Единый налоговый счёт, единый налоговый платёж, сальдо ЕНС – отвечаем на частые вопросы
26.01.2023 Отчётность Появляется Единый налоговый счёт – это новая форма отношения налогоплательщика и госбюджета. По замыслу законодателей этот подход позволит оплачивать налоги вовремя и без ошибок в заполнении платёжек.
Что такое ЕНС и ЕНП
Единый налоговый счёт (ЕНС) – это индивидуальный счёт налогоплательщика в бюджете, куда он перечисляет все налоговые платежи. За этим счётом следит Единый налоговый центр ФНС. Единый налоговый платёж (ЕНП) – процесс перевода денежных средств налогоплательщика с его расчётного счёта в банке на ЕНС (образец п/п и возможность его заполнения есть на сайте ФНС, исключения так же описаны там же).
Как теперь оплачивать налоги
Система работает так: налогоплательщик перечисляет единый налоговый платёж (ЕНП) со своего расчётного счёта по реквизитам единого долгового центра ФНС, денежные средства поступают на единый налоговый счёт (ЕНС). Для того чтобы налоговая поняла какую сумму налога/взноса ей следует взять и распределить с ЕНС, налогоплательщик должен подать налоговую декларацию (расчёт) или направить в ФНС уведомление на суммы налогов/сборов, начисляемых авансом. Налоговая на основании данных деклараций и уведомлений налогоплательщика распределяет средства, накопленные на ЕНС по назначению. Также с ЕНС налоговая самостоятельно будет списывать штрафы, пени, начисленные налогоплательщику за задержку платежей. Поэтому пополнять ЕНС нужно вовремя. Иначе из-за недоимки по одному налогу вследствие начисления на неё пени денег на ЕНС может не хватить на оплату очередного платежа по другому налогу. Очерёдность погашения требований такова: недоимка по налогам/сборам, текущие платежи по налогам/сборам, пени, проценты, штрафы. Графически распределение выглядит так:
Как контролировать наличие денег на ЕНС
- Положительное сальдо (показатель выше 0) – на счету лежит больше средств, чем необходимо для оплаты всех платежей в госбюджет.
- Нулевое сальдо (показатель равен 0) – налогоплательщиком выполнены все финобязательства.
- Отрицательное сальдо (показатель ниже 0) – у плательщика есть задолженность.
Переводить сумму, превышающую сумму обязательных платежей не обязательно. Однако, если так случилось, то денежные средства останутся на ЕНС и спишутся в будущем в счёт следующих налогов/взносов. Также можно вернуть излишние деньги с ЕНС по заявлению.
Важно. Если раньше вы могли сами выбирать какой из налогов/сборов нужно оплатить в первую очередь, то теперь все налоги/сборы, по которым дата платежа уже наступила, равны. И если, например, вы не оплатили страховые взносы, но оплатили НДФЛ, то ФНС закроет задолженность по страховым взносам и НДФЛ частично, распределив общую сумму оплаты между двумя этими задолженностями.
Что касается ИП – обязательно следите за своевременной оплатой транспортного и имущественного налогов, так как их так же будут списывать с ЕНС. И если вы на него перечисляете, например, только страховые взносы, а данные налоги оплачиваете не вовремя, то ФНС ваши платежи будет распределять так же на все имеющиеся задолженности, т.е. при наличии недоимок по налогам, на страховые взносы будет зачислена сумма меньше, чем вы предполагали, что в свою очередь не даст вам уменьшить (например) налог по УСН или ПСН на ту сумму взносов, которую вы предполагали.
Новая дата отчётности и уплаты налогов
Дата отчётности и уплаты налогов тоже становятся едиными – с 1 января 2023 года почти вся отчётность должна сдаваться не позднее 25 числа, и почти все налоги/взносы должны быть уплачены до 28 числа. Тем самым платёжный календарь упрощён.
При этом дата оплаты имущественного налога для физических лиц осталась прежней – 1 декабря. А дата уплаты налога на имущество, транспортному и земельному налогам приближена – 28 февраля.
Так, например, до 25 января 2023 года наступает первый срок подачи уведомления и в данном случае в него попадает информация об исчисленном и удержанном НДФЛ с выплат, произведённых физ. лицам (вашим работникам) по трудовым и гражданско-правовым договорам с 1 по 22 января 2023 года.
Как перейти на ЕНС
Для перехода на новую систему организациям не нужно подавать заявления на открытие нового счета – ЕНС. ФНС сделала этого автоматически для всех.
2023 год считается переходным периодом: пока налогоплательщик не направил первое уведомление, он все ещё может представлять ведомству платёжные поручения. При этом любая сумма, поступившая в казначейство с 1 января 2023 года, будет считаться ЕНП, независимо от способа уплаты. Неважен и период, за который уплачена сумма. Даже если вы платите, например, за 2020 год, все равно её зачислят на ЕНС.
Если вы хоть раз направили уведомления, как того требуют изменения Налогового кодекса, то вернуться к старому варианту – направление платёжек – уже не получится. И даже если в своих платёжках вы обозначите назначение платежей, ФНС распределит деньги по-своему. Ведь средства попадают в любом случае на ЕНС и тут уже действуют правила нового ФЗ.
В каких случаях ЕНС не нужен
Согласно п.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ компании и ИП, работающие на автоматизированной упрощённой системе налогообложения, не должны платить ЕНП, т.к. ЕНП и АУСН несовместимы.
Также есть платежи, которые не могут быть списаны с ЕНС и поэтому их нужно оплачивать, как и раньше – взносы на травматизм, административные штрафы, НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах и госпошлины без исполнительного документа.
Плюсы ЕНС для бизнеса
Оплачивать налоги и взносы станет проще. На несколько платежей можно оформлять одну платёжку – налоговая сама разнесёт суммы в счёт текущих долгов. Это значит, количество платёжек сократится. В платёжке будет только два обязательных изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.
Упростится работа с долгами. Налоговая больше не будет выставлять отдельные требования на каждый зависший платёж. Будет один документ взыскания. Также ФНС сможет снимать блокировку со счета всего за один день.
ЕНС поможет сэкономить. Одно сальдо расчётов с бюджетом означает, что не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки по другому.
Стоит понимать, что в 2023 году, пилотном для новой формы учёта платежей, будут некоторые недочёты как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны инспекторов ФНС. Но бояться этого в любом случае не стоит. Мы готовы работать в обновлённых условиях!
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
Сальдо ЕНС и распоряжение переплатой
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). То есть фактически это – разница между общей суммой перечислений на ЕНС и начислений.
Когда сальдо ЕНС считается положительным?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, превышает денежное выражение совокупной обязанности. То есть, по сути, положительное сальдо – это сумма переплаты, оставшаяся на ЕНС после уплаты налоговых платежей (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Какие суммы не учитываются при формировании положительного сальдо ЕНС?
При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) на основании заявления плательщика (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Нужно ли постоянно поддерживать положительное сальдо ЕНС?
Нет, это необязательно. Главное, чтобы к сроку уплаты налогов на счете было достаточно средств. Однако в некоторых случаях наличие положительного значения сальдо ЕНС может уберечь налогоплательщика от налоговой ответственности. Например, тогда, когда имеет место несвоевременное – после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога – представление налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации. Если такая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, и на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС, в сумме, достаточной для погашения задолженности и соответствующих пеней, то налоговая ответственность применяться не будет (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Когда формируется отрицательное сальдо ЕНС?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). ФНС России поясняет, что задолженность и отрицательное сальдо ЕНС – это теперь равные понятия. Задолженность, под которой понимается общая сумма недоимок, неуплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равна размеру отрицательного сальдо ЕНС. А последнее формируется тогда, когда общая сумма перечисленных на ЕНС средств оказывается меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет.
Когда формируется нулевое сальдо ЕНС?
Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности (абз. 4 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Как узнать текущий баланс ЕНС?
Актуальное состояние ЕНС отображается в личном кабинете налогоплательщика – там можно посмотреть и текущее сальдо счета, и детализацию расходов, на которые использованы средства. Кроме того, информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика. А при необходимости можно заказать в налоговой инспекции – по ТКС через операторов электронного документооборота, через личный кабинет или непосредственно в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Она предоставляется в течение пяти рабочих дней. К слову, справку можно получить и в МФЦ, если такая услуга есть в перечне услуг в рамках дополнительного соглашения (подп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ, Распоряжение ФНС России от 19 февраля 2021 г. № 25@ «Об утверждении перечня услуг, рекомендуемых к предоставлению налогоплательщикам в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг»).
С примерами заполнения заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.
Где учитывается значение сальдо ЕНС?
Значение сальдо ЕНС учитывается при:
- расчете размера суммы, устанавливаемой к взысканию в отношении налогоплательщика, имеющего задолженность, – ни налоговый орган, ни суд не могут установить к взысканию сумму, превышающую размер отрицательного сальдо ЕНС (речь идет в том числе о взыскании задолженности с лицевых счетов организаций или за счет иного имущества, включая наличные денежные средства) (п. 5 ст. 45, абз. 2 п. 5 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ);
- прекращении действия поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП, а также поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему РФ – такое поручение прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 7 ст. 46 НК РФ);
- определении срока направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 7 ст. 47 НК РФ);
- определении задолженности в качестве безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ);
- направлении требования об уплате задолженности – оно должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, а если отрицательное сальдо не превышает 3 тыс. руб., то – не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ);
- приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации, в том числе по валютным счетам и по электронным денежным переводам в иностранной валюте – оно действует до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ);
- при начислении пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ) и т. д.
Может ли на ЕНС одновременно появиться недоимка и переплата по разным КБК?
Нет, поскольку теперь сальдирование расчетов по разным видам платежей происходит в одной форме учета – на ЕНС. Соответственно, у каждого налогоплательщика формируется только одно общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии своевременно неисполненных обязанностей), либо нулевым.
Будет ли применена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога, если на ЕНС имелось положительное сальдо, достаточное для погашения задолженности?
Нет, НК РФ не признает правонарушением неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В данном случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Как уточненное уведомление или декларация отражается на сальдо ЕНС?
Поскольку сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке, то оно будет изменяться в соответствии с данными, содержащимися в каждом документе – уведомлении, декларации и последующих уточняющих документах. Все изменения будут фиксироваться текущей датой. При этом, если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС изменится после завершения соответствующей камеральной налоговой проверки.
Исключается ли из сальдо ЕНС долг, по которому пропущен срок взыскания?
Да, причем если суд не восстановит возможность взыскания такого долга, то его сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом – ее исключат из справки об исполнении обязанности (ст. 11.3 НК РФ).
Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо ЕНС?
Если возникают вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, можно обратиться в налоговый орган с просьбой провести сверку.
Как провести сверку с налоговой инспекцией?
Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумажном носителе. Акт сверки с отражением ее результатов заявителю направят не позднее трех рабочих дней с даты регистрации электронного заявления или в течение пяти рабочих дней при направлении бумажного запроса. Ответ заявитель получит тем же способом, каким он направлял запрос.
Будут ли применяться меры взыскания задолженности в переходный период до завершения сверки по вопросам формирования достоверного сальдо расчетов ЕНС?
Нет, в Письме ФНС России от 26 января 2023 г. № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» руководитель ФНС России Даниил Егоров поручил исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ до получения разъяснений ФНС России об условиях наступления такой ответственности, а также к налоговой ответственности по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. По результатам такой кампании будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года (Информация ФНС России от 30 января 2023 г. «До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками»). Чуть позже – в Письме ФНС России от 28 февраля 2023 г. № ЕД-26-8/4@ «В отношении сверок и взыскания задолженности» глава налоговой службы поручил продолжить индивидуальные сверки до окончания в марте-апреле текущего года декларационной кампании по итогам прошлого года по отдельным видам налогов и сборов, а взыскание сумм задолженности проводить исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС.
Привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) или иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов), этот временный мораторий не касается.
Можно ли вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС?
Да, если сумма ЕНП превышает сумму начисленных платежей, то налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов или налоговый агент могут распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата или зачета (ст. 78-79 НК РФ).
Как вернуть переплату по ЕНС?
Форма
Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1112542)
Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)
Заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (КНД 1165171)
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины (КНД 1122030)
Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины (КНД 1122029)
Другие формы (1267+ полезных бланков)
Для возврата переплаты необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.
Ограничен ли период возврата?
Как пояснила ФНС России в своем Письме от 31 января 2023 г. № БС-3-11/1179@ «О рассмотрении обращения», ст. 79 НК РФ не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС. То есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования остатка. Между тем, п. 7 ст. 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного срока их уплаты прошло более трех лет. Исключения предусмотрены для случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов и случаев восстановления судом указанного срока, пропущенного по уважительным причинам.
Как оформить заявление о распоряжении путем возврата?
Заявление оформляется по форме и формату в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ (абз. 7 п. 1 ст. 79 НК РФ). Следует учитывать, что из-за отсутствия в указанном документе утвержденных формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, ФНС России выпустила рекомендуемые форму и формат данного заявления, которые можно использовать вплоть до внесения соответствующих поправок в приказ (Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. № КЧ-4-8/105@ «О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР»).
Куда и как подать заявление на возврат положительного сальдо ЕНС?
Заявление о распоряжении денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата таких сумм представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Такое заявление можно подать как в бумажном виде, так и в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Сделать это можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в составе налоговой декларации 3-НДФЛ (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ).
Нужно ли указывать банковский счет в заявлении на возврат?
Да, нужно. Если заявление формируется через личный кабинет налогоплательщика, то достаточно будет выбрать нужный банковский счет из перечня счетов, информация о которых имеется в личном кабинете. Если же в заявлении, поданном иным способом, будет указан такой счет, информация о котором отсутствует в налоговом органе, то срок возврата увеличится, так как налоговому органу потребуется дополнительное время, чтобы получить необходимую информацию от банка.
Сколько вернут, если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату?
В этом случае деньги вернут в пределах положительного сальдо ЕНС (остатка).
Можно ли вернуть переплату, если заявление на возврат подано в 2022 году?
Если заявление о возврате подано в 2022 году и до окончания прошлого года решение по нему не получено, то ФНС России рекомендует в 2023 году подать в налоговую по месту своего учета новое заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.
Можно ли требовать возврата ЕНП, уплаченного за другое лицо?
Нет, иное лицо, уплатившее за налогоплательщика ЕНП, не вправе требовать его возврата (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Возможен ли возврат остатка ЕНП, если у налогоплательщика имеется задолженность?
Нет, возврат возможен только при условии, что на момент подачи заявления о возврате у заявителя не имеется задолженности по налоговым платежам.
В какой срок производится возврат?
Срок возврата зависит от того, когда в территориальный орган Федерального казначейства поступит поручение от налоговой службы о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Само поручение направляется не позднее следующего дня после: получения заявления, но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС или решения о предоставлении налогового вычета по НДФЛ; признания ЕНП излишне уплаченных сумм НДФЛ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления об их возврате; принятия налоговым органом решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке или суммы акциза отдельными категориями налогоплательщиков; получения заявления о распоряжении путем возврата, представленного одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 79 НК РФ). А исполняется поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п. 6 ст. 79 НК РФ).
Пример заполнения заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.
Когда вернут деньги, если заявление о возврате подано в составе декларации 3-НДФЛ?
В таком случае поручение о возврате налоговые органы направят в Федеральное казначейство не позднее одного рабочего дня после окончания камеральной проверки по представленной декларации либо по истечении 10 рабочих дней с момента, когда такая проверка должна быть завершена (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Куда вернут переплату?
Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, перечислят в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования поручения о возврате, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке. Речь идет о счете, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю, в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены ст. 310.1 НК РФ (п. 5 ст. 79 НК РФ).
Что будет, если у налогового органа нет сведений о счете?
В этом случае налоговый орган направит в банк запрос о представлении справки о наличии счетов организации, ИП, физлица, не являющегося ИП. Но тогда общие сроки направления налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства поручения о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, начнут исчисляться со дня, следующего за днем представления банком соответствующей информации по запросу налогового органа (п. 7 ст. 79 НК РФ).
Нужно ли обращаться за возвратом в случае излишнего взыскания денежных средств?
Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, то их возврат осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Куда вернут излишне взысканные средства?
Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Причем на сумму излишне взысканных средств начисляются проценты по ставке, равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Банка России, – со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо их учета в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (п. 4 ст. 79 НК РФ).
Есть ли последствия за несвоевременное направление налоговым органом поручения о возврате средств?
Да, на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, с нарушением более чем на 10 дней срока, будут начислять проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка при этом принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств. Подавать заявление для этого не требуется – налоговая сделает это автоматически (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Как использовать положительное сальдо ЕНС в целях зачета?
Суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно распорядиться путем ее зачета в счет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
- исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса;
- исполнения отдельных решений налоговых органов, связанных с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
- погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Что нужно сделать для проведения зачета?
Для проведения зачета потребуется подать в налоговую инспекцию заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Пример заполнения заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.
В каком размере производится зачет?
В размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Что будет в случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме?
В таком случае зачет будет осуществлен частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Можно ли осуществить зачет в иностранной валюте?
Нет, зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется исключительно в валюте РФ (п. 3 ст. 78 НК РФ).
Куда и как подать заявление о зачете?
Такое заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (Приложения № 3-4 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@).
Как осуществляется зачет, если имеется задолженность по нескольким платежам?
При наличии нескольких задолженностей зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (абз. 3 п. 4 ст. 78 НК РФ).
В какой срок осуществляется зачет?
Не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Может ли налогоплательщик отменить зачет?
Да, такая возможность предусмотрена п. 6 ст. 78 НК РФ, но только для случаев зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Для этого необходимо подать заявление об отмене осуществленного зачета полностью или частично. В этом случае отмена зачета тоже производится последовательно – начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.
Кто может инициировать распоряжение денежными средствами на ЕНС?
Это может сделать либо сам налогоплательщик, либо налоговая служба. Так, распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, может осуществляться на основании:
- заявления владельца ЕНС о распоряжении путем возврата;
- заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176.1 или 203.1 НК РФ;
- принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176 или 203 НК РФ либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Как узнать об отказе в распоряжении средствами ЕНС путем зачета или возврата?
Никаких дополнительных действий производить не нужно – в случае отказа в зачете или возврате налоговая инспекция направит заявителю сообщение не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении средствами. Сообщение направят тем же способом, каким было направлено заявление (ст. 78-79 НК РФ, Приложение 11 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1133@).
Как узнать о появлении задолженности по налоговым платежам?
Для этого нужно проверить текущее состояние ЕНС – если имеется задолженность, то она будет отражена на счете в качестве отрицательного сальдо. Напомним, узнать о балансе ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика или в используемой учетной бухгалтерской системе. Кроме того, можно заказать в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Если сальдо будет отрицательным, то в справке пропишут не только подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения, но и представят карту расчета пени с информацией о периодах наличия недоимки, на которую она начислена.
Также ФНС России напоминает о возможности подключить бесплатную услугу «СМС-информирование о задолженности по налогам», посредством которой через СМС на телефон или уведомление на электронную почту налогоплательщики могут получать информацию об имеющейся задолженности, включая размер суммы, достаточной для покрытия совокупной обязанности перед бюджетом. Такие сообщения рассылаются раз в три месяца и только в том случае, если возникла задолженность. Для подключения услуги, которая может помочь минимизировать начисление пени, нужно подать в налоговую инспекцию – через личный кабинет или мобильное приложение – согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам, определив удобный способ получения – СМС- или E-mail-информирование. Подать такое согласие можно также, обратившись в ближайшую налоговую инспекцию лично, по почте или через представителя. Организации могут подключить услугу, используя ТКС.
Переход на механизм ЕНС не был спонтанным решением федеральных властей. С 1 января 2019 года уже был введен ЕНП для физических лиц, а в 2022 году – проведен эксперимент по ведению ЕНС. Очевидно, что новый механизм является более современным, перспективным, оптимизированным и удобным для всех участников налогообложения. Он призван создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов, сократить издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, а также минимизировать время оформления расчетных документов.
Однако переходный период еще не завершился – налоговую систему точечно «донастраивают» под институт ЕНС, имеют место и технические проблемы, о которых, как правило, налоговая служба оперативно информирует налогоплательщиков. Например, в личных кабинетах могут появиться сообщения о возможном некорректном отображении данных, о временном невключении в сальдо ЕНС некоторых платежей, которые еще находятся в обработке, об ограничении действия отдельных функций, связанных с ЕНС, и т. п. Но такие проблемы имеют временный характер и, по заверениям ФНС России, в ближайшее время вся работа будет налажена.
Актуальные вопросы и ответы по ведению Единого налогового счета налогоплательщика
Единый налоговый счет – это не новый режим налогообложения, а новый порядок учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Все налоги перечисляются в бюджет единым налоговым платежом (ЕНП) по одному КБК. Поступившая сумма автоматически распределяется между обязательствами налогоплательщика .
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
С 01.01.2023 года эти правила действуют для всех.
При этом в 2023 году предусмотрена возможность уплаты налогов с указанием КБК, ОКТМО, налогового периода.
Представление уведомления об исчисленных суммах в данном случае не требуется. Налоговая самостоятельно, на основании платежных документов, сформирует соответствующее уведомление.
Минусы такой альтернативы:
— необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
— исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.
Важно! Рекомендуем использовать уведомление вместо платежного поручения.
С правилами и примерами формирования платежных документов можно ознакомиться на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/
2. При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводиться зачет?
При возникновении отрицательного сальдо ЕНС, ранее зачтенная в счет исполнения предстоящих обязанностей сумма по конкретному налогу возвращается на ЕНС. После этого происходит зачет возвращенной суммы в счет погашения возникшей задолженности. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
3. Когда будут отражены корректные данные в обновленных с 2023 года личных кабинетах налогоплательщиков?
Процесс актуализации сведений 2022 года в переходном периоде в отдельных случаях может требовать сверки с налогоплательщиком. Для этого в настоящее время можно направить в налоговую письменное обращение, либо посетить налоговую лично и провести индивидуальную сверку.
До окончания сверок взыскания или привлечения к ответственности за неуплату происходить не будут.
На данный момент обновление данных в Личном кабинете происходит в течение 1 суток. Если по истечению этого времени информация, представленная в Личном кабинете, вызывает у Вас вопросы, уточните состояние сальдо ЕНС в своем налоговом органе или с помощью сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС».
4. Если в Личном кабинете недоступен раздел «ЕНС», как я узнаю, что оплата задолженности произведена?
Проверить, имеете вы задолженность или нет, можно запросив Справку об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом)обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Приказ ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@
Для запроса справки следует использовать режим «Сообщения» (значок «Конверт») – «Обратиться в налоговый орган» — «Запросить справку (документы)»
Обращаем внимание, для отправки запроса требуется электронная подпись, которая оформляется для физических лиц, в Личном кабинете ФЛ. Юридические лица и Индивидуальные предприниматели получают ЭП в Удостоверяющих центрах ФНС России.
Пароль к сертификату ЭяП следует оформить в Личном кабинете в разделе «Настройка профиля» — «Электронная подпись» (чтобы перейти в данный раздел наведите мышкой на Фамилию).
Направить запрос можно через в разделе «Налоги» выбрав в правой части экрана «Запрос справки об исполнении по уплате налогов».
Можно ознакомиться с задолженностью сайте Госуслуг. Обратите внимание, что сведения на сайте Госуслуг обновляются в течение 10 рабочих дней.
5. Почему я должен платить в Тулу, я там никогда не проживал и не имею никакого отношения к Туле?
С 01.01.2023 все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Если вы указали свой ИНН, деньги будут отражены на вашем ЕНС и перераспределены по соответствующим налогам и бюджетам с учетом места регистрации, ведения деятельности или нахождения объектов налогообложения. Получателем является Межрайонная инспекция ФНС России по управлению долгом (часто встречаемое сокращение МИпоУД, МИпоУДОЛ). Для погашения задолженности вы видите реквизиты, необходимые для погашения задолженности.
6. Я все заплатил, а по-прежнему отражается долг, но в меньшем размере. Что это за долг?
В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день до полного погашения обязательств по налогам, взносам. В переходный период расчет пени производится на основании любых операций на ЕНС, в том числе произведенных оплат. В последующем, сведения о сальдо ЕНС будет обновляться ежедневно. Таким образом, Вам произведен расчет пени по дату произведенного платежа. Вам необходимо погасить оставшуюся задолженность. Учитывая, что налоговым органом самостоятельно производятся зачеты с ЕНП в погашение задолженности (в соответствии со ст. 45 НК РФ) Вы можете производить платежи в большем размере, при этом положительное сальдо ЕНС будет доступно для возврата.
7. Почему я заказал справку 07.02.2023, а пришла Справка об исполнении обязанности по уплате налогов на другую дату?
Справки могут формироваться налоговым органом в течение десяти рабочих дней. Так как сальдо может за указанный период измениться, то все справки выдаются на дату их формирования. Приказ ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@
п.10 ст. 32 НК РФ данные в справке отражаются на дату формирования.
8. Почему я плачу задолженность по исполнительному производству по одному налогу, а налоговый орган учитывает их в уплату других налогов.
С 01.01.2023 платежи распределяются в соответствии со ст.45 НК РФ. В первую очередь погашаются недоимки, затем текущие начисления, затем пени, проценты и штрафы. Если поступившего платежа не хватает для полного погашения задолженности, то денежные средства распределяются пропорционально размеру обязательства одной очереди.
Например, на текущую дату вы имеете отрицательное сальдо ЕНС 42 тыс. рублей. В том числе долг по транспортному налогу 10 тыс. рублей, по страховым взносам за периоды до 2017 года – 30 тыс. рублей, пени – 2 тыс. рублей. От приставов по судебному приказу на взыскание транспортного налога, полученному в 2022 году, поступило в качестве ЕНП 4 тыс. рублей. Платеж распределится следующим образом: 1 тыс. рублей на транспортный налог, 3 тыс. рублей на страховые взносы. После распределения платежа сальдо ЕНС составит 38 тыс. рублей: долг по транспортному налогу 9 тыс. рублей, по страховым взносам за периоды до 2017 года – 27 тыс. рублей, пени – 2 тыс. рублей.
9. Если раздел «ЕНС» недоступен, то как мне вернуть деньги, подлежащие возврату в соответствии с предоставленным вычетом по декларации 3-НДФЛ.
Рекомендуем заполнять заявление о распоряжении путем возврата в составе декларации. Если Вы заполняете декларацию онлайн, то необходимо выбрать счет на данном этапе:
Если вы заполняете декларацию с использованием программы «Декларация» вам необходимо поставить галку на «Сформировать заявление о возврате налога в рамках декларации» и на соответствующей вкладке указать реквизиты счета.
Обратите внимание, если вы подаете уточненную декларацию, то следует указать разницу между суммами, подлежащими возврату по «первичной» декларации и по «уточненной» декларации.
Если же сумма по «уточненной» декларации меньше, чем по «первичной» декларации, то заполнять заявление в «уточненной» декларации НЕ нужно.
10. Как вернуть переплату по ЕНП?
Вернуть переплату можно на основании заявления. Причем в настоящее время исключается ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм уплаченных/зачтенных после 2020 года.
Заявление о возврате налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета в электронной форме — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) или через «Личный кабинет налогоплательщика», подписав электронной подписью налогоплательщика или в бумажном виде. Физические лица также могут подать заявление в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.
Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.
Если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка. Банк должен предоставить ответ в течение 3 рабочих дней.
11. В ЛК ИП до конца 2022 года был раздел, в котором можно было увидеть переплату за все прошедшие периоды и вернуть их, указав любой из открытых на заявителя счет. Сейчас этого функционала нет. Вернется ли указанный функционал или процедура поменялась?
В ЛК ИП переплата указана в окне «Сальдо ЕНС». Для ее возврата необходимо перейти в раздел ЕНС, нажав на главном экране «Перейти в ЕНС», далее в окне «Сальдо ЕНС» необходимо кликнуть «распорядится сальдо», затем выбрать «Заявление о распоряжении путем возврата».
12. Где в личном кабинете, заполнять заявление на зачет страховых, чтобы уменьшить авансовый по УСН?
Вся информация доступна налогоплательщикам в разделе «Руководство пользователя», которую можно скачать в личном кабинете налогоплательщика.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам то:
— в ЛК ЮЛ для формирования уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов выбирает в меню пункт «Заявления. Запросы», раздел «ЕНС» и подпункт «Уведомление об исчисленных суммах» или на главной странице в блоке «Заявления. Запросы» в разделе «ЕНС» для «Уведомление об исчисленных суммах» нажимает «перейти». Также перейти к формированию уведомления можно на странице «Единый налоговый счет» в нижней части страницы по ссылке «Сформировать уведомление об исчисленных суммах»;
— в ЛК ИП для формирования уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – уведомление) переходит в раздел «Жизненные ситуации». Затем выбрать раздел «Сформировать уведомление об исчисленных суммах»» или на главной странице переходи на страницу «Единый налоговый счет», нажав на «Перейти в ЕНС» и в нижней части в блоке «Заявления. Запросы» переходит по ссылке «Сформировать уведомление об исчисленных суммах».
13. У меня некорректное сальдо по ЕНС. Что делать?
Для уточнения сальдо ЕНС налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту учета для проведения индивидуальной сверки. (Письмо ФНС России № ЕД-26-8/2@ от 26.01.2023).
В случае если заявитель является представителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, то можно заполнить запрос на официальном сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru) в разделе «Всё о ЕНС» сервиса «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС» (https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/unblock/), указав ИНН, наименование организации (ФИО индивидуального предпринимателя) и номер телефона.
С целью урегулирования вопроса, по указанному в запросе номеру телефона, в кратчайшие сроки, с заявителем свяжется специалист ФНС России.
14. Не могу вовремя получить справку о задолженности, что делать?
Справка о задолженности – предусмотрена п.10 ст. 32 Налогового кодекса РФ справка «об исполнении обязанности по уплате налогов». Срок ее выдачи составляет 10 рабочих дней. Если по каким-либо причинам Вам не удалось ее получить по запрошенному каналу, можно обратиться лично в налоговый орган.
15. Как провести сверку с налоговой?
Привычный акт сверки с 01.01.2023г. отсутствует в ст. 21 и 32 НК РФ. Предоставление акта не предусмотрено. Его заменили следующие документы:
— Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (Приказ ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@).
— Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@).
— Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов или налогового агента (Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@).
Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, предоставляются в течение пяти дней со дня поступления соответствующего запроса, а справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов — в течение десяти дней.
Запрос на получение справки можно подать на бумаге лично/через представителя по доверенности, либо посредством ТКС, подписав усиленной квалицированной электронной подписью.
Все переплаты и задолженности учитываются в сальдо ЕНС. При несогласии с сальдо налогоплательщику необходимо лично обратиться в свой налоговый орган для проведения индивидуальной сверки.
16. Я перевел средства на ЕНП. Почему сначала погасились долги?
Распределение единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика осуществляется на основании поданных Уведомлений и деклараций в автоматическом режиме по правилам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
При этом в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ по хронологии её возникновения задолженности, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после – на погашение пеней, процентов, штрафов.
17. Как разыскать потерявшийся платеж?
Чтобы инициировать розыск платежа, Вам необходимо подать обращение в налоговый орган по месту постановки на учет. Это можно сделать как через Личный кабинет налогоплательщика или ТКС, так и на бумаге. Рассмотрение данного обращения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006г. № 59- ФЗ
18. Что такое совокупная обязанность и как она формируется?
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов – это сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. Она отображается на Едином налоговом счете налогоплательщика.
Формируется совокупная обязанность на основании документов, которые имеются в налоговой. К ним относятся:
3. расчеты/перерасчеты суммы налога по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);
4. сообщения об исчисленных налоговой суммах налогов;
5. решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
6. решения по результатам мероприятий налогового контроля;
7. судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.
19. Что будет с долгом, по которому пропущен срок взыскания?
Такой долг будет исключен из сальдо ЕНС. Если суд не восстановит возможность его взыскания, сумма долга не будет влиять на состояние Ваших расчетов с бюджетом и будет исключена из справки об исполнении обязанности.
20. В какие сроки единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?
Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня:
1. предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);
2. передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);
3. отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
4. внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
5. перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;
6. предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.
21. Какую сумму необходимо платить в качестве ЕНП?
Единым налоговым платежом на Единый налоговый счет может быть направлена любая сумма. Вы можете вносить деньги несколькими платежами, или одним, главное, чтобы в срок уплаты на ЕНС сформировалась сумма, достаточная для исполнения налоговых обязательств.
22. Обязательно ли вносить ЕНП заранее?
Нет, не обязательно.
Вы вправе направить средства на ЕНС заранее, только если Вам так удобнее. Кроме того, Вы можете вносить деньги несколькими платежами, главное, чтобы в срок уплаты на ЕНС находилась достаточная для исполнения обязательств сумма.
Один за всех: для чего создан Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года внедрен новый механизм налоговых расчетов с государственными службами — Единый налоговый счет (ЕНС). С его появлением фискальная система для всех организаций и ИП, а также для физических лиц должна стать более понятной, удобной и прозрачной. Под эти нововведения пока не попадают только самозанятые, но, вероятно, это вопрос времени. Благодаря ЕНС ускоряется процесс оплаты, уменьшается количество формируемых платежей, а также предотвращаются различные ошибки, которые до этого часто встречались при внесении обязательных платежей.
Объясняем, как работает новый механизм, что представляет собой Единый налоговый платеж (ЕНП), как теперь действовать налогоплательщикам, чтобы не допустить просрочек и неуплаты.
Что такое ЕНП и как он работает
ЕНС — это фактически единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. С переходом на нее больше не нужно считать налоги отдельно, выверять реквизиты в различных документах на оплату разных обязательных платежей, а также долго разбираться с недоимками и переплатами. Все деньги аккумулируется на одном счету, с которого затем налоговая распределяет средства.
Главное понятие в новой системе — это сальдо ЕНС. Оно отражает разницу между поступлениями на счет и обязательствами перед бюджетом. Если сальдо положительное (больше 0), значит, вы внесли на счет больше средств, чем требуется для оплаты всех платежей в бюджет. Если нулевое, значит, выполнены все финансовые обязательства перед государством. Если отрицательное — есть задолженность перед бюджетом.
Где получить Единый налоговый счет?
В наступившем 2023 году Федеральная налоговая служба сама откроет в Федеральном казначействе ЕНС для каждой организации, индивидуального предпринимателя и физического лица. Никаких заявлений подавать не нужно — переход на Единый налоговый счет происходит автоматически и обязательно для всех.
Как узнать свой ЕНС?
Увидеть свой ЕНС (когда он появится) можно будет в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика (для компаний и индивидуальных предпринимателей — в их личных кабинетах). Однако реквизиты Единого налогового счета знать вовсе не обязательно — в этом заключается одно из его главных преимуществ. Для оплаты через личный кабинет или бухгалтерскую (учетную) систему необходимо ввести только сумму платежа, а для оплаты через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» — только ИНН/КПП плательщика и сумму.
Что такое Единый налоговый платеж?
ЕНП — это перечисление денег на Единый налоговый счет одной платежкой, чтобы затем специалисты ФНС сами распределили средства в счет уплаты различных платежей в бюджет. При этом некоторые платежи можно проводить отдельно от ЕНП, а некоторые даже нужно. Так, в составе ЕНП можно уплатить:
· налог на прибыль;
· страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
· имущественные налоги (транспортный и земельный, а также налог на имущество);
· налог на добычу полезных ископаемых;
· налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
· налог на игорный бизнес;
· налоги при спецрежимах налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН);
Еще три платежа можно оплачивать в составе ЕНП или отдельно — на выбор налогоплательщика:
· сбор за пользование объектами животного мира;
· сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
· налог на профессиональный доход (для самозанятых).
Два вида платежей всегда нужно оплачивать отдельно от ЕНП:
· страховые взносы на травматизм.
Как пополняется Единый налоговый счет?
ЕНС можно пополнять с помощью Единого налогового платежа. Если компания или ИП положила на счет больше денег, чем требуется для уплаты всех платежей — они останутся на счету, и можно будет ими воспользоваться в будущем. Также можно и вернуть переплату после подачи соответствующего заявления в налоговую.
Кроме того, на ЕНС аккумулируются деньги, которые положены налогоплательщику, — это, например, налоговый вычет или возмещенный НДС.
Как распределяются деньги с ЕНС?
Налоговая служба автоматически распределит средства ЕНП исходя из того, что сам налогоплательщик укажет в декларации или уведомлении. При этом установлен общий порядок очередности погашения требований:
1. Недоимка, начиная с налога с наиболее ранним сроком уплаты;
2. Текущие платежи;
Если денег на ЕНС недостаточно, а сроки различных платежей совпадают, ЕНП распределят пропорционально сумме обязательств.
Когда вносить ЕНП?
С введением новой системы власти также унифицировали все правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25 число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28 число каждого месяца.
Исключение предусмотрено лишь для физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов у них остался прежним — 1 декабря.
Коротко о главном
• ЕНП — это не система налогообложения. Это новый механизм уплаты обязательных налогов, сборов и других платежей путем открытия единого налогового счета (ЕНС).
• ЕНП предполагает расчет общей суммы налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить согласно действующему законодательству. Сумму он перечисляет на свой ЕНС. Это удобно — не нужно формировать несколько платежек. По новым правилам достаточно перечислить всю сумму денег на свой специальный счет.
• Сохранены прежние сроки уплаты — на счет ЕНС необходимая сумма налогов, сборов, пени и других платежей должна поступить до 28-го числа месяца; при этом уведомление должно быть подано не позднее 25-го числа. Без предварительного уведомления налоговая не спишет денежные средства, и в этом случае налог будет считаться неуплаченным.
• На данный момент механизм ЕНП предполагает оплату большей части налогов, взносов, пени, сборов. Однако некоторые платежи, как и прежде, нужно уплачивать по привычной схеме — по реквизитам.
• Налоговая списывает денежные средства по приоритетному списку. Очередность:
1) недоимка с прошлых периодов;
2) сборы, страховые взносы, налоги, авансовые платежи по налогам;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафные начисления.
• ЕНС можно быстро пополнить в любое время суток через личный кабинет налогоплательщика. Для этого создана отдельная опция «Уплата налогов и пошлин», а также принимаются банковские переводы.