Как учитывается ндс в управленческом учете

Управленческая отчетность.

Для того чтобы получать в управленческом учете на выходе актуальные данные необходимо быть уверенным, что все хозяйственные операции отражаются корректно.

В бухгалтерском учете все проводки основываются на сохранении принципа двойной записи. В управленческом учете нами разработан механизм контроля двойной записи, который позволяет в оперативном режиме следить за формированием движений в учете.

Рис.1 Отчет «Проверка двойной записи».

Также в помощь пользователю наши специалисты разработали механизм почтовой рассылки, к которому может быть подключен отчет по проверки двойной записи в управленческом учете. Он исключает человеческий фактор и оповещает ответственное лицо о том, что какая-либо хозяйственная операция отражена некорректно и требует исправления.

Рис. 2 Справочник «Адреса рассылки».

Учетная политика в ряде компаний основывается на аккумулирование доходов и расходов в управленческом учете, неочищенными от НДС. В этом случае расчеты по НДС не ведутся в разрезе кредита и обязательств, а сумма НДС к уплате кладется на затраты в момент перечисления в бюджет. Соответственно все запасы товаров, продукции, сырья и материалов, а также основные средства, нематериальные активы, малоценные быстроизнашивающиеся предметы учитываются тоже с НДС. Для этого мы внедряем специальный модуль.

Доходная и расходная части ведется отдельно по каждой организации в разрезе статей бюджета. По желанию заказчика можно использовать дополнительную аналитику (например, подразделения, объекты, контрагенты).

Для контроля выполнения бюджета компании в оперативном режиме мы разработали документ «Планирование бюджета», с помощью которого в базе отражается план бюджета, и отчет «Бюджет доходов и расходов». Отчет выводит план, факт и отклонения в абсолютной и процентной величине в разрезе статей бюджета.

Рис. 3 Документ «Планирование бюджета».

Рис. 4 Отчёт «о прибылях и убытках» + планирование (Бюджет доходов и расходов).

Ещё одним важным инструментом контроля текущего состояния дел в компании является управленческий баланс. Нами разработан отчет, который гибко адаптируется под специфику учетной политики компании. Набор статей актива и пассива и принцип вывода данных в них определяется по согласованию с ответственным лицом со стороны заказчика и может быть в любой момент изменен или дополнен.

Рис. 5 Отчёт «Управленческий баланс».

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности. Часть 3 — ОПиУ

Ошибки, которые допускают предприниматели с НДС, когда собирают отчет о прибылях и убытках, приводят к завышенным ожиданиям по прибыли. Результат — кассовые разрывы и неприятности с налоговой, штрафы, пени. Особая сложность — когда бизнес применяет несколько налоговых режимов одновременно и возникает путаница: непонятно, когда выручку и расходы в отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) обязательно очищать от НДС, а когда это во вред.

В статье разбираемся со всеми нюансами отражения НДС в ОПиУ. Зная их, вы избежите ошибок в расчете прибыли и проблем с налоговиками.

Включать НДС в выручку и расходы — опасная ошибка

Распространенная ошибка — предприниматель, который работает с НДС, включает его в выручку и расходы. «Я заплатил НДС, когда тратился на сырье, товар, аренду, коммунальные услуги и прочее, — рассуждает он. — Значит, вся выручка с продаж — моя». А потом удивляется, когда получает счет по НДС из налоговой.

Разберем на примере. У Веры ивент-агентство на общей системе налогообложения — единственной, на которой бизнес работает с НДС.

Вера включает НДС в цену услуг. Контрагенты, у которых Вера приобретает товары и услуги для бизнеса, тоже работают с НДС. Поэтому он включен во все ее постоянные и переменные расходы, кроме фиксированных зарплат работников и их бонусов. В ОПиУ Вера не очищала от НДС выручку и расходы — сколько денег зарабатывала и тратила, столько и добавляла в отчет. Посмотрим, что у нее получилось и как ее представление о результате соотносится с реальностью.

Вера забрала себе из бизнеса всю сумму, которую, как думала, заработала. А тут пришло время перечислять НДС за квартал в бюджет. Налоговая насчитала 360 000 ₽. А денег не оказалось. Вера вытащила их из бизнеса вместе с чистой прибылью.

Предприниматели, которые работают с НДС, должны очищать от него выручку и расходы в ОПиУ.

Когда расходы в ОПиУ очищать от НДС не надо

Бывают предприниматели, которые не работают с НДС. Но и они несут расходы, в которые НДС включен. Бизнесмен спросил у нас в Зеленом чате: «А мне как быть? Я на упрощенной системе налогообложения. Но у меня тоже есть расходы, которые включают НДС. А права на возмещение НДС, который включают мои расходы, у меня не возникает».

Отвечаем: так и есть. Если вы не работаете с НДС, очищать от него расходы в ОПиУ вам не нужно. Это просто ваши расходы, даже если они включали НДС.

Юра производит мебель. Его компания применяет упрощенную систему налогообложения и с НДС не работает. Помещение под цех арендует у государства.

В цену аренды госимущества НДС включается обязательно, даже если сам арендатор с НДС не работает. Юра арендует цех площадью 200 м2. Платит за него 1,2 млн ₽ в год: 1 млн арендной платы + 200 тыс. ₽ НДС. В ОПиУ ему нужно отражать только общие затраты — 1,2 млн ₽. Очищать ничего не надо.

Юра видит счета-фактуры арендодателя, где указан НДС. И начинает по ошибке вычитать его из расходов на аренду в ОПиУ. А из выручки не вычитает. Ведь в счетах, которые он выставляет покупателям, НДС нет. Вычитает НДС или нет — выручка одинаковая. А расходы уменьшаются на сумму НДС. Это ошибка. Прибыль получается завышенной. Посмотрим на примере годовой прибыли Юры.

Как быть с НДС в ОПиУ, когда бизнес совмещает разные системы налогообложения

Распространенная ситуация — собственник бизнеса работает одновременно с двумя или даже тремя системами налогообложения:

• использует их в рамках одного юрлица, что закон в отдельных случаях разрешает
• владеет несколькими юрлицами на разных налоговых режимах
• одновременно выступает собственником юрлица на общей системе и ИП на упрощенке

Системы налогообложения разные, а управленческая отчетность общая. Разберемся, когда в этом случае в ОПиУ нужно очищать расходы и выручку от НДС, а когда — нет.

Очищать от НДС расходы и выручку в ОПиУ нужно, когда ваш бухгалтер проводит сделку по общей системе налогообложения. В остальных случаях — нет.

Катя торгует конфетами оптом и в розницу. Закупает оптовые партии у крупного поставщика, который работает с НДС, и включает его в цену товара.

С поступлений от реализации конфет через магазины Катя платит ЕНВД. Часть товара отгружает мелким покупателям, которые в основном тоже используют вмененку или упрощенную систему, выручку за него проводит по упрощенке. А с покупателями крупных партий, работающими с НДС, сотрудничает через юрлицо, которое тоже работает с НДС.

Что нужно очищать от НДС в этом случае:

• выручку от продажи крупных партий товара, за которые Катя выставляет клиентам счета-фактуры с НДС
• расходы на приобретение, хранение и доставку отгруженных таким оптовикам конфет.

По двум другим направлениям деятельности ей этого делать не нужно.

Запомните

1. Компаниям на общей системе налогообложения нужно очищать от НДС выручку и расходы в ОПиУ. Иначе — завышенные ожидания прибыли, кассовые разрывы и штрафы налоговой. На остальных системах — не нужно.

2. Бизнес, который применяет любую систему налогообложения, кроме общей, не работает с НДС. Когда он покупает товары и услуги, цена которых включает НДС, очищать расходы от НДС не нужно — это просто затраты бизнеса. Если очищать, результатом будут завышенные ожидания прибыли и кассовые разрывы.

3. Если бизнес применяет несколько систем налогообложения, очищаются от НДС выручка и затраты от сделок, которые по бухгалтерии проходят на общей системе налогообложения. По остальным очищать расходы от НДС не надо.

Управленческая отчетность: как отражать НДС в балансе

Когда приходит время платить НДС в бюджет, то предпринимателю надо знать, бизнес должен государству по итогам квартала или государство — бизнесу. Для этого надо правильно отражать все в отчетности. В первую очередь — в балансе. Эксперты компании «Нескучные финансы» рассказывают, как.

Нескучные финансы Ведем управленческий учет в малом бизнесе
Закрытый клуб – Деловая среда Премиум

Вступайте в клуб и получите доступ к множеству материалов для развития бизнеса. Для вас 14 дней – бесплатно!

Что надо знать об НДС

1. Платит НДС не предприниматель, а покупатель. Предприниматель передает эти деньги государству, они изначально не его, бизнесмен для них — пункт транзитной остановки.
2. НДС не влияет на финансовый результат бизнеса.
3. Обязательства по перечислению НДС в бюджет надо исполнять в срок. Для этого — планировать их и контролировать. Если не планировать, не будет денег, когда придет время платить. А если не заплатить вовремя, то оштрафует налоговая.

Курс в клубе Деловая среда Премиум��

Марафон «Финансовая грамотность в бизнесе». Оформите доступ и получите этот и множество других материалов

Как у бизнеса возникают обязательства по НДС

У нас цветочный магазин. Мы купили у фермера розу, в стоимость которой поставщик включил НДС. Потратили 60 ₽, из них 50 ₽ заплатили за саму розу, а 10 ₽ — НДС, которые наш поставщик включил в цену товара. Эти 10₽ НДС мы пока через поставщика дали взаймы государству. У него появилось обязательство перед нами. Сочтемся, когда продадим. НДС, который мы передали авансом государству», называется входящим.

Когда продаем, к нам заходит НДС, который заплатил покупатель. Для нас это исходящий НДС. И у нас появляется обязательство перед государством — в срок, который оно определило крайним, перечислить этот НДС в бюджет. За розу мы получили 120 ₽: 100 ₽ + 20 ₽ НДС. Эти 20 ₽ — наш исходящий НДС.

А когда приходит время перечислять НДС в бюджет, с нас причитается не весь исходящий НДС, а только разница между ним и входящим. Исходящий НДС у нас 20 ₽, входящий — 10 ₽. Разница — 10 ₽. Вот эти 10 ₽ и причитаются с нас государству.

А бывает и так — купили три розы на тех же условиях. Тем самым через поставщика передали государству аванс по НДС на 30 ₽. А продали только одну — тоже за 100 ₽ + НДС 20 ₽. И когда в конце квартала к нам приходят от государства и требуют у нас эту двадцатку, мы отвечаем: «Нет, уважаемые Мы аж 30 ₽ аванса передали через фермера. Помните? А через нас покупатель передал 20 ₽. Так что не мы вам 20 ₽ должны, а вы нам 10 ₽. Поэтому или пусть эта десяточка у вас полежит — в следующем квартале сочтемся. Или гоните ее назад, а следующий квартал начинаем с нуля — у нас такое право тоже есть». Выслушали нас гонцы, бумаги подняли, посчитали. Убедились — мы правы. И пошли восвояси.

НДС. Чьи это деньги?

НДС (налог на добавленную стоимость) — косвенный налог, для многих компаний — самый крупный с точки зрения сумм платежей. Не все правильно понимают, что это за деньги и почему суммы платежей по НДС могут так сильно изменяться от периода к периоду.

В целом, схему взаиморасчётов с государством по НДС можно представить следующим образом:

1. В момент реализации (продажи) услуг либо товаров покупателю (юридическому либо физическому лицу) компания включает в цену сумму НДС (ставка НДС * стоимость услуг или товара без НДС). Фактически, в этот момент возникает долг компании перед государством (в бухучёте это называется начислением НДС).
2. При получении товаров и услуг возникает долг компании перед поставщиком на сумму стоимости услуг/товара + НДС. Стоимость услуг/товара (без НДС) — может быть как расходами компании, так и товарными запасами и основными средствами. А сумму НДС государство становится должно компании (в бухучёте — НДС к вычету).
3. Если происходит импорт товара (поставка), таможенный НДС оплачивается не поставщику, а напрямую государству. Эту сумму государство становится должно компании в момент оформления ГТД (аналогично п.2 — НДС к вычету).
4. При вычислении суммы НДС, которую необходимо оплатить государству по прошествии периода, расчёт идёт достаточно просто: Сумма НДС к оплате = сумма долга по НДС с государством на начало периода + НДС от реализации за период — НДС от полученных материалов и услуг за период. Периодом может быть квартал либо месяц.

Самое главное, что нужно понять: НДС — это изначально деньги государства. В конечном итоге НДС оплачивает конечный покупатель — физическое лицо, а все обороты по начислению и оплате НДС в компаниях нужны только для того, чтобы изымать НДС в процессе создания добавленной стоимости. Именно потому, что НДС — не деньги компании, включать НДС в стоимость запасов, основных средств, доходов, расходов в управленческом учёте — как правило, ошибка (кроме отдельных случаев, описанных ниже). НДС в общем случае влияет только на 2 части финансовой картины:

1. Денежные потоки. Клиент оплатил за реализованную продукцию часть денег — в них уже 20% денег государства. Мы оплатили поставщику за товар на территории Беларуси — 20% в этой сумме мы отдали денег государства.
2. Долги. На любой момент времени или компания должна государству НДС, или государство должно НДС компании. Это связано с тем, что с момента возникновения обязательства перед государством по НДС до момента оплаты проходит некоторое время, за это время происходят новые операции, влияющие на сумму НДС.

В каких отчётах и как должен отражаться НДС? Исходя из того, на что влияет НДС, можно сделать простые выводы:

• Отчёт о движении денег — НДС значительно влияет на денежные потоки, и для верной оценки ситуации его нужно выделять отдельно.
• Прибыли и убытки — НДС не влияет на прибыли и убытки, поэтому не должен влиять и отражаться в этом отчёте.
• Баланс (активы, обязательства, капитал) — НДС должен выделяться только в части того, какую сумму компания должна государству либо наоборот.

Законодательство по НДС предполагает большое количество исключений и особенностей. Если в компании есть подобные или иные нетипичные ситуации, по ним нужно отдельно принимать решения о методиках учёта. Примеры таких исключений:

1. Системы налогообложения без НДС (например, упрощённая система налогообложения без уплаты НДС), при которых НДС на реализацию не начисляется.
2. Особые товары и услуги, по которым НДС не начисляется либо начисляется по неполной ставке (социально-значимые, медицинские товары и другие).
3. Реализации на экспорт, при которых НДС не начисляется.
4. Отдельные льготы (более 50% сотрудников-инвалидов и другие).

Если в Вашей компании управленческий учёт всё ещё ведётся без правильного выделения НДС, обращайтесь. Мы создадим для Вас корректную отчётность, на основании которой вы будете понимать, как формируется НДС, и как на это можно повлиять.

На что влияет неправильный учёт НДС? В первую очередь — на возможности управления ситуацией с финансовыми потоками. Не понимая причин изменений, управлять ими крайне сложно. Но могут быть и другие проблемы, когда финансовая картина не соответствует действительности в части учёта НДС. Возможные последствия неверного отражения НДС в управленческом учёте:

1. Некорректный выбор поставщика услуг либо товара.

Случай из практики. Управленческий учёт затрат компания ведёт с НДС. Компания занимается позаказным производством продукции и для доставки активно использует сторонних перевозчиков. В большинстве случаев перевозка осуществляется по разовым договорённостям с перевозчиками, поскольку выстроить постоянные потоки товара сложно (большая номенклатура, непостоянный спрос со стороны клиентов). Логист замотивирован на минимизацию стоимости перевозок, поэтому, как правило, используются услуги ИП (работающих без НДС), которые при прочих равных могут предложить стоимость на 20% меньше, чем услуги крупных компаний (работающих с НДС). Итог — компания на самом деле несёт больше расходов, чем могла бы (если учесть, что стоимость перевозки — это стоимость без НДС, а сумму НДС компания сможет зачесть при расчете НДС за квартал).

1. Неуправляемые и непонятные для ответственных лиц компании финансовые потоки при значительном сокращении складских запасов.

Случай из практики: Автоцентр в России. Управленческий учёт запасов и затрат ведётся с НДС. Поскольку автоцентр открыт всего несколько лет назад, всё ещё продолжается рост продаж автомобилей и, соответственно, рост складских запасов. На момент начала кризиса августа 2008 года на складах находится автомобилей на общую сумму (с НДС) порядка 6 000 000 usd. В связи с тем, что кризис в первую очередь вызвал серьёзный дефицит ликвидности в банковской системе, практически прекращено кредитование (как юридческих, так и физических лиц). В связи с отсутствием кредитования юридических лиц автоцентр испытывает серьёзные проблемы с оборотными средствами, при этом продажи автомобилей значительно падают из-за невозможности для физических лиц получить кредит на приобретение автомобиля. Руководство автоцентра принимает логичное в описанной ситуации решение распродавать автомобили по себестоимости (в российских рублях). При этом автоцентр много лет подряд платил заниженные суммы НДС, поскольку НДС к вычету по закупаемым автомобилям (которых всё время было больше чем продавалось) сводил к минимуму возникающий от продажи автомобилей НДС. В ситуации, когда закупки автомобилей временно приостановились, при продаже автомобиля возникает необходимость оплатить НДС со всей суммы продажи, а НДС к вычету уже нет. И при продаже склада единовременно автоцентр становится должен государству 6 000 000*18/118 ~= 915 000 usd. Которых по понятным причинам нет, т.к. необходимо рассчитаться с поставщиками и закрыть кредиты банкам. В итоге автоцентр был на грани банкротства, но за счёт стечения обстоятельств всё же сумел выполнить свои обязательства перед государством. Самое же неприятное для руководства в тот момент — непонятность и соответственно неуправляемость и непредсказуемость ситуации с НДС.

1. Неверная оценка стоимости строительства и последующей операционной деятельности.

Случай из практики: Компания ведёт учёт выручки, затрат, складов, недвижимости с НДС. До недавнего времени НДС, который возник при строительстве капитальных строений, можно было зачесть (взять к вычету, и не платить НДС от реализации) только после окончания строительства. Соответственно, на этапе планирования стройки компания закладывает необходимое финансирование с учётом сумм НДС, которые будут оплачены в ценах материалов и в услугах строителей. На этапе планирования финансирования это совершенно логично, т.к. НДС в стоимости придётся сначала заплатить, а вернуть можно будет только после окончания строительства и регистрации объекта. Однако, когда строительство окончено, и открыт новый торговый объект, возникает экономический нонсенс — НДС от реализации просто не платится несколько лет (пока возникший к уплате НДС не станет больше, чем НДС, оплаченный поставщикам ещё на этапе строительства). За строительство и операционную деятельность объекта отвечают разные люди (руководители). И новый руководитель объекта не разбирается в бухгалтерском учёте и ориентируется только на данные управленческого учёта, где взаимоотношения с государством по НДС отдельно не выделяются. В ситуации, когда он не понимает почему НДС не платится, не знает, что на начало операционной деятельности у компании был серьёзный актив (в виде долга государства перед компанией по НДС), и что рано или поздно этот актив в виде НДС по стройке закончится, он просто привыкает к мысли, что НДС платить не нужно вообще. Из этого предположения составляются все финансовые планы, сроки окупаемости объекта, финансовые показатели и мотивация сотрудников (включая и самого директора). Наступает момент, когда НДС уже необходимо оплачивать (НДС к вычету по стройке закончился), а к этому никто не готов. И возникает масса проблем: директор имеет напряжённые разговоры с собственниками (которых не устраивает, что финансовые показатели не выполняются и нужно платить «какой-то непонятный налог, которого никогда не было»), главный бухгалтер получает нагоняй от директора («вы на луне что ли? что у вас за дурацкие расчеты, что возникают такие огромные сумму к уплате, никогда же такого не было»). В итоге кто-то из сотрудников под давлением вышестоящего руководства может пойти на нарушение закона и подтасовки в отчётности, что для компании чревато большими проблемами с проверяющими органами.