НДС по операциям предоставления в аренду помещений иностранным гражданам или организациям на территории Российской Федерации
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Для целей исчисления и уплаты в бюджет НДС операции по передаче имущества в аренду признаются услугой.
Следовательно, по общему правилу если арендодатель является плательщиком НДС, то его доходы по арендной плате облагаются НДС. Исключением является ситуация, при которой арендодателем в аренду на территории Российской Федерации предоставляется помещение иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с положениями п. 1 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ).
Прежняя редакция п. 1 ст. 149 НК РФ для целей применения освобождения от налогообложения предусматривала ограничения по виду помещений, передаваемых в аренду, а именно освобождение от налогообложения предусматривалось только в отношении передачи в аренду служебных и (или) жилых помещений. Действующая редакция п. 1 ст. 149 НК РФ ограничений по видам помещений не содержит.
Однако в абз. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ установлено, что рассматриваемое освобождение применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.
ФНС России требования абз. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ определяет как принцип взаимности.
Данный принцип предусматривает предоставление иностранным гражданам и организациям, арендующим помещения в Российской Федерации, ровно такого же объема освобождений, какой установлен законодательством иностранного государства и действует в отношении российских граждан и организаций за рубежом. По мнению ФНС России, практически это означает, что если иностранное законодательство содержит ограничения по видам арендуемых помещений, по категориям арендаторов или арендодателей либо вообще не предусматривает данную льготу, то в отношении иностранных граждан и организаций, арендующих помещения в Российской Федерации, льгота будет действовать с такими же ограничениями или не будет действовать вовсе. Предоставление одним из государств освобождения в объеме, большем или меньшем того, которое применяется другим государством, недопустимо, поскольку при этом нарушается условие взаимности (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@). Судебной практики по данному вопросу нет.
Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются положения п. 1 ст. 149 НК РФ, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином России (абз. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ). Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации, утвержден совместным Приказом МИД России N 6498 и Минфина России N 40н от 08.05.2007 (ред. от 15.10.2009). Данный документ вступил в силу с 1 августа 2007 г., а для налогоплательщиков, уплачивающих НДС ежеквартально, — с 1 октября 2007 г.
Перечень включает 113 государств. При этом согласно Перечню освобождение от обложения НДС предусмотрено в отношении операций по передаче в аренду служебных (офисных) и жилых помещений без ограничения. Однако предусмотрены и некоторые особенности налогообложения рассматриваемой операции в зависимости от страны-арендатора.
Например
Исключение составляет Франция, где освобождение от обложения НДС предусмотрено только в отношении передачи в аренду немеблированных помещений, а также Чешская республика, где из числа необлагаемых операций исключена передача в аренду гостиничных номеров для проживания граждан Чехии. В отношении Испании предусмотрено освобождение от обложения операций по передаче в аренду только жилых помещений. На Острове Мэн (Великобритания) существуют ограничения по аренде для организаций, оказывающих финансовые услуги.
Таким образом, операции по предоставлению российской организацией (арендодателем) на территории Российской Федерации помещения в аренду иностранной фирме (арендатору), аккредитованной в Российской Федерации, объектом налогообложения по НДС не признаются. Следовательно, при оказании услуг по аренде помещений гражданам и (или) организациям иностранных государств, включенных в Перечень, счета-фактуры выставляются без НДС.
Между тем операции по предоставлению российской организацией (арендодателем) на территории Российской Федерации помещения с мебелью для коммерческих нужд в аренду иностранной фирме (арендатору), например резиденту Франции, признаются объектом налогообложения по НДС у арендодателя в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом обложению НДС по налоговой ставке 18% подлежит стоимость оказанных услуг в виде арендной платы без включения в нее сумм НДС (п. 1 ст. 154 и п. 3 ст. 164 НК РФ). Аналогичным образом с учетом установленных ограничений подлежит обложению НДС передача в аренду помещений иностранным фирмам — резидентам Чехии, Испании, Острова Мэн (Великобритания).
Что касается документального подтверждения права налогоплательщиков на освобождение от налогообложения рассматриваемых операций, перечень документов, подтверждающих правомерность применения такого освобождения, положениями гл. 21 НК РФ не установлен.
Официальная позиция фискальных органов заключается в том, что документом, подтверждающим льготу при сдаче помещений в аренду филиалу иностранной организации, может являться выписка из реестра филиалов и представительств международных и иностранных некоммерческих организаций (Письма УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 N 24-08/60108 и от 21.06.2004 N 24-14/4/41004). В связи с этим необходимо учитывать, что сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний и государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц, аккредитованных на территории Российской Федерации, ведет Государственная регистрационная палата при Минюсте России (Устав федерального бюджетного учреждения «Государственная регистрационная палата при Министерстве юстиции Российской Федерации», утвержденный Приказом Минюста России от 20.07.2011 N 269).
Правомерность применения названной льготы может быть подтверждена также:
- копией разрешения на открытие представительства иностранной организации, выданного Государственной регистрационной палатой при Минюсте России или Торгово-промышленной палатой Российской Федерации;
- копией свидетельства о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний, выданного Государственной регистрационной палатой при Минюсте России (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2006 по делу N А56-29329/04).
Кроме того, документальным подтверждением правомерности применения указанного освобождения будет являться договор аренды, заключенный с иностранной организацией (Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-07/69).
Наличие документов, подтверждающих обоснованность применения освобождения от налогообложения рассматриваемой операции, имеет важное значение, поскольку является одним из обязательных условий применения льготы. По предоставлению в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, не имеющим аккредитацию в Российской Федерации, освобождение от налогообложения не предоставляется, и услуги по предоставлению в аренду помещений будут облагаться НДС в общеустановленном порядке.
Обоснованность применения освобождения от налогообложения рассматриваемой операции может быть проверена налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки по факту представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС за очередной налоговый период. Проверка обоснованности применения данной льготы будет проведена путем истребования соответствующих документов. Право налоговых органов истребовать данные документы обусловлено положениями п. 6 ст. 88 НК РФ, в соответствии с которыми при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на данные налоговые льготы.
В связи с этим во избежание неблагоприятных налоговых последствий при заключении договора аренды с иностранным гражданином или организацией арендодателю необходимо заранее запросить документы, подтверждающие факт аккредитации иностранной организации на территории Российской Федерации. У иностранного гражданина могут быть истребованы копия паспорта, вид на жительство, разрешение на работу и пр.
«Финансовая газета», 2012, N 8. Ведущий юрист ООО «РосКо — Консалтинг и аудит» С.Гаврилова
Гид по налогам в Грузии: виды налогов, ставки и сроки уплаты
Специалисты JUST Advisors составили удобный гайд по грузинскому налоговому законодательству: какие существуют налоги в Грузии, кто платит, когда, по какой ставке. А также о том, какие неприятности ждут налогоплательщика, если он вовремя не подаст декларацию и не уплатит налог. Для того, чтобы вы чувствовали себя спокойней, если получаете доходы в стране.
Налог на добавленную стоимость
Кто платит (налогоплательщик)
НДС в Грузии платят компании, индивидуальные предприниматели, физические лица, НКО, а также постоянные представительства иностранных компаний:
- с оборотом от 100 000 лари за 12 последовательных месяцев;
- производители подакцизных товаров;
- юрлицо, созданное в результате реорганизации, если ее участником является лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС;
- в случае получения товаров/услуг в форме оплаты от партнера/участника, зарегистрированного как плательщик НДС;
- компании, получившие статус плательщика НДС на основании заявления.
Ставка налога
18%.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
До 15 числа месяца, следующего за отчетным
Подоходный налог
Кто платит (налогоплательщик)
а) физическое лицо-резидент;
б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии;
в) ИП (включая ИП со статусом Малого бизнеса).
Подробнее о налоговом резидентстве Грузии для иностранца читайте в этой статье
- доход (без учета расходов) — для ИП со статусом малого бизнеса;
- во всех остальных случаях доход минус расход.
- 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат);
- 5% от дохода, полученного от продажи транспортного средства;
- 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам;
- 5% от доходов в виде роялти (для НЕрезидентов);
- 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр;
- 1% от дохода для ИП со статусом Малого бизнеса.
- ИП со статусом малого бизнеса ― ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- физические лица и ИП без статуса Малого бизнеса ― до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подробнее о подоходном налоге для иностранцев — в этой статье, для граждан РФ — здесь, частные вопросы о роялти — здесь
Налог на прибыль (корпоративный налог)
- предприятие-резидент;
- предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии.
- распределенная прибыль;
- понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
- прибыль постоянного представительства;
- понесенные постоянным представительством расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью постоянного представительства ;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств постоянным представительством;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
- 5% для компаний со статусом Международная компания
- 0% для компаний, имеющих статус субъекта Виртуальной зоны.
Налог на имущество
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании, предприятия-нерезиденты и физические лица.
Ставка налога
Не более 1% от стоимости налогооблагаемого имущества, рассчитываемого как среднегодовая балансовая стоимость активов, то есть средняя их стоимость на начало и конец календарного года.
- Для физических лиц налог рассчитывается индивидуально с учетом дохода, полученного семьей налогоплательщика в налоговом году.
- Для лизинговой компании ставка налога составляет не более 0,6% (на весь срок аренды) от первоначальной балансовой стоимости имущества на момент его первой сдачи в аренду.
- Для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным.
- Для предприятий и ИП ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Подробнее о налогах на недвижимость для граждан РФ в Грузии читайте здесь
Акциз
Кто платит (налогоплательщик)
Производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00.
- импорт подакцизных товаров;
- экспорт подакцизных товаров.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Акциз подлежит уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по налогооблагаемой операции.
Налог на дивиденды
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании и предприятия-нерезиденты, работающие в стране через постоянное представительство, и/или получающие доход из местных источников.
Ставка налога
5% от суммы дивидендов, которая компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту.
Специальная налоговая ставка
Налогом не облагаются дивиденды компании со статусом Международная компания.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов.
Санкции за просрочку уплаты налогов
За несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари.
За просрочку уплаты налога: пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога.
- если срок просрочки не превышает 2 месяцев ― штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога;
- если срок просрочки превышает 2 месяцев ― штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога.
Налоги в Грузии в таблице
Налог;Кто платит;Налоговая база;Ставка;Срок отчетности и уплаты
Подоходный налог;индивидуальные предприниматели (включая ИП со статусом Малого бизнеса), физические лица-резиденты, физические лица-нерезиденты (от источников в Грузии);доход (без учета расходов) — для ИП со статусом Малого бизнеса, прибыль (доход минус расход) – во всех остальных случаях;20%;не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным,до 31 марта года, следующего за отчетным Налог на имущество;физические лица;предприятие-резидент, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии;рыночная стоимость имущества для физлиц ― индивидуально, не более 1% в год;для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным, для иных категорий налогоплательщиков ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным НДС;предприятие-резидент*, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии*, ИП*, физические лица* * если доход от налогооблагаемых операций превысил 100 000 лари за 12 последовательных месяцев;доход от операций, облагаемых НДС, полученный в отчетном месяце;18%;до 15 числа месяца, следующего за отчетным Налог на прибыль;предприятие-резидент, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии;распределенная прибыль, понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью, бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств, представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной НК Грузии;15%;до 15 числа месяца, следующего за отчетным Акциз;производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00;импорт подакцизных товаров, экспорт подакцизных товаров;зависит от продукции и определяется в НК;до 15 числа месяца, следующего за отчетным Налог на дивиденды;предприятие-резидент, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии;сумма дивидендов, которую компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту;5%;срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов
Система отчетности и уплаты налогов в Грузии довольно проста и комфортна для предпринимателей. В стране действует ряд льготных режимов (статус международной компании, резидент виртуальной зоны, малый бизнес, фиксированный налог), позволяющих оптимизировать налоговые издержки. JUST Advisors оказывает услугу налогового планирования, предоставляет консультации по Налоговому кодексу Грузии и помощь в выборе подходящей структуры бизнеса и системы налогообложения.
Какие налоги должно уплатить физлицо при сдаче помещений в аренду
Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, сдает нежилое и жилое помещения. Какие налоги следует уплатить?
Ответ:
Доходы физлица, не ИП, от аренды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом необходимо оценивать риски признания такой деятельности предпринимательской, с возможным доначислением НДС и уплатой штрафов. Если сдается несколько объектов, такие риски возрастают. Между тем с учетом ряда законодательных ограничений физлицо может воспользоваться преимуществами нового спецрежима в виде уплаты налога на профессиональный доход, зарегистрировавшись в качестве самозанятого. В случае аренды нежилых помещений, полагаем, снять риски и уменьшить налоги поможет регистрация в качестве ИП.
В общем случае доходы, полученные физическими лицами, не являющимися ИП, облагаются только налогом на доходы физических лиц. Когда арендатором является физлицо (не ИП), обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается непосредственно на арендодателя-физлицо (п. 1 ст. 228 НК).
Гражданин должен подать декларацию по итогам года и оплатить НДФЛ по ставке 13 процентов не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен соответствующий доход.
Если арендатор является юрлицом или ИП, обязанность удержания налога возлагается на арендатора. Российская компания (или ИП), выплачивающая арендную плату гражданину-непредпринимателю, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 02.10.2014 № 03-04-05/49525, от 18.09.2013 № 03-04-06/38698). То есть она должна рассчитать НДФЛ с арендной платы, удержать налог при ее выплате и перечислить в бюджет (пп. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Однако следует учитывать, что отсутствие регистрации физлица в качестве ИП не означает отсутствия фактической предпринимательской деятельности. Согласно разъяснениям КС РФ, изложенным в Постановлении от 27.12.2012 № 34-П, отсутствие государственной регистрации не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.
Это влечет риски такой квалификации налоговым органом с наложением штрафов и доначислением налогов, как при применении общей системы налогообложения.
Некоторые ориентиры для определения деятельности в качестве предпринимательской дают официальные органы в своих разъяснениях (письма Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-04-05/3-462 и ФНС РФ от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@). О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
ИП, не перешедший на спецрежим, признается плательщиком НДС. Поэтому гражданину, деятельность которого будет расценена как предпринимательская, может грозить штраф:
- за неуплату НДС — 20 процентов от неуплаченной суммы;
- за непредставление деклараций по НДС — 5 процентов от не уплаченной в срок суммы на основе соответствующей декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей.
В случае с нежилым помещением риски квалификации такой деятельности в качестве предпринимательской еще выше. По мнению Минфина РФ, доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого помещения, подлежат налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности (письма от 22.07.2016 № 03-11-12/43108, от 24.06.2016 № 03-11-11/37017). Доказать, что нежилое помещение может использоваться гражданином в личных целях, будет довольно сложно, особенно в совокупности с иными обстоятельствами или ярко выраженным коммерческим назначением нежилой недвижимости.
В качестве дополнительного ориентира при оценке рисков можно использовать размер выручки. Так, в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС можно получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн рублей.
Физическое лицо, чья деятельность признана предпринимательской, не лишено права на использование освобождения от обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ (Постановление от 05.09.2008 № А75-5120/2007). Вместе с тем не исключена возможность принятия арбитражным судом решения не в пользу налогоплательщика, если данное лицо не обращалось в налоговый орган с соответствующим заявлением с целью получения права на льготу (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.07.2014 № А26-5025/2013).
Таким образом, доходы от сдачи в аренду нежилых помещений должны квалифицироваться как прибыль от фактической предпринимательской деятельности. Последствием ведения деятельности без регистрации в качестве ИП будет доначисление НДС, пеней, штрафы. Причем осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя образует состав административного правонарушения (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).
Судебная практика в данном вопросе на стороне контролирующих органов, такой подход просматривается в определениях ВС РФ от 20.07.2018 № 16-КГ18-17, от 08.04.2015 № 59-КГ15-2, постановлениях АС Поволжского округа от 01.10.2018 № Ф06-36675/2018, от 26.06.2017 № Ф06-21241/2017, Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 № Ф04-582/2018, Уральского округа от 27.12.2017 № Ф09-8236/17.
Выгодной альтернативой в данном случае может выступить НПД.
Среди ограничений для применения этого налога, установленных ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, не содержится каких-либо препятствий в отношении аренды недвижимости.
Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В данном случае, полагаем, актуальны вышеизложенные моменты о квалификации предпринимательской деятельности. Законодательство не содержит требования о регистрации физического лица в качестве ИП как необходимого условия сдачи в аренду принадлежащего ему имущества. Но поскольку аренду едва ли можно ассоциировать с бытовыми услугами, указанными в п. 70 ст. 217 НК РФ, думаем, что в случае с нежилой недвижимостью может возникнуть необходимость регистрации ИП. По мнению Минфина РФ граждане и ИП, оказывающие услуги по сдаче в аренду жилых помещений, могут применять НПД (письмо Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24601)
Важно учесть, что ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с общей системой налогообложения (при уплате НДФЛ).
Согласно подпунктам 1 и 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента — в отношении доходов, полученных от физических лиц;
- 6 процентов — в отношении доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Причем при выплате дохода плательщику НПД при аренде помещения у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Таким образом, физическое лицо вправе применять данный спецрежим по доходам от сдачи в аренду недвижимости , если доходы от этой деятельности не превысят в календарном году 2,4 млн рублей. Для применения данного режима необходимо пройти регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика. В случае наличия нескольких объектов, среди которых имеются нежилые, полагаем, необходима регистрация в качестве ИП.
Расчет НДС при аренде имущества
Арендаторы, взявшие во временное пользование муниципальное имущество, обязуются уплатить НДС. При этом договор аренды государственного имущества необходимо заключить с департаментом недвижимости либо оформить его как трехстороннее соглашение. В данном случае арендодатель, выступающий как владелец муниципального имущества, не несет на себе налоговую нагрузку.
Расчет НДС при аренде государственного имущества при ОСН и УСН
Для расчета НДС сумма оплаты за временное пользование с учетом налога берется за налогооблагаемую базу. Если договор гласит, что в цену аренды включен НДС, то эта сумма и будет облагаться налогом по ставке 18/118.
Если в договоре указана цена аренды, не включая НДС, то налог накручивается на эту сумму и уплачивается за счет средств организации по ставке 18%. При этом расходы по оплате НДС не соотносятся с издержками по оплате налога.
Оплата НДС происходит в обязательном порядке за период, в котором он был начислен, не позднее 20-го числа последующего месяца. НДС уплачивается при общем и упрощенном режиме налогообложения с выпиской счета-фактуры в течение 5 дней с момента оплаты.
Если учтены услуги по аренде или арендатор сам себе выставил счет-фактуру, то арендатор, использующий общую систему налогообложения, может вычесть сумму уплаченного НДС в том периоде, в котором была произведена выплата за прошлый квартал. Если арендатор использует упрощенную схему налогообложения, то он может отнести на расходы сумму уплаченного НДС вместе с услугами по аренде.
Сумма НДС при временном пользовании государственным имуществом рассчитывается индивидуально по каждому объекту аренды по ставке, прописанной в Налоговом кодексе. Налоговым периодом признается 1 месяц. Обязательства по выплате НДС автоматически снимаются с организации, если она не платит за аренду имущества в течение налогового периода, равного календарному месяцу.
Сумма НДС должна отчисляться с бюджета одновременно с перечислением платы за временное пользование государственным имуществом арендодателю.
Расчет НДС при аренде коммерческого имущества при ОСН и УСН
При аренде коммерческого имущества при обеих системах налогообложения за налоговую базу принимают сумму арендной платы. При этом арендодатель должен выставить арендатору соответствующий счет-фактуру в течение 5 дней с момента оказания услуги. Счет-фактура выписывается последним календарным днем месяца. Налогоплательщик имеет право вычесть уплаченную сумму НДС.
Чтобы принять выплаты по НДС к вычету, взятое во временное пользование имущество должно использоваться исключительно в производственных целях, а его арендную плату необходимо отразить в бухгалтерском учете. Вычет осуществляется только после уплаты НДС и выписки счета-фактуры.
Счет-фактура составляется с учетом суммы арендной платы минус НДС по ставке 18/118. Сумма НДС идет в счете-фактуре отдельной строкой. После вычета НДС дается проводка с Дебета 68 счета на Кредит 19.
- Услуги для юридических лиц
- Консультация ООО
- Нулевая отчетность
- Квартальная отчетность
- Годовая отчетность
- Проверка учета
- Восстановление учета
- Бухгалтерское обслуживание
- Проверка контрагента
- Цены для Юридических Лиц
- Консультация ИП
- Налоги ИП
- Отчетность ИП
- Упрощенная система налогообложения
- Бухгалтерское обслуживание ИП
- Цены для Предпринимателей
- Проверка контрагента
Мы действующие члены Института Профессиональных Бухгалтеров России