Зарплата за декабрь 2023: когда лучше выплатить
Зарплата за декабрь 2023 вызывает много вопросов у нанимателей. И неудивительно, ведь с 2023 г. все перешли на единый налоговый платеж (ЕНП), который изменил порядок уплаты НДФЛ. Когда можно выплачивать декабрьскую зарплату и когда нужно платить НДФЛ со страховыми взносами? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
- Порядок выплаты дохода работникам по ТК: общие нормы
- Когда следует платить зарплату за декабрь 2023
- В декабре
- В январе
- Раньше срока в графике
- Как отразить зарплату за декабрь 2023 года в 6-НДФЛ
Порядок выплаты дохода работникам по ТК: общие нормы
Согласно ст. 136 ТК наниматели должны платить сотрудникам зарплату как минимум два раза за месяц. Точные даты выплат определяются коллективным либо трудовым соглашением, а также правилами внутреннего распорядка.
После завершения соответствующего периода вторую часть зарплаты нужно выплачивать в течение 15 рабочих дней со дня его завершения, но никак не позже.
Если установленный срок выдачи заработка приходится на выходной либо праздник, то выплачивать деньги нужно в предыдущий рабочий день!
Как известно, НДФЛ удерживают наниматели (налоговые агенты) с заработка работников. При расчете и удержании НДФЛ учету подлежат все денежные, натуральные доходы работников (п. 1 ст. 210 НК). Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК. Например, госпособия (кроме пособия по безработице), алименты, единовременная помощь, пенсии и др.
Когда следует платить зарплату за декабрь 2023
Выплата заработка сотрудникам зависит от ряда составляющих. Прежде всего, от графика выплат, финансового положения компании. Исходя из общеустановленных правил, компания вправе сделать так, как будет ей лучше и удобнее. Разберем три возможных варианта выплаты заработка: в декабре, январе и раньше графика.
Напомним: если день выплаты дохода выпадает на выходной или праздник, деньги выдают заранее, накануне нерабочего дня. Новогодние каникулы начнутся с 30.12.2023 и закончатся 08.01.2024. Первый рабочий день после каникул – 9 января. Причем 30 число 2023-го – выходной нерабочий день, суббота.
В декабре
- Если по внутреннему распорядку зарплату должны выдать в первых числах следующего месяца (к примеру, числа 7-го), тогда следует произвести выплату до 29.12.2023. То есть в последний рабочий день 2023-го г., но не позже.
- Если в компании объявлено, что 29.12 – это выходной, тогда деньги нужно выдать не позже 28.12.
Декабрьская зарплата, выплаченная в декабре 2023, признается доходом за 2023 г.!
В январе
- Если по внутреннему распорядку декабрьскую зарплату должны выдать на второй неделе января (с 09.01 по 15.01), к примеру, 11-го числа, значит, ее следует выдать именно 11-го.
- Заранее выплачивать зарплату не рекомендуется, т. к. это может удлинить срок выдачи аванса (может получиться больше половины месяца), что может привести к штрафу.
Декабрьская зарплата 2023 г., выплаченная в январе 2024, признается доходом за 2024 г.!
Раньше срока в графике
Выплатить заработок раньше срока можно только тогда, когда внутренний распорядок предусматривает досрочные выплаты. Соответственно, тогда декабрьский заработок «без вопросов» выплачивают декабрем. Если внутренний распорядок это не оговаривает, следует:
- Ввести в него специальный пункт, который будет предусматривать досрочную выплату декабрьской зарплаты.
- Издать соответствующий приказ о том, что ее нужно будет выдать сотрудникам в последний рабочий декабрьский день.
- Если речь идет о крупной компании, где Устав обязывает соблюдать лимит расходов, глава компании должен получить одобрение по этому вопросу у собрания участников. Тогда к приказу добавляется еще и протокол с решением собрания.
Когда перечислять НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023
При исчислении и удержании НДФЛ с зарплаты сотрудников нанимателям следует учесть два важных момента, связанных с выплатой доходов в текущем и новом году.
Начиная с 01.01.2023, датой получения дохода считается день, когда выплатили зарплату. Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК. Это значит, что зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в январе 2024 года, следует к доходу 2024 года (Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).
НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2023 г.
Налог в данной ситуации следует удерживать в зависимости от того, когда, в каком году (2023 либо 2024) произведена выплата:
1. Если декабрьская зарплата выплачена в период с 23.12 по 31.12.2023 г, тогда НДФЛ следует перечислить не озднее 29.12.2023 года. В этот же срок нужна сдать уведомление об исчисленных налогах и взносах.
Пример: НДФЛ удержан 29.12.2023, следовательно, заплатить его нужно до 29.12.2023!
2. Если декабрьская зарплата выплачена январем 2024-го, тогда НДФЛ платят по новым правилам, а именно:
- при удержании налога с 01.01.2024 до 22.01.2024: до 29.01.2024;
- при удержании налога с 23.01.2024 до 22.02.2024: до 28.02.2024.
Указанные сроки распространяются и на уплату НДФЛ с аванса за январь 2024 г.
Как отразить зарплату за декабрь 2023 года в 6-НДФЛ
Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ зависит от даты выплаты дохода работникам. Если вся зарплата выплачена в декабре 2023 года, например, 10-го числа зарплата за ноябрь (НДФЛ 15 000 руб), 25-го декабря аванс за декабрь (НДФЛ 10 000 руб.) и 29-го — остаток зарплаты за декабрь 2023 года (НДФЛ 17 000 руб.), то в 6-НДФЛ эти суммы следует в строке 020 раздела 2 в составе общей суммы налога, удержанной в 3 квартале 2023 года. В разделе 1 данные суммы нужно показать по срокам уплаты:
Если же зарплата за декабрь выплачена в январе, то НДФЛ, удержанный в период с 01.01.2024 по 22.01.2024 следует указывать в отчете за 1 квартал 2024 года.
Декабрьские страховые взносы
Тарифы, которые будут применять при расчете взносов за декабрь, не изменятся. Поэтому, как и раньше, будут действовать:
- ОПС: стандартно – 22%, а при превышении предельной базы – 10% с суммы превышения;
- ОМС: 5,1%;
- ВНиМ: стандартно – 2,9%, а при превышении предельной базы взносы не начисляют.
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Согласно ст. 431 НК, а также ч. 2 ст. 5 ФЗ № 263 от 14.07.2022 декабрьские взносы нужно будет заплатить по правилам, действующим в 2023 году. Крайний срок уплаты – 28.01.2024. Так как это выходной день (воскресенье), срок переносится на 29.01.2024 – понедельник, т. е. следующий за ним, первый рабочий день. Срок уплаты «несчастных» взносов остался прежним: 15.01.2024г.
Итоги
Если срок выплаты заработной платы выпадает на нерабочие дни декабря или январские праздники 2024 года, зарплату за декабрь следует выдать сотрудника накануне наступления праздничных дней: не позднее 29.12.2023г. В этот же срок нужно поадть уведомление об исчисленных суммах налога за период с 23.12 по 31.12.2023 и перечислить налог в бюджет. Если зарплата выплачена в январе 2024 года, то данная выплата относится к доходам января 2024 и отображается в отчетности соответственно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Сроки выплаты зарплаты в Украине
Рассмотрим установленные сроки выплаты в разных ситуациях и возможные штрафы за их нарушение.
Внимание! В течение военного положения не состоялись изменения сроков выплаты зарплаты. В некоторых случаях возможно освобождение от штрафа. Смотрите !! Изменения на время военного положения >>
01. Сроки выплаты в большинстве ситуаций
Сроки выплаты зарплаты урегулированы стaтьей 115 КЗОТ Украины:
«Заработная плата выплачивается рaботникам регулярно в рaбочие дни в сроки, уcтановленные коллективным договором или нoрмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным нa представительство трудовым коллективом оpганом (a в случае отсутствия тaких органов — представителями, избранными и упoлномоченными трудовым коллективом [смотрите 29 вопросов (включая установление сроков выплаты зарплаты), подлежащие согласованию с профсоюзом >>]), но нe реже двух pаз в месяц через промежуток вpемени, не превышающий шестнадцати кaлендарных дней, и нe позднее семи дней пoсле окончания периода, зa который производится выплата»
B cлучае если дeнь выплаты заработной платы сoвпадает c выходным, праздничным или нeрабочим днем (смотрите Производственный календарь), заработная плата выплачивается нaкануне.
БОНУС: Скачайте справочник «Зарплата».
Размер заработной платы зa первую половину месяца опpеделяется коллективным договором или ноpмативным актом работодателя, согласованным c выбoрным органом первичной профсоюзной оpганизации или другим уполномоченным нa представительство трудовым коллективом oрганом (a в случае отсутствия тaких органов — представителями, избpанными и уполномоченными трудовым кoллективом), но не мeнее оплаты зa фактически отработанное время из рaсчета тарифной ставки (должностного oклада) работника.»
Таким образом, предельно допустимые сроки выплаты зарплаты — не позднее 22 числа зa первую половину текущего мeсяца, не позднее 7 чиcла следующего месяца — за вторую половину.
Скачайте чек-лист «Оплата труда: какие требования законодательства соблюдать?»
02. Как выплачивать зарплату при сдельной и аккордной системах оплаты?
Подробнее сроки выплаты зарплаты рассмотрены в Письме Минсоцполитики №964/13/84-10 oт 22.11.2010 [ >> смотреть текст письма >> ], в том числе относительно разных систем оплаты труда — сдельная, аккордная системы оплаты.
03. Можно ли выплачивать раз в месяц?
B Письме Минсоцполитики № 912/13/155-10 oт 09.12.2010 рассмотрен вопрос — можно ли выплатить зарплату авансом один раз в месяц полностью.
Скачайте Обязательные кадровые документы >>
04. Как рассчитать сумму аванса?
05. Выплата зарплаты при увольнении
Нужно рассчитаться c сотрудником в последний день pаботы полностью по всем выплатам.
В том числе, кроме зарплаты это могут быть такие выплаты:
02) Выходное пособие (в некоторых случаях).
Также в последний день pаботы производится Выдача трудовой книжки.
Если же работник в день увольнения нe работал, то рассчитаться c ним нужно не позже cледующего дня после предъявления уволенным pаботником требования о расчете. Законодательство не определило форму требования о расчете (оно должно быть пиcьменным или устным, лично предоставить или через представителя либо по почте).
Поэтому безопаснее оформить это тpебование в письменном виде, послать по почте (зaказное письмо с описью вложения), чтобы иметь подтверждение доставки.
Отдельный cлучай — Отпуск с последующим увольнением. Нужно рассчитаться перед уходом в отпуск.
Читайте подробности оформления распространенных случаев увольнения:
06. Возможные штрафы
О последствиях несоблюдения сроков выплаты читайте на странице Штрафы за наpушение трудового законодательства.
Еще страницы по теме » Сроки выплаты зарплаты «:
Когда и как должны выплачивать зарплату — Гоструда
Управление Гоструда в Кировоградской области рассказало о законодательно установленных сроках и периодичности выплаты заработной платы наемным работникам, порядке расчета при увольнении. Так, согласно ст. 97 КЗоТ оплата труда работников осуществляется в первоочередном порядке, все остальные платежи осуществляются собственником после выполнения обязательств по оплате труда.
Сроки и периодичность выплаты заработной платы работникам
Обязанностью работодателя является выплата зарплаты работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором:
— не менее 2-х раз в месяц, работодатель вправе выплачивать зарплату и более двух раз (например, один раз в неделю);
— через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;
— не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата;
— в рабочие дни по графику работы предприятия.
Если день выплаты зарплаты совпадает с выходным, праздничным aбо нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне.
Заработная плата выплачивается за первую половину месяца и за вторую половину месяца:
— за первую половину текущего месяца — не позднее чем с 16 до 22 числа,
— за вторую половину месяца — с 1 по 7 число следующего месяца.
Выплачивают заработную плату за фактически отработанное время на основании табеля учета рабочего времени, который заполняется за отчетный месяц.
Размер заработной платы за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя (Положением об оплате труда), согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или Советом трудового коллектива, но не меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.
Извещение работника о выплате заработной платы
Согласно ст. 110 КЗоТ и ст. 30 Закона Украины «Об оплате труда» при каждой выплате заработной платы собственник или уполномоченный им орган должен уведомить работника об:
— общей сумме начисленной заработной платы с расшифровкой по видам выплат,
— размере отчислений и удержаний из заработной платы,
— сумме заработной платы, причитающейся к выплате после отчислений налога и сбора.
Ответственность за нарушение выплаты заработной платы
Установление работодателем в документах, регламентирующих периодичность и сроки выплаты заработной платы, условия о выплате зарплаты один раз в месяц неправомерно даже при наличии заявлений работников с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц, выплата зарплаты таким образом является нарушением трудового законодательства.
Если выплата зарплаты задерживается на один и более календарных месяцев, работодатель обязан начислить и выплатить работникам компенсацию потери части заработной платы (ст. 34 Закона «Об оплате труда» и ст. ст. 1, 2 Закона Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты»).
Начисление компенсации производится один раз перед выплатой задолженности по заработной плате.
За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты и других выплат, предусмотренных законодательством о труде, работникам больше, чем за один месяц и выплату денежных средств не в полном объеме, действующим законодательством предусмотрено наложение финансовой санкции на предприятие в трехкратном размере минимальной заработной платы.
В случае нарушения сроков выплаты зарплаты не более чем за один месяц работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере минимальной зарплаты.
В случае выплаты заработной платы один раз в месяц работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере минимальной заработной платы.
В случае нарушения сроков выплаты заработной платы должностные лица несут административную ответственность согласно статья 41 КоАП: штраф от 510 грн. до 1700 грн.
При увольнении работников
Статьей 116 КЗоТ установленные сроки расчета при увольнении работников. Так, при увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся работнику от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм.
Статьей 117 КЗоТ установлена ответственность за задержку расчета при увольнении работника.
В случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в ст. 116 КЗоТ работодатель должен выплатить работнику средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.
Больше информации о том, как бизнесу предупредить последствия кризисной ситуации уже сегодня, получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН. Попробуйте тестовый доступ к системам ЛІГА:ЗАКОН, объективно оценивайте любую ситуацию и принимайте взвешенные решения уже сегодня. Кстати, сейчас действует уникальное предложение: три месяца в подарок при подписке профессиональных изданий от ЛІГА:ЗАКОН на 6 или 12 месяцев. Для того, чтобы воспользоваться выгодным акционным предложением, заполните, пожалуйста, форму обратной связи.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
- Главная /
- Новости /
- Когда и как должны выплачивать зарплату — Гоструда /
Можно ли выплатить зарплату за декабрь 30 декабря 2022 года?
В организации зарплата выплачивается 25 и 10 числа. Можно ли зарплату за декабрь выдать не 10 января, а 30 декабря, чтобы избежать сложностей с уплатой НДФЛ через единый налоговый счет?
24 ноября 2022 53 967 11 ВопросОтвет эксперта
В 2022 году желающих выплатить зарплату в декабре стало существенно больше, так как это поможет избежать множества проблем переходного периода. Налоговая этого делать не запрещает. Главное, чтобы НДФЛ был удержан и своевременно перечислен в бюджет. Но проблемы могут возникнуть с трудовым законодательством. В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена 30 декабря, то оплату за первую половину января сотрудники получат только 25 января. Периодичность выплаты в данном случае будет нарушена, поэтому есть риск получить штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. Чтобы избежать споров с сотрудниками и административной ответственности, можно установить особые сроки выплат зарплаты для января, статья 136 ТК РФ этого не запрещает. К примеру, для организации, задавшей вопрос, можно оплатить дни с 1-10 января — 15 января, с 11 по 20 января — 25 января и с 21 по 31 — 10 февраля.
Читайте также
- НДФЛ с зарплаты за декабрь: разбираемся с переходными положениями
- Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ
- Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления