Как признаются расходы при усн доходы минус расходы

Условия признания расходов при УСН (доходы минус расходы)

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров.

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
по средней стоимости;
по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:

только в пределах фактически погашенной задолженности;
только в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность (письмо Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105).

Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)

Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
Расходы по добровольному страхованию.
Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
Расходы наоплату обучения детей сотрудников.
Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
Затраты на приобретение земельного участка.
Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
Списанные безнадежные долги.
Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
Расходы, связанные с реализацией основного средства.
Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
Расходы на погашение займа.
Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.

Как признаются расходы при усн доходы минус расходы

НАЛОГИ

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «Доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что эта форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «Доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Стандартная ставка в этом случае — 6%. В некоторых регионах она снижена до 1–5%. Но ставка бывает и повышенной — 8% — такая установлена для предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых больше 100, но не больше 130 человек.

Во втором виде УСН для расчёта используют разницу доходов и расходов. Стандартная ставка налога — от 5 до 15%. Точную цифру, опять же, определяет региональное законодательство. Повышенная ставка — 20% — действует для тех предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых находится в диапазоне 101–130 человек.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60%, то «Доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «Доходы» и платить 6% (или меньше).

Если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «Доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Переносить убыток можно в течение 10 лет после его получения — целиком или частями на любой год из последующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ ).

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Признание расходов при усн доходы минус расходы

Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов при усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

УСН:
18210501011010000110
18210501011011000110
18210501011012100110
18210501021011000110
18210501021012100110
Показать все

УСН:
18210501011010000110
18210501011011000110
18210501011012100110
18210501021011000110
18210501021012100110
Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.16 «Порядок определения расходов» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик, применяя спецрежим УСН с объектом «доходы минус расходы», аккумулировал расходы, связанные с ведением как собственного бизнеса, так и бизнеса иных лиц — супруги, партнера по бизнесу, налогообложение которых не зависит от размера произведенных расходов. Денежные средства, необходимые для этого, поступали на счета налогоплательщика, в том числе как физического лица, от данных лиц в качестве беспроцентных займов.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: УСН «доходы минус расходы»: расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство «Главная книга», 2023) В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.10.2023) 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Признание в налоговом учёте УСН доп. расходов

Кокоева Полина Посмотреть все статьи >> Специалист линии консультации франчайзинговой сети «ИнфоСофт».

Время прочтения — 4 мин.
Заказать консультацию

Вопрос: Как в 1С:Бухгалтерия предприятия (ред. 3.0) происходит признание в налоговом учёте УСН доп. расходов?

Организация ООО «Ажур» применят УСН с объектом «доходы минус расходы».

Порядок признания расходов — рис. 1.

Главное – Налоги и отчёты – УСН – Порядок признания расходов

Расходы на приобретение товаров списываются при выполнении трёх условий:

1. Поступление товаров (оприходование);

2. Оплата товаров поставщику;

3. Реализация товаров.

Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость товаров при заданной на рис. 1 настройке, списываются в аналогичном порядке.

В случае, если флаг «Списание запасов» НЕ стоит, то доп. расходы будут учитываться обособленно от товаров.

1. Оформление документа поступление товаров

Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка «Поступление» – Товары (накладная, УПД)

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», «Склад», табличную часть (рис. 2).

В нашем примере НДС не выделяется.

В табличной части «Расходы УСН» — «Принимаются».

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 3 — 4).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Приход» и статусом «Не списано, не оплачено» (рис. 4). Это означает, что выполнено только одно условие признания расходов (оприходование).

2. Оплата товаров поставщику

Из документа Поступление товаров по кнопке «Создать на основании» оформляем оплату товаров – списание с расчетного счета (рис. 5).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 6 — 7).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» и с видом движения «Приход» и статусом «Не списано». Это означает, что выполнено уже два условия признания расходов (оприходование и оплата).

3. Оформление документа поступление доп. расходов

Покупки – Поступление доп. расходов – Создать

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», табличную часть (рис. 8).

В нашем примере НДС не выделяется.

Табличную часть на вкладке «Товары» заполняем по кнопке «Заполнить» и в графе «Расходы УСН» указываем «Принимаются» (рис. 9).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 10 — 11).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Приход» и статусом «Не списано, не оплачено». Это означает, что выполнено только одно условие признания доп. расходов (оприходование).

4. Оплата доп. расходов

Из документа Поступление доп. расходов по кнопке «Создать на основании» оформляем оплату – списание с расчетного счета (рис. 12).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 13 — 14).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» и с видом движения «Приход» и статусом «Не списано». Это означает, что выполнено уже два условия признания расходов (оприходование и оплата).

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

5. Реализация товаров

Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – кнопка «Реализация» – Товары (накладная, УПД)

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», «Склад», табличную часть (рис. 15).

В табличной части указать товары, количество, цену и счёт учёта.

В бухгалтерском учёте себестоимость товаров списывается сразу в полном объёме (вместе с доп. расходами) (рис. 16).

В налоговом учёте себестоимость товаров списывается без доп. расходов (рис. 17).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано» только по товарам (рис. 18). Это означает, что выполнены все условия признания расходов (оприходование, оплата поставщику и реализация).

6. Признание доп. расходов в налоговом учёте

Признание доп. расходов в налоговом учёте УСН происходит в момент закрытия каждого квартала. В нашем примере это будет март 2022 года.

Операции – Закрытие месяца – Март 2022 – Выполнить закрытие месяца – Списание доп. расходов для УСН – Показать проводки

В книгу учёта доходов и расходов попадают доп. расходы (рис. 20).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано» по доп. расходам (рис. 21). Это означает, что выполнены все условия для признания доп. расходов в налоговом учёте УСН.

7. Отчет «Книга доходов и расходов УСН»

Отчёты – Книга доходов и расходов УСН

Период: 1 квартал 2022 года

Дата признания себестоимости – это дата реализации, а доп. расходов – дата регламентной операции.

Научитесь находить и исправлять ошибки в налоговом и бухгалтерском учете!

Получите полезные навыки на курсе “ 1С:Предприятие 8. Использование конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0 ” и используйте конфигурацию на уровне эксперта.

Рассказать друзьям
Предыдущая

НДС с межценовой разницы при уступке права требования долга. Учет у цедента. Как отразить в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3?

Конвертация валюты в другую валюту, отличную от рублей. Как оформить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0?

Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)

IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>
Похожие публикации: