Налог на недвижимость в 2023 году: как его оплатить во время войны и кому этого можно не делать
В этом году налог на недвижимость будет взиматься по новым правилам. В частности, от него освобождены владельцы домов и квартир, которые находятся на временно оккупированных территориях или в зоне боевых действий. Но здесь есть нюанс. О нем и других важных моментах «Минфин» узнавал у юристов.
Владельцам жилья предоставили льготы, но не сказали кому
Платить налог на недвижимость в 2023 году необходимо по-прежнему за предыдущий год. До 1 июля владельцы жилья должны получить сообщение от налоговой, сколько именно должны оплатить на этот раз. Однако, из-за военного положения правила были изменены: в Налоговый кодекс внесены правки об особенностях взимания налога на недвижимое имущество за 2021 и 2022 годы.
По новым правилам, от уплаты налога освобождены собственники жилья, расположенного на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях. Но до сих пор неизвестно, кого же освободили от уплаты налога. Причина — в отсутствии соответствующих нормативов.
Порядок признания недвижимости непригодной для проживания из-за боевых действий должно утверждать правительство, но документ до сих пор не появился.
Также Кабинет министров по закону должен определить и перечень зон активных боевых действий и временно неподконтрольных Украине территорий. При этом, правительство передало это право (Постановление № 1364) профильному ведомству — Министерству по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий, которое и выполнило задачу Кабмина.
«Поскольку закон содержит четкое указание, что такой перечень должен определяться именно КМУ, налоговая заявила, что такой перечень не может применяться для целей налогообложения», — объяснил суть проблемы Артур Мриглод, юрист практики налогового права MORIS.
Следовательно, вопрос применения освобождения от налогообложения налогом на недвижимость остается неурегулированным. Как в этой ситуации действовать плательщикам — налоговая не объяснила.
Изменения в форме декларации
В этом году введена новая форма декларации по налогу на недвижимость. Она дополнена информацией о:
- местоположении объектов налогообложения;
- пользовании налоговой льготой в отчетном периоде;
- детализации начисленных к увеличению сумм налогового обязательства, согласно п. 50.4 ст. 50 Налогового кодекса Украины.
Ознакомиться с новой формой декларации можно здесь. Для заполнения документа следует обратиться в налоговую по месту своей регистрации. Там помогут заполнить бланки и могут дополнительно проконсультировать.
Кто должен платить налог
Налог должны платить все, кто в Украине владеет:
- квартирой, общая площадь которой составляет более 60 кв. м,
- жилым домом — более 120 кв. м,
- разными типами объектов жилой недвижимости, то есть и квартирой, и домом, — более 180 кв. м.
Налог начисляется на каждый квадратный метр площади, который превышает предельный размер освобожденной от налогообложения площади. Еще одно правило: если площадь квартиры больше 300 кв. м, или площадь дома превышает 600 кв. м, размер налога будет увеличен на 25 тыс. грн.
Какова ставка налога и как его рассчитать
Сумма налога за квадратный метр устанавливается местными властями, хотя и не может превышать 1,5% от минимальной зарплаты на начало года, предшествующего году, в котором получено налоговое уведомление-решение.
Процент от «минималки» составляет 97,5 гривен. То есть в разных регионах Украины ставки налога могут быть разными, но взыскать с украинцев более 97,5 гривен за квадратный метр не имеют права.
Расчет суммы налогов будет вестись по следующей формуле:
(общая площадь — льготная площадь, на которую не начисляется налог) х ставка налога = сумма налога
Приведем пример: общая площадь квартиры составляет 100 кв. м; площадь, на которую не начисляется налог, — 60 кв. м; ставка налога — 1,5% (для удобства, возьмем максимально возможную); минимальная заработная плата на начало 2022 года — 6 500 грн.
От 100 кв. м вычитаем 60 кв. м — получаем 40 кв. м. Именно за эти метры нужно уплатить налог. Далее умножаем 6500 грн на 1,5% и получаем 97,5 грн — это ставка налога. Затем 40 кв. м умножаем на 97,5 грн и получаем сумму налога на уплату в размере 3 900 грн.
Но если квартира разделена между членами семьи, например, между мужем и женой по 50 квадратов, то налог платить не нужно.
Когда платить
Частным владельцам недвижимости налог нужно уплатить в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения, юридическим лицам — авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
Ответственность за неуплату налога
За несвоевременную уплату налога на недвижимость предусмотрен штраф. По словам юристов MORIS, при задержке уплаты налога до 30 календарных дней, размер штрафа составляет 5% суммы долга, при задержке свыше 30 календарных дней — 10%.
Эксперты обращают внимание, что такой штраф налагается только после уплаты денежного обязательства. При этом расчет суммы штрафа — не обязанность налогоплательщика.
«Штраф должна наложить ГНС по результату проверки с отправкой налогового уведомления-решения. Если же ГНС сможет доказать, что налогоплательщик умышленно не уплачивает или несвоевременно уплатил сумму денежного обязательства, или если деяние налогоплательщика привело к просрочке уплаты налога на срок свыше 90 календарных дней, или если плательщик повторно просрочивает уплату налога (не обязательно налога с недвижимости) — размер штрафа увеличивается», — отмечает Виктор Рубан, младший юрист практики налогового права MORIS.
Также налоговое законодательство предусматривает начисление пени. Для физических лиц такое начисление начинается с первого рабочего дня по истечении предельного срока уплаты налога, определенного в налоговом уведомлении.
Для юридических лиц — через 90 дней после того, как истек предельный срок уплаты налога.
Однако эксперты отмечают: если налог не уплачен из-за военного или чрезвычайного положения, пеня не начисляется, а начисленная сумма аннулируется.
Налоговое сообщение-решение не пришло: что делать
Если налоговое уведомление-решение не пришло в установленные сроки, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной за несвоевременную уплату налогового обязательства. Однако, это не означает, что о налоге можно забыть.
«Следует помнить, что налоговое обязательство по неуплаченному в таком случае налогу может быть начислено за следующие налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах 1095-дневного срока», — объясняет Виктор Рубан.
Если налогоплательщик не согласен с начисленной суммой
Случается, что в полученном налоговом уведомлении-решении допущена ошибка, в частности, неправильно начислена сумма налога, или внесен объект недвижимости, не находящийся в собственности, или есть неточность относительно площади налогооблагаемых «квадратов»
В таких случаях в MORIS советуют обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных.
«К такому заявлению нужно обязательно добавить оригиналы документов, которые подтверждают данные, на которые ссылается налогоплательщик (например, документы на право собственности). Если по результату рассмотрения такого заявления налоговая согласится с вашими аргументами — пересчитает сумму налога и пришлет новое налоговое уведомление-решение. Предварительное будет считаться отмененным», — комментируют юристы MORIS.
Налог на недвижимость с физических лиц — 2022
Плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и нежилой недвижимости.
За объекты жилой недвижимости налог для физических лиц рассчитывается за площадь, которая превышает для квартир, — 60 кв. метров, жилых домов — 120 кв. метров, разных типов жилой недвижимости, в том числе их частей — 180 кв. метров.
Основанием для начисления налога являются даннын Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, держателем которого является Министерство юстиции Украины, или оригиналы соответствующих документов налогоплательщика, в частности документов на право собственности.
Базой налогообложения является совместная площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частей.
Ставка налога на недвижимость устанавливается органами местного самоуправления в зависимости от типа объектов и их местонахождения в процентах к минимальной заработной плате, установленной на 1 января отчетного года, и не может превышать 1,5 % за 1 квадратный метр.
Поскольку в 2022 году налог насчитывается за отчетный 2021 год, то ставка налога рассчитывается исходя из минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2021, которая составляла 6 000 гривен (таким образом, максимальная ставка за метр квадратный не может превышать 90,0 грн (6 000 * 1,5 %).
Следовательно, сумма налога зависит от ставки налога установленной соответствующим местным советом по местонахождению каждого объекта недвижимости и общей площади таких объектов.
Так, например у физического лица находится в собственности квартира в г. Киеве общей площадью 65 метров квадратных. Сумма налога рассчитывается как произведение общей площади квартиры, уменьшенной на 60 кв. м, и ставки налога, утвержденной решением Киевской городской государственной администрации. В частности, для квартир в г. Киеве сумма налога составляет 1,5 % (90,0 грн за метр квадратный).
Расчет суммы налога :
(65-60) * 90,0 = 450,0 гривен.
Для справки. При наличии в собственности плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе его части, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и/или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).
Налоговые уведомления-решения об уплате сумм налога, исчисленного согласно норм Кодекса, и соответствующих платежных реквизитах, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и/или нежилой недвижимости, направляются плательщику налога до 1 июля года, который наступает за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).
Налоговое обязательство по налогу платится физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
Также, плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка имеют право обратиться с письменным заявлением к контролирующему органу по своему налоговому адресу для проведения сверки данных относительно:
— объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их частей, которые находятся в собственности плательщика налога;
— размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности плательщика налога;
— права на пользование льготой по уплате налога;
— размера ставки налога;
— начисленной суммы налога.
В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по своему налоговому адресу плательщика налога проводит пересчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).
Защитите свою недвижимость от мошенничества и «черных регистраторов». Сервис SMS-Маяк мгновенно известит об изменениях в Реестре вещных прав и незаконных процедурах. Ставьте свои объекты на контроль прямо сейчас.
Налог на недвижимое имущество: ставки, льготы, расчет
Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
Налог на недвижимое имущество (официальное название – налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; он же – налог на недвижимость) регулируется ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее – НК). Данный налог является частью налога на имущество (ст. 265 НК). Последний является комплексным налогом, так как включает в себя еще и плату за землю (земельный налог, арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной формы собственности), транспортный налог. Уплачивают налог не недвижимость, как и другие имущественные налоги, в местные бюджеты (ст. 10 НК).
Кто должен платить налог на недвижимое имущество
Плательщики налога на недвижимость таковы (см. ст. 266.1 НК):
- физические и юридические лица, в т.ч. нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.
Обратите внимание, что физлица-предприниматели (ФЛП) также являются плательщиками налога на недвижимость, но как обычные физлица, то есть по тем же правилам, что и для физлиц (разъяснение ГНС 106.01 ВИР). Причина – отдельная регистрация недвижимости на ФЛП отсутствует, а есть только на физлицо или юрлицо.
Главным условием является наличие права собственности на недвижимое имущество и здесь следует учитывать следующее:
- право собственности на недвижимость должно быть зарегистрировано в Государственном реестре прав на недвижимое имущество (далее – Госреестр). Однако на время военного положения данные реестра для внешнего доступа закрыты;
- налог должны платить и нерезиденты;
- физлица (в т.ч. предприниматели) налог уплачивают, но сами его не начисляют. За них это осуществляет ГНС на основе информации из упомянутого Госреестра;
- юрлица рассчитывают налог самостоятельно и декларируют его, т.е. декларацию по налогу на недвижимое имущество;
- правила налогообложения налогом на недвижимость для юрлиц и физлиц (в т.ч. предпринимателей) отличаются. Для физлиц действуют отдельные правила по жилой недвижимости, которые определены пп. 266.7.1 НК, а также льгота по пп. 266.4.1 НК;
- есть правила по недвижимости, которая находится в долевой или общей собственности (пп. 266.1.1 НК).
Внимание: физлицам начисляет налог ГНС самостоятельно и по несколько отличным правилам по жилой недвижимости.
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Совместная собственность – как платить налог на недвижимость
В случае общей долевой или общей совместной собственности недвижимого имущества, когда оно находится одновременно в собственности нескольких лиц, налог на недвижимость определяют по специальным правилам, приведенным в таблице ниже.
Налог на недвижимость, если объектом недвижимости владеет не одно лицо
Ситуация с общей собственностью недвижимости
Кто из общих владельцев является плательщиком налогов на недвижимость
общая долевая собственность нескольких человек
каждое из этих лиц – за причитающуюся ей долю
общая совместная собственность нескольких человек, но не разделенная в натуре
одно из таких лиц-собственников, определенное по их согласию, если другое не установлено судом
общая совместная собственность нескольких лиц, разделенная между ними в натуре
каждое из этих лиц – за причитающуюся ей долю
Объект обложения налогом на недвижимость
Объектом налогообложения есть объект жилой и нежилой недвижимости, в т.ч. его доля. Что является жилой, а что нежилой недвижимостью из пп. 14.1.129 и пп. 14.1.129 1 НК приведены в таблице ниже.
НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, ЧТО ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА
Жилая недвижимость*
Нежилая недвижимость
жилые дома, жилые дома усадебного типа**, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, садовые дома, дачные дома
здания гостиничные, здания офисные, торговые здания, гаражи, дома промышленные, склады, дома для публичных выступлений (казино, игорные дома), хозяйственные (приусадебные) здания, другие здания
* условие – имущество должно быть зарегистрировано согласно действующему законодательству как объекты жилой недвижимости (см. абз. 1 пп. 14.1.129 НК);
** жилой дом усадебного типа– жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений, в частности прихожей, кухни, коридора, веранды, гардеробной, амбара, помещения для автономной системы отопления, прачечной и т.п. (пп. «а» пп. 14.1.129 НК)
Облагаются ли объекты незавершенного строительства налогом на недвижимость
Нет, объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на недвижимость (см. разъяснение ГНС). Связано это с тем, что налоговики исчисляют налог на базе данных Госреестра. Однако на вновь имущество право собственности возникает с момента завершения его строительства (создание) имущества (ст. 331 Гражданского кодекса Украины). До этого момента лицо считается владельцем не недвижимости, а материалов, оборудования и т.п., которые были использованы или используются в процессе такого строительства (создание имущества).
- Національна сертифікація бухгалтерів — 2023 ⏩
- Професійна сертифікація за МСФЗ — 2023 ⏩
- Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2023 ⏩
- ПДВ: від азів до майстерності ⏩
- Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
- РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
- ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
- Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩
Недвижимость, не являющаяся объектом налогообложения или имеющая льготы
Однако не вся недвижимость облагается налогом – есть недвижимость, которая не является объектом налогообложения, которая с описанием ее специфических особенностей по разным категориям приведена в таблице ниже (составлена на основе пп. 266.2.2 НК).
НЕНАЛОГООБЛОЖЕННАЯ НЕДВИЖИМОСТЬ 2024
(не является объектом налогообложения или уволена через льготу)
Категория недвижимости
Специфика объектов, которые не облагаются налогом
объекты жилой и нежилой недвижимости
находятся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления (ОМС), а также организаций, созданных ими в установленном порядке, полностью удерживаемых за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и неприбыльных (их общей собственности)
расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в т.ч. их доли
находятся в собственности общественных организаций лиц с инвалидностью и их предприятий
объекты недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основанные такими религиозными организациями благотворительные учреждения (убежища, интернаты, больницы и т.п.), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и/или хозяйственная деятельность
недвижимость, которая находится в зоне проведения операции Объединенных сил/АТО с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором будет завершена такая операция (пп. 38.6 подраздел. 10 Переходных положений НК)
недвижимость, в т.ч. их доли, находящиеся в собственности физлиц и/или юрлиц, находящихся на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных РФ* – за период:
- с 1 числа месяца, в котором начались активные боевые действия или временная оккупация;
- до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории (подробнее – см. пп. 69.22 подраздел. 10 Переходных положений НК)
поврежденное в результате войны с рф имущество – налог восстанавливается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором по данным Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией РФ против Украины объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания/использования по целевому назначению (подробнее – см. пп. 69.22 подраздел. 10 Переходных положений НК)
непригодна для проживания, в т.ч. в связи с аварийным состоянием, признана таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенного территориального общества, созданного по закону и перспективному плану формирования территорий общин
объекты жилой недвижимости, в т.ч. их доли, принадлежащие детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям с инвалидностью, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка
принадлежит многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается 5 и более детей
здания детских домов семейного типа
здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений, если они используются только для предоставления образовательных услуг (передача в аренду лишает такого увольнения)
объекты нежилой недвижимости
которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в малых архитектурных формах и рынках (МАФов)
государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций неприбыльными внесенные контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается налогоплательщиком в течение 30 к. дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций
государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров развития физической культуры и спорта инвалидов, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных организаций и обособленных подразделений, которые являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация подается налогоплательщиком в течение 30 к. дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций
здания промышленности, относящиеся к группе «Здания промышленные и склады» (код 125) в ДК 018-2000**. Условия такого увольнения:
- основная деятельность предприятия должна принадлежать к секциям B, C, D, E, F КВЭД ДК 009:2010***;
- такая недвижимость должна использоваться по назначению в хозяйственной деятельности;
- такая недвижимость не должна сдаваться в аренду, лизинг, ссуду
базы олимпийской и параолимпийской подготовки; недвижимость, имеющая физкультурно-спортивное предназначение. Список таких баз утверждается Кабмином
здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, отнесенные к классу «Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» (код 1271) ДК 018-2000. Условие такого увольнения:
- такая недвижимость не должна сдаваться в аренду, лизинг, ссуду
** это подклассы 1251.1-1251.9 (разъяснение ГНС 106.02 ВИР), к которым относятся фабрики, мастерские, бойни, пивоваренные заводы, сборочные предприятия, здания предприятий легкой, пищевой и деревообрабатывающей промышленности, полиграфические предприятия;
*** это промышленность, а именно добывающая промышленность и разработка карьеров, перерабатывающая промышленность, поставка электроэнергии, газа, пара и кондиционированного воздуха, водоснабжение, канализация, обращение с отходами, строительство
Орендар компенсував комуналку
- як орендодавцю нарахувати ПДВ і скласти ПН
- яка ставка ПДВ та що з податковими накладними
Местные льготы по уплате налога на недвижимость
ОМС, кроме упомянутых ранее в таблице не облагаемых налогом объектов, также могут устанавливать определенные льготы, освобождая объекты недвижимости от налогообложения на соответствующей территории (пп. 266.4.2 НК). К примеру, это могут быть льготы для неприбыльных организаций. Льготы по налогу, уплачиваемые на соответствующей территории по объектам жилой и нежилой недвижимости, для физлиц определяют исходя из их имущественного положения и уровня доходов.
Будет ли освобождение от налога на недвижимость, если она используется ВСУ
Нет, не будет. Если недвижимость или земельные участки, на которой она расположена, используют в своих целях ВСУ – ни увольнения, ни уменьшения налога нет, так как это не предусмотрено НКУ (см. разъяснение ГНС).
Как быть, если часть необлагаемой налогом недвижимости сдается в аренду
Если часть промышленного здания с кодом 125 по ДК 018:2000 сдается в аренду, то налог на недвижимость уплачивается именно за эту переданную в аренду часть здания (разъяснение ГНС 106.02). К примеру, общая площадь здания 500 м 2 , а передано в аренду 200 м 2 – тогда налог на недвижимость платится за эти 200 м 2 .
Налог на недвижимое имущество для физических лиц
ГНС учитывает при начислении требования пп. 266.7.1 НК, а также льгота по пп. 266.4.1 НК, действующие в отношении жилой недвижимости:
- налогооблагаемая база квартир уменьшается на 60 кв. метров (независимо от количества таких квартир, уменьшается общая площадь);
- налогооблагаемая база для домов уменьшается на 120 кв. метров;
- если есть большая жилая недвижимость (более 300 кв. метров для квартир, 500 кв. метров для домов), то сумма налога на недвижимость увеличивается в год на 25 000 грн на каждый такой объект.
Однако налоговики считают, что последняя норма по большой жилой недвижимости распространяется и на юридических лиц (письмо ГФС от 04.03.2016 №4758/10/28-10-06-11).
- Як підприємства зобов’язані проводити інвентаризацію
- Як часто та коли проводити інвентаризацію на підприємстві
- Як створити інвентаризаційну комісію
- Як оплачувати роботу з проведення інвентаризації
- Як документувати результати отримані під час інвентаризації
- Відповідальність за несвоєчасно або неякісно проведену інвентаризацію
Ставка налога на недвижимое имущество 2024
Ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, в зависимости от месторасположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января отчетного (налогового) года, за 1 м 2 налогооблагаемой базы. В 2023 году это 100,50 грн (= 6700 грн × 0,015), а в 2024 году – 106,50 грн (= 7100 грн × 0,015).
При наличии в собственности физического или юридического лица плательщика налога объекта (объектов) жилой недвижимости, в т.ч. его доли, общая площадь которого превышает 300 м 2 (для квартиры) и/или 500 м 2 (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 грн в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его долю).
Обстоятельства военного времени и налог на недвижимость 2024
Во-первых, есть объекты жилой и нежилой недвижимости, которые освобождены от налогообложения (см. приведенную ранее таблицу и пп. 69.22 подраздел. 10 Переходных положений НК).
Во-вторых, учитывая обстоятельства военного времени, ОМС могут изменять порядок налогообложения объектов недвижимости, которые получили незначительные повреждения, пригодные для проживания/использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта (тоже пп. 69.22 подразд. 10). положений НК). Да, ОМС имеют право для упомянутых объектов:
- устанавливать меньший размер ставки налога, чем определенный решением соответствующего ОМС для определенного типа объектов недвижимого имущества для уплаты на соответствующей территории;
- освободить от уплаты налога на недвижимость.
Процедура представления информационного сообщения о поврежденном и уничтоженном недвижимом имуществе в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией РФ против Украины есть в виде буклета – на сайте Минреинтеграции.
Если у налогоплательщика обстоятельства по недвижимости по причинам, обусловленным войной, изменились в середине года, то он может подать уточняющую декларацию. При этом при ее заполнении освобождения от налога из пп. 69.22 подраздел. 10 Переходные положения НК не считаются налоговой льготой (имеется разъяснение 106.05 ГНС ВИР).
Мораторій на податкові перевірки планують скасувати повністю. Щойно це станеться, податківці за своєю методичкою відпрацьовуватимуть ризики несплати податків. З’ясуймо, які забаганки ДПС потрібно виконати, щоб стати «ідеальним платником податків» та уникнути перевірки. І чи можливо це взагалі
Налог на недвижимое имущество: как рассчитать
Базой налогообложения налога на недвижимое имущество есть общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в т.ч. его частиц. Однако исчисление налога для физлиц и юрлиц отличается – см. таблицу ниже.
ОСНОВА ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Категория лиц
Кто вычисляет
Источник данных для исчисления налога
- данные Госреестра, безвозмездно предоставляемые госрегистраторами прав на недвижимое имущество;
- оригиналы соответствующих документов налогоплательщика, в том числе документы права собственности
исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект
Срок уплаты налога на недвижимое имущество 2024
Налоговое обязательство за отчетный год по налогу на недвижимость уплачивается:
- физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (НУР). Такие НУР с соответствующими платежными реквизитами присылают налогоплательщикам по местонахождению каждого из объектов жилой и/или нежилой недвижимости до 01 июля года, следующего за отчетным годом;
- юридическими лицами — авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
Продажа недвижимости – последний месяц уплаты налога
Если недвижимость была продана другому собственнику, то налог уплачивается следующим образом (см. пп. 266.8.1 НК, разъяснение ГНС):
- предыдущий владелец уплачивает налог за период с 01 января годапродажи недвижимостидо начала месяца, когда право собственности было прекращено, то есть за месяц продажи налог не уплачивается;
- новый владелец уплачивает налог начиная с месяца приобретения такой недвижимости.
Как с налоговым органом провести сверку данных о жилой и нежилой недвижимости
Чтобы плательщикам достоверно начислили налог на недвижимость, они вправе обратиться с письменным заявлением в ГНС по своему налоговому адресу для проведения сверки данных по:
- объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в т.ч. их долей, находящихся в собственности налогоплательщика;
- размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности налогоплательщика;
- права на пользование льготой по уплате налога;
- размера ставки налога;
- начисленной суммы налога (пп. 266.7.3 НК).
Если возникают разногласия между данными налоговиков и данными, которые налогоплательщик подтвердил на основании оригиналов соответствующих документов, в частности, документов на право собственности, контролирующий орган по налоговому адресу налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и присылает (вручает) ему новое НУР. Предыдущее НУР считается отмененным (отозванным).
Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики
Налог на недвижимое имущество для юридических лиц 2024
Налог на недвижимость для юридических лиц плательщики исчисляют самостоятельно по состоянию на 01 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года представляют контролирующему органу по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально. Так, налоговую декларацию за 2024 год нужно подать не позднее 20.02.2024.
Уплачивается налог на недвижимость авансовыми взносами ежеквартально – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. «б» п. 266.10 НК).
Относительно вновь (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости декларация юридическим лицом — плательщиком подается в течение 30 к. дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
Жилая недвижимость под офис в деятельности юрлица
Похожая ситуация с предыдущей возникает и по льготам по налогу на недвижимость для физлица, в жилой недвижимости которого зарегистрировано юрлицо (см. пп. 266.4.3 НК, разъяснение ГНС). К примеру, владелец юрлица зарегистрировал офис созданного предприятия в собственной квартире. Здесь даже не имеет значения, подавалась ли информация о таком офисе форме 20-ОПП – достаточно указать в качестве юридического адреса такого предприятия данную квартиру.
Жилая недвижимость в предпринимательской деятельности физлица
Относительно льгот по налогу на недвижимость для физлиц – они не действуют, если лицо использует объект жилой недвижимости с целью получения доходов, в частности, в предпринимательской деятельности (см. пп. 266.4.3 НК, разъяснение ГНС).
Правда, возникает вопрос, как налоговики узнают об использовании, например квартиры или жилого дома, в предпринимательской деятельности. Место регистрации ФЛП не означает автоматически использование его под предпринимательскую деятельность, но проблемы с налогом на недвижимость могут возникнуть, если ФЛП указал такой объект как объект налогообложения форме 20-ОПП. Следовательно, предпринимателю следует продумывать, какие объекты и почему указываются, если он представляет такую форму. Если с услугами проще, так как место их предоставления может быть неопределенным, то проблемой для ФЛП может быть расположение в здании физического производства, например использование комнаты жилого дома под производство мебели, дверей и т.д.
Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт
Нужно ли наследникам платить налог на недвижимое имущество
За умершего наследодателя, начисленного на него в прошлом, но не уплаченного им налога на недвижимость, – нет, не нужно. Однако после получения права собственности – с месяца приобретения такого права собственности на недвижимость налог уже нужно уплачивать. Налоговая обязанность по уплате налога прекращается с начала месяца, в котором наступила смерть собственника (разъяснение ГНС).
Налог на недвижимость: как определяется его сумма
Украинцы, владеющие большой недвижимостью, имеют налог за «избыток» квадратных метров. Но есть некоторые категории граждан, которые освобождаются от уплаты налога на недвижимость. Издание «Фокус» рассказало, как правильно рассчитать сумму налога на недвижимость и от чего она зависит.
Как определить сумму налога на недвижимость
Для подсчета суммы налога на недвижимость учитывается площадь квартиры, коттеджа, дачи, частного дома, комнат в коммунальной квартире.
ВАС ЗАИНТЕРЕСУЕТ
Согласно Налоговому кодексу, не все должны платить налог, а только те владельцы, у кого общая площадь квартиры составляет более 60 кв. м, а жилого дома – более 120 кв. м, а если в собственности разные типы объектов жилой недвижимости, то налог уплачивается при условии превышения площади 180 метров.
Управляющий партнер ЮК Winner Игорь Ясько подчеркнул, что базой налогообложения налога на недвижимое имущество является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе, его долей. А ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, в зависимости от месторасположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр налогооблагаемой базы.
«Учитывая, что размер минимальной заработной платы по состоянию на 01.01.2023 года составляет 6700 грн, то предельный размер ставок налога на недвижимое имущество в 2023 году не должен превышать 100 грн 50 коп за 1 квадратный метр налогооблагаемой базы. А исчисление суммы налога с объекта/объектов недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц, производится органами налоговой службы», — отметила юрист АО «Мисечко и Партнеры» Ярина Паш.
В 2022 году предел ставки налога на недвижимость – 97,50 грн, а в 2023 году – 100,50 грн.
«Приблизительно узнать ожидаемую сумму можно по формуле: общая площадь минус льготная площадь, на которую не начисляется налог, и остальные умножены на ставку налога», – пояснил Ясько.