Счет 30403 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
273. Счет предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления: на счета в кредитных организациях (во вклады) сотрудников, учащихся учреждения, взносов по договорам добровольного страхования; взносов на добровольное пенсионное страхование; сумм членских профсоюзных взносов; по исполнительным листам и другим документам.
Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений сотрудников, исполнительных листов.
(п. 273 в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н)
(см. текст в предыдущей редакции)
274. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе контрагентов (сотрудников, получателей выплат), получателей удержанных сумм и видов удержаний.
(в ред. Приказа Минфина России от 14.09.2020 N 198н)
(см. текст в предыдущей редакции)
275. Учет операций по счету ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.
(в ред. Приказа Минфина России от 16.11.2016 N 209н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Счет 30403 в бюджетном учете для чего используется
15 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
15 ноября 2023
Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Учреждение ежемесячно оплачивает долг сотрудника по исполнительному листу (Дебет 30403 Кредит 20111). Как быть, если учреждение оплатило в феврале 2022 года долг сотрудника по исполнительному листу путем заимствования денежных средств с КФО 2 по одному лицевому счету и не восстановило в данном месяце платеж, так как не было поступления денежных средств по КФО 4, при этом в главной книге за февраль сформировался отрицательный остаток по счету 30403?
Учреждение ежемесячно оплачивает долг сотрудника по исполнительному листу (Дебет 30403 Кредит 20111). Как быть, если учреждение оплатило в феврале 2022 года долг сотрудника по исполнительному листу путем заимствования денежных средств с КФО 2 по одному лицевому счету и не восстановило в данном месяце платеж, так как не было поступления денежных средств по КФО 4, при этом в главной книге за февраль сформировался отрицательный остаток по счету 30403?
28 марта 2022
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Перечисление удержаний за счет средств иного источника по сути является операцией по привлечению средств иного источника, отражаемой в бухгалтерском учете с применением счета счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Обоснование вывода:
Удержания, осуществляемые организациями бюджетной сферы из начисленных доходов сотрудников в целях перечисления средств каким-либо физическим (юридическим) лицам, не могут рассматриваться в качестве активов этих организаций и подлежат отражению в учете с использованием счета 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Наличие дебетового остатка по счету 304 03 недопустимо и не предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета и порядком формирования отчетности (п. 1.5 письма Минфина России и Федерального казначейства от 01.12.2021 NN 02-06-07/97427, 07-04-05/02-29373).
В рассматриваемой ситуации из-за отсутствия средств субсидии на задание обязанность по перечислению сумм, удержанных из начислений работника по КФО 4, была исполнена путем перечисления собственных средств учреждения (КФО 2).
Положениями пп. 146, 147 Инструкции N 174н прямо предусмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по привлечению средств иного источника: указанные операции отражаются с применением счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете бюджетного учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет 4 302 11 837 Кредит 4 304 03 737
— отражена операция по удержанию средств из заработной платы, начисленной в рамках выполнения задания;
2. Дебет 4 304 03 837 Кредит 4 304 06 732
— отражена задолженность по привлечению собственных средств для исполнения обязанности перед взыскателем. При формировании Отчета (ф. 0503737) данная операция отражается в качестве некассовой — в графе 8 соответствующей строки раздела «Расходы учреждения» и строке 831 раздела «Источники дефицита средств учреждения»;
3. Дебет 2 304 06 832 Кредит 2 201 11 610,
увеличение 18 (АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражено перечисление средств, удержанных из заработной платы. При формировании Отчета (ф. 0503737) данная операция отражается в графе 5 по строкам 720 и 832 раздела «Источники дефицита средств учреждения»;
4. Дебет 4 304 06 832 Кредит 4 201 11 610,
увеличение 18 (АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражено погашение задолженности по привлечению средств иного источника с одновременным уменьшением сальдо по счету 4 201 11 000. При формировании Отчета (ф. 0503737) данная операция отражается в графе 5 по строкам 720 и 832 раздела «Источники дефицита средств учреждения»;
5. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 304 06 732,
увеличение 17 (АнкВИ 510, КОСГУ 510)
— отражены операции по восстановлению средств иного источника с одновременным увеличением сальдо по счету 2 201 11 000. При формировании Отчета (ф. 0503737) данная операция отражается в графе 5 по строкам 710 и 831 раздела «Источники дефицита средств учреждения».
Отрицательное сальдо по счету 304 03 не допускается, задолженность по данному счету может быть отражена исключительно в составе кредиторской задолженности (п. 69 Инструкции N 33н). В том случае, если в феврале текущего финансового года какие-то бухгалтерские записи не были отражены, то при выявлении отрицательного сальдо по счету 304 03 в учете необходимо отразить исправительные бухгалтерские записи.
В случае, если на лицевом счете операция по перечислению средств была отражена с указанием КВР 111 и КОСГУ 211, то соответствующие коды классификации расходов необходимо уточнить с отнесением на коды источников финансирования средств дефицита бюджета. В том случае, если операция по исполнению обязательств (КВР 111, КОСГУ 211) найдет отражение в рамках приносящей доход деятельности, то при формировании Отчета (ф. 0503738) бюджетное учреждение столкнется с тем, что денежные обязательства в размере начисленной заработной платы (по счетам санкционирования) будут отражены в рамках КФО 4, а исполнены в рамках КФО 2. При этом перенос показателей по счетам санкционирования в данной ситуации не корректен, поскольку удержания отражаются в рамках того КФО, в рамках которого изначально были признаны обязательства: в рассматриваемой ситуации необходимость отражения обязательств по КФО 4 в полном объеме обусловлена взаимосвязью трудовой функции и соответствующего вида деятельности учреждения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панкова Мария
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна
15 марта 2022 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Тема: Часто задаваемые вопросы по бюджетному учету
Часто задаваемые вопросы по бюджетному учету
В данном материале сделана попытка собрать вместе ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по бюджетному учету:
С чего начать изучение бюджетного учета?
Где можно взять нормативные документы?
Где посмотреть примеры хозяйственных операций?
Нужно ли запоминать все 26 цифр номера счета?
Что такое КБК? Какие нужно применять КБК?
Говорят, что рабочий план счетов содержит более 1700 счетов, как его изучить и запомнить?
В чем смысл последних 3 цифр счета? Что такое КОСГУ?
Как правильно писать номер счета? (010500000 или 1.10503000 или 1.10503 340 или 105.03.1)?
Как сверить остаток на лицевом счете в казначействе?
Какой из счетов правильный 040101280 или 040101290?
Почему списание основных средств до 1000 рублей это доходы, а не расходы?
Поделиться с друзьями
20.12.2005, 06:03 #2
Клерк Регистрация 30.11.2005 Сообщений 184
С чего начать изучение бюджетного учета?
Начать нужно с изучения нормативных документов.
Основным документом является:
Инструкция по бюджетному учету. (Утверждена приказом Минфина РФ от 26 августа 2004г. № 70н. Зарегистрирован в Минюсте 5 октября 2004г. рег. № 6055)
Сокращенно эту инструкцию называют 70н.
Также к основным документам следует отнести:
Методические указания по внедрению Инструкции по бюджетному учету (Утверждены приказом Минфина РФ от 24 февраля 2005г. N 26н)
Сокращенно называют 26н.
Особое внимание следует обратить на Приложение № 2.
Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (Утверждена приказом Минфина РФ от 21 января 2005г. N 5н)
Сокращенно называют 5н.
Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. N 114н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями от 20 января, 23 марта, 14 апреля, 14 сентября 2005 г.)
Сокращенно называют 114н.
Для понимания смысла бюджетного процесса:
Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Где можно взять нормативные документы?
В электронном виде приказы Минфина можно загрузить с сайта Минфина www.minfin.ru или с сайта Федерального казначейства www.roskazna.ru из раздела Методический кабинет -> Учет и отчетность.
Все эти документы можно найти в электронных правовых базах «Гарант» или «Консультант»
С сайтов www.consultant.ru и www.garant.ru многие документы можно загрузить бесплатно.
Нормативные документы лучше всего иметь в бумажном виде.
Инструкцию 70н в бумажном виде иметь обязательно!
Где посмотреть примеры хозяйственных операций?
В инструкции 70н Приложение № 1 «Корреспонденция счетов бюджетного учета». Следует отметить, что существует мнение, что Приложение № 1 содержит все корректные проводки. Если проводки нет в этом приложении, то она неверна. Это мнение ошибочно. Скорее всего, Приложение № 1 содержит примеры основных хозяйственных операций.
Также примеры хозяйственных операций можно посмотреть в специализированных бюджетных журналах, в руководствах по бюджетному учету, на всевозможных бюджетных семинарах, в интернете, на форуме посвященному бюджетному учету на сайте www.klerk.ru.
Часто в статьях, посвященных той или иной сфере деятельности бюджетного учреждения, просто берется проводка из 70н и добавляется конкретика. Например, добавляется дата, наименование поставщика, название и количество товара, сумма. Иногда, авторы излагают свое личное мнение, которое не всегда верно. Поэтому к содержанию статей и семинаров (а также к этому тексту) нужно относиться критически.
Единственными официальными примерами конкретных хозяйственных операций являются примеры Минфина.
Следует отметить, что в примерах Минфина, скорее всего, Вас будет интересовать информация для Получателя бюджетных средств (ПБС).
Нужно ли запоминать все 26 цифр номера счета?
Следует разделить 26 разрядов номера счета на две части. Первые 17 разрядов это КБК (коды бюджетной классификации). Набор используемых КБК у каждой организации свой. (Об использовании КБК читайте в следующем вопросе.)
Оставшиеся 9 разрядов едины для всех бюджетных организаций. Они составляют то, что с точки зрения бухгалтера коммерческого учреждения, обычно называют «планом счетов». В 9-ти значных счетах желательно ориентироваться свободно. Лучше выучить наизусть. О том, как это сделать читайте ниже.
Что такое КБК? Какие нужно применять КБК?
КБК — код по бюджетной классификации. Это первые 17 разрядов номера счета бюджетного учреждения.
КБК бывают четырех типов:
ФКР — функциональная классификация расходов
КД — классификация доходов
КИВФ — классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов
КИВнФ — классификация источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов
Для каждого счета бюджетного учета строго определено КБК какого типа ему соответствует. Приложение № 2 к приказу 26н содержит таблицу соответствия кода счета бюджетного учета и типа КБК.
Чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться с КБК типа ФКР. Как уже отмечалось, набор КБК у каждого учреждения свой. Увидеть какие именно КБК используются Вашим учреждением можно в выписке с лицевого счета в казначействе, в бюджетной росписи, в ЛБО (лимиты бюджетных обязательств) и др.
Можно увидеть, что один из КБК применяется наиболее часто. Его и называют основным КБК типа ФКР (расходы) учреждения.
При начальном изучении бюджетного учета наиболее частое заблуждение состоит в том, что в любой проводке КБК дебета счета и КБК кредита счета (первые 17 цифр) всегда совпадают. Это не так. Примером может служить хозяйственная операция по выдаче заработной платы наличными деньгами из кассы учреждения. Счету дебета 30201 «Расчеты по оплате труда» (согласно Приложению № 2 к приказу 26н) соответствует КБК типа ФКР, а счету кредита 20104 «Касса» соответствует КБК типа КИВФ.
Если понятно где можно посмотреть какой КБК типа ФКР нужно использовать, то с КБК типа КИВФ часто возникают вопросы.
Сформулируем сначала общее для всех КБК правило:
В любой проводке первые три цифры КБК дебета счета и первые три цифры КБК кредита счета всегда совпадают.
Обычно первые три цифры для КИВФ берут из основного КБК типа ФКР учреждения. Если упрощенно, то это трехзначный код Вашего распорядителя.
Оставшиеся 14 цифр следует выбирать из Приложения № 7 к приказу 114н.
Краткая выдержка из этого приложения:
Прочие источники внутреннего финансирования дефицита
03010000010002 федерального бюджета
03010000020000 бюджетов субъектов РФ
03010000030000 местных бюджетов
Увеличение/уменьшение прочих остатков денежных средств
08020100010000 федерального бюджета
08020100020000 бюджетов субъектов Российской Федерации
08020100030000 местных бюджетов
При выборе КБК типа КД (доходы) следует руководствоваться аналогичными правилами. Первые 3 цифры это код вашего распорядителя. Оставшиеся 14 цифр выбираем из Приложения № 1 к 114н.
Краткая выдержка из этого приложения:
Доходы от продажи услуг, оказываемых:
30201010010000 федеральными учреждениями
30201020020000 учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации
30201030030000 муниципальными учреждениями
Доходы от продажи товаров, осуществляемой:
30202010010000 федеральными учреждениями
30202020020000 учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации
30202030030000 муниципальными учреждениями
При списании ОС применяются следующие коды (доходов):
Доходы от реализации имущества:
11402016010000 находящегося в федеральной собственности
11402021020000 государственных унитарных предприятий субъектов РФ
11402022020000 находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ
11402023020000 находящегося в собственности субъектов Российской Федерации
11402031030000 муниципальных унитарных предприятий
11402032030000 находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов местного самоуправления
11402033030000 находящегося в муниципальной собственности
КБК типа КИВнФ (внешние источники финансирования) применяются довольно редко. Выбираются по аналогичным правилам.
20.12.2005, 06:27 #3
Клерк Регистрация 30.11.2005 Сообщений 184
Говорят, что рабочий план счетов содержит более 1700 счетов, как его изучить и запомнить?
Да, действительно, если выписать все 26-значные счета, используемые в работе, то может получиться и больше. Чтобы упростить задачу изучения плана счетов, поделим 26 разрядов кода счета на две части. Первые 17 разрядов это КБК о них подробно рассказано ранее. Теперь сосредоточим свое внимание на оставшихся 9 разрядах.
Первый из этих 9 разрядов (18-ый разряд в 26-значном коде счета) – это код вида деятельности:
1 – бюджетная деятельность
2 – предпринимательская и иная деятельность, приносящая доход
3 – деятельность за счет целевых средств и безвозмездных поступлений
Код вида деятельности 0 на практике не применяется.
Поясним на примере:
Счет 030201000 «Расчеты по оплате труда»
Первый разряд счета – это код вида деятельности. Ноль, стоящий в этом разряде означает, что в зависимости от конкретной хозяйственной операции вместо него надо подставить 1 или 2 или 3.
Последние три разряда кода счета это код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Для большинства счетов код КОСГУ однозначно определяется по тому, это дебет или кредит счета.
Например, для счета 030201000 возможно использование только двух кодов КОСГУ 830 и 730.
730 – если это кредит счета 030201000
830 – если это дебет счета 030201000
Поэтому при начислении оплаты труда используется счет 030201730, а при удержаниях из заработной платы и при ее выплате — 030201830.
Какие КОСГУ каким счетам соответствуют можно узнать в Части II инструкции 70н.
«План счетов», правила выбора кодов КОСГУ в зависимости от дебета или кредита счета, соответствие счетов и типов КБК в компактном виде (две страницы с хвостиком) можно увидеть:
Пользователям 1С Справочники->План счетов->Настройка плана счетов->Печать.
Для тех, кто не пользуется 1С эту таблицу можно загрузить по ссылке, в самом низу этого сообщения.
Итак, из 9 разрядов счета определились с правилами выбора первого и последних трех разрядов. Осталось 5 разрядов. Их лучше всего выучить наизусть.
Начать нужно с запоминания трехзначных номеров счетов. Рекомендую проделать следующее: взять и выписать на листок в столбик трехзначные номера тех счетов, которые вы используете в работе:
101 – Основные средства
104 – Амортизация основных средств
105 – Материалы
и так далее . . .
Обычно получается не более двух десятков. Этот список нетрудно выучить. Это позволит Вам начать ориентироваться в плане счетов Бюджетного учета. Более подробную детализацию, например:
30201 Расчеты по оплате труда
30202 Расчеты с поставщиками по оплате услуг связи
30203 Расчеты с поставщиками по оплате транспортных услуг
. . .
Вы освоите в процессе работы.
В чем смысл последних 3 цифр счета? Что такое КОСГУ?
Как правильно писать номер счета? (010500000 или 1.10503000 или 1.10503 340 или 105.03.1)?
В инструкции 70н для написания 9-ти значных номеров счетов используется формат вида 010503000. Напомним, что первый из этих 9-ти разрядов — это код вида деятельности (1 или 2 или 3). Следующие 3 разряда – это код синтетического счета. Следующие 2 разряда – это код аналитического счета. Последние три разряда – это код КОСГУ. Эти группы разрядов можно отделять друг от друга любыми разделителями.
Бухгалтерам, которые работали по предыдущей инструкции 107н, нагляднее и привычнее отделять код вида деятельности при помощи точки. Например 1.10503000. Как для удобочитаемости записи больших чисел группы разрядов отделяют друг от друга пробелом (Миллион = 1 000 000), так и КОСГУ тоже можно отделить пробелом. Получается, например, 1.10503 340
Формат записи вида 105.03.1 (код вида деятельности указан в конце), применяемый в текущей версии 1С, не совсем корректен. При добавлении субсчетов возможны недоразумения. Например, для счета 020104000 «Касса» запись кода субсчета 201.04.2.1 может вызвать путаницу.
Некоторая неясность возникает у начинающих бюджетных бухгалтеров от использования нулей при записи кодов счетов.
Если вместо некоторых групп разрядов кода счета используются нули, то это означает, что эти нули включают в себя все допустимые комбинации кодов.
Поясним на примере. Обозначения «Материальные запасы», счет 105, счет 10500, счет 010500000 по смыслу совпадают. Они включат в себя материалы, приобретенные за счет всех источников финансирования, то есть первый разряд может быть 1 или 2 или 3. Также счет 010500000 включает в себя все группы материалов:
010501000 – Медикаменты и перевязочные средства
010502000 — Продукты питания
010503000 – Горючесмазочные материалы
010504000 — Строительные материалы
010505000 — Прочие материальные запасы
010506000 — Готовая продукция
Все эти счета являются субсчетами счета 010500000.
При использовании в проводках счета 010500000 вместо последних трех нулей в дебете счета должно быть 340 в кредите счета 440.
При проведении конкретной хозяйственной операции нули должны быть заменены на конкретные значения. Например, приобретение горючесмазочных материалов за счет бюджетных средств, это дебет счета 1.10503 340. Реализация готовой продукции – кредит 2.10506 440.
Как сверить остаток на лицевом счете в казначействе?
Вообще говоря, этот вопрос не корректен. Остаток на лицевом счете в казначействе и на начало дня и на конец дня всегда равен нулю.
Но, так как этот вопрос часто задают, то попробуем разобраться.
Раньше, при учете по инструкции 107н поступление бюджетных средств на счет организации отражалось проводкой:
Дебет 091.1 (или 101) Кредит 140.1 (или 141-143, 230)
Далее с кредита счета 091 (или 101) учреждение расходовало средства.
На счете 091 (или 101) можно было посмотреть остаток средств на начало или на конец дня. На счетах 140-143, 230 накапливались объемы финансирования учреждения с начала года.
По инструкции 70н, если у организации лицевой счет открыт в отделении казначейства, то функцию этих бухгалтерских счетов выполняет счет 1.30405.
Например, перечисление средств в погашение задолженности по коммунальным платежам Дебет 1.30204 Кредит 1.30405.
Таким образом, расходование средств идет с этого счета. С другой стороны, этот счет по кредиту накапливает объемы финансирования учреждения с начала года. В конце года счет 1.30405 закрывается на счет 1.40103 Финансовый результат прошлых отчетных периодов. Дебет 1.30405 Кредит 1.40103.
Если у организации бюджетный расчетный счет открыт в банковском учреждении, то используется счет 1.20101. Поступление финансирования на него отражается проводкой Дебет 1.20101 Кредит 1.30404.
Если у организации открыты внебюджетные счета, то независимо от того открыты они в органах казначейства или в банковских учреждениях, используются счета 2.20101 и 3.20101.
Поэтому счетов 2.30405 и 3.30405 не существует.
Какой из счетов правильный 040101280 или 040101290?
С одной стороны, в инструкции 70н используется счет 0.40101 280. С другой стороны, в план счетов интегрирована экономическая классификация расходов. В экономической классификации расходов кода 280 нет, зато есть код 290 Прочие расходы.
Дело в том, что Инструкция 70н была утверждена приказом Минфина от 26 августа 2004 года. В тот момент «Прочие расходы» имели код 280. В федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» приказом Минфина № 114н от 10 декабря 2004 года (после выхода 70н) были внесены изменения, в которых «Прочим расходам» был присвоен код 290.
Таким образом, так как статус федерального закона выше, чем у инструкции 70н, правильным следует считать применение счета 0.40101 290.
Если Вы использовали (используете) в своей работе счет 0.40101 280, не спешите все исправлять или переделывать, так как противоречия в нормативных документах должны быть истолкованы в Вашу пользу.
В проекте изменений 70н планируется заменить 280 на 290.
Все вышесказанное относится и к другим счетам, на которых ведется учет в разрезе ЭКР, а также к статьям расходов 212 и 213.
Почему списание основных средств до 1000 рублей это доходы, а не расходы?
Да действительно, Операция № 15 Приложения № 1 к Инструкции 70н:
Передача ОС до 1000 рублей в эксплуатацию
Дебет 040101172 Кредит 010106410 или 010110410
Счет 040101172 называется «Доходы от реализации активов».
Доходы организации, а также прибыль отражается по кредиту счетов. Здесь использован дебет счета доходов. Можно считать, что это доходы со знаком минус. Идея такого подхода состоит в том, что списание ОС до 1000 рублей должно уменьшать доходы от реализации активов (если они были). В результате на счете 040101172 должна остаться прибыль от реализации активов. На практике учреждение обычно не имеет доходов от реализации бюджетных активов. В результате получается отрицательный остаток (убыток) на счете 040101172. Например, в форме 0503121 в строке КОСГУ 172 по бюджету обычно стоит сумма с минусом.
Кстати, распространенное заблуждение, что если у организации нет никаких других видов деятельности кроме бюджетной, то у организации не может быть никаких доходов, и КБК типа КД (доходы) ей не нужны. Списание ОС до 1000 рублей показывает, что это не так. О том, какие КБК использовать при списании ОС, читайте выше в вопросе про КБК.
В проекте изменений Инструкции 70н передачу ОС до 1000 рублей в эксплуатацию предлагается считать расходами.
Вложения
- План счетов.xls (47.5 Кб, Просмотров: 3941)
Последний раз редактировалось Дмитрий В.; 20.12.2005 в 06:32 .
21.12.2005, 10:49 #4
бяка Регистрация 27.07.2005 Адрес Питер Сообщений 11,218
Дмитрий В., еще научите людей пользоваться поиском
07.01.2006, 13:13 #5
Аноним
И то правда.
И то правда.
Зачем понастроили институтов-университетов?
Учили бы людей пользоваться библиотечным каталогом и в ответ на все вопросы посылали бы их в . библиотеку (сразу в Ленинскую, чтобы не сразу вернулись).
Мы ведь все не в школе или в институтах учились, а сразу сами все по книжкам поняли без надоедливых учителей?
Спасибо тем, кто находит время связно еще раз изложить полезные (хотя может быть уже извсетные) вещи! Эти люди очень экономят время начинающим и дают им возможность узнать больше и быстрее.
13.01.2006, 06:32 #6
Клерк Регистрация 30.11.2005 Сообщений 184
В чем смысл последних 3 цифр счета? Что такое КОСГУ?
Последние три разряда кода счета это код Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Пожалуй, это самое трудное для понимания нововведение. Каких только комментариев не приходилось слышать : «Это отмена основ бухгалтерского учета», «Теперь невозможно рисовать классические бухгалтерские «вертолетики», так как обороты по дебету по одному счету, а по кредиту по другому».
Попробуем разобраться спокойно. Да, действительно, довольно необычное нововведение. Непривычное для бухгалтеров со стажем. Не всегда рядовому бухгалтеру понятно, зачем это сделано. Попробуем взглянуть на эти 3 последних разряда счета (КОСГУ) с привычной бухгалтеру точки зрения.
Возьмем счет 1.20104 – Касса.
Будем считать, что у счета 1.20104 000 есть два субсчета:
а) субсчет 1.20104 510 – Поступления в кассу
б) субсчет 1.20104 610 – Выбытия из кассы
Довольно непривычно, но если смотреть на это как на субсчета, то все встает на свои места.
Предположим, что в начале года в кассе был ноль. В январе в кассу поступило 10 000 рублей, выбыло из кассы 8000 рублей.
Для счета 1.20104 000 Все движения выглядят привычным образом:
Сальдо на начало: 0.00
Оборот по дебету: 10 000.00
Оборот по кредиту: 8 000.00
Сальдо на конец: 2 000.00
Для счета 1.20104 510 движения выглядят так:
Сальдо на начало: 0.00
Оборот по дебету: 10 000.00
Оборот по кредиту: 0.00
Сальдо на конец: 10 000.00
Для счета 1.20104 610 движения выглядят так:
Сальдо на начало: 0.00
Оборот по дебету: 0.00
Оборот по кредиту: 8 000.00
Сальдо на конец (по кредиту): 8 000.00
В феврале в кассу поступило 15 000 рублей, выбыло из кассы 16 500 рублей.
Для счета 1.20104 000 Движения февраля выглядят привычным образом:
Сальдо на начало: 2 000.00
Оборот по дебету: 15 000.00
Оборот по кредиту: 16 500.00
Сальдо на конец: 500.00
Для счета 1.20104 510 движения выглядят так:
Сальдо на начало: 10 000.00
Оборот по дебету: 15 000.00
Оборот по кредиту: 0.00
Сальдо на конец: 25 000.00
Для счета 1.20104 610 движения выглядят так:
Сальдо на начало (по кредиту): 8 000.00
Оборот по дебету: 0.00
Оборот по кредиту: 16 500.00
Сальдо на конец (по кредиту): 24 500.00
Таким образом, счет 1.20104 000 это привычный счет кассы. Счета 1.20104 510 и 1.20104 610 это дополнительная аналитика по кассе, которая в течение года накапливает обороты по кассе.
Как эта схема будет выглядеть в конце года и при переходе на новый год?
Предположим, что в конце года в кассе ноль, за весь год поступления в кассу 255 000 рублей.
На конец года:
Сальдо по счету 1.20104 000: 0.00
Сальдо по счету 1.20104 510 (по дебету): 255 000.00
Сальдо по счету 1.20104 610 (по кредиту): 255 000.00
В итоге, по главной книге можно будет определить насколько интенсивно учреждение пользовалось наличными расчетами в течение года. В результате получается, что главная книга становится более информативной. Например, в главной книге декабря будет видно не только движение за декабрь, но и все обороты накопленные в течение года.
На начало следующего года
Сальдо по счету 1.20104 000: 0.00
Сальдо по счету 1.20104 510: 0.00
Сальдо по счету 1.20104 610: 0.00
Видим, что при переходе на следующий год сальдо и обороты по счетам
1.20104 510 и 1.20104 610 обнуляются. Это обнуление, должно произойти автоматически в бухгалтерской программе при переходе на новый год. Мнение о том, что закрытие этих счетов должно быть сделано бухгалтером заключительными оборотами в конце года, неверно.
Следует заметить, что счета 1.20104 510 и 1.20104 610 накапливают обороты только текущего года.
Приведем еще один пример, где есть переходящее сальдо.
Возьмем счет 1.10503 – Бюджет.Горючесмазочные материалы.
Аналогично счету 1.20104 у счета 1.10503 000 есть два субсчета
1.10503 340 – Увеличение стоимости (дебет) горючесмазочных материалов
1.10503 440 – Уменьшение стоимости (кредит) горючесмазочных материалов
Предположим, что на начало года на счете горючесмазочных материалов было 10 000 рублей. В течение года поступило ГСМ на 90 000 рублей, выбыло ГСМ на 97 000 рублей.
На начало года
Сальдо по счету 1.10503 000: 10 000.00
Сальдо по счету 1.10503 310: 0.00
Сальдо по счету 1.10503 410: 0.00
В случае, если на начало года на счете был остаток, к КОСГУ не применимо бухгалтерское правило для субсчетов «Сальдо по счету в целом равно сумме сальдо по субсчетам». В этом отличие детализации по КОСГУ и субсчетов.
На конец года
Сальдо по счету 1.10503 000: 3 000.00
Сальдо по счету 1.10503 310 (по дебету): 90 000.00
Сальдо по счету 1.10503 410 (по кредиту): 97 000.00
На начало следующего года
Сальдо по счету 1.10503 000: 3 000.00
Сальдо по счету 1.10503 310: 0.00
Сальдо по счету 1.10503 410: 0.00
Почти у всех счетов бюджетного учета есть два субсчета, на одном из них в течение года накапливаются обороты по дебету, на другом обороты по кредиту.
Есть исключения из этого правила.
Например, счет 1.40101 200 – Расходы учреждения (текущего года)
В течение года в проводках этот счет встречается только по дебету, поэтому нет смысла заводить субсчет для оборотов по кредиту. У этого счета последние три цифры используются для других целей — для классификации фактических расходов.
Можно считать, что у счета 1.40101 200 есть субсчета:
1.40101 211 – Расходы по оплате труда
1.40101 212 – Расходы по прочим выплатам
1.40101 213 – Расходы по начислениям на выплаты по оплате труда учреждения
1.40101 221 – Расходы на услуги связи
1.40101 222 – Расходы на транспортные услуги
1.40101 223 – Расходы на коммунальные платежи
. . .
1.40101 290 – Прочие расходы
(Об использования счетов 1.40101 213 и 1.40101 290 читайте в другом вопросе)
У счета 1.40101 100 – Доходы учреждения (текущего года) последние три цифры используются для классификации доходов.
У счета 1.30405 000 последние три цифры используются для классификации кассовых расходов с лицевого счета в казначействе в разрезе экономической классификации расходов (ЭКР). Аналогично используются последние три цифры «пятисотых» счетов отвечающих за лимиты бюджетных обязательств.
Особенным является Счет 40103 – Финансовый результат прошлых отчетных периодов. В течение года у этого счета нет оборотов, поэтому последние три цифры у него всегда 000.
В отличие от других счетов, у которых обороты по КОСГУ при переходе на следующий год обнуляются автоматически, обороты по счетам 021002000, 030404000, 130405000, 040101100 и 040101200 должны быть закрыты на счет 040103000 заключительными оборотами при закрытии года.
Итак, в чем же смысл использования КОСГУ?
Во первых, учет становится более информативным. Например, по главной книге будут видны не только движения текущего месяца, но и обороты, накопленные с начала года. Например, на какую сумму поступило основных средств, объемы движения по кассе, все суммы авансов, перечисленные поставщикам, суммы всех авансовых отчетов, фонд оплаты труда, сумма счетов за коммунальные услуги и так далее. Причем, кассовые и фактические расходы будут видны в разрезе статей расходов.
Интересный пример. Путевки в детские пионерские лагеря это денежные документы. Учитываются на счете 20105. Обычно операции с ними выполняются летом. В декабре этих путевок уже нет, но в главной книге декабря будет видно движение по ним.
Во вторых, КОСГУ можно рассматривать, не как субсчета одного счета, а как признак, по которому можно объединить счета сходные по назначению. Например, КОСГУ 730 применяется для счетов 30200, 30300, 30401, 30402, 30403 и 30600.
По этому признаку эти счета можно объединить в группу, отвечающую за кредиторскую задолженность. Если выбрать все движения по КОСГУ 730, то получим сумму увеличения кредиторской задолженности. По КОСГУ 830 — сумму уменьшения кредиторской задолженности.
Принцип группировки по КОСГУ используется при заполнении отчетной формы 0503121 Отчет о финансовых результатах.
Замечание 1. Если раньше исправления можно было сделать обратной проводкой (поменять местами дебет и кредит), при этом счета «закрывались», и в следующих месяцах этих исправлений не было видно, то с введением КОСГУ исправления нужно делать намного осторожней.
Замечание 2. Придется проститься со старым бухгалтерским правилом:
Сумма по дебету красным (с минусом) – это то же самое, что по кредиту черным (с плюсом).
О том, где можно найти таблицу соответствия между номерами счетов и кодами КОСГУ, читайте в предыдущем вопросе.
Ответы на вопросы
Уважаемые коллеги! Пожалуйста, если Вы знаете ответ на вопрос, опубликованный на данной странице сайта, отвечайте друг другу (ссылка «Ответить» есть в каждой «ветке»). «Центр финансовых экспертиз» чрезвычайно признателен тем бухгалтерам, кто уже отвечает на вопросы коллег на нашем сайте. Коллективный разум профессионального сообщества — это великая сила, а кроме того — по мере увеличения числа вопросов (что неизбежно), вполне очевидно, нам потребуется Ваша помощь, Ваш бесценный опыт и сформированные в результате практической деятельности знания. Лекторы и эксперты «Центра финансовых экспертиз» также будут, по мере сил, отвечать на вопросы, высказывать свое мнение, участвовать в дискуссиях для того, чтобы общими усилиями обязательно найти верный ответ и оптимальное решение. Благодарим за сотрудничество!
Применение счетов 401.41 и 401.49 в казенном учреждении
28.12.2021, Фискалова Екатерина Николаевна (С 2022-09-23)
Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз
Здравствуйте Елена Викентьевна! В казенном учреждении к доходам относится сумма ущерба, выявленного в текущем году и который частично погасится в текущем году (удержания из зарплаты равными долями) так и переходить на следующий год. Какими проводками отразить в бюджетном учете эту процедуру?
03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна
Екатерина Алексеевна,По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В такой ситуации работнику нужно предоставить работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
На практике нередки случаи, когда по согласованию между работником и работодателем взыскание в возмещение ущерба производится путем удержания из заработной платы. Но учитывая ограничения по объему удержаний могут удерживаться более одного финансового года, соответственно Инструкции № 162н в ряде случаев предусмотрено принятие к учету расчетов по ущербу и иным доходам в корреспонденции со счетом доходов будущих периодов (далее – ДБП).
Отдельные разъяснения по начислению ДБП были приведены в письме Минфина России от 03.09.2018 № 02-05-11/62851 (далее – Письмо № 02-05-11/62851).
В связи с тем что доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются ДБП согласно п. 7 федерального стандарта СГС «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н; далее – СГС «Доходы») и п. 301 Инструкции № 157н, отражение казённым учреждением ожидаемых доходов необходимо относить к ДБП.
При этом Дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 20900 000 «Расчеты по УЩЕРБУ и иным доходам» в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по соответствующим аналитическим счетам счета 0 40140 000 «Доходы будущих периодов»;
В частности, ДБП от выставленного УЩЕРБА:
Дебет счета 1 2097х 56х Увеличение дебиторской задолженности по доходам от ущерба (исходя из вида ущерба)
Кредит счета 1 40140 ххх Доходы будущих периодов от ущерба
– начислены ожидаемые ДБП от ущерба на ряд лет (с учетом ограничений удержаний).
По факту определения размера возмещения ущерба на ряд лет в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:
Дебет счета 1 40140 ххх «Доходы будущих периодов» (ДБП)
Кредит счета 1 40110 ххх «ДТП»
В частности, ДБП от выставленных ПРЕТЕНЗИЙ к поставщику услуг за нарушения условий государственного контракта, оспариваемых исполнителями государственного контракта, необходимо осуществлять следующей записью:
Дебет счета 1 20941 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– начислены ожидаемые ДБП от неустойки.
По факту определения решением суда размера возмещения поставщиком штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:
Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40110 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– ДБП от неустойки признаны доходом текущего года.
Также в Письме № 02-05-11/62851 специалисты ведомства указывают, что разница между размером ущерба, определенным решением суда, и размером ущерба, начисленным учреждением, должна быть отражена так:
Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 20941 66х «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
– отражена разница между неустойкой, начисленной учреждением, и неустойкой по решению суда.
Данная запись не предусмотрена инструкциями по учету, поэтому учреждению, чтобы воспользоваться ею, необходимо предусмотреть ее в своей учетной политике.
В настоящее время данные записи в части нарушения условий контрактов внесены в Инструкцию № 162н для ряда доходов.
03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна
Екатерина Николаевна, Особенности учета УЩЕРБА: Расчеты по суммам причиненных имуществу учреждения ущербов отражаются на счетах, входящих в группы 20970 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам» и 20980 «Расчеты по прочему ущербу». Именно по дебету этих счетов формируется задолженность работника по возмещению ущерба.
А в случае, если погашение этой задолженности производится путем УДЕРЖАНИЯ из заработной платы работника, нужно также задействовать счет 30403 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Дебет счета 0 30211 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»
Кредит счета 0 30403 737 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
– удержан долг из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений на максимальный процент удержаний — 20% или 50%););
Дебет счета 0 30403 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 2097х 667 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу нефинансовым активам»
– отражено погашение долга на сумму, удержанную из заработной платы.
ДЕБЕТ 40110 172 «Доходы от операций с активами»
КРЕДИТ 20135 «Денежные документы»
— списаны недостающие (похищенные, испорченные) денежные документы;
— начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) основных средств (записи производятся по соответствующим счетам аналитического учета):
ДЕБЕТ 20971 «Расчеты по ущербу основным средствам»
КРЕДИТ 40110 172 «Доходы от операций с активами»
— отражена выявленная недостача (хищения, потери) основных средств по рыночной стоимости;
ДЕБЕТ 10400 «Амортизация»
КРЕДИТ 10100 «Основные средства»
— списана амортизация недостающих (похищенных) основных средств;
ДЕБЕТ 40110 172 «Доходы от операций с активами»
КРЕДИТ 10100 «Основные средства»
— списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) основных средств;
— начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) материальных запасов:
ДЕБЕТ 20974 «Расчеты по ущербу материальных запасов»
КРЕДИТ 40110 172 «Доходы от операций с активами»
— отражена выявленная недостача (хищения, потери) материальных запасов по рыночной стоимости;
ДЕБЕТ 40110 172 «Доходы от операций с активами»
КРЕДИТ 10500 «Материальные запасы»
— списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) материальных запасов (по соответствующим счетам аналитического учета);
— начисление зарплаты и осуществление удержаний в погашение задолженности по возмещению причиненного ущерба:
ДЕБЕТ 40120 211 «Расходы по заработной плате» (либо соответствующие счета учета затрат — 109Х0 211)
КРЕДИТ 30211 «Расчеты по заработной плате»
— начислена заработная плата работнику учреждения, виновному в причинении ущерба имуществу учреждения;
ДЕБЕТ 30211 «Расчеты по заработной плате»
КРЕДИТ 30301 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— удержан НДФЛ с заработной платы работника учреждения;
——————————
ДЕБЕТ 30211 «Расчеты по заработной плате»
КРЕДИТ 30403 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
— удержано из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений 20% или 50%);
ДЕБЕТ 30403 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
КРЕДИТ 20981 «Расчеты по недостачам денежных средств», 20982 «Расчеты по недостачам иных финансовых активов», 20971 «Расчеты по ущербу основным средствам», 20974 «Расчеты по ущербу материальных запасов»
— отражено возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы на сумму УДЕРЖАНИЙ, произведенных в установленном порядке;
27.01.2022, Володина Елена Викентиевна
Отражение в учете суммы ущерба отражается на соответствующем счете 1 40140 000. Аналитика 40141 и 40149 для данного вида расчетов не применяется. В учете начисление компенсации ДТ 1 20900 000 и кредит 1 40140ХХХ.
По мере погашения задолженности доходы будущих периодов признаются доходами текущего года ДТ 1 21002 ХХХ КТ 1 20900 000 и 1 40140 ХХХ 1 40110 ХХХ.