Как платить НДФЛ в 2023 году: главные изменения
С 2023 года налоговые агенты по НДФЛ будут работать по-новому: введены единый налоговой счет и уведомления об исчисленных и удержанных налогах, изменились реквизиты ФНС, сроки удержания и перечисления налога, а также порядок признания доходов.
Порядок признания доходов в целях НДФЛ
До 2023 года в целях НДФЛ доход работника признавался в последний календарный день месяца. Работодатели могли поэтому не удерживать налог при выплате аванса или зарплаты за первую половину месяца. Теперь доход признается в день выплаты работнику денег из кассы или перечисления на счет. Что это меняет? Теперь удерживать налог нужно при каждой выплате зарплаты, даже если это аванс. Новое правило работает, даже если компания выплачивает работникам доход каждый день или каждую неделю. Кипит голова от изменений? Эксперты уже разложили все по полочкам об НДФЛ в 2023 году. И про ЕНС не забыли. Присоединяйтесь к курсу — узнайте о всех новых правилах на ОСНО. Посмотреть бесплатный урок
Что спрашивают бухгалтеры про НДФЛ по новым правилам
Бухгалтеры задают вот такие вопросы: «Кто-то уже считал аванс февраля? Как вычеты себя ведут? У меня из 15 человек с вычетами троим только ндфл верно посчитался . После зп 10.02 никаких межрасчетных выплат не было. Ничего не меняла, чтобы нарушить последовательность, тк мучилась с начислением зарплаты , выплаты тогда задваивались если были межрасчетные выплаты. В зп все поправила, почему сейчас опять применяются?» Или: «Аванс за февраль вместо 25 перечисляем 22 февраля. А НДФЛ с аванса нужно перечислить 28.02 или после окончательного расчета зарплаты за февраль (в марте? Использую пп, а не уведомления» «Пожалуйста, подтвердите. Зарплату за 1 половину января выплатили 25.01, за вторую – 12.02. Платим все ЕНП. В уведомлении код периода: страх взносы – 21/1, ндфл аванс – 21/1, вторую половину – 21/2. Верно?» Постараемся привести всю основную информацию, чтобы вы знали, как себя вести в таких ситуациях.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
До 2023 года НДФЛ, удержанный из разных видов доходов, подлежал перечислению в ФНС в разные сроки. Так, НДФЛ с больничных и отпусков платили до конца месяца, когда была произведена выплата, а с зарплаты – на следующий день. Начиная с 2023 года, для НДФЛ установлен единый срок перечисления, независимо от характера выплаты: зарплата, гонорар по договору ГПХ, отпуск, больничный или премия. В общем случае платить налог нужно ежемесячно до 28 числа в составе единого налогового платежа. Правило переноса дедлайна на ближайший рабочий день в случае выпадения регламентированной даты на выходной или праздник сохранилось. 28 число текущего месяца – крайняя дата для перечисления НДФЛ, удержанного с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. С учетом переноса с выходных и индивидуальных правил для первого и последнего месяцев года, годовой график платежей по НДФЛ выглядит так: Таким образом, если компания выплачивает аванс, например, 25 числа, а зарплату – 10, то НДФЛ удержанный при каждой из этих выплат, можно перечислить в ФНС единым платежом.
Уведомление налоговой об исчисленном и удержанном НДФЛ
С 2023 года все налогоплательщики обязаны подавать уведомления об исчисленных налогах, в том числе и по НДФЛ. В уведомлении компания указывает КБК и суммы налога, которые подлежат уплате 28 числа текущего месяца. Срок подачи уведомления в общем случае – до 25 числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога. Для НДФЛ – нюансы с учетом сроков, сдвинутых относительно календарного месяца. С учетом переносов крайних дат, выпавших на выходные дни, график предоставления уведомлений по НДФЛ такой: Обратите внимание, что подавать уведомление в декабре необходимо дважды.
Реквизиты и правила оформления платежных поручений по НДФЛ
С 2023 года ФНС изменила реквизиты для перечисления налогов в бюджет. Полномочия по ведению единых налоговых счетов и администрированию поступлений на них возложены на Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом в Тульской области. Поэтому получателем по всех платежках на перечисление ЕНП, в том числе и НДФЛ, будет Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН получателя – 7727406020 КПП получателя – 770801001 Наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК ТОФК – 017003983 № счета банка получателя средств – 40102810445370000059 № казначейского счета – 03100643000000018500
Поля 22, 105 – 109 ФНС рекомендует заполнять нулями. Однако сервисы и программы дистанционного обслуживания некоторых банков могут ругаться на 0 в поле ОКТМО, тогда вбейте в него свой ОКТМО.
Поле 101 – код 01 (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199).
Какие нужны КБК по НДФЛ в 2023 году
С 2023 года изменились КБК по дивидендам. Коды бюджетной классификации, соответствующие налогам, сборам, штрафам и пени по НДФЛ, в 2023 году такие: Для уплаты пени цифру в четырнадцатом разряде кода замените на «2». Для перечисления штрафов – на «3».
Но при заполнении платежного поручения на перечисление ЕНП эти коды не используются. КБК в платежках по ЕНП – 18201061201010000510. Даже если вы платите НДФЛ по старинке сразу после выплаты зарплаты, все равно указывайте код для ЕНП.
Коды, соответствующие каждому виду налога, пени, штрафа, нужно указывать в уведомлении. Но на 2023 год объявлен переходный период. Налогоплательщики вправе продолжать уплачивать НДФЛ и другие налоги отдельными платежками с указанием КБК налога и ОКТМО почти по прежним правилам. Заполненные таким образом платежные документы – альтернатива подачи уведомления о начисленных налогах. По ОКТМО и КБК налоговики идентифицируют принадлежность платежа и разнесут на нужный налог. Eсли платежка применяется в качестве уведомления, в поле 101 проставляется статус – 02.
Авансовый НДФЛ с доходов иностранцев
Фиксированный аванс по НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, не вошел в ЕНС (п. 1 ст. 58, ст. 227.1 НК). Компании и физлица обязаны уплачивать его отдельно от налогов, формирующих ЕНП. КБК для авансов по НДФЛ с доходов иностранных работников на патенте – 18210102040011000110. На этот код нужно уплачивать фиксированные авансовые, а не НДФЛ, удержанный из начисленной зарплаты.
Обычно фиксированный платеж по НДФЛ иностранец платит сам, но за него может заплатить и работодатель.
Как предоставлять 6-НДФЛ в 2023 году
Начиная с отчета за первый квартал 2023 года налогоплательщики будут отчитываться на бланке 6-НДФЛ, утвержденном приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Изменения в 6-НДФЛ – следствие переноса сроков уплаты налога. Поэтому в первом разделе нового бланка сроки перечисления НДФЛ в ФНС указаны по умолчанию. Их будет три или четыре (в расчете по итогам 2023 года). В строку 021 налогоплательщик вписывает налог удержанный с 1 по 22 января, с 23 марта по 22 апреля, с 23 июня по 22 июля, с 23 сентября по 22 октября. В строку 022 – с 23 января по 22 февраля, с 23 апреля по 22 мая, с 23 июля по 22 августа, с 23 октября по 22 ноября. В строку 023 – с 23 февраля по 22 марта, с 23 мая по 22 июня, с 23 августа по 22 сентября, с 23 ноября по 22 декабря. В строку 024 – с 23 по 31 декабря. Во втором разделе изменился принцип заполнения: если в 2022 году он заполнялся по месяцам, за которые начислены суммы (кроме стр. 160), то в 2023 – исходя из месяца выплат (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
При подготовке 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года отразите в расчете декабрьскую зарплату и удержанный и перечисленный налог, если выплата произведена в январе 2023.
- 25 апреля 2023 – за первый квартал 2023;
- 25 июля 2023 – за полугодие 2023;
- 25 октября 2023 – за 9 месяцев 2023;
- 26 февраля 2024 – за 2023 год.
НДФЛ в 2023 году — когда платить налог и сдавать отчетность, новые сроки
Календарь бухгалтера 2023 — новые сроки сдачи отчетности в единой таблице
Страховые взносы 2023 — единая предельная величина базы для исчисления и единые тарифы
Производственный календарь 2023 с праздниками и выходными
Что делать работодателю при мобилизации сотрудников
Новые сроки уплаты налогов и взносов в 2023 году
Единый налоговый платеж стартовал с 1 июля 2022 года. Что будет с 2023 года?
Форма СТД-ПФР — сведения о трудовой деятельности работника, форма, образец заполнения
Удерживаем НДФЛ с аванса в 2023 году
С 2023 года меняется дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатель должен считать и уплачивать НДФЛ с аванса.
| Дата получения дохода | Когда необходимо удержать налог | Пункт закона | |
|---|---|---|---|
| до 2023 года | Последний день месяца, за который начислен заработок. Пока месяц не закончился, доход считается неполученным | При окончательном расчете за месяц | п. 2 ст. 223 НК РФ (не действует с 2023 года) |
| C 2023 года | День выплаты зарплаты | При каждой выплате денег сотруднику — с аванса и со второй части зарплаты | подп. 1 п.1 ст. 223 НК РФ |
Таким образом, с 2023 года вид будет иметь значение в какой период исчислен и удержан налог. Это относится к любым видам доходов — к зарплате, отпускным, больничным.
Например, в нашей компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца.
По новым правилам за январь 2023 года мы будем удерживать НДФЛ и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета.
Новые сроки уплаты НДФЛ 2023 и ежемесячные уведомления
Со следующего года НДФЛ будем платить одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Но есть особые правила для декабря.
Исключение — налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ), он в единый платеж не входит.
А еще для работодателей вводится новая обязанность — придется подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге.
| Период удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ | Срок подачи уведомления |
|---|---|---|
| С 1 по 22 января | Не позже 28 января | Не позже 25 января |
| С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца | Не позже 28 числа текущего месяца | Не позже 25 числа текущего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позже последнего рабочего дня календарного года | |
Например, установленный срок выплаты аванса в нашей организации — 25 число. В этом случае перечислить НДФЛ в бюджет, например, с аванса за февраль 2023 года надо не позднее 28.03.2023, а подать уведомление (с учетом переноса срока из-за выходных) — не позднее 27.03.2023.
А если бы дата выплаты аванса была установлена на 21 число, то крайний день уплаты НДФЛ с февральского аванса будет на месяц раньше — 28.02.2023, а срок подачи уведомления — 27.02.2023.
Уведомление об исчисленном налоге
Форма уведомления об исчисленном налоге утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). Но ее налоговики собираются скоро обновить — уже подготовлен проект приказа. Планируется, что будет удалена строка, где указывается срок уплаты налога, зато добавят две новые строчки: для кода отчетного (налогового) периода и для отчетного года. И еще хотят утвердить порядок заполнения уведомления.
НДФЛ 15% — какие изменения в 2023 году?
Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: новые сроки, отчетность
2023 год точно запомнится работодателям и бухгалтерам количеством изменений налогового законодательства. Одно из значительных нововведений — способ расчета и срок уплаты НДФЛ. В статье рассказываем, как удержать налог из зарплат.
- Как удерживать НДФЛ
- Когда уведомлять ФНС
- С каких выплат удерживают НДФЛ
- Как отчитываться по форме 6-НДФЛ
Начнем с главного — теперь удерживать и уплачивать НДФЛ нужно с каждой выплаты. Неважно, сколько раз вы рассчитываетесь с работниками: два или четыре. С любого вознаграждения необходимо удерживать 13%.
Кажется, что ничего сложного нет. Но существуют подводные течения, о которых капитану корабля — главе компании, и его помощнику — бухгалтеру, необходимо знать.
Как удерживать НДФЛ
Нововведения появились из-за единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). В 2022 году эти инструменты тестировали. Теперь они перешли в серийное использование.
Переводить средства следует до 28 числа включительно. Это касается всех выплат бизнеса: их включают в ЕНП, а потом переводят на ЕНС.
28 числа Федеральная налоговая служба (ФНС) спишет с этого счета деньги по всем налогам. Если средств окажется меньше, их равномерно распределят, после чего на счете образуется недоимка.
Какие налоговые изменения затронут бизнес в 2023 году
До 2023 года налоговые органы считали, что сотрудники получают зарплату в последний рабочий день месяца. Соответственно, работодатель удерживал НДФЛ со всей суммы зарплаты и в ближайший рабочий день переводил деньги.
Например, ООО «Тепло Плюс» выплачивает сотрудникам аванс 5 числа, а зарплату — 25. С первой выплаты компания не удерживала 13%. Подоходный налог за сотрудника фирма вычитала из второй части зарплаты. Организация переводила его в ФНС не позднее первого рабочего дня следующего месяца.
Привычный порядок изменился. 28 число стало датой, когда следует уплатить налог, начисленный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.
Сроки выплат в ООО «Тепло Плюс» в 2023 году не изменились. Значит, из первой части зарплаты (например, за март) работодатель удерживает 13% 5 числа и перечисляет их на ЕНС до 28 числа.
Налог со второй части зарплаты поступит на счет с апрельскими выплатами.
НДФЛ: что это такое простыми словами
Организации будут применять этот механизм в течение практически всего года. Исключения составят лишь январь и декабрь.
Отчетный период
Когда перечислить
28 января (если день выпадает на выходной, то в ближайший следующий за ним рабочий день)
23 ноября – 22 декабря
Последний рабочий день года
В первый месяц года дата уплаты такая же, как и в других периодах, но срок для начисления зарплаты и подоходного меньше. В декабре уплачивать НДФЛ нужно дважды: за ноябрь–декабрь и «хвостик» декабря.
Если 28 число выпадает на выходной, деньги на ЕНС переводят в ближайший рабочий день.
Когда уведомлять ФНС
С введением ЕНП у организаций появилась обязанность — до 25 числа сообщить ФНС о начисленных налогах. Это требование распространяется и на НДФЛ.
В уведомлении работодатель пишет код бюджетной классификации (КБК) и размер налога. По общему правилу сведения про обязательные выплаты передают до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Иными словами, за март подают до 25 апреля, за апрель — до 25 мая и так далее.
Если 25 число — выходной, сведения подают в следующий трудовой день.
Как вы помните, период начисления НДФЛ изменился: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Значит, отчитаться нужно до 25 числа текущего месяца.
ООО «Тепло Плюс» перечисляет зарплату 5 и 25 числа. Следовательно, подать уведомление за первую часть зарплаты нужно в этом месяце, а за вторую — в следующем.
При подаче уведомления в январе и декабре действуют особые правила. До 25 января нужно отчитаться за начисленное с 1 по 22 января. До 25 декабря необходимо сообщить о налогах с 23 ноября по 22 декабря. Крайний рабочий день года — это та дата, когда ФНС принимает сведения о подоходных налогах, начисленных с 23 по 31 декабря.
Коммуникации с инспекцией ФНС — не самая простая задача. Совкомбанк упростит ее и перенесет в онлайн форму.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
С каких выплат удерживают НДФЛ
Люди платят подоходный не только с того, что получают на работе. Его выплачивают:
- с продажи имущества, которым владели менее трех лет;
- доходов от аренды;
- выигрышей;
- прибыли, полученной не в России;
- прочих доходов.
Ответственность за уплату налога с этих поступлений человек несет сам.
Работодатель перечисляет за сотрудника НДФЛ еще в ряде случаев:
Дата удержания
Пособие при болезни
День перечисления средств сотруднику
Последний рабочий день месяца, когда принят авансовый расчет
Евгения Гурькова работает в ООО «Тепло Плюс» в должности специалиста отдела по вопросам организационной и финансовой работы. С 27 марта по 2 апреля у нее отпуск.
24 марта работодатель переводит Гурьковой отпускные — 18 тысяч рублей. Из этой суммы «Тепло Плюс» удерживает 2340 рублей. Направить их на ЕНС нужно через 35 дней — 28 апреля.
С 13 по 16 марта Евгения была в командировке внутри России. Компания назначила ей суточные — 1500 рублей. По действующим правилам, НДФЛ не взимают с суммы до 700 рублей. Значит, работодатель за четырехдневную командировку обязан удержать 416 рублей.
Авансовый расчет приняли в марте. Следовательно, деньги удержат 31 марта. На ЕНС они поступят не ранее 28 апреля.
Отправить сотрудника в командировку и собрать все отчетные документы труднее, чем кажется. Вам предстоит изучить несколько маршрутов, проверить гостиницы и отели. Чтобы упростить себе задачу, воспользуйтесь сервисом Совкомбанка по планированию командировок.
Отправить сотрудника в командировку, потратив на это две минуты, — легко. Не отвлекайте бухгалтера и HR от их работы и сделайте все прямо со смартфона. С сервисом оформления командировок от Совкомбанка вы не только подберете наилучшие цены на билеты и номера, но и автоматизируете работу с бухгалтерской отчетностью. Будьте уверены, что сотрудник не пострадает и не попадет в отель с низким рейтингом.
Отдельный сценарий связан с увольнением. По общему правилу деньги за работника переводят в этот или следующий рабочий день.
Взнос считают от суммы зарплаты, неиспользованного отпуска, больничных и прочих выплат, которые сотрудник не успел получить.
Как отчитываться по форме 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ — документ, в котором работодатели отражают, какой подоходный налог они удержали со своих сотрудников. Бланк, в отличие от уведомления, подают раз в квартал, а не ежемесячно.
Отчитываться по этой форме нужно, как и по всем другим документам, 25 числа. Если часть декабрьской зарплаты 2022 года сотрудники получили в январе 2023 года, то эти сведения нужно отразить в бланке за первый квартал.
Если часть денег за март, июль, сентябрь выплачивают в следующем месяце, их отражают в отчете за следующий квартал.
Это же правило распространяется на расчеты в одном месяце, но в разных налоговых периодах.
ООО «Тепло Плюс» вторую часть зарплаты за март переводит сотрудникам 25 марта. Эта дата относится к периоду «март–апрель». Значит, сведения включат в отчет за второй квартал.
Отчет по форме 6-НДФЛ подают 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следовательно, 25 апреля нужно подать сведения о подоходном налоге за первый квартал. В нем отразят суммы с начала года по 22 марта включительно.
В этот же день нужно будет отчитаться об НДФЛ с 23 марта по 22 апреля, а до 28 апреля — заплатить налог.
Изменения НДФЛ в 2023 году
Порядок расчётов и уплаты НДФЛ с 2023 года существенно изменится. Ключевые нововведения — необходимость перечислять в бюджет налоги с авансов и корректировки в расчётном периоде, сроках уплаты НДФЛ. Узнаем, как платить НДФЛ в 2023 году, в какие даты нужно будет успеть отчитаться перед ФНС.
Новые сроки
Ч. 6 ст. 226 НК РФ устанавливает новые сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, а также обновляет расчётный период. Дополнительно для работодателей и иных налоговых агентов введена обязанность по уведомлению ФНС об исчисленных налогах. Подробнее рассмотрим в таблице:
| Расчётные периоды НДФЛ | Дата направления уведомления в ФНС | Дата уплаты налога |
| Новый расчётный период: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Пример: с 23 апреля по 22 мая. | До 25 числа текущего месяца | До 28 числа текущего месяца |
| Особый период: с 23 по 31 декабря | До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря) | До последнего рабочего дня декабря (в 2022 году он приходится на 30 декабря). |
| Особый период: с 1 по 22 января | До 25 января | До 28 января |
Важно! В случае, если у работодателя трудятся иностранцы, платить НДФЛ за них нужно по иным правилам, закреплённым в ст. 227.1 НК РФ. В этом случае работодатель уплачивает на период действия патента зарубежного сотрудника фиксированные авансовые платежи в размере 1 200 руб., а после корректирует платежи исходя из реально полученного иностранным специалистом дохода.
Уплата НДФЛ с аванса
Как платить НДФЛ с аванса в 2023 году? С 1 января ч. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу. А это значит, что будет применяться ч. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которой днём получения дохода считается дата, когда деньги поступили на банковский счёт или были фактически выплачены в наличной форме. Из-за этих поправок удерживать НДФЛ придётся дважды — и в день перечисления сотруднику аванса, и в дату выплаты оставшейся части зарплаты. Это же правило будет распространяться и на выплаты больничных или отпускных. Пример: Работник получил зарплату 15 июня и отпускные 25 июня. Получение зарплаты относится к периоду с 23 мая по 22 июня. По нему НДФЛ уплачивается до 28 июня. Отпускные будут относиться к периоду с 23 июня по 22 июля. По ним налог нужно будет перечислить до 28 июля.
Перечисление НДФЛ за счёт средств работодателя
Оплата НДФЛ в 2023 году будет возможна за счёт собственных средств работодателя. С 1 января запрет, установленный в ч. 9 ст. 226 НК РФ, отменяется. Что это даёт? Работодатель сможет перечислять налоги в бюджет в день фактической выплаты зарплаты или иных доходов сотрудникам. ИП и фирмы смогут также заранее направить средства на единый налоговый счёт (ЕНС), и ФНС заберёт оттуда деньги согласно расчётам до 28 числа текущего месяца.
Отчётность
- срокам уплаты налога;
- приведению деклараций к соответствию в связи с введением ЕНС;
- возможности получения «оздоровительного вычета» — за походы в фитнес, затраты на спортивные занятия;
- новым кодам освобождения от НДФЛ отдельных доходов — получение в собственность имущественных прав и/или активов от зарубежной компании, где гражданин был учредителем или участником до 31 декабря 2021 года.
Последние новости об изменениях в НДФЛ с 2023 года сильно усложнят работу бухгалтеров, которым придётся подстраиваться под абсолютно новые правила удержания и уплаты налогов. Заполнить декларации по НДФЛ без ошибок поможет сервис СФЕРА Отчётность. Он автоматически подгрузит актуальные формы отчётности, проверит документы на корректность заполнения и отправит информацию в ФНС за секунды. А потому налоговые агенты могут не опасаться того, что опоздают со сдачей отчётности.
Также сервис поддерживает неформализованный обмен сообщениями с налоговыми органами, включая различные запросы и разъяснения. Потому, если у бухгалтеров возникнут вопросы о новом порядке заполнения деклараций, они смогут в режиме онлайн обратиться в налоговую службу. Вся история переписок сохраняется.