Как поставить на учет лизинговый автомобиль на юридическое лицо

Как юридическому лицу купить автомобиль в лизинг?

Около 40% новых автомобилей сдаются в лизинг, а не покупаются. В краткосрочной перспективе это имеет ряд преимуществ перед покупкой. В большинстве случаев вы можете получить возможность выплачивать более низкую ежемесячную плату, современные технологии безопасности и круглосуточное техническое и сервисное обслуживание. Раньше лизинг автомобилей был ограничен несколькими легковыми транспортными средствами, но сейчас вы можете взять в лизинг любой из них: кроссоверы, грузовые автомобили, внедорожники и прицепы.

Когда срок лизинга заканчивается, вы можете оставить автомобиль у лизингодателя, подписать несколько документов и уйти. Но как быть если автомобиль действительно нравится, и вы решили рассмотреть вариант его приобретения?

У лизинга есть и свои недостатки. В течение долгого срока аренды лизингополучатель тратит больше, чем на покупку нового автомобиля.

Поэтому — очень часто машину просто выкупают по окончании срока лизинга.

Больше информации о лизинге
в Украине от компании Avis
Оставить заявку

Основные преимущества лизинга авто для юридических лиц:

1. Это дешевле. Как правило, первоначальный взнос и ежемесячные платежи намного ниже при лизинге транспортного средства, чем его покупка. Вы оплачиваете использования автомобиля, а не всю его стоимость.
2. Вы можете управлять хорошим автомобилем, грузовиком или внедорожником. Поскольку техническое обслуживание берет на себя лизингодатель, у вас есть отличная возможность повысить комфорт и безопасность каждой поездки.
3. Современные функции автомобиля. Поскольку вы берете в лизинг новый автомобиль, то с ним вы получаете новейшие технологии и дополнения.
4. Льготы. Если вы являетесь владельцем бизнеса, который берет в лизинг транспортное средство, то имеете право на налоговые льготы по лизингу.

Недостатки лизинга авто для юр лиц:

1. Валютные риски. Если договор привязан к курсу валют, то все риски в случае девальвации несет клиент. Согласно ежемесячные платежи могут расти, если вы оформляли первоначальный договор в иностранной валюте. Лизингодатели часто не практикуют плавающие ставки.
2. Потеря автомобиля. Это происходит в случае того, если лизингополучатель может просрочить ежемесячные лизинговые выплаты.
3. Пошлина. Ситуация с выплатами пошлина касается спецтехники или грузового автотранспорта.

Все плюсы лизинга авто для юридических лиц (ООО):

• Возможность влияния на ежемесячные платежи, используя предоплату и цену покупки;
• Нет необходимости создавать собственный автопарк;
• На объект лизинга не может быть наложен налоговый арест;
• Возможность обновления автопарка каждые 2-3 года;
• Оплата за регистрацию, обмен валюты, страхование автотранспорта, а также транспортный сбор остаются на лизинговой компании;
• Лизинговая компания берет на себя регистрацию объекта в соответствующих государственных органах;
• Налоговые преимущества — оптимизация налога на прибыль;
• Автомобили в лизинг для ООО (компаний);
• Оперативность в решении вопросов лизинга;
• Лизинг не влияет на увеличение долга, поэтому компания не теряет инвестиционную привлекательность;
• Оформление лизинга без первоначального взноса;
• Лизинг без оценки финансового состояния;
• Высокий уровень сервиса и постоянный контроль;
• Экономическая прозрачность и выгодные условия лизинга;
• Нет необходимости оформлять договор залога и нотариальные услуги;
• Нет регистрационной зависимости;
• Возможность планирования денежных потоков.

Процесс и условия лизинга машин для юридических лиц.

Условия достаточно просты. Вы берете в лизинг автомобиль у владельца — лизинговой компании — и несете ответственность за его состояние до конца срока лизинга. Для начала вы вносите депозит (первоначальный взнос), который обычно эквивалентен нескольким ежемесячным платежам. Затем каждый месяц вы вносите фиксированную сумму на счет лизингодателя. Чем длиннее срок лизинга бу авто для юридических лиц — тем ниже выходят ежемесячные платежи.

За пару месяцев до окончания срока лизинга лизингодатель обычно связывается с вами, чтобы предложить аренду другого транспортного средства или, в конце срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю и проверяется. Далее вы можете взять в лизинг другое транспортное средство.

Рассчитать стоимость лизинга автомобиля всегда немного сложнее, чем его покупка, поэтому стоит разбираться с основными терминами вместе с дилером или довериться лизингодателю.

Самые распространенные из лизинговых терминов:

• Розничная цена (полная цена нового автомобиля)
• Лизинговая цена;
• Остаточная стоимость (базовая стоимость в конце срока аренды);
• Амортизация (разница между стоимостью нового транспортного средства и его остаточной стоимости);
• Лизинговая ставка;
• Норма пробега;
• Продолжительность лизинга;
• Авансовые платежи;
• Дополнительные сборы и штрафы.

Объекты лизинга машин для юридических лиц:

• Общественный транспорт (автобусы, троллейбусы, маршрутные такси);
• Новые легковые автомобили;
• Автомобили для перевозки грузов;
• Специальный транспорт (кареты скорой помощи, строительная техника, эвакуаторы)
• Грузовой автотранспорт.

Как взять машину в лизинг юридическому лицу?

Оформить лизинг автомобиля значительно легче, чем его приобрести. Но чтобы получить лучшее предложение, следует учесть несколько пунктов:

• Выбрать тип автомобиля. Нужно ориентироваться на цели, для которых вы покупаете авто. Это может быть кабриолет, седан, универсал или внедорожник.
• Выбрать модель. Составьте список моделей, которые лучше всего подходят в ценовом диапазоне. Таким образом, вы можете сократить расходы, не связанные с арендой, выбрав модели с хорошим пробегом, высокой надежностью, низкими страховыми взносами и лучше функциями безопасности.
• Проведите тест-драйв. Как только вы сузите свой выбор к нескольким основным моделей — стоит провести тест-драйв каждой из них, чтобы выбрать подходящую. Особое внимание стоит уделить комфорта, системам торможения и безопасности, внутреннего шума, видимости, амортизации и рулевому управлению.
• Позаботьтесь о безопасности транспортного средства.
• Сравните различные предложения по лизингу.
• Согласуйте цену. Стоит сразу же обсудить цену. Многие люди, которые арендуют автомобиль, не знают, что их ежемесячные платежи будут основаны на окончательной согласованной цене.
• Оплатите лизинг. Чем больше будет ваш первоначальный взнос — тем меньше ежемесячные взносы.

Причины купить автомобиль в лизинг юр лицам:

Цена покупки ниже рыночной стоимости.

Оценить стоимость автомобиля через 2-3 года вряд ли удастся. Остаточную стоимость, на которую стоит ориентироваться называет лизинговая компания для установления ежемесячного платежа. Обычно это цена продажи нового автомобиля минус остаточная стоимость, которая делится на количество месяцев лизинга и равна ежемесячному платежу. Если лизинговая компания ошибается и устанавливает слишком высокую остаточную стоимость, то месячные платежи будут гораздо ниже. Если остаточная стоимость слишком низкая, то вы, скорее всего, купить автомобиль дешевле, чем он будет стоить в конце аренды. Часто лизинговые компании ведут переговоры о цене выкупа автомобиля, которая будет выгодна для вас.

Автомобиль в отличном состоянии.

Пока вы брали в лизинг автомобиль — он находился в хорошем состоянии. Вы ответственно им управляли, поддерживали его текущее состояние и постоянно проводили осмотр и техническое обслуживание. В результате — покупка машины становится вполне разумным и обоснованным шагом.

Большой пробег.

Лизинговая компания оценила стоимость машины в конце срока лизинга, указав остаточную стоимость. Оценка остаточной стоимости включает в себя ограничения на количество километров, которые автомобиль может проехать. Это означает, что если вы превысите это количество, то каждый дополнительный километр будет оплачиваться отдельно.

Меньше хлопот при покупке нового авто.

Покупка нового автомобиля занимает много времени и энергии. Покупка взятого в лизинг автомобиля может сэкономить несколько дней. Вам все равно придется сначала искать лизинговую компанию и необходим автомобиль, но эта компания обычно самостоятельно занимается всеми юридическими вопросами и документами по оформлению покупки.

Стоит ли покупать автомобиль после лизинга?

Прежде чем приобрести б/у автомобиль по окончании срока лизинга для юридических и физических лиц, ответьте на несколько вопросов:

Подходит ли вам остаточная сумма?

Найдите договор лизинга и остаточную сумму. Ее также можно считать суммой выкупа. После того, как вы получили ее — посмотрите среднюю розничную, торговую и частную рыночную стоимость арендованного автомобиля. Если ваша сумма выкупа меньше или близка к цене частной, то покупку не стоит откладывать.

Автомобиль в хорошем техническом состоянии?

Одним из преимуществ лизинга является то, что бу автомобиль для юридических лиц на весь период лизинга находится под гарантией. Но когда вы его выкупаете, то гарантийный срок заканчивается. Обычно это происходит через три года. Поэтому рассмотрите возможность проверки вашего авто и предоставление ему полного технического осмотра прежде, чем приобрести.

Будет ли выкуп соответствовать вашему бюджету?

Если вы выкупаете автомобиль и первоначальный взнос низкий, то скорее всего, ежемесячные платежи будут высоки. Поэтому сразу же стоит оценить ежемесячную процентную ставку.

Как оплатить автомобиль?

Если вы решили выкупить автомобиль после лизинга, то это можно сделать как с участием дилера, так и без него.

Условия покупки автомобиля в лизинг ООО.

• Срок действия — от 1 до 5 лет;
• Аванс — 30% от стоимости объекта;
• Частичная компенсация стоимости объекта лизинга;
• Страхование на весь период лизинга;
• Комиссия лизинговой компании;
• Возможность досрочного погашения лизинговых платежей и перехода права собственности на объект на ранней стадии;
• Ежемесячное погашение лизинговых платежей;
• Регистрация объекта в соответствующих государственных органах.

Какие юр лицу нужны документы, чтобы купить в лизинг авто?

Для предоставления оперативного лизинга нам понадобится финансовый отчет за два года (отчет о финансовых результатах компании и текущий баланс) и отчетность за последний квартал.

Для многих компаний, лизинг автомобилей — отличная возможность избежать проблем с автопарком. Но если вы хотите приобрести автомобиль после лизинга, то стоит смотреть на его состояние и выбирать наиболее подходящую сделку.

Лизинг

Лизинг – это вид деятельности, связанный с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.
В этом разделе эксперты отвечают на вопросы, связанные с лизингом.

На ваши вопросы отвечают эксперты:

управляющий партнер лизинговой компании ЭСКА Капитал

(45 ответов)
Для того чтобы задать вопрос, нужно войти или зарегистрироваться
SergeyAvalon 16 июля 2014, 7:00 Сергей, Днепропетровск

Уважаемый Сергей.Добрый день.Мой вопрос в следующем.хотел взять кредит на авто, узнал что есть лизинг начал штудировать тему в инете.попал на ваши коментарии.после5часов в инете Ваши пояснения за 15минут дали гораздо больше пользы.огромное спасибо что излагаете доходчиво ипонятно.но к сути вопроса нашол лизинговую компанию.начал читать отзывы.положительных4 .,20 отрицательных.люди пишут что после подписания договора начинаются требования доплат к первой проплате.возможноли такоеили люди отскуки кнопки нажимают.еще люди пишут что долго не могут получить авто.правда что такое возможно.надеюсь на ответ.спасибо.с уважением Сергей.

Ответ эксперта

Сергей Васьков 16 июля 2014, 15:09

Добрый День!
Рад, что мои комментарии Вам пригодились.
Если Вы заранее знаете, что лизинговая компания начинает требовать доплаты после подписания договора, не связывайтесь с этой лизинговой компанией. Особенно любят скрытые комиссии и доплаты приватовские лизинговые компании.
Есть сейчас много откровенных мошенников, которые зачисляют авансы от клиента как комиссию за рассмотрение Вашей заявки. И потом Вы уже ничего не докажете. Мы неоднократно слышали от наших клиентов про такие компании.
Многие лизинговые компании сейчас испытывают трудности с финансами, поэтому могут затягивать сроки выдачи автомобиля.
В целом в кризисной экономике очень просто напороться на мошенников.
В целом я бы посоветовал Вам сотрудничать только с проверенной лизинговой компанией с хорошей репутацией.
Ведь получить авто у лизинговой компании это только пол дела. Важно еще комфорт сотрудничества с компанией на протяжении всего срока лизинга.

oliytyoigalehro 27 февраля 2014, 19:03
сергей могу ли я отозвать платёж за20 февраля
Ответ эксперта

Сергей Васьков 27 февраля 2014, 19:54

Для начала стоит вопрос являетесь ли Вы клиентом нашей компании?
Если Вы являетесь клиентом нашей компании и Ваш вопрос заключается в том, можете ли Вы вернуть платеж, сделанный с опережением графика – то ответ, да. Можете. Для этого свяжитесь с бухгалтерией.
Если же Вы платили 20 го февраля по графику, то Вы не можете отозвать свой платеж.

amsrr59mailru 10 декабря 2013, 13:21 Александр

компания, юридическое лицо, хочет взять в оперативный лизинг транспортные средства в Европе.Имеет ли право компания сдавать эти транспортные средства в субаренду в Украине, Какие условия необходимо заложить в договор с лизингодателем для выполнения этого условия. Каким образом регистрируется в органах ГАИ в Украине эти транспортные средства. Должен ли лизингополучатель уплачивать экологический сбор при регистрации в ГАИ, так как после окончания срока лизинга транспорт будет возвращен владельцу в Европу

Ответ эксперта

Сергей Васьков 27 февраля 2014, 19:55

Это достаточно сложный вопрос. Если речь идет о легковых автомобилях – то скорее нет, чем да. Полноценно распоряжаться ими на территории Украины Вы не сможете, так как будете вынуждены постоянно пересекать границу по правилам эксплуатации легковых автомобилей.
В Украине Вы не сможете их зарегистрировать на себя – то есть получить временный или какой бы то ни было техпаспорт, так как Вы не являетесь собственником этих транспортных средств.
Оперативный лизинг – это по сути аренда с правом выкупа.
Если же европейская лизинговая компания предоставит Вам право поставить на учет транспортные средства в Украине, и ГАИ тоже пойдет на это, тогда Вам не надо будет платить какие либо сборы. Так как это операция – временный ввоз

sdsdsd 25 июля 2013, 13:02
а ноут можна взять в лизинг 10 кусков грн
Ответ эксперта

Сергей Васьков 17 сентября 2013, 14:53

Добрый день!
В Украине не распространен лизинг ноутбуков, компьютеров и прочего офисного оборудования.
Это скорее потребительское кредитование.
Обратитесь в банки

Александр Рябина 5 июля 2013, 16:27 Александр, Киев

Сергей, добрый день. Меня интересует вопрос касательно отличий между оперативным и финансовым лизингом.
Можете ли написать (расписать) что нибудь про эти два вида лизинга?

Ответ эксперта

Сергей Васьков 8 июля 2013, 11:04

Добрый День!
Основные различия таковы:
Финансовый лизинг можно приравнять к кредиту. Только при кредите Вы получаете деньги на необходимую технику или оборудование, а при лизинге Вы получаете уже необходимую Вам технику (при этом она уже зарегистрирована и застрахована). На протяжении срока лизинга Вы выплачиваете платежи по телу лизинга и комиссию лизингодателя. Выкупной стоимости по окончании срока лизинга в 99% случаев нет.
При финансовом лизинге титульным собственником является лизинговая компания, а предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
Оперативный лизинг — это аренда с правом выкупа. Как правило, оперативный лизинг оформляют на срок не меньше 36 месяцев. Вы выплачиваете лизинговые платежи и в конце срока лизинга остается выкупная стоимость техники (как правило 20%). Вы имеете возможность либо выкупить технику либо отдать обратно лизингодателю.
При оперативном лизинге титульным собственником является лизинговая компания и предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
Это в двух словах.

123s456 19 июня 2013, 23:38

Здравствуйте Сергей.
Наша компания (юридическое лицо) имеет площадку по продаже автомобилей. До этого момента компания не занималась торговлей машинами, а просто сдавала площадку в аренду. Руководством компании принято решение самостоятельно заняться продажей авто + предоставлять услуги авто лизинга по схеме: приобретения авто у физ.лица юридическим лицом с последующим предоставление в лизинг физ.лицу. Собирая информацию об этом бизнесе и о его налогообложении возникли следующие вопросы:
1.Возможна ли покупка авто у физ. лица юридическим лицом и каков ее механизм?
2.С какой стоимости либо суммы уплачивается НДС, при передаче в лизинг автомобиля?
3.Если автомобиль переданный в лизинг физ.лицу возвращается обратно в компанию по причине расторжения договора, в связи с неуплатой физ.лицом лизинговых платежей, то при передаче этого же автомобиля другому физ.лицу в лизинг, уплачивается ли НДС?
Заранее спасибо!

Ответ эксперта

Сергей Васьков 20 июня 2013, 12:12

Добрый День!
1.Возможна ли покупка авто у физ. лица юридическим лицом и каков ее механизм?
— Возможна. Такой же мехнизм как и при обычной покупке
2.С какой стоимости либо суммы уплачивается НДС, при передаче в лизинг автомобиля?
— НДС платится с сумы за которую Вы покупаете автомобиль
3.Если автомобиль переданный в лизинг физ.лицу возвращается обратно в компанию по причине расторжения договора, в связи с неуплатой физ.лицом лизинговых платежей, то при передаче этого же автомобиля другому физ.лицу в лизинг, уплачивается ли НДС?
— Нет

Александр Рябина 14 июня 2013, 11:24 Александр, Киев

Добрый день Сергей.
Мы — Юридическое лицо, торговая компания (импортеры). Как и все импортеры, мы сталкиваемся с проблемой касающейся колебания курса валют.
Работая с различными лизинговыми компаниями, я смотрю, что они перекрывают свои такие же риски отталкиваясь изначально от цены товара в валюте. Т.е., грубо говоря, лизинговые компании продают практически в валюте, что запрещено обычным не финансовым компаниям, и таким образом предохраняются от колебания курса.
Вопрос заключается в следующем: каким образом лизинговая компания имеет право (возможность) привязываться к валюте? Можем ли мы, как крупная торговая компания, точно так же привязываться к валюте?
Мы так же задумываемся над регистрацией вида деятельности, или же отдельной финансовой компании. Что нужно, для того, что бы зарегистрировать минимальную лизинговую компанию (так сказать, карманную)?

Ответ эксперта

Сергей Васьков 14 июня 2013, 16:10

Лизинговые компании не продают в валюте. Они могут финансировать с привязкой к валюте. Это означает, что лизинговая компания фактически дает ресурс в валюте, но клиент оплачивает лизинговые платежи в гривне по курсу покупки соответствующей валюты на день оплаты.
Я не знаю специфику работы Вашей компании, но скажу что все импортеры техники и соответственно дилеры продают технику (легковые автомобили, сельхоз технику, спец технику и т.д.) в гривне, но с привязкой к курсу валюты на день оплаты.
Если же Вы хотите создать лизинговую компанию, то Вам необходимо прописать такие виды деятельности в Ваших документах и зарегистрировать ее в Национальной комиссии по регулированию рынков фин услуг

alis 3 апреля 2013, 11:15 Анна

Добрый день, Сергей.
Хотелось бы купить у банка залоговое имущество — дом с земельным участком. В кредите банк отказал со ссылкой, что ГИУ откажет в кредите из-за неприватизированной земли. Есть еще вариант финансового лизинга. Прочитав договор, желания его брать пока нет)))
Вопрос: насколько выгодно приобретать недвижимость в лизинг, если первоначальный взнос будет 50% и есть возможность погасить сумму лизинга за 1.5-2 года.
Могу ли прописать в дом членов своей семьи до полного выкупа недвижимости?
Объясните «на пальцах» какие есть у меня риски и тд.
Заранее спасибо.

Ответ эксперта

Сергей Васьков 4 апреля 2013, 11:19

Добрый День!
Спасибо за вопрос.
Купить залоговое имущество в лизинг если и возможно, то уж точно не выгодно.
Лизинговая компания приобретая недвижимость или технику без НДС (у физ лица, залоговое имущество банка) передает его по договору лизинга уже с НДС, что делает это имущество автоматически на 20% дороже для лизингополучателя. Поэтому лизинговая компания сможет передать в лизинг недвижимость только, если приобретет его напрямую от застройщика при условии, что она продается по безналичному расчету с НДС.
В Вашем случае дополнительная проблема – неприватизированная земля.
Ни одна лизинговая компания не будет финансировать сделку с непрозрачными или неготовыми документами.
Прописать в дом членов своей семьи до полного выкупа недвижимости не разрешит ни одна лизинговая компания.
Лизинг жилой недвижимости это крайне редкая практика не только на Украине, но и в мире.
Оформлять недвижимость в лизинг на срок до 3-х лет не выгодно. Так как при переоформлении недвижимости (при заключении договора сроком до 3-х лет) по окончании срока лизинга компания будет вынуждена заплатить налог на продажу недвижимости, который переложит на Вас.
Поэтому, я советовал бы Вам воспользоваться классической ипотекой – это будет дешевле, проще и удобней.

alex19 28 февраля 2013, 12:36

Здравствуйте, Сергей. У меня такой вопрос: есть желание купить авто. Думаю как лучше. Некоторые советуют в лизинг, причем в оперативный. Мол покатаешься пару лет и отдашь назад компании, а они посчитав рыночную стоимость авто выдадут тебе новый платежи за который уже будут меньше, так как будет солидный первый взнос. Так ли это? Можно после окончания срока оперативного лизинга купить авто? Как определить стоимость?

Ответ эксперта

Сергей Васьков 7 марта 2013, 10:50

Добрый День!
Ваше представление про оперативный лизинг не совсем верно.
Во первых: всегда есть первый взнос (авансовый платеж). Который Вам уже никто не вернет.
Во вторых вернув автомобиль лизинговой компании, Вы сможете получить другой, опять таки, после оплаты авансового платежа. В итоге Вы нигде не сэкономите.
Если Вы планируете просто приобрести автомобиль себе, как физ лицу, то конечно же Вы можете приобрести его в лизинг как финансовый так и оперативный. Для Вас, как для физ лица, существенной разницы не будет.
Ваш последний вопрос я не понял. Как определить стоимость чего? Авто, лизинга, остаточную стоимость? Уточните Ваш вопрос, пожалуйста.
Если вопрос касается как определить выкупную стоимость авто после лизинга, то ответ прост.
В договоре лизинга (если это оперативный) будет указана выкупная стоимость авто. Если лизинг на 36 месяцев и авансовый платеж около 25%, то выкупная стоимость составит 20% от первоначальной стоимости авто

deftones 7 ноября 2012, 4:17

Добрый день,
В данный момент рассматриваю приобретение автомобиля в лизинг. Касательно выбора между кредитом и лизингом — сомнений нет, даже не смотря на тот факт что имеется сумма более 45% от стоимости автомобиля, поскольку банки диктуют совершенно неприемлемые для меня условия. Хотел уточнить насколько лояльными могут быть условия лизинга для физического лица?
news.eizvestia.com/news-auto/full/eksperty-rost-stavok-po-avtokreditam-sokrashhaet-avtomobilnyj-rynok-ukrainy
Из этой статьи я понял что от платеже способности заемщика могут очень выгодно изменяться условия, прокомментируйте пожалуйста.
Спасибо.

Ответ эксперта

Сергей Васьков 7 ноября 2012, 10:12

Добрый День!
В действительности лизинговые программы на сегодняшний день значительно проще и иногда дешевле чем кредит. Особенно, если речь идет о совместных лизинговых программах с автодилерами или производителями.
К сожалению, из за низкой финансовой культуры населения лизинговые компании неохотно работают с физическими лицами.
Существенно проще будет получить автомобиль в лизинг, если у Вас есть частный предприниматель.
Для физического лица, как правило, лизинговые компании выставляют более высокие авансовые платежи – 40–50% от стоимости автомобиля. В остальном, условия финансирования юридических и физических лиц не отличаются.
Касательно вопроса о соотношении платежеспособности и условий лизинга:
— хорошая платежеспособность это залог того, что Вы получите положительный ответ о финансировании;
— Ваша платежеспособность ни как не влияет на условия лизинга;
— единственное что влияет на условия лизинга и суму переплаты это срок, на который Вы оформляете лизинговый договор – чем он короче, тем меньше сума переплаты.
Что касается лизинговых программ от производителя – необходимо помнить, что все они финансируют с валютной привязкой, соответственно на практике 0% удорожания может превратиться в значительно больше при валютных изменениях.
У многих лизинговых компаний есть совместные программы с автодилерами, по которым условия лизинга намного выгодней, чем обычные. Советую Вам обратиться в лизинговую компанию для выяснения деталей.

d06082005 5 ноября 2012, 15:23 Ирина, одесса

Добрый день. В 2008 году муж мой взял кредит на квартиру, поручителями выступили я и моя мама. Мы с мужем развелись, он сказал, что пустит нас по миру и перестанет платить кредит, так он и сделал. Мы прописаны в Овидиопольском районе, исполнитель нашего района уже нас вызывал, наложил арест на имущество… А в исполнительной службе его района ничего о нем не знают.Решение суда ему не приходило, в исполнительную тоже.
Подскажите пожайлуста в какую службу обращаться, как сделать чтобы в первую очередь пошли к нему?

Ответ эксперта

Сергей Васьков 5 ноября 2012, 16:10

Добрый День!
В первую очередь, вопрос задан не совсем по адресу. Так как я представляю лизинговую компанию, а не банк или юридическую консультацию.
Но все же постараюсь Вам помочь с ответом.
Во первых: как поручитель Вы отвечаете всем имуществом перед банком, если заемщик не платит по кредиту.
Банк имеет право требовать от Вас погашения кредита в условленные договором сроки, если заемщик не платит по кредиту.
Для того, что бы понять на какой стадии ситуация Вы должны поехать в банк и узнать какая сума задолженности по кредиту, наложен ли арест на квартиру, были ли попытки получить возврат кредита от заемщика (банк должен предоставить Вам официальное подтверждение того, что они в первую очередь пытались получить возмещение кредита от заемщика: судебные решение и т.д.) по какой причине не может быть востребована задолженность с заемщика. После того как Вы поймете, что банк действительно сделал все что бы вернуть кредит от заемщика Вы будете понимать как выстраивать отношение с банком.
Как правило, если Вы выступили поручителем, то Вам придется рассчитаться с банком.
Но Вы должны помнить, что после расчета с банком у Вас возникает право регресса. То есть теперь заемщик (Ваш бывший муж должен Вам тот долг, который Вы погасили перед банком).
Важно помнить, что это право необходимо документарно оформить с банком.
Но самый главный совет – обратитесь к квалифицированному юристу, который сможет грамотно провести переговоры с банком и правильно оформить право регресса.

BIG 9 октября 2012, 23:19 Иван, Киев

Добрый день, Сергей!

Мы хотим на юрлицо купить легковой автомобиль для служебных целей.
Не можем определится — что выгоднее — лизинг, или кредит?

Вы можете подробно расписать какие у нас будут затраты, если мы возьмем автомобиль в лизинг.
Авто — Киа Спортедж. Стоимость — 280 тыс. грн.

Ответ эксперта

Сергей Васьков 10 октября 2012, 12:09

Важно помнить, что существует два вида лизинга – финансовый и оперативный.

В каждом есть свои особенности, и выбор зависит от потребностей предприятия и целей

Финансовый лизинг очень похож на кредит, только при кредите Вы получаете у банка деньги на покупку необходимого Вам транспорта, а при финансовом лизинге Вы получаете транспорт, за который потом рассчитываетесь по заранее утвержденному графику.

Вот главные особенности финансового лизинга и его отличия от кредита:
1. Платежи, осуществляемые в рамках договора лизинга, относятся на валовые затраты Вашей компании, тем самым уменьшая налог на прибыль. При финансовом лизинге в налоговом/бухгалтерском учете лизингодатель отражает продажу, а лизингополучатель покупку основных средств т.е. налоговая накладная выписывается на всю стоимость имущества в момент передачи предмета лизинга. Налоговый кредит по НДС на всю сумму стоимости предмета лизинга, возникает в момент передачи автотранспортного средства Лизингополучателю. На валовые затраты идет комиссия лизингодателя в момент начисления платежа. Точно так же как и при кредите отнесение % на валовые затраты.
2. Процедура перехода права собственности заранее оговаривается в договоре финансового лизинга. Сумма выкупа также оговорена (как правило, это сумы последнего лизингового платежа). Предмет лизинга не является объектом налогового залога, на него не может быть наложено взыскание третьих лиц, так как предмет лизинга зарегистрирован на лизинговой компании. Это очень важный фактор, который принимают во внимание многие украинские компании.
3. При заключении договора финансового лизинга, как правило, есть возможность договориться об удобном для Вас графике платежей. Хочу отметить, что в отличие от кредита при лизинге Вы сразу видите все платежи, которые Вам придется платить на протяжении всего договора лизинга. Таким образом, Вы получаете возможность планирования своих финансовых потоков, и Вы застрахованы от неприятных «сюрпризов» в виде скрытых комиссий и изменений ставки.
4. Срок рассмотрения Вашей заявки при лизинге (в зависимости от лизинговой компании) составляет от нескольких часов до 5 дней. При этом Вы гарантировано получаете окончательный ответ. При кредите рассмотрение Вашей заявки занимает минимум одну неделю.
5. Пакет документов, который необходимо подать лизинговой компании, значительно меньше пакета для кредита. А это экономия времени Ваших сотрудников.
6. Первоначальные затраты ниже по сравнению с договором кредита. Стоимость страхования (КАСКО, ОСАГО) автотранспортного средства включена в лизинговые платежи равными частями на протяжении всего периода лизинга, как и стоимость регистрации автомобиля в ГАИ с уплатой всех налогов и сборов (транспортный сбор, 3% в Пенсионный фонд).

Что касается оперативного лизинга, то его, грубо говоря, можно приравнять к аренде с правом выкупа.
Чаще всего предприятия используют оперативный лизинг для того что бы получить возможность «внебалансового» финансирования и сохранения «кредитной привлекательности».

1. При оперативном лизинге лизинговый платеж в полной суме относиться на валовые затраты.
2. Предмет лизинга числиться на балансе лизингодателя.
3. Сумма выкупа, как правило, равняется остаточной стоимости автомобиля.
4. Стоит также заметить, что при оперативном лизинге после окончания договора есть возможность выкупить автомобиль по остаточной стоимости на физ. лицо (директора или учредителя).
5. Долгосрочная задолженность по договору оперативного лизинга не отражается на балансе лизингополучателя.

Часто оперативный лизинг используют компании с большой кредитной нагрузкой.

Так что при планировании приобретения оборудования за счет привлеченных ресурсов стоит учитывать все плюсы и минусы лизинга и кредита. С другой стороны, использование лизинга в стратегическом плане развития предприятия экономически целесообразнее, нежели кредита

В целом, лизинг значительно проще и быстрее, чем кредит. Еще раз отмечу, пакет документов минимален, нет необходимости в залоге транспортного средства, оплаты страховки осуществляется в рассрочку.
При лизинге клиент получает автомобиль уже в готовом для эксплуатации состоянии – он зарегистрирован и застрахован, а это значительно экономит время и облегчает процесс покупки.

И в конце хочется отметить, в Европе и США практически отсутствует такое понятие как автокредитование. Там все компании используют лизинговые механизмы как более простые и доступные.

Что касается затрат, то при лизинге это только авансовый платеж, который сегодня колеблется в пределах 20%-35% от стоимости автомобиля.
При кредите, при сходном авансовом платеже, у Вас еще возникнут затраты на страховку, регистрацию автомобиля (платежи в ГАИ + пенсионный фонд), оплату услуг нотариуса по договору залога и комиссию банка

Как предприятию выгоднее приобрести автомобиль?

Предприятие может приобрести автомобиль для использования в хозяйственной деятельности разными способами. Например, купить на собственные средства, взять в кредит или по договору лизинга. Какой именно из вариантов выбрать – решает предприятие, ведь каждый имеет свои плюсы и минусы. Сосредоточимся на тех вопросах, которые возникают в процессе выбора, и подскажем аргументы за и против по каждому из вариантов приобретения авто.

Приобретаем авто «на свои кровные»

Для целей бухгалтерского и налогового учета автомобиль, который предприятие приобретает для использования в своей деятельности, является объектом основных средств (далее – ОС) (пп. 14.1.138 Налогового кодекса, далее – НК; п. 4 П(С)БУ 7).

Покупая автомобиль, предприятие не только уплачивает его стоимость поставщику, но и несет дополнительные затраты (подробнее см. 30 на с этого номера). Часть затрат ложится на первоначальную стоимость автомобиля, часть – включается в расходы одного или нескольких отчетных периодов.

Первоначальная стоимость автомобиля как объекта ОС формируется по правилам п. 8 П(С)БУ 7. Для удобства представим эти данные в таблице.

Таблица 1. Состав первоначальной стоимости автомобиля

№
п/п

Статья расходов

Пояснение

1

2

3

Суммы, уплачиваемые поставщикам (без учета косвенных налогов)

Источник данных – договор купли-продажи или мены, справка органов таможенной службы, справка-счет торговой организации, акт экспертной оценки стоимости автомобиля и др. (п. 13 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 03.11.98 г. № 1740).

К косвенным налогам относится НДС. Покупатель – плательщик НДС отражает налоговый кредит на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной (далее – НН). При импорте – на основании оформленной таможенной декларации (далее – ТД), подтверждающей уплату налоговых обязательств по НДС на таможне (п. 198.2, 201.12 НК)

Регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект ОС

К таким платежам относится плата за проведение осмотра транспортного средства (далее – ТС), его государственную регистрацию, возмещение стоимости бланков регистрационных документов и номерных знаков (п. 13 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 07.09.98 г. № 138)

При импорте автомобиля уплачивается на основании ТД

Косвенные налоги, связанные с приобретением (созданием) ОС (если они не возмещаются плательщику)

Если приобретенный автомобиль будет использоваться предприятием – плательщиком НДС:

– в не облагаемых НДС операциях (полностью или частично – тогда покупатель должен начислить налоговые обязательства и оформить сводную НН не позднее последнего дня месяца, в котором был приобретен автомобиль) (п. 198.5, 199.1 НК);

– в нехозяйственной деятельности (для непроизводственного использования – покупатель также должен откорректировать налоговый кредит путем начисления налоговых обязательств согласно п. 189.1, 198.5 НК).

Внимание! Сумму НДС (в частности, уплаченную при импорте) включают в первоначальную стоимость автомобиля также и неплательщики НДС

Расходы на страхование рисков доставки ОС

Расходы на другие виды страхования, например на страхование гражданско-правовой ответственности наземных ТС (ОСАГО), страхование самого автомобиля (КАСКО) включаются в состав производственных, общепроизводственных, административных, сбытовых, прочих операционных расходов или расходов обычной деятельности (пп. 15.4, п. 18–20, 29 П(С)БУ 16; письмо Минфина от 21.07.04 г. № 31-17310-01-29/13178)

Расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС

Признаются на основании первичных документов, подтверждающих такие расходы

Прочие расходы, непосредственно связанные с доведением ОС до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях

Это пенсионный сбор, акцизный налог при импорте автомобиля, расходы на сертификацию автомобиля, плата за таможенное оформление, за услуги брокеров

Все вышеперечисленные расходы на приобретение автотранспорта отражаются на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств». Ввод автомобиля в эксплуатацию сопровождается стандартной проводкой Дт 105 «Транспортные средства» – Кт 152.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Первоначальная стоимость объекта ОС в налоговом учете формируется на основании данных бухучета. Отдельный налоговый учет ОС ведут те предприятия, которые обязаны корректировать финрезультат до налогообложения на все разницы, предусмотренные разд. III НК.

Важно помнить, что для признания в налоговом учете объектом ОС актив должен соответствовать определенным критериям (пп. 14.1.138 НК), а именно:

• стоимость – более 20 000 грн;
• срок полезного использования с даты ввода объекта в эксплуатацию – более одного года;
• использование в хозяйственной деятельности предприятия.

Если автомобиль не используется в хоздеятельности, он не признается объектом ОС для целей налога на прибыль. И тогда при определении объекта налогообложения расходы в сумме начисленной амортизации не учитываются. Минимально допустимые сроки амортизации объектов ОС в налоговом учете приведены в пп. 138.3.3 НК. Автомобили включаются в группу 5, и минимальный срок их амортизации составляет 5 лет.

На заметку! Если срок и метод амортизации в налоговом и бухгалтерском учете не совпадают, то у предприятия возникнут разницы согласно п. 138.1, 138.2 НК.

НДФЛ. Если автомобиль приобретается у физлица, то выплаченный ему предприятием-покупателем доход подлежит обложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 173 НК для движимого имущества.

Преимущественно сделки купли-продажи автотранспорта проводятся через нотариусов, товарные биржи и других посредников, которые и выступают налоговыми агентами физлица-продавца. В этом случае физлицо обязано уплатить налог самостоятельно, а его налоговые агенты должны будут лишь отразить выплаченный доход в форме № 1ДФ.

ЕСВ. Доход, выплачиваемый физлицу при покупке автомобиля, не является платой за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовому договору. А значит, сумма этого дохода не включается в базу для начисления ЕСВ (п. 1 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI).

Оценка варианта

В случае покупки автомобиля на собственные денежные средства предприятия:

• главное преимущество – возможность максимально сократить «лишние» расходы и сразу получить автомобиль в собственность;
• главный недостаток – отвлечение из хозяйственного оборота одномоментно большой суммы денег, что может негативно сказаться на общих показателях финансовой деятельности предприятия.

Приобретаем автомобиль в кредит

Если автомобиль в хозяйстве нужен, а денег на него у предприятия не хватает, первым обычно рассматривают вариант покупки автомобиля в кредит. Это может быть как целевой кредит под покупку автомобиля, так и нецелевой. В любом случае банк потребует залог, а зачастую еще и гарантию поручителей.

В этом случае к вышеперечисленным расходам добавляются расходы на уплату процентов, которые в общем случае включаются в состав расходов текущего периода и не входят в первоначальную стоимость объекта (за исключением финансовых расходов, которые подлежат капитализации согласно П(С)БУ 31, но это – не наш случай).

Расходы, связанные с начислением процентов за пользование кредитом, отражаются проводкой Дт 951 «Проценты по кредитам» – Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам».

Кроме того, добавятся расходы на оформление договоров залога (как правило, предметом залога будет купленный автомобиль), поручительства, на страхование заложенного имущества, то есть на оплату юридических услуг, а также комиссионные банка за открытие, обслуживание, досрочное погашение кредита и другие расходы, предусмотренные кредитным договором, которые обычно отражаются проводкой Дт 92 «Административные расходы» как общехозяйственные, связанные с обслуживанием предприятия, – Кт 685 «Расчеты с другими кредиторами».

Сумма кредита в зависимости от срока его погашения признается:

• текущими обязательствами и учитывается на субсчетах 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» и 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте», если срок возврата не превышает 12 месяцев с даты баланса;
• долгосрочными обязательствами и учитывается на субсчетах 501 «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте» и 502 «Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте», если это задолженность, которая подлежит погашению после окончания 12 месяцев с даты баланса.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Специальных корректировок, связанных с приобретением имущества в кредит, нормами НК не предусмотрено. С корректировками могут столкнуться только те налогоплательщики, которые приобретают автотранспорт у нерезидентов, подпадающих под критерии из п. 140.2, пп. 140.5.4 НК.

НДС. Операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, а также суммы процентов, комиссии и вознаграждения банков не являются объектом обложения НДС (пп. 196.1.5 НК). Сказанное в полной мере относится и к операциям страхования имущества (пп. 196.1.3 НК).

Наш совет. Чтобы вы могли принять взвешенное решение о покупке автомобиля в кредит, запросите у банка полную информацию. А именно: о реальной годовой ставке по кредиту, наличии дополнительных услуг (например, страховой компании, государственного регистратора, нотариуса, оценщика) и их стоимости, сроке оказания услуг, а также об ориентировочной общей стоимости кредита, периодичности его погашения, возможных последствиях в случае просрочки выплат по кредиту.

Оценка варианта

К преимуществам относится получение права собственности на автомобиль без отвлечения одномоментно большой суммы оборотных средств. Экономическая выгода рассчитывается исходя из того, во сколько в конечном счете обойдется такой автомобиль (с применением эффективной ставки процента, отражающей конечную стоимость кредита с учетом всех расходов и сопутствующих платежей) и за какое время «отобьются» вложенные в него средства. Для этого надо хорошо понимать, зачем такой автомобиль нужен в хозяйственной деятельности.

К недостаткам можно отнести сложность оформления. Обычно от предприятия требуется не только финансовая отчетность за несколько периодов, но и различные расшифровки движений по счетам, анализ хозяйственной деятельности и даже конфиденциальная коммерческая информация, чтобы банк мог оценить свои риски и обосновать установленную по договору кредитную ставку. Зачастую кроме договора залога автомобиля требуется дополнительное обеспечение, поручительство третьей стороны за заемщика. На принятие решение о выдаче кредита и на его стоимость влияет также кредитная история предприятия. Помимо этого существенное удорожание автомобиля, купленного на кредитные средства, одновременно с резким снижением его рыночной стоимости при возможной продаже, может не окупиться выгодами, полученными от использования автомобиля.

Берем автомобиль в лизинг

Лизинговая схема заключается в следующем: лизингодатель покупает автомобиль у продавца и передает его лизингополучателю в пользование на определенный срок за установленную плату. То есть право собственности остается за лизингодателем, а предприятие только пользуется автомобилем.

Важный нюанс! Подчеркнем, что совершенно не обязательно заключать лизинговый договор с правом выкупа автомобиля. Наоборот, таким лизингом (арендой), как правило, пользуются предприятия, которые заранее знают, что не будут оформлять сделку купли-продажи, а будут лишь временно пользоваться автомобилем. Для этого они устанавливают в договоре максимально возможную остаточную сумму, чтобы текущие лизинговые платежи были небольшими. Это позволяет со временем поменять автомобиль на другой (по такой же схеме).

Такой лизинговый договор можно квалифицировать как обычный договор операционной аренды, то есть соглашение, в соответствии с которым арендатор приобретает права пользования необоротным активом за плату в течение согласованного с арендодателем срока (п. 4 П(С)БУ 14).

Начисленная арендная плата отражается в учете арендатора в зависимости от назначения арендованного объекта – в составе себестоимости продукции (работ, услуг), административных, сбытовых расходов и т. д. (счета 23, 91, 93 и другие).

Налоговый учет

В учете по налогу на прибыль арендатор – независимо от того, применяет он корректировки финрезультата на разницы, предусмотренные разд. III НК, или нет – отражает начисление арендного платежа по правилам бухучета.

НДС. Операционная аренда подпадает под определение поставки услуг (пп. 14.1.185 НК). Поэтому услуги по передаче в аренду ТС облагаются НДС в зависимости от места, где зарегистрирован арендодатель (п. 186.4 НК). Если арендодатель – резидент, то операция облагается НДС по общим правилам (п. 187.1 НК).

Лизинг с правом выкупа

Мы уже сказали, что вовсе не обязательно выкупать автомобиль, взятый в лизинг. Вместе с тем ничто не мешает оформить лизинговый договор с правом выкупа. Это будет означать, что в момент, определенный в договоре (например, по окончании срока аренды), лизингополучатель становится собственником автомобиля.

В этом случае имеет место скорее финансовая аренда, которая предусматривает передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения активом. Признаки финансовой аренды приведены в п. 4 П(С)БУ 14. Тогда арендатор отражает в учете полученный автомобиль одновременно и как актив, и как обязательство записью Дт 105 «Транспортные средства» – Кт 531 «Обязательства по финансовой аренде».

При этом стоимость автомобиля определяется по наименьшей на начало срока аренды оценке (п. 5 П(С)БУ 14):

• либо по справедливой стоимости объекта;
• либо по настоящей стоимости суммы минимальных арендных платежей (далее – МАП), состоящих из стоимости объекта аренды и непосредственно арендной платы (это можно рассматривать как аналог уплаты тела кредита и процентов по кредитному договору).

Амортизация на стоимость объекта аренды начисляется арендатором в течение периода ожидаемого использования актива, который зависит от условий договора (п. 7 П(С)БУ 14). Разница между суммой МАП и стоимостью объекта финансовой аренды, по которой он был отражен арендатором в учете на начало срока аренды, считается финансовыми расходами и отражается в учете и отчетности только в сумме, которая относится к текущему периоду.

Распределение расходов между отчетными периодами осуществляется с применением арендной ставки процента, установленной на остаток суммы обязательств на начало отчетного периода (примеры определения арендатором суммы финансовых расходов и ее распределения между соответствующими отчетными периодами приведены в приложении 1 к П(С)БУ 14). Обычно это делается на основании графика арендных платежей, который прилагается к договору финансовой аренды.

В учете по налогу на прибыль не предусмотрены специальные правила учета объектов финансовой аренды, то есть действуют правила бухучета. При этом платеж за пользование объектом аренды считается процентами (пп. «г» пп. 14.1.206 НК). Поэтому в случае с арендодателем-нерезидентом у арендатора может возникнуть обязанность корректировки финрезультата отчетного периода согласно п. 140.1–140.3 или пп. 140.5.4 НК. Арендаторы, не корректирующие финрезультат на разницы из разд. III НК, отражают операции по финансовой аренде исключительно по правилам бухучета.

НДС. Получение объекта финансовой аренды подпадает под определение поставки, поэтому облагается НДС по общим правилам. Вместе с тем у арендатора нет права на налоговый кредит по арендным платежам, не связанным с компенсацией стоимости объекта, поскольку эта часть платежей не является объектом налогообложения (пп. 196.1.2 НК).

Оценка варианта

К преимуществам лизинговой схемы можно отнести простоту оформления лизингового договора. Как правило, клиент вносит аванс (до 25 % стоимости автомобиля), подписывает один документ (договор лизинга) и получает готовый к эксплуатации автомобиль. Обычно дополнительных обеспечений, как в случае с кредитом, клиенту предоставлять не требуется.

В свою очередь, лизинговая компания регистрирует автомобиль, оформляет пакет страхования (КАСКО и ОСАГО), предоставляет сервисное обслуживание и скидки на технический осмотр и ремонт, тем самым экономя силы и время клиента. Кроме того, клиентам, как правило, предоставляется консьерж-сервис: представители лизинговой компании доступны 24 часа в сутки и решают любые вопросы, в том числе связанные со страховыми случаями. Это и понятно, ведь автомобиль является собственностью лизинговой компании.

К недостаткам можно отнести стоимость лизинга, которая, как правило, выше стоимости кредита. Поэтому решение о заключении договора лизинга обычно принимается потенциальным клиентом в том случае, если условия лизинга, предлагаемые лизингодателем, представляются более выгодными по сравнению с кредитованием.

Также к минусам лизинговой схемы можно отнести строгость условий пользования автомобилем. Так, в случае просрочки уплаты лизингового платежа более чем на 30 дней лизингодатель имеет право отказаться от договора лизинга и требовать возврата предмета лизинга от лизингополучателя в бесспорном порядке на основании исполнительной надписи нотариуса (см. ч. 2 ст. 7 Закона от 16.12.97 г. № 723/97-ВР «О финансовом лизинге», далее – Закон № 723).

Кроме того, имущество, полученное в пользование, должно использоваться в соответствии с его назначением и условиями договора. Например, на практике часто ограничивается годовой пробег автомобиля (не более стольких-то километров или миль). Также отметим, что пользователь авто обязан предоставлять лизингодателю доступ к предмету лизинга и обеспечивать возможность проверить условия его использования и содержания и т. п. (ст 10 Закона № 723).

Выводы

1. Выбор варианта приобретения автомобиля обычно является прерогативой руководства предприятия. Бухгалтер в рамках своей компетенции может помочь с выбором, изложив аргументы в защиту того или другого варианта. За основу следует принять прежде всего цель приобретения автомобиля, дополнив ее экономическим расчетом, подтверждающим целесообразность вложения средств.
2. На принятие решения, несомненно, повлияют как внутренние факторы (оценка финансового состояния предприятия, анализ кеш-фло), так и внешние (в частности, рыночные условия кредитных и лизинговых схем приобретения транспортных средств).

Источник: «Баланс» № 46-47, который выходит из печати 23.11.20 г.

Авто в финансовый лизинг: как приобрести и учитывать

Поводом для написания этой статьи стал вопрос, который поступил в редакцию журнала «Бюджетная бухгалтерия», следующего содержания: «Бюджетное учреждение планирует приобрести транспортное средство на условиях договора финансового лизинга. Может ли оно так поступить? Какие существуют требования о заключении и выполнении таких договоров? Как уплачивать и учитывать лизинговые платежи?». Что ж, вопрос, как говорится, интересный. Да и стандартным его не назовешь. Давайте разбираться!

Действительно, не всегда бюджетное учреждение имеет возможность запланировать в смете расходы на приобретение транспортных средств, оборудования, которое крайне необходимо приобрести для выполнения своих функций и полномочий. Как действовать в такой ситуации? Ждать следующего года и надеяться, что будет утвержден больший размер сметных назначений?

Как ни странно, но определенная часть учреждений именно так и поступает. А всегда ли стоит ждать следующего года и рассчитывать на дополнительные бюджетные ассигнования? Существует ли какой-нибудь выход из этой ситуации? Да. Хотя решение этой проблемы является достаточно необычным для бюджетных учреждений.

В таких случаях учреждение может получить необходимое оборудование в пользование и оплачивать его стоимость частями в течение нескольких лет. Речь идет о приобретении активов на условиях финансового лизинга. Какова особенность договора финансового лизинга? По своей сути такой договор очень близок к арендным операциям. Поэтому в законодательных актах финансовый лизинг называют также финансовой арендой, а иногда и просто лизингом. Чем же такие отношения отличаются от обычной операционной аренды? На какой законодательной почве базируются такие отношения? Как такие операции бюджетным учреждениям отражать в бухгалтерском учете? Обо всем этом мы расскажем в этом материале.

Бюджетное учреждение & финансовый лизинг: есть ли что-то общее?

Безусловно, это ключевой вопрос, который интересует нашего читателя. Поэтому рассмотрение финансового лизинга начнем именно с него.

По этому поводу следует напомнить, что бюджетные учреждения не имеют права осуществлять заимствования в любой форме. Об этом сказано в п. 4 ст. 16 БКУ и п. 48 Порядка № 228. Поэтому давайте выясним, как бюджетное законодательство, а именно БКУ, трактует такое понятие, как «заимствование».

государственное заимствование (п. 19 ст. 2 БКУ)

операции, связанные с получением государством кредитов (ссуд) на условиях возврата, платности и срочности с целью финансирования государственного бюджета

местное заимствование (п. 33 ст. 2 БКУ)

операции по получению в бюджет АР Крым, областной или городской бюджет кредитов (ссуд) на условиях возврата, платности и срочности с целью финансирования бюджета АР Крым, областного или городского бюджета

Итак, БКУ определяет заимствование как операции, связанные именно с получением в бюджет средств на условиях возврата, платности и срочности, основной целью которых является финансирование государственного или местного бюджета. То есть речь идет о получении (привлечении) средств в государственный и местный бюджеты на четко определенных условиях, а не расходование бюджетных средств с определенной целью.

Поэтому можно ли заимствование рассматривать как разновидность финансового лизинга? Для этого необходимо знать, на чем базируются лизинговые отношения и каковы правовые основы договора финансового лизинга. Разобраться с лизинговыми операциями нам помогут следующие законодательные акты. В частности, общие положения лизинговых договоров регулируют ст. 806 ГКУ и ст. 292 ХКУ. Кроме того, существует специальный законодательный документ, который определяет правовые принципы финансового лизинга, — Закон № 723. Посмотрим, как в этих документах трактуется понятие финансового лизинга.

ГКУ

ХКУ

Статья 806. Договор лизинга

По договору лизинга одна сторона (лизингодатель) передает или обязуется передать второй стороне (лизингополучателю) в пользование имущество, которое принадлежит лизингодателю на праве собственности и было приобретено им без предварительной договоренности с лизингополучателем (прямой лизинг), или имущество, специально приобретенное лизингодателем у продавца (поставщика) в соответствии с установленными лизингополучателем спецификациями и условиями (непрямой лизинг), на определенный срок и за установленную плату (лизинговые платежи).

К договору лизинга применяются общие положения о найме (аренде) с учетом особенностей, установленных этим параграфом и законом.

К отношениям, связанным с лизингом, применяются общие положения о купле-продаже и положения о договоре поставки, если иное не установлено законом.

Особенности отдельных видов и форм лизинга устанавливаются законом

Статья 292. Лизинг в сфере хозяйствования

Лизинг — это хозяйственная деятельность, направленная на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств, которая заключается в предоставлении по договору лизинга одной стороной (лизингодателем) в исключительное пользование второй стороне (лизингополучателю) на определенный срок имущества, которое принадлежит лизингодателю или приобретается им в собственность (хозяйственное ведение) по поручению или согласованию лизингополучателя у соответствующего поставщика (продавца) имущества, при условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей.

В зависимости от особенностей осуществления лизинговых операций лизинг может быть двух видов — финансовый или оперативный. По форме осуществления лизинг может быть возвратным, паевым, международным и т. п.

Статья 1. Определение финансового лизинга

Финансовый лизинг — это вид гражданско-правовых отношений, которые возникают из договора финансового лизинга.

По договору финансового лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность вещь у продавца (поставщика) в соответствии с установленными лизингополучателем спецификациями и условиями и передать ее в пользование лизингополучателю на определенный срок не меньше одного года за установленную плату (лизинговые платежи)

С учетом этого видим, что лизинг в первую очередь является соглашением, по которому лизингодатель передает лизингополучателю право пользования активом за плату и на определенный период времени. Поэтому финансовый лизинг по своей сути никак нельзя считать заимствованием. Это понятие ближе к арендным отношениям, чем к заимствованию. Кстати, определение финансового лизинга (аренды) для целей бухгалтерского учета также приведено в НП(С)БУ 126. Но этот вопрос мы рассмотрим дальше.

Таким образом, заключение лизинговых договоров бюджетными учреждениями не является нарушением действующего законодательства, в частности БКУ.

Теперь стоит ближе познакомиться с договором финансового лизинга. Ведь, приняв решение о приобретении транспортного средства или оборудования на условиях договора финансового лизинга, необходимо знать ключевые моменты такого договора. Поэтому для того, чтобы не попасть впросак и подготовить такой договор финансового лизинга, чтобы комар носа не подточил, рассмотрим характерные признаки такого договора.

Финансовый лизинг: знакомимся ближе

Каковы характерные признаки финансового лизинга? Для ответа на этот вопрос обратимся к Закону № 723:

1) в первую очередь определим, кто может быть участниками договора финансового лизинга и кого из участников будет представлять бюджетное учреждение.

Как предусмотрено ст. 4 Закона № 723, субъектами финансового лизинга могут быть:

• другие юридические или физические лица, которые являются сторонами многостороннего договора лизинга.

При этом лизингодателем считают юридическое лицо, которое передает право владения и пользования предметом финансового лизинга лизингополучателю. То есть Закон № 723 ограничивает круг лиц, которые имеют право оказывать услуги финансового лизинга, только юридическими лицами.

Обратите внимание: передача имущества в финансовую аренду (лизинг) является финансовой услугой, которая подпадает под действие Закона № 2664. В общем случае финуслуги могут предоставлять только финансовые учреждения (ч. 1 ст. 5 Закона № 2664). Означает ли это, что юридическое лицо, которое не имеет такого статуса, не имеет права передавать имущество в финансовую аренду (лизинг)? Давайте разберемся.

Как указано в ч. 4 ст. 5 Закона № 2664, юридические лица, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, могут оказывать отдельные финансовые услуги на основании нормативно-правовых актов, утвержденных соответствующими госорганами. Таким «разрешительным» нормативно-правовым актом для финансового лизинга является Положение № 21. Также юридическое лицо, которое оказывает такие финансовые услуги, обязано придерживаться определенных требований. В частности, согласно п. 2.1 Положения № 21 юридическое лицо имеет право оказывать услугу финансового лизинга, если его уставными документами предусмотрено осуществление такой деятельности и учтены требования законодательства относительно возможности совмещения финансовых услуг.

Учитывая указанные требования, для бюджетных учреждений предоставление финансовых услуг — нехарактерная деятельность, а потому осуществлять функции потенциального лизингодателя им вряд ли придется.

Другое дело — статус лизингополучателя. Согласно ст. 4 Закона № 723 лизингополучателем может быть любое юридическое или физическое лицо, то есть как предприятие, предприниматель, физическое лицо, неприбыльная организация и т. п. Поэтому бюджетное учреждение как сторона договора финансового лизинга будет действовать именно как лизингополучатель;

2) как указано в ч. 2 ст. 1 Закона № 723, финансовый лизинг предусматривает приобретение лизингодателем конкретного имущества (вещи) в соответствии с интересами заказчика (лизингополучателя). Следовательно, лизингодатель в рамках выполнения лизингового договора должен заключить договор поставки с поставщиком объекта финлизинга. Поэтому чаще при осуществлении операции финансового лизинга в ней участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель.

В то же время законодательство не устанавливает ограниченного перечня продавцов (поставщиков), у которых лизингодатель может приобрести имущество, которое подлежит передаче в финансовый лизинг. Поэтому на практике операции финансового лизинга осуществляются при участии только двух сторон: лизингополучателя и лизингодателя;

3) также для финансового лизинга характерен такой признак: приобретенное имущество (вещь) на весь срок лизинга передается заинтересованному лицу во владение и пользование. Это значит, что бюджетное учреждение как лизингополучатель в течение действия договора лизинга не является владельцем полученного имущества. В таком случае право распоряжения имуществом остается у лизингодателя. Для того, чтобы такое право закрепить за лизингополучателем (бюджетным учреждением), необходимо определить этот момент в договоре финансового лизинга и осуществить определенные действия. То есть автоматического перехода права собственности на имущество к лизингополучателю не происходит;

4) договор финансового лизинга является платным, потому что всегда предусматривает уплату лизинговых платежей в пользу владельца имущества;

5) договор финансового лизинга не может быть заключен на срок менее 1 года. Такой вывод следует из определения, приведенного в ч. 2 ст. 1 Закона № 723;

6) договор финансового лизинга должен быть заключен в письменной форме (ч. 1 ст. 6 Закона № 723).

Нужно ли его удостоверять нотариально?

Согласно ч. 2 ст. 806 ГКУ к договору финансового лизинга применяют общие положения о найме (аренде). При этом в отдельных случаях договоры аренды должны быть нотариально удостоверены.

В частности, обязательному нотариальному удостоверению подлежат договоры аренды:

• здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) сроком на 3 года и больше (ч. 2 ст. 793 ГКУ);

• транспортного средства, если одной из сторон правовой сделки является физическое лицо (ч. 2 ст. 799 ГКУ);

В связи с этим при заключении договора финансового лизинга в перечисленных случаях рекомендуем удостоверить его нотариально. В будущем это убережет вас от признания договора ничтожным (ч. 1 ст. 220 ГКУ).

Договор финансового лизинга: выясняем существенные условия

По правилам ГКУ и ХКУ договор считается заключенным только в том случае, если стороны в надлежащей форме достигли согласия по всем его существенным условиям (ч. 1 ст. 638 ГКУ, ч. 2 ст. 180 ХКУ). Существенные условия договора финансового лизинга определены в ст. 6 Закона № 723. Рассмотрим эти условия договора подробно. А также остановимся на тех условиях, которые также целесообразно предусмотреть в договоре финансового лизинга.

Существенные условия договора

Разъяснение существенных условий

Предмет договора

В финансовый лизинг может быть передано имущество, которое соответствует таким признакам:

• непотребительская вещь — то есть вещь, предназначенная для неоднократного использования, которая при этом сохраняет свой первоначальный вид в течение длительного времени (ч. 2 ст. 185 ГКУ);

• определено индивидуальным признакам (имущество наделено свойственными только ему признаками, которые отличают его от других однородных дел, индивидуализируя его).

Например, транспортное средство имеет индивидуальные признаки — серийный номер и т. д.;

• отнесено в соответствии с законодательством к основным средствам. Также на тот факт, что объектом финансового лизинга могут быть только основные средства, указывают положения ч. 1 ст. 807 ГКУ и ч. 3 ст. 292 ХКУ.

Стоит знать: не могут быть предметом договора финансового лизинга:

• другие природные объекты;

• единые имущественные комплексы предприятий и их обособленные структурные подразделения (филиалы, цеха, участки).

Что касается государственного и коммунального имущества, то оно может быть передано в финансовый лизинг в порядке, предусмотренном Законом № 723, если относительно него отсутствует запрет на передачу в пользование и/или владение. К тому же имущество, которое является государственной (коммунальной) собственностью, может быть объектом лизинга только по согласованию с органом, осуществляющим управление этим имуществом.

Подробное описание предмета договора приводят в спецификации к договору

Срок лизинга

Это срок договора, на который лизингополучателю предоставляется право пользования предметом лизинга. Срок действия договора стороны устанавливают самостоятельно, но исходя из положений ч. 2 ст. 1 Закона № 723 такой срок не может быть меньше одного года.

По общему правилу срок лизинга определяют с момента передачи имущества в лизинг, которым является дата подписания сторонами Акта приема-передачи имущества в лизинг

Лизинговые платежи

Ориентировочный перечень составляющих лизинговых платежей определен ч. 2 ст. 16 Закона № 723. Такие платежи могут включать:

1) сумму, которая возмещает часть стоимости предмета лизинга;

2) платеж как вознаграждение лизингодателю за полученное в лизинг имущество;

3) компенсацию процентов по кредиту (в случае приобретения предмета лизинга за счет кредитных средств). При этом проценты по кредиту могут быть выделены отдельно в договоре финансового лизинга, а могут быть включены в вознаграждение лизингодателя;

4) другие расходы лизингодателя, непосредственно связанные с выполнением договора лизинга.

В частности, к ним относят расходы по транспортировке, установке, монтажу предмета лизинга, расходы на таможенное оформление, возмещение страховых платежей (касается случая, когда страхование предмета лизинга по договору возложено на лизингодателя) и т. п.

В договоре обязательно указывают размер лизинговых платежей, их состав и график уплаты (приводят в приложении к договору). При этом размер, структуру и порядок перечисления платежей устанавливают в договоре финансового лизинга по договоренности между лизингодателем и лизингополучателем

Порядок приема-передачи предмета лизинга

В отдельном пункте договора финансового лизинга советуем определить порядок передачи имущества в лизинг от лизингодателя к лизингополучателю.

Так, при передаче предмета лизинга стороны обязаны проверить качество, техническое состояние, комплектность предмета лизинга и его соответствие требованиям договора. В случае, если при передаче будут обнаружены недостатки или дефекты, которые свидетельствуют о несоответствии предмета лизинга требованиям договора и/или которые делают невозможной нормальную эксплуатацию предмета лизинга, уполномоченные представители сторон составляют Акт с перечнем всех недостатков предмета лизинга и срока их устранения.

После устранения лизингодателем обнаруженных и зафиксированных в Акте недостатков стороны подписывают Акт приема-передачи имущества в лизинг

Право собственности на предмет финансового лизинга

Стоит знать, что Закон № 723 не предусматривает автоматического перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Поскольку сначала происходит исключительно передача ему права владения и пользования таким предметом, т. е. в течение срока действия договора финансового лизинга право собственности остается за лизингодателем.

Однако это вовсе не означает, что лизингополучатель (бюджетное учреждение) не может получить предмет лизинга в собственность. Такая возможность предусмотрена Законом № 723, но для ее реализации необходима отдельная договоренность между сторонами договора.

Так, если лизингополучатель собирается получить в собственность предмет финансового лизинга, то для этого следует заключить с лизингодателем отдельный договор купли-продажи. В таком случае право собственности на предмет финансового лизинга переходит к лизингополучателю с момента уплаты им определенной договором цены, если договором не предусмотрено иное.

Обратите внимание: отдельный договор купли-продажи можно и не заключать, если в лизинговом договоре будет прописана норма о продаже предмета лизинга после выполнения определенных условий или окончания определенного срока. В этом случае будет иметь место сложный договор, который объединяет условия договоров финансового лизинга и купли-продажи

Права и обязанности сторон

Права и обязанности сторон по договору финансового лизинга определены, в частности, в ст. 10, 11 Закона № 723.

Остановимся на правах и обязанностях лизингополучатела (бюджетного учреждения).

Так, лизингополучатель имеет право:

1) выбирать предмет лизинга и продавца или установить спецификацию предмета лизинга и поручить выбор лизингодателю;

2) отказаться от принятия предмета лизинга, который не соответствует его назначению и/или условиям договора, спецификациям;

3) требовать расторжения договора лизинга или отказаться от него в предусмотренных законом и договором лизинга случаях;

4) требовать от лизингодателя возмещения убытков, нанесенных невыполнением или ненадлежащим выполнением условий договора лизинга.

Теперь что касается обязательств лизингополучателя:

1) принять предмет лизинга и пользоваться им в соответствии с его назначением и условиями договора;

2) в соответствии с условиями договора своевременно и в полном объеме выполнять обязательства относительно содержания предмета лизинга, поддерживать его в исправном состоянии;

3) своевременно уплачивать лизинговые платежи;

4) предоставлять лизингодателю доступ к предмету лизинга и обеспечивать возможность осуществления проверки условий его использования и содержания;

5) в письменном виде сообщать лизингодателю, а в гарантийный срок и продавцу предмета, обо всех случаях выявления неисправностей предмета лизинга, его поломок или сбоев в работе;

6) в письменном виде сообщать о нарушении сроков проведения или непроведения текущего или сезонного технического обслуживания и о любых других обстоятельствах, которые могут негативно отразиться на состоянии предмета лизинга, — незамедлительно, но в любом случае не позднее второго рабочего дня после дня наступления вышеупомянутых событий или фактов, если иное не установлено договором;

7) в случае окончания срока лизинга, а также в случае досрочного расторжения договора лизинга и в иных случаях досрочного возврата предмета лизинга — возвратить предмет лизинга в состоянии, в котором он был принят во владение, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.

Знайте, что у лизингополучателя могут быть другие права и обязанности в соответствии с условиями договора лизинга, Закона № 723 и нормативно-правовых актов

Содержание предмета лизинга и его улучшения

В течение срока лизинга расходы на содержание предмета лизинга, связанные с его эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом, несет лизингополучатель, если иное не установлено договором или законом. Это общее правило, предусмотренное ч. 2 ст. 14 Закона № 723. Однако, как следует из приведенной нормы, стороны договора могут установить другой порядок распределения расходов, связанных с эксплуатацией, ремонтом и техобслуживанием имущества, переданного в финансовый лизинг.

Теперь об улучшении предмета лизинга. Лизингополучатель может проводить улучшение только с согласия лизингодателя

Страхование предмета финансового лизинга

Как правило, страхование имущества является неотъемлемым условием передачи объекта в финансовый лизинг. А потому условия страхования имущества должны быть прописаны в договоре финансового лизинга.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 13 Закона № 723, с момента передачи предмета лизинга во владение лизингополучателя риск случайного уничтожения или случайного повреждения предмета лизинга переходит к лизингополучателю (если иное не установлено договором).

Это означает, что с момента подписания Акта приема-передачи к лизингополучателю переходят все риски, связанные с предметом лизинга, включая имущественные риски относительно потери, уничтожения, повреждения или порчи предмета лизинга, а также риски причинения вреда третьим лицам и окружающей среде в результате эксплуатации предмета лизинга.

Предмет лизинга и/или связанные с выполнением лизинговых договоров риски подлежат страхованию, если это установлено законом или договором. При этом расходы на страхование несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором (ч. 2 ст. 13 Закона № 723). Таким образом, в общем случае застраховать имущество обязан лизингополучатель.

В таком случае на период действия договора финансового лизинга лизингодатель обязан заключить договор страхования за свой счет в день подписания Акта приема-передачи предмета лизинга и застраховать предмет лизинга на полную его стоимость (франшиза по КАСКО не должна превышать 0,5 % при повреждении и 5 % при незаконном завладении предметом лизинга; выгодоприобретатель при наступлении страхового случая — лизингодатель) от рисков потери, уничтожения, повреждения или порчи предмета лизинга вследствие стихийных бедствий, аварий, противоправных действий третьих лиц и других рисков

Сублизинг

Возможность предоставления имущества, полученного по договору финансового лизинга, в сублизинг предусмотрена ст. 5 Закона № 723. В этой статье сублизинг определен как вид поднайма предмета лизинга, в соответствии с которым лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) в пользование за плату на согласованный срок в соответствии с условиями договора сублизинга предмет лизинга, полученный ранее от лизингодателя по договору лизинга.

Для реализации своего права на заключение договора сублизинга лизингополучатель должен выполнить обязательное условие — заручиться письменным согласием лизингодателя на сублизинг (ч. 2 ст. 5 Закона № 723). Лизингодатель дает согласие в произвольной форме, может выдать или в виде отдельного документа, или в виде специальной оговорки в самом договоре финансового лизинга. При заключении договора сублизинга имейте в виду: срок сублизинга не должен превышать установленного срока лизинга. Иначе лизингополучатель не сможет выполнить обязательство по возврату имущества после окончания срока лизинга, как предусматривает п. 7 ч. 2 ст. 11 Закона № 723. Кроме того, определяя в договоре возможность предоставления имущества в сублизинг, необходимо помнить о необходимости соблюдения условий предоставления финансовых услуг.

Поскольку для бюджетных учреждений предоставление финансовых услуг — ситуация не распространенная, то и, соответственно, предусматривать такое условие в договоре финансового лизинга нецелесообразно вообще

Досрочное расторжение договора финансового лизинга

При определении формы расторжения или изменения договора финансового лизинга действует общее правило, определенное п. 1 ст. 654 ГКУ. Так, изменение или расторжение договора должно осуществляться в той же форме, что и изменяемый договор, если иное не установлено договором или законом, или не следует из обычаев делового оборота.

В то же время ст. 7 Закона № 723 предусматривает случаи отказа от договора финлизинга в одностороннем порядке. Так, лизингополучатель имеет право отказаться от договора в одностороннем порядке, в письменном виде сообщив об этом лизингодателю, если просрочка передачи предмета лизинга составляет больше 30 дней (при условии, что договором не предусмотрен иной срок). При этом лизингополучатель имеет право требовать возмещения убытков, связанных с просрочкой передачи объекта лизинга, в том числе возврата платежей, уплаченных лизингодателю до такого отказа.

В свою очередь, лизингодатель имеет право отказаться от договора лизинга и требовать возврата предмета лизинга в бесспорном порядке на основании исполнительной надписи нотариуса, если лизингополучатель не уплатил лизинговый платеж частично или в полном объеме и просрочка уплаты составляет больше 30 дней.

Следовательно, если стороны считают нужным уточнить процедуру расторжения договора финансового лизинга, то такое уточнение должно содержаться в самом соглашении финансового лизинга

Приложения к договору

Как правило, договор финансового лизинга содержит такие приложения:

1. Акт приема-передачи имущества — составляют при передаче предмета лизинга (имущества) от одной стороны к другой. В этом документе фиксируют дату передачи имущества, его описание, наличие/отсутствие дефектов и другие характеристики, которые в дальнейшем помогут избежать спорных ситуаций между сторонами договора.

2. График лизинговых платежей.

3. Информация о необходимых технических, качественных, количественных и других характеристиках предмета договора (технические требования, спецификация)

Кто регистрирует транспортные средства?

Сплошной регистрации прав пользования лизинговым имуществом законодательством не предусмотрено. В соответствии с ч. 1 ст. 794 ГКУ обязательной государственной регистрации подлежит право пользования недвижимым имуществом, которое возникает на основании договора аренды здания или другого капитального сооружения (их отдельной части), заключенного на срок не менее 3 лет.

Отдельная процедура регистрации установлена законодательством для транспортных средств в п. 27 Порядка № 1388.

Так, транспортные средства, которые находятся во владении юридического лица — лизингодателя с целью дальнейшей передачи их лизингополучателю на основании договора финансового лизинга, регистрирует лизингодатель.

А вот после выполнения договора финансового лизинга транспортные средства снимают с учета и регистрируют за лизингополучателем. Такую перерегистрацию осуществляют на основании указанного договора и акта приема-передачи транспортных средств.

В таком случае в свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) или на копии регистрационной карточки, которая прилагается к свидетельству о регистрации на пластиковой основе, делается запись: «Транспортное средство снято с учета по договору финансового лизинга».

Знайте: начиная с этого года на владельца транспортного средства, переданного в финансовый лизинг (т. е. на лизингодателя), возложена обязанность по внесению в Единый государственный реестр транспортных средств сведений о надлежащем пользователе транспортного средства.

Кого имеют в виду под надлежащим пользователем? А вот кого:

• физическое лицо, которое на законных основаниях пользуется транспортным средством, которое ему не принадлежит;

• руководителя юридического лица — лизингополучателя (лицо, которое выполняет полномочия руководителя такого юридического лица, — лизингополучателя) или работника, определенного руководителем юридического лица, которое является владельцем транспортного средства или получило установленным законодательством способом право пользоваться им.

Выходит, что сведения именно об указанных пользователях лизингодатель должен внести в Единый государственный реестр транспортных средств. Основания и процедура внесения таких сведений определены в Порядке внесения сведений о надлежащем пользователе транспортного средства в Единый государственный реестр транспортных средств, утвержденном постановлением КМУ от 14.11.2018 г. № 1197.

Также помните, что во время управления автотранспортом, полученным в финансовый лизинг, водитель должен иметь при себе документы, определенные п. 2.1 Правил дорожного движения, утвержденных постановлением КМУ от 10.10.2001 г. № 1306. В частности, это: удостоверение водителя на право управления транспортным средством соответствующей категории, регистрационный документ на транспортное средство, действующий страховой полис.

Кто уплачивает транспортный налог за авто, взятые в лизинг?

За такие автомобили транспортный налог лизингополучатель не платит. Почему? Дело в том, что плательщиком транспортного налога является именно владелец легковых автомобилей. Ведь по договору финансового лизинга вещь, которая передается в лизинг (в нашем случае — автомобиль), остается в собственности лизингодателя, а лизингополучатель получает ее лишь во владение и пользование (п. 2 ст. 2 Закона № 723). Поскольку при получении авто к лизингополучателю право собственности не переходит, то и плательщиком транспортного налога он априори быть не может. Такой налог уплачивает именно лизингодатель. В таком случае лизингополучатель может только возместить стоимость уплаченного налога лизингодателю как составляющую лизингового платежа.

Бухучет финансового лизинга

Операции финансового лизинга в бухучете отражают по правилам, определенным НП(С)БУ 126. Также разъяснение Минфина об учете таких операций приведено в письме от 19.02.2019 г. № 35220-07-2/4709 (см. письмо «О финансовой аренде и учете материальных ценностей на ответственном хранении» этого номера).

Интересно то, что для бухгалтерского учета такие операции квалифицируют как арендные операции, поскольку, как мы уже отмечали, лизинговые операции являются разновидностью арендных операций. Об этом, в частности, указано в Законе № 723. Надеемся, путаницы с этими понятиями у вас не возникнет. Так, согласно НП(С)БУ 126 финансовая аренда — это аренда, которая предусматривает передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения активом.

Вместе с тем НП(С)БУ 126 определяет ряд признаков, при наличии хотя бы одного из которых мы можем считать аренду финансовой. Приведем их:

• арендатор приобретает право собственности на арендованный актив после окончания срока аренды;

• арендатор имеет возможность и намерение приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения;

• срок аренды составляет большую часть срока полезного использования (эксплуатации) объекта аренды;

• нынешняя стоимость минимальных арендных платежей с начала срока аренды равняется или превышает справедливую стоимость объекта аренды;

• арендованный актив имеет особый характер, который дает возможность только арендатору использовать его без расходов на его модернизацию, модификацию, дооборудование;

• арендатор может продлить аренду актива за плату значительно ниже рыночной арендной платы;

• аренда может быть прекращена арендатором, который возмещает арендодателю его потери от прекращения аренды;

• доходы или потери от изменений справедливой стоимости объекта аренды на конец срока аренды принадлежат арендатору.

Таким образом, при соблюдении любого из этих критериев аренду признают финансовой. Поэтому если договор содержит хотя бы одно из перечисленных условий, аренда считается финансовой, а учет арендных операций по такому договору ведут по специальным правилам, установленным НП(С)БУ 126 для финансового лизинга.

Отметим, что в НП(С)БУ 126 при определении порядка учета арендных операций применено много специальных терминов, без знания которых у вас вряд ли получится разобраться с учетными вопросами. Поэтому, прежде чем перейти к рассмотрению правил отражения операций финансового лизинга в бухучете, давайте ознакомимся с важнейшими из них.

Определение термина

Минимальные арендные платежи

Платежи, которые подлежат уплате арендатором в течение срока аренды (за вычетом стоимости услуг и налогов, подлежащих уплате арендодателю, и непредусмотренной арендной платы), увеличенные: 1) для арендатора — на сумму его гарантированной ликвидационной стоимости;

2) для арендодателя — на сумму его гарантированной ликвидационной стоимости

Исключение составляют ситуации, когда арендатор имеет возможность приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения. В таком случае минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы за весь срок аренды и суммы, которую следует уплатить согласно договору на приобретение объекта аренды

Непредусмотренная арендная плата

Часть арендной платы, которая не зафиксирована конкретной суммой и рассчитывается с применением показателей иных, нежели срок аренды (объем продажи, уровень использования, индекс инфляции и цен, рыночные ставки процента и т. п.)

Гарантированная ликвидационная стоимость

Для арендатора — та часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется к уплате арендатором или связанной с ним стороной. Для арендодателя — та часть ликвидационной стоимости, которая гарантируется к уплате арендатором или независимой третьей стороной, способной по своему финансовому состоянию отвечать по гарантии

Негарантированная ликвидационная стоимость

Часть ликвидационной стоимости объекта аренды, получение которой арендодателем не обеспечивается или гарантируется только связанной с ним стороной

Нынешняя стоимость минимальных арендных платежей

Дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства

Таким образом, это приведенная путем дисконтирования (то есть с помощью дисконтной ставки) к текущему моменту стоимость платежей, уплата которых ожидается в будущем. Несколько слов скажем о том, чем вызвана необходимость дисконтирования, то есть расчета нынешней стоимости минимальных арендных платежей. Дело в том, что лизинговые операции значительно растянуты во времени. При этом известно, что со временем стоимость денег уменьшается: сегодняшняя стоимость гривни выше, чем ее стоимость завтра. Именно по этой причине кредитору очень важно знать, какие доходы будут получены от проводимой операции, чтобы определить, стоит ли вообще вкладывать средства. Заемщика же интересует, сколько и когда он должен платить кредитору и будут ли превышены доходы от использования заемных средств расходами на кредит. Что касается операций по финансовой аренде, то дисконтом является так называемая арендная ставка процента

Примера расчета нынешней стоимости минимальных арендных платежей по договору финансовой аренды нет в НП(С)БУ 126. Как же учреждению-арендатору осуществить такой расчет?

По этому поводу стоит обратить внимание на Примеры определения арендатором суммы финансовых расходов и ее распределения между соответствующими отчетными периодами, которые приведены в приложении 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 14 «Аренда», утвержденному приказом Минфина от 28.07.2000 г. № 181. Поскольку методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об аренде, в частности финансовой, указанные в этом документе, имеют много общего с НП(С)БУ 126, то считаем целесообразным учреждениям пользоваться указанными примерами.

Порядок расчета нынешней стоимости минимальных арендных платежей по договору финансовой аренды зависит от того, когда согласно договору стороны начисляют арендные платежи: в начале или в конце отчетного периода.

• если минимальные арендные платежи начисляют в начале отчетного периода (квартала, года), то применяют такую формулу:

где ТВ_мапн — нынешняя стоимость минимальных арендных платежей при условии их начисления в начале отчетного периода;

МАП — сумма минимального арендного платежа, которую уплачивают регулярно (аннуитет*);

n — количество периодов, за которые уплачивают арендную плату и начисляют проценты;

i — ставка процента для этого периода;

• если минимальные арендные платежи начисляют в конце отчетного периода (квартала, года), то их нынешнюю стоимость определяют так:

где ТВ_мапк — нынешняя стоимость минимальных арендных платежей при условии их начисления в конце отчетного периода

Арендная ставка процента

Ставка процента, по которой нынешняя стоимость суммы минимальных арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости равняется справедливой стоимости объекта финансовой аренды на начало срока аренды

Арендную ставку процента устанавливает арендодатель для определения суммы дохода от арендной платы. Если в договоре о финансовой аренде не указана арендная ставка процента, то для определения нынешней стоимости суммы минимальных арендных платежей и распределения расходов финансовой деятельности арендатор применяет ставку процента на возможные кредиты арендатора

Начало срока аренды

Дата, которая наступает раньше: дата подписания договора аренды или дата принятия сторонами обязательств относительно основных положений договора об аренде

Срок аренды

Период действия неотказного договора аренды, а также период продления данного договора, обусловленный в начале срока аренды

Теперь самое время рассмотреть особенности бухучета операций по договорам финансового лизинга для лизингополучателя (бюджетного учреждения).

Получение объекта финансового лизинга

Получение объекта финансового лизинга лизингополучатель в бухучете отражает по правилам, определенным в разд. II НП(С)БУ 126.

Рассмотрим, в чем заключаются особенности учета таких объектов для арендатора (лизингополучателя — бюджетного учреждения):

1. Полученный объект в рамках договора финансового лизинга учреждение зачисляет в состав активов. Это означает, что такой объект, полученный в финансовую аренду (лизинг), учреждение зачисляет на баланс. Кстати, оприходование таких активов учреждение осуществляет в общем порядке. (ср. )

То есть сначала такие активы отражаются в составе незавершенных капитальных инвестиций в необоротные активы по дебету субсчета 1311. Потом объект капитальных инвестиций зачисляют в состав основных средств с соответствующим уменьшением капитальных инвестиций (на основании Акта ввода в эксплуатацию).

2. При получении объекта учреждение одновременно отражает обязательства по договору. Такие обязательства указывают по наименьшей на начало срока аренды оценке:

• справедливой стоимости актива, полученного по договору финансового лизинга (аренды),

• нынешней стоимости минимальных арендных платежей.

Итак, при получении объекта финансового лизинга лизингополучатель показывает обязательство перед лизингодателем, применяя для этого субсчет 6015 «Долгосрочные обязательства по операциям по аренде».

В дальнейшем на каждую дату баланса часть долгосрочной задолженности, срок погашения которой приходится на следующие 12 месяцев, переводят в состав текущей задолженности (Дт 6015 — Кт 6113).

3. Имейте в виду: в первоначальную стоимость объекта основных средств, полученного в финансовую аренду (Дт 1311), включают также другие расходы, связанные с его приобретением и доставкой.

Такой перечень приведен в п. 5 разд. ІІ НП(С)БУ 121, а именно это:

• регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, которые осуществляются в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

• суммы ввозной пошлины;

• суммы непрямых налогов в связи с приобретением основных средств (если они не будут возмещены учреждению);

• расходы по страхованию рисков доставки основных средств (если согласно договору финансового лизинга эти расходы возложены на лизингополучателя);

• расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку объекта основных средств (если эти расходы возложены на лизингополучателя);

• другие расходы, непосредственно связанные с доведением объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден для использования с запланированной целью.

Ввод в эксплуатацию объекта основных средств, полученного по договору финлизинга, учреждение-лизингополучатель в бухучете показывает записью: Дт 10 (соответствующий субсчет) — Кт 1311.

Уплата лизинговых платежей

Как мы отметили, ориентировочный перечень составляющих лизинговых платежей определен ч. 2 ст. 16 Закона № 723. Обычно лизинговый платеж состоит из двух составляющих:

• суммы компенсации стоимости предмета лизинга;

• суммы процентов (вознаграждения) за предоставленное в финансовый лизинг имущество (финансовые расходы).

Аналогичным образом сумму лизингового платежа разделяют и при отражении в бухучете лизингополучателя. Часть лизингового платежа в сумме компенсации стоимости предмета лизинга показывают как погашение задолженности за имущество, полученное в финансовую аренду: Дт 6113 — Кт 2313.

А вот вторая составляющая часть лизингового платежа имеет иной порядок отражения в бухгалтерском учете.

Так, согласно п. 2 разд. II НП(С)БУ 126 разница между суммой минимальных арендных платежей и стоимостью объекта финансовой аренды, по которой он был отражен в бухгалтерском учете арендатора в начале срока финансовой аренды, арендатор признает расходами финансовой деятельности. Указанную разницу арендатор отражает в бухгалтерском учете и отчетности лишь в сумме, относящейся к отчетному периоду, и распределяет на пропорциональной основе.

Это означает, что сумма процентов (вознаграждения) за предоставленное в финансовый лизинг имущество, то есть финансовые расходы учреждения-арендатора, отражают в бухучете и отчетности только в сумме, относящейся к отчетному периоду. Поэтому будьте внимательны: эту составляющую лизингового платежа учреждение не включает в первоначальную стоимость полученного объекта лизинга.

То есть такие расходы показывают не сразу при получении объекта финлизинга, а путем распределения между отчетными периодами в течение срока действия договора финансовой аренды. Как это сделать? С помощью применения арендной ставки процента к остатку обязательств на начало отчетного периода.

Пример расчета финансовых расходов и распределения их между отчетными периодами см. ниже. Если в договоре финансовой аренды не указана арендная ставка процента, то для определения нынешней стоимости минимальных арендных платежей и распределения финансовых расходов между периодами арендатор применяет ставку процента на возможные кредиты арендатора. Ею считается ставка, которую мог бы уплатить арендатор за подобную аренду, или (если этот показатель определить невозможно) ставка процента по кредитам для приобретения подобного актива (на тот же срок и с подобной гарантией) на начало срока аренды (п. 3 разд. II НП(С)БУ 126).

На счетах бухучета начисление лизингополучателем финансовых расходов показывают записью: Дт 83 «Финансовые расходы» — Кт 6415.

Амортизация объекта финансового лизинга

Интересно, каков порядок начисления амортизации на объект, полученный по договору финансового лизинга?

Оказывается, ответ на этот вопрос также прописан в п. 6 разд. II НП(С)БУ 126.

Помните, мы уже отмечали, что стоимость полученного объекта финансового лизинга лизингополучатель учитывает в составе собственных активов. Поэтому абсолютно логично, что именно лизингополучатель у себя в учете начисляет амортизацию на объект лизинга.

Как предусмотрено п. 6 разд. II НП(С)БУ 126, амортизацию объекта финансовой аренды арендатор осуществляет в порядке, предусмотренном для аналогичных необоротных активов, в течение периода ожидаемого использования такого объекта.

При этом периодом ожидаемого использования является:

• срок полезного использования (если договором предусмотрен переход права собственности на актив к арендатору);

• более короткий из двух периодов — срок аренды или срок полезного использования объекта финансовой аренды (если переход права собственности на объект финансовой аренды после окончания срока аренды не предусмотрен).

Ремонт (улучшение) объекта финансового лизинга

Порядок учета расходов на улучшение объекта, полученного учреждением по договору финансового лизинга, определен в п. 7 разд. II НП(С)БУ 126.

Так, расходы арендатора на улучшение объекта финлизинга (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), приводящие к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его использования, отражают как капитальные инвестиции. А значит, такие расходы учреждение-арендатор включает в стоимость объекта финансовой аренды.

Иначе говоря, расходы на проведение улучшений объекта финансового лизинга в периоде их осуществления группируют по дебету субсчета 1311.

После окончания работ по улучшению такого объекта сумму расходов относят на увеличение его первоначальной стоимости.

Помните: одновременно при таком увеличении первоначальной стоимости учреждение отражает увеличение внесенного капитала и уменьшение целевого финансирования (Дт 5411 — Кт 5111).

Как быть с учетом расходов на ремонт, техосмотр и техническое обслуживание объектов финлизинга, ведь по этому поводу НП(С)БУ 126 отмалчивается?

Поскольку «улучшающие» расходы на полученное в финансовую аренду имущество НП(С)БУ 126 позволило учитывать в том же порядке, что и расходы на улучшение собственных основных средств, то, на наш взгляд, ничто не мешает распространить тот же принцип и на ремонты, которые не приводят к увеличению будущих экономических выгод. То есть будем руководствоваться общими правилами, предусмотренными для отражения ремонтов собственных основных средств.

Напомним, что в бухгалтерском учете расходы на содержание объекта основных средств (проведение техосмотра, обслуживания, ремонта), которое осуществляют для восстановления или поддержания будущих экономических выгод или потенциала полезности, учреждения включают в состав расходов отчетного периода (п. 2 разд. III НП(С)БУ 121).

Финансовый лизинг и КЭКР

Применение КЭКР при лизинговых операциях зависит от того, переходит право собственности к лизингополучателю или нет. Именно на этот ключевой момент обращает внимание Госказначейство в своем письме от 11.07.2017 г. № 16-10/675-11388 (см. статью «О применении КЭКР при приобретении медицинского оборудования в лизинг» этого номера), основываясь на требованиях Инструкции № 333.

Так, если учреждение по договору лизинга получает имущество только в пользование без передачи права собственности, такую операцию проводят по КЭКР, по которым предусмотрена плата за услуги аренды. В таком случае лизинговые платежи осуществляют по КЭКР 2240.

В случае, если к лизингополучателю переходит право собственности на имущество — применяют КЭКР, предусмотренный для осуществления операций по приобретению имущества, — КЭКР 3110.

Итак, для того, чтобы не возникало вопросов относительно применения КЭКР, условия предоставления (передачи) имущества от лизингодателя к лизингополучателю должны быть определены в договоре. Именно на основании такого договора учреждение будет иметь возможность правильно определить экономическую сущность операции и КЭКР, который нужно применять.

Пример бухучета операций по финлизингу

Теперь рассмотрим на примере расчет и порядок отражения в учете учреждения-лизингополучателя операций по финлизингу транспортного средства.

Пример. Учреждение заключило договор финансового лизинга транспортного средства с предприятием на следующих условиях.

После окончания срока договора финансового лизинга право собственности на транспортное средство переходит к учреждению-лизингополучателю. Срок действия договора финансового лизинга — 3 года (12 кварталов).

Арендная ставка процента установлена в договоре на уровне 24 % в год (т. е. 6 % в квартал). Уплату лизинговых платежей лизингополучатель осуществляет ежеквартально не позднее последнего дня каждого квартала. В этом примере нынешняя стоимость суммы минимальных арендных платежей равняется справедливой стоимости объекта финансового лизинга — 960000 грн. По этой стоимости учреждение-лизингополучатель оприходует объект лизинга на баланс.

Лизингополучателем установлен срок полезного использования авто — 7 лет. Ликвидационная стоимость объекта лизинга признана равной нулю.

На основании этих данных рассчитаем минимальные арендные платежи, которые учреждение-лизингополучатель должно уплачивать регулярно в течение срока действия договора финансового лизинга (аннуитет). Эта сумма состоит из двух составляющих: возмещения стоимости объекта лизинга и финансовых расходов.

Для расчета минимальных арендных платежей воспользуемся формулой, которую применяют в случае, когда уплата арендных платежей осуществляется в конце отчетного периода, о которой мы уже упоминали.

После преобразования этой формулы определим размер минимальных арендных платежей таким образом:

Итак, рассчитаем аннуитет, или регулярно уплачиваемый минимальный арендный платеж, который составляет:

Таким образом, сумма минимального арендного платежа, который лизингополучатель уплачивает ежеквартально (аннуитет), составляет 114506,10 грн.

Общая сумма минимальных арендных платежей за 3 года (12 кварталов) составляет 1374073,20 грн. (114506,10 грн. х 12 кварталов).

При этом финансовые расходы лизингополучателя составляют 414073,20 грн. (1374073,20 — 960000,00).

Теперь нужно распределить сумму финансовых расходов между периодами.

Определим сумму финансовых расходов за каждый квартал:

ФР за 1-й квартал = 960000 грн. х 0,06 = 57600 грн.

ФР за 2-й квартал = 903094 грн. х 0,06 = 54185,64 грн. и т. д.

Возмещение стоимости объекта лизинга составляет:

ВС за 1-й квартал = 114506,10 — 57600 = 56906,10 (грн.).

ВС за 2-й квартал = 114506,10 — 54185,64 = 60320,46 (грн.) и т. д.

Остаток обязательств лизингополучателя на конец периода представляет собой задолженность лизингополучателя по возмещению стоимости объекта лизинга, которую рассчитывают таким образом:

на конец 1-го квартала: 960000 — 56906,10 = 903093,90 (грн.).

на конец 2-го квартала: 903094 — 60320,46 = 842773,54 (грн.) и т. д.

В нашем случае распределение ежеквартального лизингового платежа лизингополучателя в пользу лизингодателя будет выглядеть так:

Распределение ежеквартального лизингового платежа

Период

Аннуитет (минимальная сумма арендных платежей, уплачиваемая ежеквартально)

Лизинговые (арендные) платежи:

Остаток задолженности арендатора на конец периода (гр. 5 предыдущей строки — гр. 4)

в части процентов (финансовые расходы) (гр. 5 предыдущей строки х 0,06)

в части возмещения стоимости объекта лизинга (гр. 2 — гр. 3)

1

2

3

4

5

960000,00