Что изменится с 1 августа в Украине: налоги, выплаты для ВПЛ и проверки от налоговой
З 1 серпня на українців чекає чимало змін у податковому законодавств і. Зокрема, ФОПи повертаються до довоєнної 5-відсоткової ставки податку, а на бізнес чекають податкові перевірки.
Крім цього, категорія внутрішньо переміщених осіб перестане отримувати виплати, а для поповнення карток через термінал вводиться підтвердження за номером телефону.
Скасування податкових пільг
З 1 серпня українським підприємцям повертають ставки податків , які діяли до початку великої війни. За відповідний законопроєкт депутати проголосували 30 червня.
Для фізосіб-підприємців (ФОП) третьої групи (річний дохід не перевищує 1 167 мінімальних зарплат або 7,819 млн грн) скасовується пільгова ставка оподаткування. Замість 2% від обороту їм потрібно буде сплачувати 5%, як до початку великої війни.
Повернення довоєнної ставки відбудеться автоматично. Зареєстровані під час дії пільгового періоду підприємці автоматично з 1 серпня вважатимуться платниками податків третьої групи із ставкою 5%.
Як ФОПи повертатимуться до довоєнної 5-відсоткової ставки податку
Підприємці третьої групи, які у 2023 році змінили пільгові умови оподаткування, перейшовши на загальну систему (ПДФО – 18%, ЄСВ – 22%, військовий збір – 1,5%; за таких умов на них не поширюються обмеження щодо розміру доходів чи найму працівників), можуть повернутися до спрощеної системи (5%). Для цього їм слід подати заяву. Якщо підприємець зробить це до 1 вересня, то вважатиметься платником єдиного податку з 1 серпня.
З 1 серпня 2023 року повертається обов’язок ФОПів-платників єдиного податку 1 та 2 групи сплачувати ЄП. Для першої групи ФОП цей податок може становити до 10% від прожиткового мінімуму, а для другої групи — до 20% від мінімальної зарплати.
Право не сплачувати ЄП залишається в підприємців, зареєстрованих на територіях, де тривають бої, або на тимчасово окупованих територіях до завершення бойових дій на цій території або деокупації.
Скасування податкових пільг для ФОПів є вимогою меморандуму, підписаного Україною та МВФ .
Податкові перевірки
Тим же законопроєктом, що скасовує згадані податкові пільги, депутати частково скасували мораторій на проведення планових податкових перевірок. З 1 серпня податківці зможуть перевіряти бізнес, який працює в таких сферах:
- виробництво та/або реалізація підакцизної продукції (алкоголь, тютюнові вироби);
- організація та проведення азартних ігор;
- фінансові, платіжні послуги.
Позапланові податкові перевірки дозволили проводити лише в окремих випадках. Найпоширеніша причина – наявність інформації про порушення.
Не лише «Дія»: як сплатити податки та подати декларацію
Однак навіть у цьому випадку перевірятимуть тільки залучених до виробництва та реалізації підакцизних товарів представників грального бізнесу, провайдерів фінансових та платіжних послуг і нерезидентів з джерелом походження доходів з України. Як відомо, мораторій на проведення перевірок діє до моменту скасування воєнного стану.
Поповнення банківських карток через термінали
З 1 серпня для підтвердження операції поповнення банківських карток готівкою через термінал потрібно буде вводити номер мобільного телефону. Ця норма передбачена постановами правління Нацбанку . Алгоритм дій з підтвердження поповнення картки готівкою виглядатиме так:
- ввести в терміналі номер свого мобільного телефону;
- отримати на цей номер одноразовий пароль (у вигляді смс або телефонного дзвінка);
- ввести пароль, що підтверджує згоду на виконання операції;
- отримати квитанцію.
Ця процедура стосується не всіх грошових переказів. До винятків належать оплата комунальних послуг, придбання квитків на потяг і на проїзд у міському та приміському видах транспорту, поповнення проїзних і транспортних карток, сплата податків, штрафів, адміністративних послуг, зборів та інших платежів до бюджету.
Скасування виплат для деяких ВПО
З 1 серпня внутрішньо переміщеним особам, які тривалий час перебувають за кордоном, скасують нарахування допомоги. Виплати не продовжать тим, хто перебуває в іншій країні понад місяць без обґрунтованої причини. До таких причин належать службове відрядження, стажування, лікування чи реабілітація, догляд за хворою дитиною, смерть когось з членів сім’ї. У будь-якому випадку потрібен документ, що підтверджує обґрунтованість відсутності в Україні.
Чи стало в Києві більше людей, ніж було до великої війни?
Також припиняється державна підтримка внутрішньо переміщених осіб, які повернулися додому. Це ж стосується людей, які відбувають покарання в місцях позбавлення волі або були засуджені за колабораціонізм.
Якщо переселенці вперше звернулися за отриманням допомоги після 1 серпня 2023 року, виплати їм призначать на пів року. Допомогу виплачуватимуть щомісяця одному з членів родини з розрахунку на кожного члена сім’ї. Наразі розмір такої виплати становить 2 тис грн, а для людей з інвалідністю та дітей – 3 тис грн.
Розширення програми «єОселя»
На початку липня уряд дозволив подавати заяви на отримання пільгових іпотечних кредитів за програмою «єОселя» всім українцям, які не мають власного житла. Раніше подати заяву на таку програму могли лише певні категорії українців: військовослужбовці, медпрацівники, педагоги та науково-педагогічні працівники. Для них діяла ставка 3%.
З 1 серпня отримати пільгові кредити за ставкою 7% зможуть також інші категорії громадян:
- ветерани війни та члени їх сімей; учасники бойових дій, особи з інвалідністю внаслідок війни, сім’ї загиблих (померлих) ветеранів війни, сім’ї загиблих (померлих) захисників і захисниць;
- внутрішньо переміщені особи;
- інші громадяни України, які не мають житла, або ті, у власності яких перебуває менше 52,5 кв м для сім’ї з однієї особи та додатково 21 кв м на кожного наступного члена родини.
Чи зможе пільгова програма іпотеки «єОселя» стати двигуном ринку новобудов
У рамках програми можна придбати квартиру в будинку, що зводиться, або в новобудові, не старшій за три роки. Перший мінімальний внесок становить 20%, термін кредитування – до 20 років. Заявку можна подати через «Дію». Для цього треба вказати інформацію про себе, доходи родини, характеристики житла, яке планується придбати.
Зміни для автомобілістів
З 1 серпня в Україні військовослужбовцям дозволили використовувати в дорожньому русі транспортні засоби з правим розташуванням керма. Ця норма чинна в період дії воєнного стану та протягом 90 днів після його закінчення.
Авто з правим кермом підлягають реєстрації в Єдиному державному реєстрі транспортних засобів. Такі авто можуть надходити як гуманітарна, благодійна, міжнародна технічна допомога або на інших умовах за міждержавними угодами.
Скільки коштує отримати права
Є зміни і д ля майбутніх водіїв. З 3 серпня Сумська, Рівненська, Житомирська та Кіровоградська області долучаються до проєкту прозорих іспитів для отримання посвідчення водія. У цих областях у класах для складання теоретичних іспитів з’являться по чотири камери відеофіксації та запис звуку, а в автівках сервісних центрів МВС для приймання практичних іспитів збільшиться кут огляду. Усе зроблено для прибирання «сліпих зон».
Штрафи за невикористання РРО
Законопроєкт, що скасовує податкові пільги та частково мораторій на проведення планових податкових перевірок, відновлює штрафи за відсутність у підприємців реєстраторів розрахункових операцій (РРО). П окарання за відсутність РРО повернуть з 1 жовтня. Однак є винятки: підприємці, які працюють на прифронтових територіях, тимчасово окупованих територіях або в зоні бойових дій, штрафи не платитимуть.
Штрафи за відсутність РРО в підприємців запровадили 1 січня 2022 року, проте через війну цю норму скасували. Покарання за роботу без РРО у 2022 році були жорсткіші, ніж ті, які діятимуть з 1 жовтня 2023 року. У разі першого порушення доведеться сплатити 25% від суми операцій без РРО (було 100%), а при повторному порушенні – 50% (було 150%).
С 1 июля меняется формат реквизита «назначение платежа». Что делать ФОПам
С 1 апреля 2023 вступил в силу приказ Минфина, которым несколько меняется реквизит «Назначение платежа» в налоговых платежах. До 30 июня ФОП еще имеет право прописывать этот реквизит в старом формате, но с 1 июля он утратит силу. Об этом сообщает AIN.
► Читайте «Минфин» в Instagram: главные новости об инвестициях и финансах
Что изменилось
Старый формат назначения платежа при уплате единого налога и ЕСВ выглядел следующим образом:
- *;101; РНОКПП; единый налог за I квартал 2023 года;;;
- *;101; РНОКПП; ЕСВ за I квартал 2023 года;;;
Где «101» — код налога, РНУКПН — регистрационный номер налогоплательщика. К полю «Назначение платежа» произвольно можно было добавлять дополнительную информацию, по типу ФИО плательщика.
Новый выглядит так:
- 101 единый налог за I квартал 2023 года
- 101 ЕСВ за I квартал 2023 года
Но есть проблема
По данным бухгалтеров, работающих с ФОП, платежи, заполненные по-новому, не всегда адекватно производятся в системе налоговой. Следовательно, платеж может потеряться. Это выливается в дополнительные проблемы для ФОП, такие, как визит в налоговую с написанием заявлений о зачислении платежа.
«На сегодняшний день все, кто уже попытался платить налоги с новым назначением платежа (теоретически оно должно было работать года), разделились на два лагеря. Одни говорят, что все работает и оплата отображается в лицевых картах. Другие утверждают, что уплатили 2 недели назад, а в лицевых карточках до сих пор нет информации об уплате», — рассказал налоговый консультант Александр Зарайский.
До 30 июня ФОП имели право продолжать платить налоги по старому образцу, но с 1.07.2023 это станет невозможно.
Что делать
Зарайский предполагает, что проблемы с разнесением платежей с новым форматом платежа могут остаться и после наступления предельного срока. Поэтому советует предпринимателям заплатить налоги до 30.06.2023.
«Если у вас есть возможность, то стоит уплатить налоги, срок уплаты которых приходится на июль, уже сейчас, заранее, еще в июне, года, пока еще можно указывать назначение платежа по старому формату (точно работающему). Чтобы потом в июле не переживать, придут они или попадут в реестр неопределенных, и тогда придется писать заявления об их перебросе или еще что-нибудь».
Если все же произошло так, что налогоплательщик указал реквизит по-новому, и платеж не отражается в электронном кабинете налогоплательщика от налоговой, нужно:
- найти квитанцию за платеж;
- в электронном кабинете налоговой, в разделе «Переписка с ГНС» написать заявление с просьбой найти платеж, прикрепить к нему квитанцию, подписать письмо своей электронной подписью и отправить;
- налоговая должна найти платеж по реквизитам, после чего он будет отображаться в кабинете плательщика.
Этот алгоритм действительно действует для любых случаев, когда плательщик провел платеж в срок, и банк его перечислил, но в кабинете налоговой платеж не отображается.
��️ Мы создали небольшой опрос, чтобы узнать больше о наших читателях.
����Ваши ответы помогут нам стать лучшими, уделять больше внимания темам, которые вам интересны.
�� Будем благодарны, если вы найдете минутку, чтобы ответить на наши вопросы.
С 1 августа НКУ вернется к действовавшим до военного положения налогам – подписан Закон
Президент Владимир Зеленский подписал Закон о внесении изменений в НКУ и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения (налоговый законопроект №8401), он вступает в силу с 1 августа. Об этом сообщил нардеп Я. Железняк.
Напомним, что законопроектом №8401 предполагалась отмена единого налога в размере 2% с 1 августа 2023 года. Но плательщик будет иметь право подать заявление об отказе от применения 2% единого налога с указанием того, на какую систему налогообложения он хочет перейти. Без представления такого заявления, а также если в заявлении плательщик не укажет желаемую систему, его автоматически переведут на систему, на которой он находился до избрания 2% единого налога.
Те плательщики, которые в 2023 году перешли с 2% единого налога на общую систему, вправе перейти повторно в 2023 году на упрощенную систему по своему выбору путем подачи заявления. При подаче заявления до 1 сентября 2023 года такого плательщика будут считать плательщиком единого налога с 1 августа 2023 года.
Также с 1 августа частично отменяется мораторий на проведение проверок подакцизных товаров (алкоголь, табак, горючее), игорного бизнеса и финансовых услуг. На проведение других налоговых проверок, документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ мораторий продлен до прекращения или отмены военного положения.
По вопросу применения РРО поддержана позиция малого торгового бизнеса относительно необходимости упрощения формы чека и уменьшения штрафов (25% и 50% стоимости товара вместо 100% и 150% соответственно). Речь идет об уменьшенном размере штрафа штрафных санкций за неприменение РРО/ПРРО, невыдачу расчетного документа или выдачу расчетного документа на неполную сумму покупки, применяемых к ФЛП — плательщиков единого налога (до окончания военного положения, но не дольше 1 августа 2025 года).
Законом сохранено право добровольной уплаты единого налога и ЕСВ для прифронтовых территорий (в том числе территорий возможных боевых действий).
Напомним о наших публикациях, посвященных законопроекту №8401:
Нехватка информации является рискованной для бизнеса. Чтобы избежать этого, воспользуйтесь Business Help от LIGA360. Предоставьте вашим сотрудникам — руководителям, юристам, бухгалтерам, HR — всю нужную информацию для принятия решений. Только сейчас на акционных условиях.
- Главная /
- Новости /
- С 1 августа НКУ вернется к действовавшим до военного положения налогам – подписан Закон /
Все, что нужно знать единщикам второй группы в 2023 году
Для начала вспомним, что упрощенная система налогообложения, учета и отчетности в Украине – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. Физическое лицо — предприниматель (далее — ФЛП) может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если он соответствует требованиям украинского налогового законодательства, о которых будет речь ниже. А точнее речь будет о II группе плательщиков единого налога из имеющихся четырех.
Требования к ФЛП на II группе единого налога
Какие ФЛП могут выбрать II группу? Такие, которые сейчас осуществляют хозяйственную деятельность по (пп. 2 п. 291.4 НКУ):
— предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению,
— производство и/или продажу товаров,
— деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Перечень бытовых услуг, которые можно предоставлять плательщикам единого налога или населению по индивидуальному заказу, очень длинный. Это, в т.ч. (п. 291.7 НКУ):
— изготовление и ремонт обуви;
— изготовление и ремонт швейных изделий, нижней одежды, текстильных изделий, изделий из кожи и меха и головных уборов;
— вязание трикотажных изделий;
— изготовление ковров и ковровых изделий;
— изготовление мебели, плотницких и столярных изделий;
— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов;
— услуги по ремонту радиотелевизионной, аудио- и видеоаппаратуры, электробытовой техники и других бытовых приборов, а также часов, велосипедов и музыкальных инструментов;
— изготовление металлоизделий и ювелирных изделий;
— прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;
— услуги по выполнению фоторабот и обработке пленок;
— услуги по стирке, обработке белья, чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;
— услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;
— услуги домашней прислуги.
Не могут выбрать II группу в 2023 году ФЛП, осуществляющие виды деятельности, заведомо предусматривающие большой объем выручки, такие как (п. 291.5 НКУ):
— обмен иностранной валюты;
— деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
— деятельность в сфере аудита;
— деятельность по управлению предприятиями;
— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (розничная продажа ГСМ в емкостях до 20 литров и пива, сидра, перри исключено);
— добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и камней; полезных ископаемых, кроме ископаемых местного значения;
— предоставление услуг по доступу к сети Интернет;
— предоставление услуг почты, телефонной связи;
— предоставление посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;
— деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата и организации торгов изделиями искусства;
— деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий, азартных игр, лотерей, пари;
— технические испытания и исследования;
— предоставление в аренду земельных участков, площадь которых выше 0,2 га, жилые помещения и/или их части (выше 400 кв.м), нежилые помещения (выше 900 кв.м).
Есть еще требования, которые действуют для плательщиков единого налога II группы, и касаются лимитов выручки, наемных работников и форм проведения расчетов. Основными требованиями в 2023 году остаются:
— проведение расчетов за отгруженные товары или предоставленные услуги исключительно в денежной форме — наличной или безналичной (в т.ч. с использованием электронных денег) (п. 291.6 НКУ);
— соблюдение объем дохода, который не должен превышать 5 587,8 тыс. грн в год (абз. 3 пп. 2 п. 291.4 НКУ);
— использование в трудовых отношениях труд только 10 наемных лиц (абз. 2 пп. 2 п. 291.4 НКУ). При расчете общего количества наемных лиц не учитываются: работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком; работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.
При соблюдении лимитов и ограничений надо быть очень внимательными, потому что от этого зависит право ФЛП на применение упрощенной системы налогообложения в дальнейшем, в следующем 2024 году.
Как предпринимателю самостоятельно ориентироваться в законодательстве? Все разъяснения доступны в системе LIGA360:Предприниматель. А еще система будет мгновенно направлять уведомления об изменениях законодательства. Детали по ссылке .
Доход ФЛП на II группе единого налога
Данный вопрос регулирует ст. 292 НКУ. Так, доходом являются все полученные средства от продажи товаров и услуг, вычисленные по кассовому методу, то есть по дате получения дохода, а также в нематериальной форме: безвозмездно полученные товары или услуги, предоставленные плательщику согласно письменным договорам дарения и др., то есть они не предусматривают денежной компенсации или их возврата. В случае предоставления услуг по агентским договорам доходом является только сумма полученного вознаграждения агенту, а не вся сумма полученных средств.
В состав дохода ФЛП на II группе единого налога не включаются:
— пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;
— доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности ФЛП и используется в его хозяйственной деятельности;
— суммы налога на добавленную стоимость в цене приобретенных товаров;
— суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;
— суммы средств целевого назначения;
— суммы авансов, которые возвращаются покупателю;
— суммы средств, поступивших в качестве оплаты товаров, когда ФЛП был на общей системе или другой группе единого налога;
— суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов.
Отчитываться ФЛП о полученных доходах будет один раз в год.
Ставки для II группы единого налога
Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами в процентах к размеру минимальной заработной платы, в зависимости от вида хозяйственной деятельности. Если совет примет решение об изменении ранее установленных ставок, единый налог уплачивается по новым ставкам со следующего года. В случае осуществления ФЛП нескольких видов хозяйственной деятельности или на территориях более чем одного совета, применяется максимальный установленный размер ставки (ст. 293 НКУ).
В 2023 году ставка составляет не более 1340 грн в месяц.
Уплачивается фиксированная сумма налога по месту налогового адреса ФЛП путем осуществления авансового взноса на счет не позднее 20 числа текущего месяца. Возможно осуществить уплату единого налога авансовым взносом за 2023 год.
Надо заметить, что ФЛП, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней (п. 295.5 НКУ). Все заявления и документы предоставляются в ГНС по месту регистрации.
Если по каким-то причинам, ФЛП будут нарушены требования к пребыванию на II группе, надо будет уплатить 15 процентов от дохода. Это произойдет если:
— доход в 2023 году превысит 5 587,8 тыс. грн в год;
— ФЛП получит доход от осуществления деятельности, не указанной им в реестре плательщиков единого налога;
— ФЛП будет применять другой способ расчетов, чем рассмотрен выше.
При этом, заявление о переходе на применение ставки, определенной для плательщиков единого налога III группы, или вообще отказ от применения упрощенной системы налогообложения, предоставляется в следующем квартале после нарушения вышеупомянутых условий (пп. 2 п. 293.8 НКУ).
Ведение учета и составление отчетности ФЛП II группы
Учет ведется в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в бумажном или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.
По результатам этого учета, по завершению 2023 года, надо будет предоставить в ГНС годовую налоговую декларацию плательщика единого налога, а также сведения о суммах начисленного, исчисленного и уплаченного единого взноса.
В случае превышения в течение года лимита в 5 587,8 тыс. грн или нарушения других требований законодательства, надо предоставить в ГНС квартальную налоговую декларацию по ставкам, установленным для плательщиков единого налога III группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и отчитываться также в конце года, но в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (пп. 296.5.1 НКУ).
В налоговой декларации ФЛП отдельно отражают:
— ежемесячные авансовые взносы;
— объем дохода, облагаемый налогом по ставкам ІІ группы единого налога;
— объем дохода, облагаемый налогом по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода);
— доходы, полученные от осуществления операций при применении другого способа расчетов, нежели указанный выше (при наличии таких расчетов).
ФЛП ІІ группы единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам (п. 297.1 НКУ):
— налога на доходы физических лиц с полученного дохода;
— НДС с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;
— налога на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков или недвижимого имущества в аренду).
ФЛП — владельцы, арендаторы, пользователи на других условиях (в т.ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, обязаны будут подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за 2023 год (ст. 297-1 НКУ).
В нем, в частности, указываются:
— кадастровые номера земельных участков, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности, и для которых определяется минимальное налоговое обязательство, их нормативная денежная оценка и площадь таких земельных участков;
— сумма общего минимального налогового обязательства по каждому земельному участку;
— общая сумма уплаченных ФЛП налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям в течение 2023 года;
— разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
Для ФЛП II группы разница между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков будет вычисляться путем вычитания из общего минимального налогового обязательства общей суммы уплаченных в течение 2023 года налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков (п. 297-1.2 НКУ).
К сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков относятся:
— НДФЛ и военный сбор с доходов от продажи собственной сельскохозяйственной продукции;
— НДФЛ и военный сбор с доходов физических лиц, находящихся с ФЛП II группы в трудовых или гражданско-правовых отношениях;
— НДФЛ и военный сбор с доходов физических лиц по договорам аренды, субаренды, эмфитевзиса земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, за 2023 год;
— земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельскохозяйственным угодьям, которые используются ФЛП для осуществления предпринимательской деятельности (в случае перехода в 2023 году на упрощенную систему налогообложения с общей);
— рентная плата за специальное использование воды (в случае ее уплаты).
В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и излишне уплаченные в 2023 году суммы налогов, сборов, платежей.
В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса НДФЛ и военный сбор, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в доле, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на нематериальный актив в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса (п. 297-1.6 НКУ).
При положительном значении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков ФЛП II группы будет обязан увеличить определенную в налоговой декларации за 2023 год сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму такого положительного значения.
Кстати, сумма единого налога в части положительного значения такой разницы не будет учитываться в общей сумме уплаченных ФЛП налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в 2024 году.
Положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков является частью обязательств по единому налогу (п. 297-1.8 НКУ).
Таким образом, при условии соблюдения ФЛП всех требований, он может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.
Бута Наталья,
главный бухгалтер ООО «Юридическая компания «Джи Эл Эс»
Читайте все бухгалтерские издания LIGA ZAKON на платформе LIGA360. Меньше времени на поиск – больше информации и аналитики. Выбирай выгодный тариф по ссылке .