Мифы о некоммерческих организациях
НКО для своего бизнеса предприниматели обычно не рассматривают, чаще выбирая между ИП, ООО или АО. Это обусловлено рядом предубеждений, которые в этой статье рассматривает партнер компании Роман Янковский.
Некоммерческая — значит неприбыльная
Этот миф порожден путаницей в терминах. Согласно Гражданскому кодексу, предпринимательская деятельность — это самостоятельное, рисковое и систематическое извлечение прибыли. Компания прибыльна, если ее доходы превышают расходы, в противном случае компания обанкротится. Безотносительно к названию, некоммерческие организации занимаются предпринимательской деятельностью и получают прибыль, существовать на одни лишь членские взносы удается единицам.
Говоря о некоммерческих организациях, мы чаще подразумеваем благотворительные фонды или религиозные объединения, не учитывая общественные и образовательные организации, государственные клиники, разнообразные кооперативы, ассоциации и другие структуры.
НКО могут выбрать для себя все те же виды деятельности, за редкими исключениями, например некоммерческая организация не может стать банком. Есть и важные момент: некоммерческие ограничены целями, прописанными в уставе (целевая правоспособность НКО). Учредители обычно решают эту проблему, прописывая в уставе: «вправе заниматься любой деятельностью, приносящей доход».
Несмотря на свое многообразие, сфера эта плохо урегулирована. Закон «О некоммерческих организациях» применим не более чем к половине видов НКО. Остальная информация разбросана по отдельным законам, многие из которых написаны более пятнадцати лет назад и с тех пор не обновлялись. Нет даже общего перечня действующих форм некоммерческих организаций.
Помимо прочего у некоммерческих организаций бывают дополнительные статусы, связанные с видом их деятельности. Например, у благотворительных организаций двойной объем отчетности и прочих бумаг, так как ним применяется не только закон «Об НКО», но и закон «О благотворительных организациях».
Некоммерческие организации не платят налоги
Российская налоговая система предусматривает практически одинаковые налоги для всех организаций, в том числе некоммерческих. НКО могут использовать те же самые налоговые режимы, что и другие компании, например УСН.
Есть исключения: налоги не платят с членских взносов ассоциации и союзы, также налоги не платятся с безвозмездных пожертвований. Есть также льготы для благотворительных организаций, которые применяются при условии, что не менее 80% поступлений расходуется непосредственно на помощь нуждающимся.
Некоммерческие организации используют для манипуляций
За НКО плотно закрепилась репутация «распильщиков» бюджета. Это миф лишь отчасти.
Некоммерческие организации действительно часто используются для сокрытия бенефициаров. Делается это через автономные организации. Такая компания может создавать дочерние структуры (в том числе коммерческие) и распоряжаться собственным имуществом, а участников или акционеров не имеет. Любая попытка раскрытия информации о конечных бенефициарах зайдет в тупик.
Масла в огонь подливают регулярные скандалы с распределением грантов. Организации, которым отказывают, регулярно заявляют о коррупции — и проверить это нельзя, поскольку процедура действительно непрозрачна.
Все подозрения перекрываются главным отличием некоммерческих организаций от коммерческих: из НКО крайне сложно вывести средства. Все заработанное некоммерческие организации обязаны расходовать на уставные цели, а если они достигнуты — отдать государству. Вывести средства все же возможно, но это потребует колоссальных денежных и временных затрат. На практике гораздо проще заработать эти деньги, чем пытаться «отпилить» их от грантов, которые, к слову, совсем нелегко получить.
Кому нужны НКО?
В первую очередь НКО необходимы социальным предпринимателям, которым это позволяет получать гранты и пожертвования, что невозможно для коммерческих организаций. При наличии грамотных юристов и бухгалтеров можно построить целый холдинг из НКО и немного сэкономить на налогах.
И наконец, некоторые виды деятельности доступны только для некоммерческих организаций. Чтобы, например, создать детский сад или школу, профсоюз или торгово-промышленную палату, нужно регистрировать НКО.
Наши услуги для некоммерческих организаций
- Регистрация коммерческих компаний и НКО.
- сопровождение деятельности НКО: ассоциации, фонды, АНО.
- Консультирование.
Некоммерческий бюджет: как чиновники стали использовать НКО в своих целях
Все, кто когда-либо взаимодействовал с органами государственной власти и госучреждениями, знают, насколько они зарегулированы. Помимо закона о госслужбе, устанавливающего, кого и куда можно нанимать, существует закон о госзакупках, обязательная для использования госорганами система «Электронный бюджет» и еще масса мелких и крупных ограничений. Эти неудобства касаются и государственных исследовательских центров. Однако нет правил без исключений, и такими исключениями все чаще служат некоммерческие организации, создаваемые и федеральным правительством, и многочисленными органами власти в регионах.
Масштаб проблемы
На федеральном уровне серийное создание государственных НКО началось в 2012 году, когда правительством были учреждены три подобные организации. Потом еще две — в 2013 году, еще четыре — в 2014-м и так далее. Рекорд был поставлен в 2019 году, когда было создано не менее восьми подобных структур, как правило, в виде автономных некоммерческих организаций (АНО): АНО «Центр развития культурных инициатив», АНО «Организационный комитет по подготовке и проведению в 2022 году чемпионата мира по волейболу ФИВБ», Российский фонд развития информационных технологий, АНО «Платформа для работы с обращениями предпринимателей», АНО по защите интересов граждан и организаций в сфере ЖКХ и благоустройства территорий, АНО «Исполнительная дирекция «Универсиада-2023», АНО «Национальные приоритеты». И это не говоря про НКО, создаваемые разного рода бюджетными учреждениями и госкорпорациями.
Похожая ситуация с регистрацией НКО на уровне субъектов Федерации. Из предварительно найденных нами 326 НКО, напрямую учрежденных региональными правительствами, 99 (30%) были созданы в 2019 году. Впрочем, подсчеты неполны, поскольку множество НКО, получающих субсидии и иные формы поддержки от государства, не обязательно учреждены правительством. Например, АНО «Институт перевода» была учреждена десятком вузов и получила 111 субсидий только из федерального бюджета. А «открытое правительство» в России внедрялось через АНО «Аналитический центр «Форум» без участия государства, но с частичным финансированием через Внешэкономбанк.
Свободное финансирование
С 2015 по 2019 год правительство выделило почти 250 млрд руб. субсидий только на поддержку автономных некоммерческих организаций. А в 2019 году субсидии на НКО в целом составили примерно 152 млрд руб., среди крупнейших получателей — Российский научный фонд и АНО «ТВ Новости» (Russia Today). Почему примерно? Потому что не всех получателей субсидий можно считать НКО в классическом их понимании. Например, к некоммерческим организациям формально относятся политические партии, получающие бюджетное финансирование.
Инструкция: как НКО собирать пожертвования
Какие преимущества есть у краудфандинговых сборов и что нужно знать перед сбором в ящики-копилки.
АСИ спросило у российских некоммерческих организаций, как правильно организовывать сборы пожертвований и удерживать доноров, и что вообще считается пожертвованием.
- По закону
- Сбор онлайн: соцсети и краудфандинг
- Ящики-копилки
- Сбор на личные карты
- Работа с донорами
- Полезные материалы
По закону
Пожертвование, согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ, это дарение вещи или права в общеполезных целях, рассказывает Татьяна Захаркова, юрист-консультант проекта «Правовая команда». Это означает, что пожертвование всегда передают безвозмездно, то есть НКО не обязана давать жертвователю что-то взамен.
«Не допускается получение жертвователем какого-либо встречного подарка или услуги. Иначе возникает риск переквалификации пожертвования, соответственно, в договор купли-продажи или возмездного оказания услуг», — подчеркивает Захаркова.
Если пожертвование передают не на общеполезные цели, это может квалифицироваться как дарение и нести для НКО налоговые последствия.
Пожертвование могут принимать не все некоммерческие организации, а те, которые осуществляют свою деятельность в общеполезных целях. Эти цели должны быть прописаны в уставе. Например, садоводческое товарищество, которое создали, чтобы решать вопросы садоводства, не преследует общеполезных целей.
Изменения в законодательстве для НКО в 2022 году, которые нельзя пропустить
По закону жертвовать может любой, это не ограничивается. Пожертвованием могут быть вещь или право. Вещь — это деньги, недвижимое и движимое имущество. Право — имущественные права, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.
Как можно расходовать пожертвования, прописано в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса. Тратить пожертвования разрешается на содержание НКО, работающую в общеполезных целях, и ведение уставной деятельности.
«Конкретная статья расходов может быть определена договором пожертвования. Назначение пожертвования вправе, но не обязан, определить жертвователь», — рассказывает юрист.
Если человек переводит деньги «на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности», НКО может сама определить статьи расходов. Главное — потратить средства строго на цели, прописанные в уставе.
При сборе пожертвований составляется договор: он может быть бумажный или электронный, но обязательно с подписями сторон. Если сбор публичный, НКО нужно составить и опубликовать на сайте публичную оферту: предложение заключить договор с любым, кто хочет. Когда человек переводит средства, договор считается заключенным.
Пожертвование — это целевое поступление НКО и налогом не облагается. Но, чтобы воспользоваться этой преференцией, нужно соблюсти три условия:
- полученное пожертвование должно быть пожертвованием;
- пожертвование должно использоваться по целевому назначению;
- НКО ведет раздельный учет полученных доходов и понесенных расходов в целевых поступлениях.
Сбор онлайн: соцсети и краудфандинг
Пожертвования можно собирать онлайн на собственном сайте, странице в социальной сети или через краудфандинговую платформу.
Какой бы вариант ни выбрали, нужно открыть расчетный счет, заключить договор либо с компанией, которая обрабатывает платежи по картам, либо с краудфандинговой платформой, рассказывает эксперт Анна Евина. Комиссия платежной системе, которая обрабатывает платежи, обычно составляет около 3%. На сайте можно разместить и другие способы оплаты: через систему быстрых платежей, по реквизитам своего фонда, через мобильные приложения банков.
Потом нужно будет написать простой, понятный, «цепляющий» текст и продвигать его среди целевой аудитории.
Во время сбора на сайте или в социальных сетях НКО нужно взаимодействовать с донорами: отвечать на вопросы, благодарить и в дальнейшем, например, обращаться к ним за помощью напрямую.
При краудфандинговом сборе коммуникацию строит сама платформа, при этом НКО может рассказывать сторонникам о том, как идет сбор, в своих соцсетях.
Чтобы создать проект на краудфандинговой платформе, прежде нужно пройти верификацию. Условия разных платформ могут отличаться: комиссию за размещение сбора НКО берут не все.
Например, Planeta.ru не берет комиссию за размещение проектов в разделе «Благотворительность», но по завершению сбора взимает 5,9% от собранных средств: они идут на оплату услуг платежных агрегаторов. Еще нужно помнить, что с итоговой суммы НКО придется заплатить налог — его размер зависит от системы налогообложения организации.
Инструкция: как запустить успешный краудфандинговый проект
«Сбор на краудфандинговой платформе хорош для молодых, еще не очень известных фондов, так как появление на одном из агрегаторов станет своеобразным знаком качества: фонду точно можно доверять«, — заключает Евина.
Ящики-копилки
Пять вопросов о новых нормах о сборах пожертвований в ящики-копилки
Сборы в ящики-копилки регулируют поправки в Закон о благотворительности, которые вступили в силу 5 октября 2020 года, рассказывает Елена Пьянова, специалист по связям с общественностью Благотворительного собрания «Все вместе». Она советует обязательно ознакомиться с законодательством прежде чем использовать этот вид сбора.
Например, использовать ящики-копилки могут НКО, в учредительных документах которых предусмотрено право на осуществление благотворительной деятельности.
Переносные ящики НКО могут использовать только на мероприятиях. Человек, который будет собирать средства, должен иметь договор или доверенность. Стационарный ящик для сбора можно поставить по договору между НКО и арендодателем помещения.
Сведения об установленных ящиках и собранных средства НКО должна публиковать на своем сайте, поста в соцсетях недостаточно. На самом ящике обязательно нужно указывать наименование НКО, почтовый адрес, ИНН, номер счета, сайт и контакты, название программы сбора. Также ящик должен быть опечатан и иметь инвентарный номер.
Забирать средства из ящика нужно минимум с двумя свидетелями. Пересчитывают деньги на месте, потом в течение трех дней кладут на счет организации. Если это сделать невозможно, все собранное кладут в специальную опломбированную сумку.
Подробнее о сборах в ящики можно прочитать на сайте проекте «Все вместе за разумную помощь»: там есть инфографика с правилами использования ящиков-копилок и образцы необходимых документов.
Сбор на личные карты
«Зарегистрированной НКО следует собирать деньги на расчетный счет, даже если карточка привычнее и кажется более удобной. У сборов на банковские карты и личные электронные кошельки есть много рисков», — объясняет Пьянова.
Например, поступление на личную карту могут посчитать доходом и обложить НДФЛ или карту могут заблокировать из-за большого количества маленьких поступлений. Еще с личной карты могут снимать разные взыскания, да и вообще нельзя исключить человеческий фактор владельца карты.
«Сбор на расчетный счет — это про уважение к своим сторонникам, донорам. При переводе на карту жертвователь не сможет получить налоговый вычет со своего пожертвования, а пожертвовав на счет – сможет», — отмечает она.
Работа с донорами
Как НКО работать с донорами, АСИ рассказала благотворительная организация «Ночлежка».
Чтобы привлекать доноров, организация генерирует инфоповоды, делает новостную рассылку и ведет соцсети, запускает социальную и контекстную рекламу, рассказывает проджект-менеджер «Ночлежки» Екатерина Булгакова. По ее словам, в публичной коммуникации нужно напоминать, что пожертвования помогают продолжать работу, и предлагать оформлять платежи удобным способом.
Чтобы НКО было легче планировать работу, нужно собирать базу доноров по мере присоединения новых жертвователей.
Для «удержания» доноров необходимо регулярно отчитываться о потраченных средствах, рассказывать, что удалось сделать за неделю, месяц или год.
«Мы пишем, сколько, например, порций супа для бездомных людей можно приобрести благодаря его пожертвованию. Используем автоматические и личные письма. В редких случаях связываемся с жертвователями по телефону», — рассказывает Екатерина.
Полезные материалы
Елена Пьянова советует молодым НКО пользоваться сервисом Рискометр, который «Все вместе» разработали с ассоциацией «Юристы за гражданское общество». Там бесплатно и анонимно можно провести самоаудит НКО. После ответов на вопросы сервис предоставляет рекомендации по работе.
Еще рекомендации по сбору пожертвований и фандрайзингу можно найти в разделе «Библиотека» сайта «Все вместе».
Ещё по теме
- 12 правил Zoom-общения с благотворителями
- Один евро для спасения жизни: успешные практики микропожертвований
- Майя Соерова: «Экономить на фандрайзинге сейчас – это не лучшее решение»
Материал подготовлен по проекту «НКО-координаты». Проект реализуется Агентством социальной информации при поддержке Фонда президентских грантов.
Поддержите работу АСИ!
Мы работаем, чтобы у вас была актуальная информация и полезные материалы по любому вопросу в благотворительности. Вместе мы этого достигнем
Инструкция: как НКО начать вести коммерческую деятельность
Какие требования нужно соблюдать и каким организациям нельзя регулярно зарабатывать деньги?
Зачем НКО коммерческая деятельность
Коммерческая деятельность — это один из инструментов повышения экономической устойчивости НКО. Деятельность, приносящая прибыль, дает организации возможность эффективно осуществлять ее миссию и помогать целевой группе, уверены специалисты Центра развития некоммерческих организаций (ЦРНО внесен Минюстом РФ в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента).
«Этот инструмент становится более актуальным, когда привычные и знакомые источники фандрайзинга видоизменяются или исчезают. Частные пожертвования еще, к сожалению, непривычны для российского общества, а государственные гранты не всем подходят, так как имеют определенные критерии и ограничения», — утверждают в ЦРНО.
Руководитель направления по работе с социально-предпринимательскими проектами ЦРНО Анастасия Селезнева и юрист ассоциации «Юристы за гражданское общество» Софья Прохорова помогают разобраться, какие шаги необходимо предпринять НКО, чтобы начать зарабатывать самостоятельно.
Шаг 1. Понять, что заниматься коммерческой деятельностью — нормально и этично
своих доходов НКО зарабатывают собственными силами: с помощью коммерческой деятельности или пожертвований (исследование Росстата за 2020 год)
По словам Анастасии Селезневой, до сих пор общество и сами НКО предвзято относятся к извлечению прибыли. Это часто выражается мнением, что зарабатывать на чужих бедах и социальных проблемах некорректно. На самом деле коммерческая деятельность помогает достичь большей устойчивости, решать социальные проблемы более планомерно и регулярно находить на это средства.
Шаг 2. Сделать выбор, что продавать и кому
Наталья Сафохина: «Коммерческая деятельность для НКО — это норма»
Опыт специалистов ЦРНО показывает, что чаще всего некоммерческие организации выбирают продавать товары, которые делают их подопечные, или профессиональные услуги своих сотрудников, которые могут иметь спрос на рынке: тренинги, мастер-классы, консультации.
В любом случае нелишним будет провести анализ рынка: что сейчас востребовано и уже продается в секторе, какие есть свободные ниши, что важно благополучателям и конечным потребителям.
Здесь можно почитать, как и зачем НКО выпускать собственный мерч и насколько это может быть выгодно.
Шаг 3. Обсудить решение с командой
Важно спросить своих сотрудников, насколько они сами хотят и готовы к тому, чтобы организация начала вести коммерческую деятельность, нет ли у кого-то из членов команды внутреннего сопротивления. Также необходимо понять, кто может взять на себя ответственность за новый фронт работ.
«Самое главное — отнестись к этой работе как к отдельному проекту и собрать вокруг него команду. Этим нужно заниматься системно, а не время от времени, иначе ничего не получится. На старте важно, чтобы был как минимум руководитель этого направления и хороший маркетолог (внутренний или внешний), который сможет провести анализ рынка и вывести продукт», — рекомендует Анастасия Селезнева.
Шаг 4. Выбрать форму деятельности
Многих пугают именно юридические аспекты: какую форму ведения деятельности выбрать, как отчитываться и вести бухгалтерию.
По словам юриста Софьи Прохоровой, здесь возможны варианты:
- Вы хотите провести разовую акцию, например, организовать платное мероприятие.
В этом случае необходимо соблюдать некоторые требования.
- Эта деятельность (акция) должна соответствовать целям, прописанным в уставе НКО, не выбиваться из общего вектора работы организации. Если такая деятельность ранее не была указана в уставе, ее необходимо сформулировать в отдельном пункте, например: «Приносящей доход деятельностью организации является то-то и то-то…». При этом важно не использовать формулировки «и иные, и прочие», то есть прописать все пункты конкретно.
- Доходы от этой деятельности направляются на достижение уставных целей, вывести их из организации нельзя.
- Должно быть сформировано имущество, достаточное для ведения этой деятельности. Это не уставный капитал, как в коммерческой компании, но смысл похож: мы формируем некоторое имущество, которым можем отвечать перед кредиторами. Его минимальный размер — 10 тыс. рублей, оно может быть сформировано деньгами или другими средствами — тут закон ничего не предписывает.
- Необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по основной деятельности и приносящей доход деяльности.
- В ЕГРЮЛ следует внести соответствующие коды ОКВЭД.
- Необходимо, чтобы оформление деятельности, приносящей доход, соответствовало организационной форме.
«Так, например, для автономной некоммерческой организации (АНО) самое главное, чтобы при осуществлении этой деятельности не было признаков предпринимательской деятельности, в частности, систематического извлечения прибыли, — подчеркивает Софья Прохорова. — Если мы проводим платную акцию раз в год (при соблюдении всех перечисленных требований), это допускается.
Регулярно зарабатывать деньги (два и более раз в год) АНО не может. Единственный правомерный способ — создать для этих целей отдельную коммерческую структуру. У других форм такого строгого ограничения нет».
2. Вы создаете отдельный департамент.
Еще один способ — создать структурное подразделение, например, отдел или департамент, в котором (при соблюдении требований, о которых говорилось выше) некоммерческая организация сможет реализовывать платные виды деятельности.
Но здесь важно помнить, что сотрудники, работающие в НКО по проектам и получающие зарплату из проектных средств, не могут при 100% занятости заниматься и коммерческой деятельностью тоже. Необходимо разделять их занятость по разным направлениям не только на деле, но и в документах.
3. Вы хотите вести коммерческую деятельность и регулярно получать доход.
По словам Софьи Прохоровой, самый безопасный и по сути простой для всех видов НКО законный способ заниматься коммерческой деятельностью — создать отдельное юридическое лицо и отделить некоммерческую деятельность от коммерческой.
Статья 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее – ФЗ «Об НКО»), на которую ссылаются все НКО, разрешает предпринимательскую деятельность НКО, однако с 2014 года этот закон не приведен в соответствие с измененными положениями Гражданского кодекса.
До тех пор, пока нормы ФЗ «Об НКО» и нормы ГК РФ не будут синхронизированы, следует опираться на ст. 50 ГК РФ, согласно которой НКО могут заниматься только «приносящей доход деятельностью», которая не может быть регулярной. Этот нюанс очень часто вводит в заблуждение непрофильных юристов и сотрудников некоммерческих организаций.
Самая простая по созданию и ведению форма – общество с ограниченной ответственностью (ООО). Также можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
Создателем могут выступать сама НКО, ее учредители, члены организации или кто-то из руководства — любой человек. Аффилированность может быть замечена, если НКО будет заказывать услуги только у этой коммерческой организации — тогда могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов.
Бухгалтерию при этом могут вести одни и те же люди при наличии соответствующим образом оформленных договорных отношений.
Работать это будет так: коммерческая организация зарабатывает деньги и распределяет их в виде дивидендов учредителю, если учредитель — сама НКО, или передает в виде пожертвования в НКО, таким образом финансируя некоммерческую деятельность.
Новая коммерческая организация может осуществлять свою деятельность в социальной сфере, но это необязательно, то есть выбор деятельности здесь уже значительно шире.
Шаг 5. Поверить в себя
Несмотря на множество важных деталей, по словам специалистов ЦРНО, разобраться в характере коммерческой деятельности не так уж сложно: бизнес или юридического образования для этого, как правило, не нужно. И в среднем за три-шесть месяцев вполне можно пройти путь от идеи до запуска тестового продукта и первых продаж.
Куда обратиться, если есть вопросы
- Ассоциация «Юристы за гражданское общество»
- Центр развития некоммерческих организаций — 12 мая у них начинается бесплатный дистанционный курс по этой теме.