Как рассчитать среднедневной заработок
В статье объясняем общий принцип расчета среднедневного заработка, но в жизни все может быть сложнее. В наших примерах люди не болели, не ходили в отпуск и декрет, не ездили в командировки и не получали премии. Для других случаев лучше поискать готовые калькуляторы или обратиться к бухгалтеру.
Что такое среднедневной заработок
Среднедневной заработок равен заработку за 12 месяцев, поделенному на количество отработанных дней.
12 месяцев — это календарные месяцы, предшествующие месяцу, в котором начался период сохранения среднего заработка. Например, отпуск работника — с 31 июля по 6 августа, 12 предшествующих месяцев — с 1 июля прошлого года по 30 июня текущего.
Отработанные дни — все дни за 12 месяцев, когда сотрудник работал, кроме дней, за которые получал средний заработок — например в отпуске или в командировке.
При расчете пособий за счет Социального фонда — по нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребенком — средний заработок считают за 2 года и только из выплат, на которые начислены взносы.
Среднедневной заработок считают, например, для оплаты отпуска, включая учебный, донорских дней, периода повышения квалификации, диспансеризации, выходных по уходу за ребенком с инвалидностью, вынужденного прогула. Во всех этих ситуациях работнику надо платить среднедневной заработок.
Рассмотрим дальше подробно расчет среднедневного заработка для отпусков, командировок, больничных и декрета.
Для отпусков
В общем виде формула выглядит так:
По умолчанию расчетный период — 12 месяцев перед месяцем начала отпуска. Если сотрудник работает меньше года, в расчет идут месяцы, которые он успел отработать. 29,3 — среднее количество календарных дней в месяце.
Павел планирует пойти в отпуск с 1 июня 2023 года. С 1 июня 2022 года по 31 мая 2023 года он заработал 1 200 000 ₽, не пропустив ни одного рабочего дня. Значит, среднедневной заработок равен 1 200 000 / 12 / 29,3 = 3412,96 ₽.
Полученную сумму среднедневного заработка нужно сравнить с федеральным МРОТ в день. Например, на 2023 год это 554,33 ₽. Если среднедневной заработок получился меньше этой суммы, отпускные нужно считать от суммы МРОТ. Ограничений по максимальной сумме нет.
Для командировок
При расчете среднедневного заработка для командировок учитывают только фактически отработанные рабочие дни. В этом случае считают по такой формуле:
Расчетный период — 12 календарных месяцев до месяца начала командировки или меньше, если сотрудник отработал меньше года.
Илья устроился на работу 11 октября 2022 года, а 1 марта 2023 года уехал в командировку. До даты командировки он проработал в компании 93 рабочих дня: в октябре — 15 рабочих дней, в ноябре — 21, в декабре — 22, в январе — 17, в феврале — 18 и заработал 456 000 ₽. Среднедневной заработок будет равен 456 000 ₽ / 93 = 4903,22 ₽.
Ограничений по сумме среднего заработка при расчете командировочных нет.
Для больничных
Среднедневной заработок для больничного считают от дохода, на который начислялись страховые взносы за два предыдущих календарных года. Например, если сотрудник заболел в 2023 году, в расчет берутся доходы за 2021 и 2022 годы.
При расчете больничных есть ограничения по максимальной и минимальной сумме дохода, от которого их считают. Для максимального размера действует предельная база по страховым взносам — это сумма, выше которой с годового дохода работника взносы в налоговую надо платить по пониженному тарифу. Такую базу устанавливают в конце каждого года на следующий. На 2022 год это 1 032 000 ₽, на 2021 — 966 000 ₽.
Напомним, что до 2023 года для трех видов обязательных взносов — пенсионных, медицинских и на период временной нетрудоспособности, ВНиМ, — устанавливали отдельно три предельные базы. Для больничных за ориентир бралась только предельная база для взносов на ВНиМ. С 2023 года предельная база для взносов стала единой.
Сравнивать фактический заработок с максимальным нужно за каждый год отдельно. Например, если в 2022 году сотрудник заработал 1 200 000 ₽, а в 2021 году — 800 000 ₽, для расчета за 2022 год берут максимальную сумму, 1 032 000 ₽, а за 2021 — как и начислено, 800 000 ₽.
Максимальный размер пособия по болезни, которая началась в 2023 году: (1 032 000 ₽ + 966 000 ₽) / 730 дней = 2736,99 ₽ в день.
Минимальная сумма, от которой считают больничный, — 24 МРОТ, который действовал на тот момент, когда сотрудник заболел. Например, если сотрудник заболел в 2023 году — 24 МРОТ будут равны 16 242 × 24 = 389 808 ₽. Рассчитывать больничный с дохода ниже этой суммы нельзя.
Сама формула расчета среднедневного заработка для больничного такая:
Также на расчет итоговой суммы больничного влияет стаж сотрудника. Чем больше стаж, тем больше выплата будет по больничному. Сотрудник с полной занятостью должен получить сумму пособия не менее федерального МРОТ из расчета за полный календарный месяц. Если к зарплате дополнительно применяется районный коэффициент, при расчете пособия на него надо увеличить МРОТ.
Собрали ограничения по размеру больничного в зависимости от стажа в общую таблицу.
| Стаж сотрудника | Размер больничного от заработка |
|---|---|
| До 6 месяцев | МРОТ |
| От 6 месяцев до 5 лет | 60% |
| От 5 до 8 лет | 80% |
| Больше 8 лет | 100% |
Теперь на примере:
За 2021 и 2022 годы Олег заработал 2 160 000 ₽: 980 000 ₽ в 2021 году и 1 180 000 ₽ в 2022. Эти суммы больше максимальных лимитов, поэтому для расчета берем 966 000 ₽ за 2021 год и 1 032 000 ₽ за 2022 год, итого 1 998 000 ₽.
Среднедневной заработок: 1 998 000 ₽ / 730 = 2737 ₽.
Трудовой стаж Олега — семь лет. Значит, размер пособия — 2737 × 80% = 2189,6 ₽ за каждый день болезни.
Если страховой стаж работника менее полугода, больничный выплачивают в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. Исключение — пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до 8 лет. В этом случае больничный оплачивается в размере 100% среднего заработка.
Для декрета
Среднедневной заработок понадобится для расчета пособий по беременности и родам и уходу за ребенком.
Как и при расчете больничных, 730 — количество дней за два календарных года. Но для расчета декретных дней может быть 731 или 732. Это зависит от того, был ли високосный год или женщина воспользовалась правом замены расчетного периода и выбрала один или два високосных года. Замену периодов можно выбрать, если в расчетном периоде сотрудница уже была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. Такая замена поможет получить большую сумму пособия.
В декабре 2022 года Оксана ушла в отпуск по беременности и родам на 140 дней. За два года она заработала 464 000 ₽ + 484 000 ₽ = 948 000 ₽.
Количество дней в расчетном периоде за 2020 и 2021 годы: 366 + 365 = 731, так как 2020 год был високосным.
Среднедневной заработок: 948 000 ₽ / 731 = 1296,85 ₽.
На сумму выплат в 2023 году влияют те же ограничения по размеру дохода за два года, что и для больничного: максимум — 1 998 000 ₽, минимум от МРОТ — 389 808 ₽.
Гибкий зарплатный проект без скрытых комиссий и сборов
- Онлайн, без открытия счета в Тинькофф
- Платежи на карты любых банков
- Интеграция выплат в 1С или вашу систему по API
Калькулятор расчета среднего заработка
Заработная плата (брутто) Рабочее время 1 : Рабочих часов в день: Работник работал и получал зарплату последние 6 месяцев
Работник не работал и не получал заработную плату последние 6 месяцев
Работник не работал и не получал заработную плату последние 12 месяцев
Работник работает меньше 6 месяцев Минимальная месячная заработная плата Дата с Дата по
1
Нормальное дневное рабочее время работника не может превышать восьми часов, а нормальное недельное рабочее время — 40 часов.
Oтчетный период суммированного рабочего времени составляет один месяц,если в общем трудовом договоре или в трудовом договоре не установлен более продолжительный период. В рамках суммированного рабочего времени в любом случае запрещается занимать работника больше 24 часов подряд и больше 56 часов в неделю.
В расчет средней заработной платы входят: зарплата, премии, доплаты предсмотренные законом «О труде».
Среднемесячный заработок рассчитывается путем деления на шесть общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев
Если последние шесть месяцев работник не работал и ему не выплачивалась заработная плата, средний заработок рассчитывается из оплаты труда в течение шести месяцев до данного периода.
Если в течение последних 12 месяцев работник не работал и ему не выплачивалась заработная плата, средний заработок рассчитывается из общей суммы установленной государством минимальной месячной заработной платы за последние шесть месяцев. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда на количество рабочих дней в этот период.
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество дней, отработанных в этот период. Если для работника установлено суммированное время работы, средний дневной заработок исчисляется путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество проработанных в этот период часов и умножения на восемь (нормальное дневное рабочее время работника в часах).
В количество отработанных дней не включаются дни временной нетрудоспособности, дни отпуска и дни, когда работник не выполнял работу в случаях, упомянутых в части первой, второй и четвертой статьи 74 данного закона.
Среднечасовой заработок рассчитывается путем деления общей суммы оплаты труда за последние шесть месяцев на количество отработанных в данный период часов.
Как рассчитать средний заработок
При увольнении, перед отпуском и на больничном работодатель выплачивает сотруднику денежную компенсацию. Оказывается, для этого бухгалтер должен знать средний доход работника. Рассказываем, что такое среднемесячная зарплата и как ее рассчитать.
- Что такое средний заработок
- Какие выплаты учитываются, а какие исключаются
- Формулы расчета
- Пошаговая инструкция
Что такое средний заработок
Средняя зарплата (СЗ) — годовой доход сотрудника, разделенный на двенадцать месяцев. Этот показатель используют бухгалтеры для расчета суточных в командировке, оплаты отпусков, больничного листа, при расторжении трудового договора и в других случаях.
Важно: средний заработок и среднемесячная зарплата — одно и то же.
Какие выплаты учитываются, а какие исключаются
Сотрудники компаний, вероятно, никогда не задумываются, какую сложную работу выполняют их коллеги из бухгалтерского отдела. В конкретный день работникам на карту поступают отпускные или больничные, и со спокойной душой они тратят их на путешествия или лекарства.
За всем привычным и обычным всегда стоит тяжелая работа. При расчете средней заработной платы (СЗП) необходимо учитывать конкретные виды выплат, потому что часть из них исключается.
Что входит в СЗП
Что не входит в СЗП
Оклад по штатному расписанию
Возмещение неиспользованных дней отпуска
Почасовые и тарифные выплаты (при сдельной системе оплаты)
Командировочные (проезд, перелет, проживание, питание)
Дополнительные выплаты (работа в условиях Крайнего Севера, с государственной тайной, за выслугу, и т. п.)
Компенсационные выплаты за ЖКУ, если сотрудник проживает в служебной квартире
Надбавки муниципальным работникам и госслужащим
Премиальные, которые не связаны с исполнением должностных обязанностей (дни рождения, юбилей организации, праздники)
Проценты к окладу, если зарплата зависит от выручки компании
Дивиденды при условии, что сотрудник является акционером компании
Компенсации за использование собственного имущества
Компенсация в денежном эквиваленте, если часть выплат была произведена продукцией организации
Не забудьте про случаи, которые не учитываются: декрет, больничный отпуск, командировки, время простоя компании, забастовки с участием сотрудника, выходные по уходу за ребенком-инвалидом.
Как оплачивается больничный в 2023 году
Для чего он нужен
Некоторые периоды работы оплачиваются в соответствии со среднемесячным доходом.
В каких случаях:
- командировка,
- отпуск,
- увольнение,
- обучение с перерывом в работе.
Менее распространенные ситуации: медицинский осмотр, диспансеризация, перерывы на уход за детьми, донорство, простой в работе из-за работодателя, временное прекращение функционирования организации, невыполнение должностных обязанностей по вине руководства, перевод сотрудника на нижестоящую должность.
Чтобы выплатить зарплату, работодатель должен выбрать банк, с которым будет сотрудничать компания. У Совкомбанка есть выгодные условия: бесплатное оформление и обслуживание, беспроцентная рассрочка и множество других преимуществ.
С зарплатной картой «Халва» ваши сотрудники смогут позволить себе больше! Подключите зарплатный проект, а ваши работники сами решат, как им расплачиваться за товары и услуги: своими средствами или деньгами банка в рассрочку. В их распоряжении будет большой выбор банковских и страховых продуктов на специальных условиях.
Расчет среднего заработка и его особенности
Для этого необходимо следовать правилам, которые закреплены на законодательном уровне.
Прежде всего надо учитывать, что основа выплаты — фактический доход и отработанные дни. Закрывается расчетный период предшествующим месяцем.
Например, сотрудника уволили 12.09.2022. Период, за который считают СЗП, — это время работы с 1.09.2021 по 31.08.2022.
Бывают случаи, когда человек в течение года не работал. Например, мужчина все 12 месяцев был в поиске себя. Работодатель отправляет его в командировку, для чего требуется рассчитать СЗ. Как быть?
Допустим, он едет в командировку 19.03.2023. Расчетный период — с 1.03.2022 по 28.02.2023. Однако он весь год ничем не занимался. Так как он работал с 1.03.2021 по 28.02.2022 (предшествующий период), то и выплата будет производиться на его основе.
Другой распространенный случай — сотрудник еще не получил зарплату или он не был трудоустроен в компании до начала периода.
При расчете бухгалтер будет опираться на окладную часть (с учетом дополнительных выплат) и дни, которые сотрудник отработал в наступившем периоде.
К примеру, командировка начинается 11.04.2023. Для расчета среднего дохода берут дни с 1.04.2022 по 31.03.2023. Однако в данной компании он еще не был трудоустроен. На работу его приняли только 3 апреля. Согласно закону за расчетный период будут приниматься дни с 3 по 11 апреля.
Самой частой заменой денег у разных народов выступает домашний скот — коровы, лошади, овцы и другие животные.
Как рассчитать средний заработок
Оформление трудовых отношений в надлежащем виде играет существенную роль в дальнейшем процессе трудовой деятельности. И если для нанимателей теневая занятость наряду с рисками имеет и преимущества — они экономят на налогах и взносах, упрощают отчетность, игнорируют предусмотренные ТК РФ гарантии, то для работников неофициальное трудоустройство больше связано с неблагоприятными последствиями, чем с преимуществами.
Соглашаясь на такие условия труда, человек может забыть об оплачиваемом отпуске, получении выплат во время болезни или увольнении с выходным пособием. И даже если работодатель обещает соискателю соблюдать его трудовые права надлежащим образом, несмотря на отсутствие официального оформления, в большинстве случаев эти заверения голословны.
Таким образом, легальная занятость – это гарантия финансовой стабильности работника в любых жизненных ситуациях, поскольку ТК РФ обязывает нанимателей выплачивать работникам среднюю зарплату при наступлении тех или иных обстоятельств.
Показатель средней заплаты нужен, чтобы оплатить сотрудникам периоды отсутствия в офисе, а также рассчитать ряд начислений. Эта величина используется для начисления отпускных, больничных, оплаты отсутствия на рабочем месте в связи с командировкой или прохождением диспансеризации, для увольнительных выплат при сокращении персонала, а также чтобы начислить декретные пособия. Но чтобы правильно произвести выплаты, бухгалтеру нужно знать, как произвести расчеты и что учесть в этих целях.
Правила расчета среднемесячной зарплаты в ситуациях, закрепленных ТК РФ, унифицированны (ст. 139 ТК РФ). В расчетах используется среднедневной заработок. Однако в зависимости от ситуации могут быть особенности, например, при суммированном учете рабочего времени.
Особенности процедуры расчета средней зарплаты предусмотрены одноименным положением, утвержденным Постановлением Кабмина РФ от 24.12.2007 № 922 (далее положение № 922). Оно действует и в 2023 году. Ознакомится с постановлением можно в справочной системе КонсультантПлюс.
Чтобы посчитать среднемесячные начисления для оплаты больничных и декретных, применяется другой порядок, утвержденный Постановлением от 11 сентября 2021 г. N 1540 (далее правила № 1540).
Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.
При этом календарные месяцы берутся полностью — с 1-го по 30 (31)-е число, а для февральского периода — с 1-го по 28 (29)-е число.
При подсчете среднего размера выплат отдельные дни и суммы их оплаты не засчитываются (п. 5 положения № 922). Это периоды:
- сохранения сотруднику средней зарплаты. К исключениям относятся перерывы, предоставляемые кормящим матерям;
- получения больничного пособия или декретных;
- простоя по вине нанимателя или по независящим причинам;
- невозможности работать из-за забастовки при условии, что участия сотрудника в ней не было;
- дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми с инвалидностью;
- другие случаи освобождения от трудовых обязанностей с сохранением выплат или без.
Отметим, что речь идет о случаях, регламентированных трудовым законодательством. В иных ситуациях, например, для подсчета декретных и детского пособия, расчетный период будет другим.
О том, какие начисления учитываются в подсчетах, кратко говорится в ст. 139 ТК РФ: это все выплаты в рамках принятой в фирме системы оплаты труда. Более подробно этот вопрос раскрыт в п. 2 положения № 922. В нем конкретизировано, что именно подлежит учету:
- зарплата, в том числе сдельная, в процентах от реализации, товарами, комиссионные;
- денежное вознаграждение гослужащим;
- гонорар в редакциях СМИ;
- зарплата преподавателей за сверхнагрузку;
- надбавки и доплаты, в том числе за профмастерство, совмещение, выслугу лет, владение другими языками;
- выплаты, связанные с условиями труда;
- премиальные начисления и вознаграждения, производимые в рамках принятых в компании правил оплаты труда;
- другие виды зарплатных выплат.
Выплаты с признаками социальных и не являющиеся оплатой работы из расчета нужно исключать. Речь идет о матпомощи, оплате дороги, обедов, отдыха, ЖКУ и других аналогичных выплатах.
Для определения среднего размера выплат по оплате труда используется среднедневной заработок. Если в фирме рабочее время учитывается суммированно, то берется иной показатель — среднечасовой заработок (п. 9 положения № 922).
Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле: средний заработок (СЗ) = среднедневной заработок x число дней оплачиваемого периода.
При суммированном учете рабочего времени используется другая формула: средний заработок (СЗ) = среднечасовой заработок x число рабочих часов по графику в оплачиваемом периоде.
Для этого нужно знать величину среднедневного заработка (СДНЗ). Она определяется по формуле (не применяется к расчету отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий): СДНЗ = зарплата за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.
Чтобы рассчитать отпускные, которые по общему правилу выплачиваются за календарные, а не рабочие дни, применяется другая формула. О ней мы расскажем ниже.
На практике возникают ситуации, когда у работника в необходимом периоде не было выплат по оплате труда или он не работал. В таком случае расчет проводится с учетом следующих особенностей:
- средняя зарплата определяется исходя из сумм, начисленных за период, идущий перед расчетным и равный ему;
- если зарплаты в предыдущих годах вообще не было, то нужно брать начисления за проработанные дни в месяце наступления оплачиваемого случая;
- если выплаты вообще отсутствовали, в расчете используется тарифная ставка, оклад (должностной оклад).
Пример исчисления среднего заработка на время командировки.
Сотрудник организации с пятидневной рабочей неделей был отправлен в командировку с 6 по 10 февраля 2023 года. Расчетный период 12 месяцев – с 1 февраля 2022 года по 31 января 2023 года. В этом периоде работник три дня болел (с 9 по 11 марта 2022 года) и был в ежегодном оплачиваемом отпуске с 1 по 28 августа 2022 года.
В расчетном периоде сотруднику выплатили:
— зарплату — 522 000 рублей;
— отпускные — 39 400 рублей;
— больничное пособие — 6 041,25 рубля;- по производственному календарю с 1 февраля 2022 года по 31 января 2023 года было 248 трудовых дней;
- работник отработал (248 рабочих – 3 дня больничных – 20 дней отпуска (рабочих)) — 225 дней;
- в расчет среднего заработка включаются суммы зарплаты за расчетный период , а больничные и отпускные выплаты не учитываются.
СДНЗ: 522 000 рублей/225 дня = 2 320 руб.
СЗ: 2 320 x 5 дней командировки (рабочих) = 11 600 руб.Больничный работодатель оплачивает только за первые три дня. Оплату остального периода осуществляет СФР. Пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет тоже выплачивает фонд.
Для расчета выплат используется показатель среднедневного заработка. При этом в расчете участвуют выплаты сотруднику, на которые начислены взносы, не превышающие предельной величины базы для начисления взносов. Правила расчета больничных утверждены новым Постановлением Кабмина РФ от 11.09.2021 N 1540.
Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 12 правил № 1540): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.
Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 5 правил № 1540). Время работы у другого страхователя учитывается. При этом в целях расчета средней зарплаты для оплаты больничного исключать какие-либо периоды из расчетного периода не требуется.
Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Зарплата работника за расчетный период составила: 2021 году — 1 630 000 руб., в 2022 г. — 1 758 973 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ВНиМ составила: в 2021 г. — 966 000 руб.,
в 2022 г. — 1 032 000 руб.Доходы сотрудника в каждом году превысили лимиты для начисления взносов. Поэтому база для расчета средней зарплаты равна 1 998 000 руб. (966 000 руб. + 1 032 000 руб.).
Среднедневной заработок равен: 2 736,99 руб. (1 998 000 руб. / 730).
Гарантия оплачиваемого отдыха предусмотрена ст. 114 ТК РФ. В ней сказано, что на время основного отпуска за работниками сохраняется средний заработок. Так как данный случай предусмотрен ТК РФ, то здесь применяется порядок, предусмотренный п. 2 положения № 922.
Для отпускных начислений в средней зарплате засчитываются выплаты, поименованные принятой в фирме системой оплаты труда. Периодом для подсчета будет 12 календарных месяцев перед отпускным месяцем (п. 4 положения ). Если сотрудник отправляется на каникулы в июне, то для расчетов берется промежуток времени с 1 июня прошлого года до 31 мая настоящего года.
Как правило, отпуск предоставляется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Для оплаты таких отпусков средний заработок определяется по формуле (п. 9 положения): СЗ = средний дневной заработок x количество календарных дней отпуска.
Для определения среднего дневного заработка используется показатель среднемесячного числа календарных дней, равный 29,3 (п. 10 положения). Однако точная формула зависит от того, полностью сотрудник отработал месяцы расчетного периода или нет.
Месяцы отработаны полностью (пункт 10 положения):
СДНЗ = зарплата за расчетный период (за вычетом неучитываемых сумм) /12 / 29.3
Сотруднику предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск с 25 по 27 января 2023 года. Расчетный период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года он отработал целиком. Зарплата за расчетный период составила 1 110 000 рублей.
СДНЗ составил: 3 157 руб. (1 110 000 руб. / 12 / 29,3).
В месяцах были недоработки (отпуск, больничный) (пункт 10 положения):
СДНЗ = зарплата за расчетный период / (29,3 x число полностью выработанных месяцев + число дней в невыработанных месяцах).
Число дней в невыработанном месяце = 29.3 / (на количество календарных дней месяца x на количество календарных дней, приходящихся на время, проработанное в данном месяце).
Сотрудник с 10 по 23 июля 2023 года собирается в двухнедельный отпуск. Расчетный период – с 1 июля 2022 г. по 30 июня 2023 г. В расчет включается 530 000 рублей.
В этом периоде работник не работал:
- 7 календарных дней — в сентябре (отпуск);
- 7 дней — в декабре (больничный);
- октябрь 2022 г. и март 2023 г. — в командировке.
Таким образом, сотрудник полностью отработал 8 месяцев: в 2022 г. — июль, август, ноябрь; в 2023 г. — январь, февраль, апрель, май, июнь.
Подсчитываем число дней в не полностью проработанных месяцах:
- в сентябре 2022 г. — 22,46 дня (29,3 / 30 дн. x (30 дн. — 7 дн.));
- декабре 2022 г. — 22,68 дня (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 7 дн.));
СДНЗ: 1 895,97 руб. (530 000 руб. / (29,3 x 8 мес. + 22,46 дн. + 22,68 дн.));
СЗ: 26 543,58 руб. (1 895,97 руб. x 14 дн.).
При увольнении сотрудника, ликвидации компании или сокращении штата ему выплачивается выходное пособие в размере среднего за месяц заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
Так как эта выплата предусмотрена ТК РФ, то для расчета среднего заработка применяется общий порядок с использованием среднего дневного заработка (положение № 922).
Согласно пункту 9 положения для определения средней зарплаты нужно умножить среднедневную зарплату на количество оплачиваемых рабочих дней.
Среднедневная зарплата рассчитывается по формуле:
СДНЗ = начисления за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.
Сотрудник компании с пятидневной рабочей неделей уволен по сокращению штата с 23 августа 2023 г.. Зарплата (с учетом премий и надбавок), начисленная в период с 1 августа 2022 г. по 31 июля 2023 г., составила 173 000 руб.
Количество отработанных в расчетном периоде дней — 222 (20 рабочих дней работник находился в отпуске, 6 рабочих дней болел).СДНЗ = 779,28 руб. (173 000 руб. / 222 дн.);
СЗ = 17 144,16 руб. (779,28 руб. x 22 д.), где 22 — количество оплачиваемых рабочих дней в период с 24 августа по 23 сентября 2023 г..
События, связанные с рождением ребенка, также подлежат оплате. Женщина получает декретные и в течение первых полутора лет жизни малыша — детское пособие. Их размер тоже привязан к среднему заработку. Декретные составляют 100 процентов средней зарплаты. А детское пособие — 40 процентов от этой величины каждый месяц, но не меньше нижней границы, определяемой государством (ст. 11, 11.2 закона № 255-ФЗ). Выплаты предоставляет СФР.
Чтобы их посчитать, следует руководствоваться правилами N 1540.
Для подсчетов используется средняя зарплата за два календарных года перед годом ухода в декрет. Время работы в другом месте тоже учитывается.
В средний заработок включаются все начисления работнику, на которые начислены взносы.
Если сотрудник уходит во второй декрет без выхода на работу и, соответственно, за последнюю двухлетку ему не платили зарплату, то для исчисления среднего размера выплат по оплате труда неоплачиваемые годы можно заменить. Для этого берутся два предшествующих первоначальному декрету года. Подменять годы можно только в том случае, если в результате декретные и детские выплаты будут больше (п. 7 правил).
Для исчисления размера пособия используется среднедневной заработок (п. 13 правил). Он определяется по формуле: СДНЗ = заработок за расчетный период / на число календарных дней в этом периоде.
Из расчета исключаются:
• дни болезни;
• отпуск по беременности и родам;
• отпуск по уходу за ребенком;
• освобождение от работы с сохранением зарплаты, если на нее не начислялись взносы.При этом среднедневная зарплата не может быть больше суммы, полученной делением предельных величин баз для начисления взносов, действующих в двух годах, предшествующих отпуску, на 730.
Соответственно, расчет этой величины проводится по формуле: максимальный размер СДНЗ = предельные величины баз за 2 предыдущих года / 730.
Кроме того, если у работника за последние два года вообще не было зарплаты или ее месячный размер не превышал МРОТ, то средний заработок принимается равным МРОТ (п. 8 правил). Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается по формуле: минимальный СДНЗ = МРОТ на дату отпуска x 24 / 730.
Сотрудница с 6 июня 2023 года уходит в отпуск по беременности и родам. В последние два года облагаемые взносами выплаты составили:
- в 2021 г. — 276 000 руб.;
- в 2022 г. — 328 000 руб.
В течение расчетного периода 41 календарный день работница находилась в отпуске по уходу за ребенком и 17 календарных дней — на больничном.
- База для расчета среднедневного заработка равна 604 000 руб. (276 000 руб. + 328 000 руб.).
- Число календарных дней в расчетном периоде составило 672 (365 дн. + 365 дн. — 41 дн. — 17 дн.).
СДНЗ: 898,81 руб. (604 000 руб. / 672 дн.).
Предельная величина среднедневного заработка для исчисления пособия равна 2 736,99 руб. (966 000 руб. + 1 032 000 руб.) / 730).
СДНЗ из МРОТ = 533,98 руб. (16 242 руб. x 24 / 730).
Поскольку реальный СДНЗ не выходит за максимальный размер, но превышает размер, рассчитанный по МРОТ, то для оплаты будет использоваться он.
Если подсчеты ведутся в рамках ТК РФ, то учет происходит так (п. 15 положения № 922):
- месячная премия – только по одной премии за каждый показатель премирования (например, за месяц можно учесть только одну премию за продажи и одну за объем выручки).
- квартальные поощрения — в размере:
— начисленном в расчетном периоде за каждый показатель, если поощрительный период не превышает расчетный период;
— месячной части за каждый месяц расчетного периода, если поощрительный период больше расчетного. Для учета годового поощрения и за выслугу лет, выплаченных за предшествующий событию календарный год, время начисления значения не имеет.
Если в расчетном периоде была недоработка или из него убирались дни, то премиальные начисления учитываются:
- соразмерно проработанному в расчетном периоде времени;
- полностью, если начисление сделано только за проработанное время.
При этом согласно подпункту «н» п. 2 положения № 922 премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда.
Учет премий для расчета пособий по нетрудоспособности, беременности, родам и уходу за ребенком осуществляется по правилам, установленным п. 12 правил №1552:
- ежемесячные — по одной премии за каждый показатель;
- квартальные, полугодовые — по одной премии за каждый показатель в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
- годовые, увольнительные, за выслугу лет — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления премии.
Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые из расчета дни, то учет премиальный выплат осуществляется так (п. 13 правил):
- месячные премии, выплачиваемые вместе с зарплатой за месяцы расчетного периода, учитываются полностью;
- иные премии — в размере, пропорциональном отработанному времени, независимо от того, начислены ли они с учетом отработанного времени.
Таким образом, правила расчетов зависят от многих факторов. Применение одного или другого порядка обусловлено конкретной ситуацией. Для случаев, указанных в ТК (отпуск, служебная поездка, увольнение, прохождение обязательного медосмотра), действуют свои унифицированные правила. Однако и здесь формулы могут различаться в зависимости от определенных условий. Для исчисления пособий по болезни, детских и декретных есть свои особенности и применяется иной порядок. Формулу для подсчетов нужно выбирать с учетом того, за какое событие будет начисляться пособие.
Автор: Евгения Шкембри