С 1 апреля 2023 года изменится перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС
Подробнее об особенностях налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ и вывозе товаров с территории РФ (экспорте) узнайте в Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Правительство РФ уточнило перечень медизделий, ввоз и реализация которых не облагаются НДС. Это связано с применением ОКПД 2. В список включены специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами. Ранее для применения льготы использовались только коды ТН ВЭД ЕАЭС.
Читать ГАРАНТ.РУ в и
Документы по теме:
Читайте также:
В частности, в декларацию добавляется раздел для отражения сумм налога, уплачиваемого в отношении импортированных резидентом СЭЗ товаров.
Напомним, глава 21 НК РФ дополнена новыми операциями, которые освобождаются от НДС.
Как формируется сальдо ЕНС? Какие суммы не учитываются при определении размера совокупной обязанности по ЕНС? Кем и как определяется принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа? На эти и другие вопросы о новой системе уплаты налогов ответит Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса.
О прогнозах экспертов и рекомендациях по настройке налоговой функции организаций в связи с проводимой трансформацией системы налогового администрирования и развитием налогового мониторинга – в нашем материале.
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Расширен перечень медицинских товаров, ввоз и реализация которых не облагается НДС
Автомобили для перевозки инвалидов пополнили перечень медицинских товаров, ввоз и продажа которых освобождается от налога на добавленную стоимость.
21 сентября 2020 г.
Постановлением Правительства РФ от 19.09.2020 № 1480 автомобили для перевозки инвалидов включены в перечень медицинских товаров, ввоз и продажа которых освобождается от НДС, ранее утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042. Речь идёт о специально оборудованных легковых машинах. Они оснащены подъёмниками, поручнями, особыми элементами крепления, средствами безопасности и оповещения. При этом в одобрении типа ТС или свидетельстве о безопасности его конструкции должны быть соответствующие записи. Освобождение от НДС позволит снизить стоимость таких автомобилей и увеличить их количество в регионах. В Перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС, также входят важнейшие медицинские и протезно-ортопедические изделия, средства для коррекции зрения, техсредства для инвалидов, а также медицинские товары для предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции.
Источник: Правительство РФ
НДС на медицинское оборудование и принадлежности
Медицинские изделия относятся к льготной категории товаров. Прочитать о том, попадает ли то или иное оборудование под категорию «медицинские изделия» можно в законе РФ № 323-ФЗ от 21 ноября 2011 г. (ч. 1 ст. 38). На них обязательно должно быть регистрационное удостоверение, декларация о соответствии и лицензия Минпромторга России. Заменой лицензии является информация о включении интересующего товара в Единый реестр ЕЭК РЭС (ВЧУ), если речь идет о высокочастотном медицинском изделии (ВЧУ) или радиоэлектронном средстве (РЭС).
Согласно российскому законодательству медицинские услуги не подлежат обложению НДС, а вот товары и изделия медицинского назначения, облагаются НДС по льготной ставке (ст. 146 и 149 НК РФ). Льгота на медицинское оборудование объясняется тем, что медицинские изделия относятся к категории социально значимых товаров. Для них предусмотрены ставки в размере от 0 % до 10 %. Например, налогу на добавленную стоимость со ставкой 0% подлежат инструменты сшивающие, колющие, режущие и прочие, а также некоторые приборы для функциональной диагностики и медицинских лабораторных исследований и др. Полный перечень медицинского оборудования, подлежащего льготному налогообложению, определяется Правительством РФ.
Не облагается НДС важнейшие и жизненно важные изделия медицинского назначения. Они указаны в Постановлении Правительства России от 30 сентября 2015 г. №1042 (с дополнительными изменениями согласно Постановлению №1574 от 01.10.2020 г.). Этот перечень периодически меняется и обновляется. Без НДС могут продаваться следующие виды товаров:
- оборудование медицинского назначения, входящее в специальные перечни, созданные Правительством РФ;
- оснащение, предназначенное для реабилитации инвалидов или профилактики развития инвалидности;
- продукты питания, которые произведены и продаются в столовых лечебных учреждений.
Стоит сказать, что не облагается НДС не только медицинская продукция, произведенная в России, но и медоборудование, завезенное из других стран (в том числе, и произведенное за рубежом).
10 % тарифная льгота медицинского оборудования работает по отношению к товарам медицинского назначения (согласно Постановлению Правительства РФ от 15 сентября 2009 г. №688) не указанным в Постановлении Правительства РФ №1042. Для того чтобы эта льгота начала действовать, необходимо иметь регистрационное удостоверение на медицинское оборудование. Без этого удостоверения право на льготу теряется, и НДС нужно оплачивать в полном объеме.
Кроме того, в удостоверении должен быть указан код медицинского оборудования: товары отечественного производства получают код из Общероссийского классификатора продукции, а импортного – из Товарной номенклатуры ВЭД Евразийского экономического союза. Чтобы получить освобождение от НДС необходимо, чтобы код медоборудования в классификаторе или Товарной номенклатуре совпали с кодом, указанным в перечне, приведенном в Постановлении №688 или №1042. Чтобы лечебное учреждение могло применить льготные ставки, поставщик медицинского оборудования должен предоставить регистрационное удостоверение с действующим сроком годности. В противном случае возможно доначисление НДС и штрафные санкции.
Важным моментом является оформление медицинского оборудования, ввозимого в РФ. В соответствии с письмом Минздрава РФ от 28 августа 2007 г. №04-16491/07, если указаны слова «в составе», «в комплекте» при оформлении медицинской техники, то необходимо предоставить само регистрационное удостоверение и все указанные в нем составные части. Если в регистрационном удостоверении указывается медицинское оборудование «с принадлежностями», то в приложении к удостоверению подробно расписывается весь перечень принадлежностей. В этом случае все составные части медицинского оборудования также подлежат освобождению от НДС.
Таким образом, перечень медицинского оборудования, освобожденного от уплаты НДС, утвержден и указан в Постановлении Правительства №19 от 17 января 2002 г. Обязательным условием освобождения от НДС является наличие регистрационного свидетельства, выданного Минздравсоцразвития РФ, в котором присутствует фраза «изделие медицинской техники».
Перечень медицинского оборудования не облагаемого ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень медицинского оборудования не облагаемого ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(ООО «Журнал «Налоги и финансовое право») Суды указали, признавая позицию таможенного органа неправомерной, ввезенный обществом магнитно-резонансный томограф является товаром, который в соответствии с Перечнем подлежит освобождению от обложения НДС, и пришли к правомерному выводу о том, что право на применение льготы в отношении конкретного товара, в данном случае медицинской техники, не зависит от вариантов ее монтажа. Наличие полуприцепа-фургона, не являющегося частью медицинского оборудования, не исключает принадлежность вмонтированного в него томографа к товарам, подлежащим освобождению от уплаты НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2021, N 2) Описание ситуации: Обществом заключен договор на выполнение работ по реконструкции существующего здания. Помимо выполнения СМР предусмотрено оснащение центра медицинским оборудованием собственного производства и покупным медицинским оборудованием (не облагается НДС), а также прочей продукцией, облагаемой по ставке 20%. На медицинское оборудование есть регистрационные удостоверения для подтверждения льготы по НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
(«Налоги и финансовое право», 2021, N 8) Описание ситуации: АО заключен договор на выполнение работ по реконструкции существующего здания. Помимо выполнения СМР предусмотрено оснащение центра медицинским оборудованием собственного производства и покупным медицинским оборудованием (не облагается НДС), а также прочей продукцией, облагаемой по ставке 20%. На медицинское оборудование есть регистрационные удостоверения для подтверждения льготы по НДС (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Калининградского УФАС России от 08.09.2015 по делу N КС-263/2015
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 50 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении. Анализ конкурсной документации в редакции N 2 от 14.08.2015 показал следующее. Локальный сметный расчет N 02-01-12 содержит 5 разделов, каждый из которых содержит перечень поставляемого медицинского оборудования, не облагаемого НДС. С учетом изменений, внесенных Заказчиком в редакцию N 2 от 14.08.2015 конкурсной документации, перечень оборудования, которое не связано неразрывно с объектом строительства и не подлежит монтажу после окончания строительства объекта, а также исключенное из расчета начальной (максимальной) цены контракта, содержится в разделе 4 ЛС N 02-01-12.
УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 N 16-15/079110
Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19 утвержден Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы