Чем отличается разъездной характер работы от командировки

Разъездной характер работы: как оформить и оплатить

Понятие «разъездной (подвижной) характер работ» в КЗоТе не определено. Поэтому в данном вопросе следует руководствоваться постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 01.06.89 г. № 169/10-87, которое продолжает действовать на основании постановления ВРУ от 12.09.91 г. № 1545-XII.

О том, что работа носит разъездной характер, можно говорить, когда работники (например, экспедиторы, сборщики урожая) должны выполнять работу на объектах, расположенных на значительном расстоянии от местонахождения предприятия, и в связи с этим вынуждены ежедневно выезжать и возвращаться к месту работы, что занимает не менее двух-трех часов в день. Именно так характеризует разъездную работу Минсоцполитики в письме от 17.11.06 г. № 307/13/133-06 (далее – Письмо № 307).

С учетом специфики своей хозяйственной деятельности предприятие вправе самостоятельно установить перечень работ, должностей, профессий, работы по которым носят разъездной (подвижной) характер (письма Минтруда от 13.09.06 г. № 905/13/84-06 и Минфина от 16.02.17 г. № 31-08030-16-10/4313).

Руководствуясь Письмом № 307 и исходя из специфики хозяйственной деятельности, предприятие в коллективном договоре устанавливает разъездной характер работы и надбавки к тарифным ставкам сотрудникам. В частности, в колдоговоре (положении об оплате труда) можно указать:

перечень должностей (профессий), для которых вводится разъездной характер работы;
размер доплаты за такие работы;
порядок учета рабочего времени работников с разъездным характером работы.

После отражения условий установления надбавок во внутреннем локальном акте предприятия они вводятся в действие путем издания приказа по предприятию.

Рекомендуем также указать на разъездной характер работы в трудовом договоре с работником и в его должностной инструкции.

Чем разъездная работа отличается от командировки?

Командировка – это поездка наемного работника на определенный срок в другой населенный пункт по распоряжению и за счет средств работодателя для выполнения вне места постоянной работы служебного поручения, связанного с основной деятельностью работодателя (п. 1 разд. І Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59, далее – Инструкция № 59).

Работа разъездного характера не считается командировкой. Согласно п. 2 разд. І Инструкции № 59 служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной (подвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, колдоговором предприятия или трудовым договором между работником и работодателем.

Следовательно, если работодатель не определит работы, связанные с выполнением должностных обязанностей в другом населенном пункте, как разъездные, тогда они будут считаться заданием, для выполнения которого оформляется командировка.

Если все оформлено правильно, то служебные поездки работников с разъездным характером работы не считаются командировками, а значит, и суточные им не выплачиваются. В табеле учета рабочего времени такие дни отмечаются как обычные рабочие дни, за которые работникам начисляется зарплата.

Работники сельхозпредприятия выезжают для работы в другой населенный пункт (филиал предприятия) и к вечеру возвращаются обратно. Как лучше это оформить и оплатить: как командировку или как работу с разъездным характером?

В определении служебной командировки ее минимальная продолжительность не установлена. Следовательно, выполнение служебного поручения в другом населенном пункте по распоряжению руководителя даже в течение дня будет считаться командировкой.

При этом местом постоянной работы считается то подразделение предприятия (головной офис, филиал и т. д.), которое указано в качестве места постоянной работы работника в трудовом договоре (п. 2 разд. І Инструкции № 59). То есть служебной командировкой будет считаться поездка работника филиала на головное предприятие, расположенное в другом населенном пункте, и, наоборот, работника головного предприятия – в филиал.

Как правило, оплата труда командированного работника за выполненную работу осуществляется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы, и согласно условиям, определенным трудовым или коллективным договором. При этом размер такой оплаты не может быть ниже среднего заработка (п. 13 разд. І Инструкции № 59). Но если графики по месту работы и на предприятии, куда командируется работник, не совпадают, тогда предприятие вправе установить во внутреннем локальном акте (обычно в Положении о командировках) другой порядок оплаты труда.

Если работа, связанная с поездками на значительные расстояния и возвращением к месту работы в нерабочее время, носит постоянный характер, работодатель может установить такому работнику разъездной характер работы. Тогда работник не будет считаться командированным, его труд будет оплачиваться в дни разъездов как обычная зарплата. Кроме того, под обложение НДФЛ и военным сбором (далее – ВС) попадет доплата за разъездной характер работы.

Но это еще не все. Может так случиться, что работнику, находящемуся в разъездах, потребуется нанять помещение. В этом случае, по мнению налоговиков, возмещение предприятием таких расходов следует рассматривать как компенсационные выплаты, которые включаются в зарплату и облагаются НДФЛ, а значит, и ВС (ОИР, категория 103.02). Если рассматривать эти индивидуальные выплаты как доход работника, то возникает риск начисления на их суммы ЕСВ на основании пп. 2.3.4 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Поэтому, на наш взгляд, если разъездная работа не вписывается в рамки определения из Письма № 307, то ее не надо к нему привязывать. Пусть такие поездки считаются командировками. Это больше соответствует их реальной сути и выгоднее с точки зрения налогообложения.

*Надо ли работнику доплачивать за разъездной характер, и если да, то сколько?***

Доплаты (надбавки) к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) компенсационного характера – это выплаты сверх оплаты за выполнение должностных обязанностей в рабочее время, которые учитывают дополнительную работу, а также условия и режимы труда (п. 13 разд. I Методических рекомендаций по организации материального стимулирования труда работников предприятий и организаций, утвержденных приказом Минтруда и соцполитики от 29.01.03 г. № 23).

Поскольку работники несут повышенные расходы, связанные с частой передислокацией организации или оторванностью от постоянного места жительства, на практике предприятие компенсирует такие расходы путем установления доплат к тарифным ставкам, должностным окладам за разъездной (подвижной) характер работ.

Целесообразность установления надбавки и определение ее размера – прерогатива предприятия (ст. 97 КЗоТ; ст. 15 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда», далее – Закон № 108).

Согласно рекомендациям Минсоцполитики (письмо от 13.09.06 г. № 905/13/84-06), если предприятие решило установить надбавку за разъездной (подвижной) характер работ, ему следует руководствоваться нормами постановления КМУ от 31.03.99 г. № 490 «О надбавках (полевом обеспечении) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в пути или имеет разъездной (подвижной) характер» (далее – Постановление № 490).

В п. 1 Постановления № 490 определено, что размер надбавки за разъездной характер работы не может превышать предельные размеры суточных, установленные КМУ для командировок по Украине. Если же работа имеет разъездной характер за пределами Украины, размер надбавок не может превышать 80 % предельных норм суточных расходов, установленных КМУ для командировок за границу.

Однако отметим, что Постановление № 490 устанавливает правила для предприятий бюджетной сферы.

Полагаем, что хозрасчетные предприятия для установления предельного размера надбавок (по аналогии с командировочными нормами) могут использовать не облагаемую НДФЛ сумму суточных, предусмотренную пп. «а» пп. 170.9.1 Налогового кодекса (далее – НК) для командированных. В 2021 году в пределах Украины это 600 грн в день, за пределами Украины – 80 евро в день по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый день.

Однако подчеркнем: привязка к командировочным нормам – ваше право, а не обязанность. Вы можете установить собственный размер надбавок исходя из специфики своей хоздеятельности.

Что касается расходов на проезд к месту назначения и обратно, а также наем жилья, понесенных в связи с нахождением работника вне места основной работы, то и здесь стоит ориентироваться на порядок компенсации аналогичных расходов для командированных (п. 3 Постановления № 490). То есть для возмещения расходов работник должен заполнить и представить Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. Срок его подачи законодательно не установлен (ведь это не командировка), но советуем соблюдать сроки, установленные п. 170.9 НК для командировок.

Кроме того, предприятию следует разработать внутренний документ, в котором будет зафиксировано количество дней, за которые работнику положена надбавка за разъездной характер работы.

Также отметим, что доплаты за разъездной характер работ не учитываются при исчислении зарплаты работника для обеспечения ее минимального размера. То есть такие надбавки выплачивают сверх минимального размера зарплаты (в 2021 году – 6 000 грн) (ст. 31 Закона № 108).

Каким налогами облагается надбавка за разъездной характер работы?

Надбавки, доплаты и премии как составляющие в структуре зарплаты определены Инструкцией № 5.

Для целей обложения НДФЛ данная надбавка в размерах, предусмотренных трудовым (коллективным) договором, рассматривается как зарплата (ОИР, категория 103.02). Следовательно, сумма надбавки облагается НДФЛ по ставке 18 %, из нее удерживают ВС по ставке 1,5 %. Также надбавка учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу.

Надбавки за разъездной характер работы отнесены к выплатам за счет средств работодателя, на которые не начисляется ЕСВ (п. 10 разд. І Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170). Это касается суммы надбавок, не превышающей предельный размер, установленный в колдоговоре (Положении об оплате труда, приказе по предприятию). В противном случае надбавки, выплаченные сверх утвержденного предела, могут быть расценены при проверке как индивидуальные и на них придется начислять ЕСВ (пп. 2.3.4 Инструкции № 5).

Выводы

Если специфика хозяйственной деятельности предприятия предполагает наличие работ, должностей, профессий, работа по которым связана с постоянными разъездами, есть смысл указать на это в должностных инструкциях и трудовом договоре с работником. Перечень таких должностей (профессий), размеры доплаты за эти работы и порядок учета рабочего времени следует закрепить в колгодоворе предприятия. Тогда разъезды работников не будут квалифицироваться как командировки.
Надбавка за разъездной характер работы рассматривается как зарплата с соответствующим налогообложением. На сумму надбавки не начисляется ЕСВ, если она выплачивается в размерах, не превышающих предельные.

Источник: «Баланс-Агро» № 10-11, который выходит из печати 22.03.21 г.

Водители: разъездной характер работы VS командировка?

Бесконечные приказы о командировках, сметы, авансовые отчеты с подколотыми документами, подтверждающими, что расходы связаны с командировкой. От всех этих бумаг начинаешь уставать, особенно если работник постоянно «находится в движении», например, водитель. И здесь вполне ожидаемо возникает вопрос: может, проще работу этого водителя признать разъездной?! Или в результате такой «замены» мы получим те же проблемы, только в профиль? Давайте разбираться.

Начнем со сложного. С терминов.

Определение термина «командировка» предлагаем подсмотреть в «бюджетной» Инструкции № 59. Ведь ни НКУ, ни КЗоТ не дают ответа на вопрос: что следует считать командировкой?

Так, Инструкция № 59 служебной командировкой называет поездку работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Не легче обстоят дела с понятием «разъездной характер работ». Законодательство Украины не дает его определение. Поэтому обратимся к постановлению Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 01.06.89 г. № 169/10-87, которое продолжает действовать в Украине на основании постановления Верховной Рады Украины от 12.09.91 г. № 1545-XII.

Разъездной характер работ предусматривает выполнение работ на объектах, расположенных на значительном расстоянии от месторасположения организации, в связи с поездками в нерабочее время от местонахождения организации к месту работы на объекте и обратно (см. письма Минсоцполитики от 15.11.2013 г. № 491/13/116-13, Минтруда от 17.11.2006 г. № 307/13/133-06).

служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, не считаются командировками

Вместе с тем Инструкция № 59 допускает, что иное может быть предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и работодателем.

Что ж, с терминами познакомились. Предлагаем вам подвести промежуточные итоги.

Если водитель с целью выполнения служебного поручения постоянно колесит вне места работы, но в пределах установленного рабочего времени, то такую работу, на наш взгляд, нельзя рассматривать как работу, имеющую разъездной характер (см., в частности, решение Приднепровского райсуда г. Черкассы от 14.11.2017 г. № 711/6439/17 // reyestr.court.gov.ua/Review/7032161). (ср. )

Если же работа, связанная с поездками на значительные расстояния и возвращением к месту работы в нерабочее время, носит постоянный характер, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы.

Однако в любом случае последнее слово здесь за предприятием. Именно оно должно решить, какой характер носят поездки водителя — разъездная работа или командировки (см. письмо Минтруда от 13.09.2006 г. № 905/13/84-06).

Трудовые гарантии

Рассмотрим трудовые гарантии как для водителей, находящихся в командировке, так и для тех, чья работа носит разъездной характер.

Командировка. Статьей 121 КЗоТ определено: работникам, которые направляются в командировку, выплачивают (в виде аванса): суточные за время пребывания в командировке, а также денежные средства на проезд до места назначения и обратно, наем жилого помещения.

В течение всего времени командировки за командированными работниками сохраняется место работы (должность).

Оплата труда за выполненную работу в командировке осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором. Однако размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Разъездная работа. Здесь ни о каких авансах перед поездкой речь не идет. Постановление № 490 по этому поводу молчит. Поэтому если работник едет на длительное расстояние и вынужден заночевать, то стоимость найма жилья он оплачивает из своего кармана. Впоследствии, после возвращения из поездки, такие расходы возмещаются работодателем в порядке, определенном для командировок (см. п. 3 постановления № 490). То есть для возмещения расходов, связанных с поездками, работник должен заполнить и предоставить авансовый отчет, и приложить к нему соответствующие подтверждающие документы.

Работникам с разъездным характером работ суточные не выплачивают. Вместе с тем постановлением № 490 предусмотрена выплата надбавки к тарифной ставке (окладу) «разъездных» работников.

Заметим, что в письме от 17.11.2006 г. № 307/13/133-06 Минтруда приходит к выводу, что предприятие самостоятельно определяет целесообразность установления и размер надбавок (полевого обеспечения). И если предприятие решило установить надбавку, то ему следует руководствоваться положениями постановления № 490.

Вместе с тем мы рекомендуем вам устанавливать надбавки за разъездной характер работы. Так будет меньше вопросов со стороны Гоструда, если она нагрянет с проверкой.

Кстати, в постановлении № 490 прописано, что размер надбавки за разъездной характер работы не может превышать предельных размеров суточных, установленных КМУ для командировок в пределах Украины.

Если же работа водителя имеет разъездной характер за пределами Украины — предельный размер надбавок не может превышать 80 % предельных норм суточных расходов, установленных КМУ для командировок за границу.

Заметим, что для хозрасчетных предприятий КМУ предельные размеры суточных не устанавливал. Как быть? Считаем, что в качестве предельного размера надбавок можно использовать сумму суточных, установленную п.п. «а» п.п. 107.9.1 НКУ для командированных работников. Если придерживаться такой позиции, то в 2019 году предельный размер надбавки за разъездной характер работ:

— в пределах Украины — 417,30 грн. за день;

— за пределами Украины — 64 евро за день по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному Национальным банком Украины, в расчете за каждый такой день.

Где фиксировать количество дней, за которые будет выплачена надбавка за разъездной характер работ? Отдельный документ для этого нормативными актами не предусмотрен. Поэтому вы можете разработать его самостоятельно.

Налогообложение

Здесь также начнем с командировок.

Командировка. Средства, полученные работником на командировку и рассчитанные согласно п. 170.9 НКУ, не облагают НДФЛ и ВС на основании п.п. 165.1.11 НКУ. Таким образом, суммы суточных, а также подтвержденные должным образом расходы на проезд и проживание в командировке выведены НКУ из состава облагаемых доходов физлица.

Разъездная работа. НКУ не предусмотрено освобождение от налогообложения сумм надбавок за разъездной характер работы. Более того, налоговики считают, что для целей НКУ такие надбавки в размерах, предусмотренных трудовым (коллективным) договором, следует рассматривать как заработную плату (см. разъяснение в подкатегории 103.02 БЗ). А значит, «привет» НДФЛ и ВС.

Но вот с ЕСВ все не так грустно. Суммы надбавок за разъездной характер работ в размерах, определенных законодательством, не входят в фонд оплаты труда на основании п. 3.16 Инструкции № 5. Поэтому ЕСВ с них взимать не нужно.

Расходы на проживание «разъездного» водителя непосредственно связаны с выполнением им трудовой функции. Поэтому в данной ситуации, на наш взгляд, нельзя говорить не то что о возникновении у работника налогооблагаемого дохода, а даже о возникновении дохода вообще! Ведь, по мнению судов, определяющим признаком дохода как объекта и базы обложения НДФЛ является прирост показателей финансового и/или имущественного положения налогоплательщика (см., например, постановление ВС от 18.09.2018 г. по делу № П/811/3438/15 // reyestr.court.gov.ua/Review/76579615). В ситуации с возмещением расходов на проживание «разъездному» водителю никакого прироста финансового состояния не возникает*.

* Вместе с тем, на наш взгляд, такие расходы можно попытаться провести как хознужды и уйти от НДФЛ с ВС.

И все бы было хорошо, если бы не ГФСУ. В своем разъяснении в категории 103.02 БЗ налоговики настаивают, что возмещение расходов на наем жилого помещения работникам с разъездным характером работы в период такого «разъезда» следует рассматривать как компенсационные выплаты, включаемые в состав заработной платы и облагаемые налогом по ставке 18 %. А там, где НДФЛ, будет и ВС.

Если расходы на проезд и проживание «разъездного» работника рассматривать как доход, то не порадует тут и Инструкция № 5. Она выводит за фонд оплаты труда «командировочные» расходы на проезд и проживание. А вот о «разъездных» нет ни слова. А значит, при желании их можно подвести под «резиновый» п.п. 2.3.4 Инструкции № 5 и требовать уплаты с этих сумм ЕСВ. ☹

Что ж, обобщим вышеприведенное в таблице.

Разъездной характер работы VS командировка

Показатель

Разъездной характер работы

Командировка

За дни поездок начисляют зарплату. Вводят надбавку за разъездной характер работ

Дни командировки оплачивают в соответствии с трудовым (коллективным) договором, но не ниже среднего заработка

Расходы в поездке (командировке)

Компенсируют в порядке, установленном для командировок

Выплачивают суточные. При наличии подтверждающих документов компенсируют расходы, связанные с командировкой

Надбавки за разъездной характер работы в пределах норм облагают НДФЛ и ВС. ЕСВ нет.

Налоговики настаивают на налогообложении компенсационных выплат по поездке. Угроза ЕСВ

Суточные в пределах норм не облагают ЕСВ, НДФЛ и ВС.

Если выполняются требования п.п. «а» п.п. 170.9.1 НКУ, расходы, связанные с командировкой, не облагают НДФЛ, ВС и ЕСВ

Решили остановиться на разъездном характере работы? Тогда не забудьте оговорить в трудовом договоре с работником, что его работа будет носить разъездной характер. Кроме того, соответствующее положение может быть включено в коллективный договор с указанием перечня должностей и профессий, работа по которым постоянно проходит в дороге и имеет разъездной (передвижной) характер.

Это важно не только для работников, но и для предприятия. Так, например, если в ходе проверки у налоговиков возникнет вопрос, почему бензин приобретался водителем за пределами населенного пункта, в котором находится предприятие, то у вас всегда будет ответ — потому, что у него разъездной характер работ. Вот и подтверждающая «бумага» (см. определение Одесского админсуда от 25.10.2016 г. по делу № 821/516/16 // reyestr.court.gov.ua/Review/62525166).

выводы

По общему правилу, служебные поездки работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, не считаются командировками.
Надбавка за разъездной характер работ устанавливается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с оторванностью от постоянного места жительства.
Налоговики настаивают, что для целей НКУ надбавка за разъездной характер работ входит в состав заработной платы.

Разъездной характер работы и командировка: отличия в оформлении, оплате и налогах

Нередко работодатели не знают, нужно ли оформлять командировку для сотрудников с разъездным характером работы. И если да, то как ее оформлять? Какие нужны документы? Есть ли компенсация за траты в пути? Берётся ли налог с суточных в командировке?

В этой статье мы ответим на эти вопросы, разберем, чем командировка отличается от разъездного характера работы и узнаем, возможна ли командировка при разъездном характере работы.

Понятия по ТК РФ: командировка и разъездной характер работы

Под командировкой подразумевается поездка сотрудника организации в населенный пункт, удаленный от постоянного места работы, для исполнения трудовых обязательств. Такая поездка является единичной. Возвращение домой происходит после того, как служебное поручение выполнено. Цель поездки прописывается работодателем в приказе о направлении сотрудника в командировку.

Такие поездки не включены в трудовые обязанности сотрудника на постоянной основе.

При разъездном характере работы сотрудник совершает регулярные поездки для решения рабочих вопросов, но может ежедневно возвращаться домой. Такие поездки являются повседневной работой. Так как в трудовом кодексе не описаны конкретные профессии при разъездной работе, работодатель сам определяет перечень специальностей в нормативном акте компании или коллективном договоре. В трудовом договоре сотрудника должно быть указано, что работник имеет разъездной характер работы.

Примеры профессий при разъездной работе: курьеры, водители, летчики, торговые агенты, корреспонденты СМИ и другие.

Теперь давайте рассмотрим, чем отличается разъездной характер работы от командировки в оформлении документов.

Оформление документов во время служебных поездок

При оформлении командировки руководителю необходимо создать приказ, описать служебное поручение и выдать командировочное удостоверение (или оформить служебное задание на командировку).

При работе в разъездах такая документация не нужна. Как учитывать расходы в пути решает работодатель.

Командированный по возвращении должен предоставить авансовый отчет по командировке с тратами в поездке.

Так как при разъездном характере работы поездки совершаются ежедневно, каждый раз авансовый отчет предоставлять не нужно. Опять же, необходимость отчета и его периодичность определяет работодатель. Это также должно быть прописано во внутренних актах компании. Например, можно запрашивать отчет раз в месяц.

Возмещение расходов в служебных поездках

По закону работодатель обязан компенсировать расходы, связанные с выполнением служебных обязательств как в случае командировки, так и при разъездном характере работы.

Эти расходы включают в себя:

Оплату проезда;
Оплату аренды жилья;
Суточные;
Другие расходы, о которых знал работодатель.

Оплата за работу и налогообложение

За время работы в командировке сотруднику выплачивается средний заработок. Работодатель не может начислить ему обычную зарплату.

Тем, у кого разъездной характер работы, работодатель платит стандартную зарплату.

В обоих форматах работы деньги за суточные и компенсации (за дорогу, съем жилья и другое) не входят в доходы при расчете отпускных, больничных и декретных выплат.

Подоходный налог с суточных в командировке не удерживается, если не превышают 700 и 2500 рублей в день на территории России и заграницей соответственно. При разъездных работах налог не удерживается с той суммы суточных, которая указывается в нормативном акте компании.

Командировка при разъездном характере работы

Этот вариант также возможен. Поездка должна совершаться на основании письменного решения работодателя в населенный пункт, который находится вне места постоянной работы сотрудника. Важно учесть, что должно быть описано служебное поручение, после исполнения которого сотрудник вернется к обычному графику в разъездах на месте постоянной работы.

Чем отличается разъездной характер работы от командировки?

Владимир спрашивает: «У меня работает водитель. В трудовом договоре с ним прописано, что характер работы — разъездной. Сейчас нужно съездить на день в другой город, чтобы осмотреть и купить машину с рук. Должен ли я оформлять эту поездку как командировку? И какие еще есть отличия между разъездным характером работы и командировкой?»

Командировки бывают периодически, а разъездная работа — постоянно

Основные отличия между командировкой и разъездной работой — в таблице.

Командировка	Разъездная работа
Для кого	Только для штатных работников	Для любых работников, в том числе исполнителей по договору ГПХ
Нужны ли документы на поездку	Да, письменный приказ работодателя	Не нужны
Как часто бывают поездки	Периодически	Постоянно
Перерывы между разъездами	Обязательны	Не обязательны
Как оплачивают	Платят средний заработок за время поездки, и есть лимит суточных, который не облагается НДФЛ и взносами	Платят только оклад, а суточные не облагаются НДФЛ и взносами в любой сумме

Расскажем о каждом случае подробнее.

Командировка. По закону служебная командировка — это поездка сотрудника в другую местность по рабочему поручению работодателя. Под другой местностью обычно подразумевают другой город, регион или страну.

Сергей живет в Москве и работает руководителем отдела продаж. Компания планирует открывать филиал в Казани, и Сергей едет туда в командировку на месяц, чтобы найти помещения под склад и офис.

В командировки могут ездить только сотрудники, которые работают по трудовому договору. Других исполнителей, например, по договору ГПХ отправить в командировку по указанию заказчика нельзя. Чтобы исполнитель куда-то поехал, с ним нужно заключить дополнительное соглашение к исходному договору, и это не будет командировкой.

Павел работает инженером в казанской компании по обслуживанию банкоматов. Другая компания предложила ему съездить в шесть городов Татарстана, чтобы установить терминалы к уже работающим банкоматам. Для этого с Павлом подписали договор ГПХ и согласовали фиксированную сумму за поездку.

Один из критериев командировки — временность, то есть у нее есть даты начала и окончания, а по возвращении сотрудник работает в своем привычном режиме. Например, аккаунт-менеджер каждый месяц ездит в Москву на неделю для встречи с заказчиками, а потом возвращается и работает в офисе.

Законом не предусмотрены ограничения длительности командировок. Работодатель может отправить сотрудника в рабочую поездку на один день или на несколько месяцев. Однако между командировками обязательно должны быть перерывы. В законе нет требований по длительности перерывов, но если их нет совсем, такая работа считается разъездной и эту формулировку отдельно прописывают в трудовом договоре.

За каждый день командировки сотруднику полагаются деньги на суточные расходы. Лимит, не облагаемый НДФЛ и взносами, — 700 ₽ в день на поездки по России и 2500 ₽ — на заграничные. По своему усмотрению работодатель может установить как меньшую, так и большую сумму. Кроме этого, во время рабочей поездки работнику платят средний заработок.

Разъездная работа — это постоянный характер работы, который прописывают в трудовом договоре.

При разъездной работе сотрудник выполняет трудовые обязанности вне места, где находится работодатель. По такому принципу работают, например, водители, курьеры и выездные инженеры.

Компания по доставке продуктов в Набережных Челнах нанимает курьера. В его обязанности входит ездить по городу и развозить продукты по адресам покупателей. В трудовом договоре прописано, что характер работы — разъездной.

Разъездной характер работы не влияет на командировки. Если сотруднику дали поручение, например съездить в другой город, чего он по своей работе делать не должен, это уже считается командировкой. Это применимо и к вопросу от читателя. Если ездить в другой город — не постоянная работа водителя, которая указана в трудовом договоре, то поездку на осмотр и покупку машины нужно оформить как командировку.

При разъездной работе лимита суточных без НДФЛ и взносов нет, главное, указать конкретную сумму в локальном нормативном акте. Также при разъездной работе не платят средний заработок — сотруднику полагается только оклад.

Спросите у эксперта

В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту secrets@tinkoff.ru.