и займов. А по дебету — суммы их погашения и перевода в долгосрочные обязательства (в случае отсрочки кредитов (займов)). А потому получение овердрафта (в сумме отрицательного остатка на конец дня) можно отражать проводкой: Дт 311 — Кт 601. Тогда при уменьшении отрицательного остатка (по данным на конец дня) на сумму такого уменьшения делается обратная проводка: Дт 601 — Кт 311. Обратите внимание: каждый «минусующий» или «плюсующий» платеж этими проводками не сопровождают — их делают исходя из суммы отрицательного остатка, которая зафиксирована в банковской выписке на конец дня.

2 вариант. Поскольку поступления заемных денежных средств на счет не происходит, то отражать сумму полученного овердрафта по дебету счета 311 оснований, вроде как и нет. Отсюда появляется второй вариант учета. Согласно нему сумму полученного овердрафта на счете 60 не отражают, а учитывают по кредиту счета 31. Преимуществом этого варианта является то, что данные учета будут соответствовать выписке банка. Кстати, такой подход рекомендует применять и Минфин (см. письмо от 09.12.2003 г. № 31-04200-30-5/7021). В этом письме среди прочего отмечено: кредитовое сальдо текущего счета, которое образуется по кредиту овердрафт, отражается на основании выписки банка по кредиту счета 31 и в статье «Краткосрочные кредиты банков» раздела IV пассива Баланса.

Как учесть проценты по овердрафту?

Расходы на выплату процентов по займам признают финансовыми расходами ( п. 3 П(С)БУ 31). В общем случае они попадают в расходы периода сразу при начислении, что отражается проводкой: Дт 951 — Кт 684. Но если овердрафт был получен с целью создания квалификационного актива*, то финансовые расходы должны быть капитализированы (включены в стоимость такого актива). В этом случае в учете сначала отражается проводка: Дт 951 — Кт 684, а затем: Дт 15 (23) — Кт 951. Но помните: капитализировать финансовые расходы должны не все. Не осуществляют капитализацию, а всегда отражают финансовые расходы в расходах периода ( п. 4 П(С)БУ 31):

* Напомним, что квалификационным является актив, требующий существенного времени для его создания ( п. 3 П(С)БУ 31). А существенным считается период времени, превышающий три месяца (п. 1.6 разд. I Методрекомендаций № 1300).

— субъекты малого предпринимательства — юридические лица;

— представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности;

— юридические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью (кроме бюджетных учреждений) (подробнее о капитализации см. с. 14).

Пример. Заключен договор о предоставлении кредита овердрафт в сумме 1000000 грн. В выписке банка за день отражены следующие данные:

— остаток на начало дня — 500 грн.;

— предоплата поставщику за товар — 90000 грн.;

— оплата от покупателя — 50000 грн. (для упрощения примера условимся, что предприятие — неплательщик НДС).

На следующий день по счету прошла только одна операция — предоплата от покупателя — 40000 грн., а также были списаны проценты за пользование кредитом — 30 грн.

Предприятие использует вариант учета с использованием субсчета 601.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Дт

Кт

Перечислена предоплата поставщику

Овердрафт: нюансы учета

Овердрафт (от англ. overdraft – перерасход) представляет собой один из видов краткосрочного банковского кредита в целях пополнения оборотных средств. При этом банк кредитует клиента, когда остатка денег на его текущем счете не хватает для платежа, в пределах лимита, установленного кредитным договором. В консультации рассмотрим, как отражать в бухгалтерском и налоговом учете заемщика операции получения и погашения овердрафта.

Общие положения

При овердрафте заемщик может проводить необходимые платежи с текущего счета, даже если их сумма превышает остаток на счете. Достаточно подать в банк обычное платежное поручение на полную сумму платежа, и банк перечислит недостающую сумму контрагенту предприятия за счет своих средств. Но в сумме, которая не превышает установленного лимита.

Лимит овердрафта пересматривается банком ежемесячно и зависит от поступлений на текущий счет заемщика за предыдущий месяц. При этом в расчет берутся только поступления от хозяйственной деятельности в виде выручки от реализации или оказания услуг. Переброски с других счетов заемщика или разовые зачисления (финансовая помощь, пополнение уставного капитала, возврат предоплаты и т. д.) в расчете лимита не участвуют.

Если выручка снизилась, банк может самостоятельно уменьшить лимит овердрафта, оповестив об этом заемщика. Кроме того, овердрафты требуют периодического полного обнуления лимита, как правило, один раз в 30 дней. Для этого заемщик должен полностью погасить задолженность и «прожить» без овердрафта как минимум одну ночь.

За кредит по договору овердрафта банк обычно устанавливает более высокий процент, чем по обычному кредитному договору. А если клиент нарушит свои обязательства и не вернет полностью сумму кредита в срок, установленный договором (например, в течение 30 дней с момента ее получения), его ожидают штрафные санкции, пеня за просрочку, а возможно, и повышенная процентная ставка за пользование кредитом сверх установленного срока.

Отметим, что оплата платежных документов производится банком в автоматическом режиме. Заемщику не нужно каждый раз обращаться в банк с письменной просьбой выдать кредит (как это обычно делается по возобновляемым кредитным линиям).

Соответственно, погашение овердрафта и процентов за пользование овердрафтом также осуществляется банком автоматически – за счет текущих поступлений на счет заемщика, без платежных поручений заемщика.

Бухгалтерский учет

Предприятие может увидеть сумму задолженности по овердрафту в выписке банка со своего текущего счета. При этом нужно помнить, что информация в банковской выписке в бухучете клиента отражается зеркально. То есть остаток на текущем счете (в бухучете клиента дебетовое сальдо на счете 31) банк показывает в выписке как свой кредитовый остаток. Соответственно, сумма овердрафта в выписке банка будет показана как дебетовый остаток.

Учет суммы овердрафта

Ни НП(С)БУ, ни Инструкция № 291 не содержат правил учета операций получения и возврата овердрафта. Поэтому предприятия могут выбирать из двух вариантов:

вариант 1 – от Минфина. Согласно Письму № 7021 сумму овердрафта нужно отражать на основании выписки банка как кредитовое сальдо по счету 31 «Счета в банках». В то же время в финансовой отчетности указанную сумму рекомендуется отражать в статье «Краткосрочные кредиты банков» (стр. 1600 формы № 1, № 1-м, № 1-мс). Чтобы реализовать в учете такой вариант, сумму овердрафта на конец квартала (года) со счета 31 переводят на кредит субсчета 60 «Краткосрочные займы». В первый день следующего квартала можно опять перебросить остаток задолженности по овердрафту на кредит счета 31;
вариант 2 – альтернативный. Поскольку задолженность по овердрафту представляет собой не что иное как задолженность по краткосрочному кредиту, сумму овердрафта можно отражать по кредиту счета 60. То есть на основании банковской выписки на определенную дату нужно делать проводку Дт 31 – Кт 60, а при погашении овердрафта производить обратную запись: Дт 60 – Кт 31. Такой вариант требует постоянного ручного вмешательства в учет, но позволяет осуществлять ежедневный контроль задолженности по овердрафту.

Учет процентов

Проценты за пользование овердрафтом начисляются согласно условиям договора: либо каждый день в период пользования овердрафтом, либо раз в месяц в день обнуления овердрафта. В любом случае на последний день отчетного периода в учете нужно отразить начисленные проценты.

Проценты относятся к финансовым расходам. Их начисление отражается записью Дт 951 «Проценты за кредит» – Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам». Такая проводка делается на основании ежемесячной информации банка о сумме процентов или бухгалтерской справки, в которой бухгалтер самостоятельно рассчитывает проценты исходя из условий кредитного договора.

Отметим, что начисление процентов начинается с первого дня, когда заемщик получил кредит, а заканчивается днем, предшествующим дню погашения всей суммы кредита. То есть день возврата кредита при начислении процентов не учитывается.

Учет прочих расходов, связанных с овердрафтом

Чтобы получить кредит, заемщик попутно несет расходы, связанные с заключением кредитного договора, например комиссия банка и т. п. Согласно п. 18 НП(С)БУ 16 такие расходы на банковские услуги относятся к административным и учитываются на одноименном счете 92.

Пеня за просрочку начисляется и уплачивается в день погашения задолженности по овердрафту. Сумма пени отражается на субсчете 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки».

Налоговый учет

НДС

Операции по предоставлению и возврату денежных средств по договорам банковского кредита не являются поставкой товаров (услуг), а значит, и объектом обложения НДС (пп. 14.1.181, 14.1.185, п. 185.1 НК). Не подлежат налогообложению и операции по начислению и уплате процентов по кредиту, так как не относятся к поставкам (см., например, Письмо № 24616).

Налог на прибыль

Выдача и погашение кредита отражаются в учете по налогу на прибыль по правилам бухучета. Такая операция не влияет на финрезультат до налогообложения отчетного периода, а значит, и на объект обложения налогом на прибыль.

Начисление процентов и прочие расходы, связанные с пользованием овердрафтом, также отражаются в налоговом учете по бухгалтерским правилам.

Исключение: проценты по кредитам, полученным от нерезидента. В таком случае плательщику налога на прибыль, возможно, придется корректировать финрезультат отчетного периода на разницы, предусмотренные п. 140.2, 140.3, пп. 140.5.2, 140.5.4 НК (см. подробнее в материале «Проценты по кредитам и займам от нерезидентов: налоговый учет»).

Пример

Предприятие 10 марта 2021 года оформило возобновляемый овердрафт сроком на 1 год для пополнения оборотных средств. Срок возврата каждого транша овердрафта – 30 календарных дней (далее – к. д.), лимит кредитования на первый месяц установлен в пределах 300 000 грн, процентная ставка – 14 %. Комиссия банка за выдачу овердрафта – 1 000 грн.

Предприятие начало пользоваться овердрафтом при расчетах с поставщиками 11 марта, при этом остаток средств на текущем счете на утро этого дня составил 10 000 грн.

Срок возврата первого транша овердрафта истекает 9 апреля (через 30 к. д.). Но предприятие смогло полностью погасить задолженность по овердрафту только 30 апреля. Поэтому за период с 10 по 30 апреля банк начислил пеню из расчета 0,5 % за каждый день просрочки платежа.

Покажем в табл. 1 состояние текущего счета предприятия в период пользования овердрафтом.

Таблица 1. Движение денежных средств на текущем счете в марте-апреле 2021 года

(грн)

№ п/п

Дата

Остаток на начало дня

Поступление

Списание

Овердрафт

Покупатели

Овердрафт

Поставщики

10 000,00 1

Овердрафт: как получить и учесть

В статье эксперт объяснит, что такое овердрафт, каково его отличие от кредита, как отразить овердрафт в бухгалтерском учете и наглядно это провести.

Содержание статьи:

Овердрафт и кредит: отличия
Санкционированный и несанкционированный овердрафт
Условия предоставления овердрафта
Овердрафт: бухгалтерский учет
Овердрафт: налогообложение

Овердрафт — это договор клиента с банком, по которому банк перечислит платеж от клиента, даже если на счете недостаточно средств. Если банк произведет такой платеж, на текущем счете клиента возникнет переплата, которая примет характер краткосрочного кредита.

Овердрафт и кредит: отличия

Как правило, процент по овердрафту выше. Средства по овердрафту предоставляют, как правило, на короткий срок.

Для получения кредита открывается отдельный кредитный банковский счет. А овердрафт (перерасход средств) возникает на текущем банковском счете клиента.

По овердрафту клиент не дает отдельного поручения банку осуществить платеж. Банк сам решает выполнить весь платеж, если средств на текущем счете клиента недостаточно, в пределах установленного лимита.

Оформление кредита достаточно трудоемко, требует оформления большого количества документов для подтверждения платежеспособности клиента, иногда оформляется залог имущества в обеспечение кредита. Для овердрафта это только договор, без залога имущества.

Овердрафт носит нецелевой характер. А кредит выдается в основном на какую-то конкретную цель.

После того, как овердрафт погашен, возможность воспользоваться им восстанавливается. Оформлять дополнительный договор не следует. То есть договор овердрафта оформляется один раз и им пользуются в течение установленного срока. А на каждый кредит необходимо оформлять отдельные пакеты документов.

Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт

Санкционированный и несанкционированный овердрафт

Банк может кредитовать счет клиента в случаях, предусмотренных в договоре. То есть, для получения этого кредита должны быть открыты счета, правовой режим которых допускает возможность овердрафта. Именно так в банковском законодательстве называют кредитование счета клиента. Кстати, официальное определение этого термина сейчас отсутствует, хотя раньше можно было встретить понятие «овердрафт» в нескольких нацбанковских нормативах, например:

в Плане счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденном постановлением Правления НБУ от 21.11.1997 № 388, согласно которому овердрафт — краткосрочный кредит, предоставляющий банк надежному клиенту сверх остатка средств на текущем счете в этом банке в пределах заранее оговоренной суммы дебетования его счета. При этом появляется дебетовое сальдо;
в пункте 1.5 Положения о порядке эмиссии платежных карт и совершении операций с их применением, утвержденном постановлением Правления НБУ от 19.04.2005 № 137, согласно которому овердрафт — краткосрочный кредит, предоставляемый банк клиенту в случае превышения суммы операции по платежной карте остатка средств на него картсчета или установленного лимита кредитования.

Это так называемый санкционированный овердрафт: клиент-заемщик по договору с банком-кредитором может использовать больше средств, чем на своем счету на момент их перечисления. По сути, овердрафтом является сумма, перечисленная сверх остатка средств на расчетном счете клиента. И именно на эту сумму банк начисляет проценты по кредиту. Овердрафт отличается от обычного кредита тем, что погашение задолженности, как правило, происходит автоматически. На это идут денежные средства, поступающие на расчетный счет клиента-заемщика. Однако условие об овердрафте включают не во все договоры банковского счета.

Наряду с разрешенным существует и несанкционированный овердрафт, но обычно касается возможности списания с карты клиента суммы большей, чем разрешено банком.

Сегодня предметом беседы мы выбрали овердрафт по текущему счету предприятия (юридического лица и физического лица — предпринимателя). Итак, будем придерживаться только этой тематики.

Условия предоставления овердрафта

Клиент может получить овердрафт при отсутствии претензий со стороны банка к его счетам на момент предоставления овердрафта, своевременного возврата ранее полученных кредитов и полной уплаты процентов по ним. Как правило, предоставляется овердрафт на 1 год с возможностью пролонгации договора. Проценты за пользование кредитом начисляют каждый день или в конце каждого месяца. При этом списывать проценты могут автоматически каждый день за счет текущих поступлений или клиент самостоятельно платит их ежемесячно.

Требования к заемщику и порядок расчета овердрафта в каждом банке разные. Например, отдельные банки учитывают регулярность денежных поступлений на счет (не менее n раз в неделю); на юридический статус заемщика и т.д. А лимит овердрафта рассчитывают с учетом оборота средств не только по счету, открытому в банке-кредиторе, но и в других банках. Процентная ставка по овердрафту может быть плавающей или фиксированной, а при установке лимита овердрафта банк может взимать комиссию.

Внимание: требования к заемщику и порядок расчета овердрафта в каждом банке разные.

Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ

Еще одна немаловажная деталь. Каждый банк формирует свой пакет документов, которые необходимо предоставлять клиенту-заемщику. В частности, такими документами могут быть:

учредительные документы клиента-заемщика;
документы по обеспечению, если речь идет о залоговом овердрафте, и экспертной оценке предмета обеспечения;
финансовая отчетность заемщика;
другие документы по требованию банка.

То есть банки соблюдают как общие требования к клиентам, так и устанавливают собственные условия по предоставлению овердрафта. Рассмотрим на примере основные условия, предъявляемые банками к заемщику.

Овердрафт: бухгалтерский учет

В письме Минфина от 09.12.2003 № 31-04200-30-5/7021 указано, что кредитовое сальдо текущего счета, образующееся по ссуде овердрафт, отражается на основании выписки банка по кредиту счета 31 «Счета в банках» и в соответствии с НП(С)БУ 2 «Баланс» в статье «Краткосрочные кредиты банков» пассива Баланса ( форма №1).

Следует сказать, что овердрафт (перерасход средств) отражается в выписке банка по текущему счету, а не в отдельной кредитной выписке. Поэтому предложенный в письме вариант отображения овердрафта в учете полностью согласуется с данными выписки, что является первичным документом.

Хотя с практической точки зрения это не всегда бывает удобно. Тем более такой вариант может не поддерживаться бухгалтерской компьютерной программой, которой пользуется клиент.

Поэтому овердрафт может отражаться на субсчете 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»: Дт 311 Кт 601 – на сумму отрицательного значения на счете по данным выписки. Конечно, в этом случае остаток в выписке банка не будет совпадать с остатком на субсчете 311.

Проценты по овердрафту отображают стандартно:

начисление – Дт 951 Кт 684;
оплата – Дт 684 Кт 311.

Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
ПДВ: від азів до майстерності ⏩
Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Пример

Между предприятием и банком заключен договор овердрафта.

На начало дня остаток на текущем счете составил 10000 грн. В течение дня произвели платеж поставщику на 30 000 грн.

Через несколько дней на счет поступила оплата покупателя за проданные товары 40 000 грн.

По овердрафту банк удержал проценты 50 грн.

Бухгалтерский учет смотрим в таблице.

Овердрафт: проводки

Бухгалтерский учет овердрафта СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ

№ п\п