Как принять имущество на баланс

Оценка имущества при поступлении на баланс организации

Оценка выполняется экспертами с опытом работы >5 лет. У нас есть все актуальные квал.аттестаты по направлениям (недвижимость, движимое имущество, бизнес)

Мы всегда соблюдаем сроки проекта. Нам важно показать результат в сжатые сроки

В стоимость включена бесплатная поддержка Отчетов (корректировка, устранение замечаний)

С Вами общаются только самые вежливые сотрудники.

Мы доводим сложные проекты до результата. К нам обращаются в ситуациях, когда другие эксперты не справились

Использовать активы предприятия возможно только после постановки их на баланс. Это касается как производственной деятельности, так и совершения юридически значимых действий. На основании баланса оцениваются финансовые показатели компании, рассчитывается налогооблагаемая база, анализируется эффективность использования имущества. Именно поэтому все активы должны быть правильно отражены.

По общему правилу, имущество на баланс предприятия принимается по цене приобретения. Информация о цене берется из договоров, платежных поручений, товаросопроводительной документации. Зачастую, в практике возникают ситуации, когда предприятие получает имущество безвозмездно. Однако для бухгалтерского учета необходим конкретный денежный эквивалент, отражаемый в регистрах. В таких случаях компании обращаются за помощью к профессиональному независимому оценщику.

Вопросы постановки имущества на баланс регулируются ПБУ 6/01, которое содержит характеристике основных средств. Так, основном средством признается имущество, стоимость которого свыше 40 тыс. рублей, а срок эксплуатации составляет не менее 1 года.

В каких случаях может понадобиться оценка

Определение рыночной стоимости активов аналитическим путем производится в следующих случаях:

• Поступление активов в качестве дара и по другим безвозмездным сделкам;
• Принятие на учет материалов, запасных частей, агрегатов и т.д., полученных при демонтаже или разборе основных средств в результате их ликвидации и/или вывода из эксплуатации;
• По результатам проведенной инвентаризации в случае выявления неучтенных объектов;
• Увеличения уставного капитала за счет передачи доли в натуральном выражении;
• Самостоятельного создания актива (например, разработка программы или изготовление деталей своими силами).

Для каких целей проводится оценка

По результатам оценки предприниматель получает Отчет, в котором указывает стоимость имущества. Оформленный по установленным правилам документ, является единственным основанием для принятия имущества на бухгалтерский баланс.

Помимо этого, отчет об оценке понадобится для:

• Подтверждения корректности данных при составлении годового отчета и проведении аудиторской проверки;
• Доказывания правильности исчисления налогооблагаемой базы при налоговых проверках;
• Предоставления в судебные органы, контрагентам и другим лицам при возникновении спорных ситуаций;
• Подтверждения финансовых результатов при составлении отчета для учредителя.

Процедура оценки для постановки имущества на баланс

При проведении оценки специалист изучает исходные данные, проводит всесторонний анализ рынка и имеющейся информации, проверяет корректность оформления и наличие необходимых документов, выбирает наиболее эффективный метод оценки стоимости и делает соответствующие расчеты. Все это требует специальных знаний, опыта и аналитических способностей.

Способы определения стоимости

Для установления стоимости имущества в целях последующего его учета используют затратный подход. Он заключается в выявлении объекта аналогичного оцениваемому и калькуляции всех расходов, понесенных компанией на его приобретение или создание за вычетом сумм физического, морального и внешнего износа. Так же допускается брать информацию о стоимости аналогичных объектов из официальных источников.

Например, при проведении инвентаризации на предприятии выявили активы, в отношении которых отсутствует документация. Даже для утилизации таких объектов их первоначального необходимо поставить на баланс. Ведь затраты на утилизацию должны быть обоснованы и отнесены на определенный объект. Не говоря уже о случаях, когда компания намерена реализовать выявленные. При этом, нельзя указать примерную стоимость, или посмотреть цену таких же объектов на рынке. Так как любая цифра должна быть обоснована и проверяема.

Можно провести оценку самостоятельно

Казалось бы, нет ничего сложного в сборе информации об аналогичных объектах на рынке и их стоимости. И почему бы не поставить свой объект на учет по средневзвешенной цене. Однако такой способ в дальнейшем приводит к некорректности отображения данных в бухгалтерском и налоговом учете, за что нашим законодательством предусмотрена ответственность.

Достоверная стоимость определяется на основании анализа и оценки информации, даже если в качестве ее источника оценщик использует доступные всем ресурсы. Ведь даже для сопоставления цены тяжело найти абсолютно идентичный актив (того же производителя, функционала, даты производства, интенсивности использования и т.д.). Поэтому полученные данные корректируются с учетом различных коэффициентов.

Кроме того, самостоятельный расчет не имеет официального статуса и не является юридически значимым документом. Его не удастся использовать при взаимодействии с контрагентами, проверяющими органами и судебными инстанциями.

Компания «1Капиталь» уже более 10 лет успешно проводит оценку различных объектов для всех целей, в том числе для постановки имущества на баланс. Среди основных направлений нашей деятельности оценка:

• Коммерческой и некоммерческой недвижимости;
• Транспортных средств (автотранспорт, железнодорожный, водный);
• Движимого имущества (материалов, оборудования, установок и т.д.);
• Бизнеса (стоимость предприятия, инвестиционная привлекательность, финансовые результаты);
• Земельных участков;
• Ценных бумаг (акции, облигации, векселя);
• НМА (объекты авторского права, патенты, ноу-хау, секреты производства, средства индивидуализации).

Вопрос-ответ

Вопрос: Требуется ли оценка имущества муниципальных образований при постановке на баланс?

Ответ: Независимо от того, кто выступает собственником имущества, при принятии его на баланс в обязательном порядке проводится оценка. Это правило закреплено в Федеральном законе «Об оценочной деятельности в РФ» №135-ФЗ. Согласно закону, любые операции с имуществом (принятие и снятие с баланса, аренда, продажа, лизинг и т.д.) требуют проведения обязательной оценки, для которой привлекаются независимые квалицированные оценщики.

Нередко муниципальные органы в процессе инвентаризации обнаруживают объекты, ранее неучтенные на балансе. Такими активами выступают: дамбы, заборы, игровые площадки, объекты благоустройства территорий и многое другое. Для них требуется проведение оценки.

Вопрос: Можно ли принять на баланс имущество, если с момента оценки прошло более 6 месяцев?

Ответ: Требование к порядку проведения оценочных мероприятий, форме и содержанию отчета, а также сроку его валидности установлены ФЗ-№135 «Об оценочной деятельности в РФ» от 29.07.1998 г. и пункте 26 ФСО №1.

В экспертном документе стоимость объекта сформирована на дату оценки. Формулировка пункта 26 ФСО не содержит четкого указания на срок действия отчета. Лишь упоминается, что стоимость может быть признана рекомендуемой для совершения сделок, при условии, что оценка произведена не позднее 6 месяцев до самой сделки. При этом среди случаев не указана постановка на учет, которая сделкой не является. Кроме того вопрос, следует ли воспринимать рекомендательный характер в качестве обязательного требования, вызывает споры среди экспертов. Судебная практика по этому вопросу также складывается неоднозначно. Поэтому при совершении сделок целесообразно заказать новый отчет, а при постановке на учет руководствовать судебными актами региона.

Вопрос: Как определяется стоимость бывших в использовании ОС?

Ответ: Основные средства характеризуются продолжительным сроком полезного использования. В результате чего, первоначальная стоимость может быть значительно скорректирована за счет износа. Что приводит к ситуациям, когда балансовая стоимость и реальная (рыночная) стоимость значительно отличаются. Для получения адекватных данных о финансовых показателях компании необходимо установить реальную стоимость актива.

• расходы на различные услуги, в том числе консалтинговые;
• стоимость транспортировки, тары, упаковки;
• таможенные пошлины и сборы;
• невозмещаемые налоги.

Вопрос: Как определяется стоимость для постановки имущества на баланс?

Ответ: Есть два варианта формирования первоначальной стоимости объектов для постановки на учет: по цене приобретения и по рыночной стоимости, рассчитанной оценщиком. Цена приобретения включает в себя цену покупки или изготовления, транспортные расходы, ремонтные работы без НДС и акцизов.

• Безденежных и безвозмездной сделки: дарения, обмена и др.;
• Образования после ликвидации или демонтажа другого имущества
• Получения в виде взноса в уставной капитал;
• Обнаружения объектов в ходе инвентаризации;
• Создания за счет собственных ресурсов.

Вопрос: В чем разница между постановкой имущества на баланс и взносом в уставный капитал?

Ответ: Взносы в уставной капитал – это способ получения имущества, которое в последующем должно быть поставлено на баланс. Постановка на баланс – это учетная операция. Для операций оприходования приобретенного актива затраты аккумулируются на счете 08. После передачи оборудования в эксплуатацию совершается — Дебет 01/ Кредит 08.

Передача имущества в уставный капитал не является расходной операцией, а относится к финансовым вложениям. Его стоимость утверждается участниками ООО на основании предварительно проведенной оценки.

28 случаев, когда оценщик нужен компании

Стоимость услуг

Прайс на выполнение проекта

Необходимые документы

• Ведомость основных средств на начало года (в электронном и текстовом виде);
• Для оборудования: полное наименование объекта: марка, модель, серия; Завод (фирма),страна — изготовитель; Год выпуска; Технические характеристики объекта (мощность, масса, размеры, пробег, производительность и т.п.);
• Для недвижимости: Технический паспорт на улучшение; Поэтажный план; Свидетельство о государственной регистрации права, либо договор купли – продажи, либо иной документ, подтверждающий вид права на недвижимость.

Наши партнеры

Наши клиенты

В нашей базе более 5000 довольных клиентов

Как с нами работать?

Почему нам можно доверять?

• • Стаж работы. Мы непрерывно работаем с 2008 года и постоянно улучшаем «продукт».
• • Компетентность. Наши эксперты регулярно повышают квалификацию и принимают участие в написании материалов для профильных изданий.
• • Публичность. 5.000 человек на YouTube канале «Бизнес по плану».

Записаться на консультацию

Остались вопросы? Разберем бесплатно простую задачу или проведем консультацию (Посмотреть пример)

Подпишитесь на рассылку «1Капиталь»

1 раз в месяц

Новости законодательства и финансов

Обновления видеоблога

Как поставить имущество и технику на баланс фирмы

Компании могут получить имущество от других фирм, ИП или физлиц различными способами, начиная с купли-продажи техники или оборудования и заканчивая реорганизацией компании или внесением имущества в уставный капитал. Фирма, принимающая имущество, должна подготовить не только юридические (например, договор, передаточный акт), но и бухгалтерские документы, а также произвести ряд действий по включению данного имущества на свой баланс.

Рассмотрим самый распространенный способ получения фирмой имущества — по договору купли-продажи. Если данные предметы не относятся к основным средствам, то ставить их на баланс фирмы нет необходимости — документов, подтверждающих куплю-продажу и факт оплаты, будет достаточно. Но если имущество относится к основным средствам, его необходимо поставить на баланс. Сделать это можно путем оформления следующих документов:

1. Акт о приеме-передаче предмета основных средств по форме ОС-1.
2. Приказ о вводе в эксплуатацию.
3. Инвентаризационная карточка учета предмета основных средств по форме ОС-6.

Обратите внимание, что к основным средствам предмет можно отнести тогда, когда он удовлетворяет сразу трем критериям:

1. Стоимость имущества превышает 100 тысяч рублей.
2. Срок полезной эксплуатации имущества превышает 1 год.
3. Имущество предназначено для осуществления фирмой ее обычной деятельности и для извлечения прибыли.

Для чего нужна постановка имущества на учет?

Постановка имущества на учет организации — это обязанность всех фирм вне зависимости от вида деятельности и применяемой системы налогообложения. Во-первых, такая постановка необходима для корректного ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, поскольку в ином случае амортизация оборудования не может учитываться при определении налогооблагаемой базы. Не постановка на учет — это нарушение правил ведения бухучета, за которое предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Во-вторых, постановка на учет нужна в целях правильного налогообложения. К примеру, если будет обнаружено, что остаточная стоимость основных средств компании превышает 100 млн рублей, фирма должна будет перейти с УСН на другую систему налогообложения.

Помощь при постановке оборудования на баланс

Если фирма не располагает собственным штатом бухгалтеров, поставить имущество на баланс бывает достаточно затруднительно, поскольку каждый способ передачи имущества имеет свои особенности. Неправильно заполненные документы и некорректный бухучет могут вызвать серьезные вопросы со стороны ФНС и, как следствие, многочисленные проверки, в том числе выездные.

Поэтому если вы не хотите, чтобы работа вашей компании была «парализована» — обращайтесь в юридическую компанию «СОЮЗ». Опытные бухгалтера помогут вам быстро подготовить все необходимые бумаги надлежащим образом и правильно поставить имущество на баланс вашей фирмы.

Заказать наши услуги в Санкт-Петербурге можно по номеру +7(812)906-46-52.

Тема: Можно ли поставить на баланс имущество, по которому не зарегистрировано право?

Форумянин Регистрация 11.04.2007 Адрес Москва Сообщений 6

Можно ли поставить на баланс имущество, по которому не зарегистрировано право?

Собсна, сабж.
Государство наделило ФГУП имуществом — недвижимостью. Имущество по распоряжению о наделении на праве хозведения передано ФГУПу по акту. Никаких дополнительных капвложений в имущество не требуется.
Вопрос: в какой момент следует ставить такое имущество на баланс?

Если по акту, то как это согласовывается с нормой гражданского права, согласно которой право на недвижимое имущество возникает в момент госрегистраци права?

Весь смысл в том, что, по моему глубокому убеждению, ставить на баланс чужое имущество ни по каким правилам нельзя, кроме специально оговоренных слчаев (напр., лизинг по договоренности между сторонами) и забалансовых счетов. А право хозведения возникнет лишь с момента госрегистраци такого права.

Ваши мнения? Налог на имущество платить не хочется, тем более, что до регистрации права его должен платить предыдущий правообладатель (если он является плательщиком).

Люди, которые считают, что они знают всё на свете, очень раздражают нас, людей, которые действительно всё на свете знают.

30.05.2007, 13:57 #2

галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Регистрация 02.07.2001 Адрес г.Москва Сообщений 11,454

3BEPb, приветствую !
можно конечно по аналогии вот этим письмо воспользоваться:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Поэтому организация, являющаяся собственником здания (сооружения, помещения), приобретенного по договору купли-продажи, признается налогоплательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права собственности на земельный участок (доли земельного участка), занятый объектами недвижимости. До момента государственной регистрации прекращения соответствующего права на земельный участок, занятый объектом недвижимости, право собственности на которое прекращено в связи с его продажей, налогоплательщиком земельного налога признается продавец объекта недвижимости.

но по налогу на имущество есть отрицательная практика по ВСО.

Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

30.05.2007, 14:03 #3

Форумянин Регистрация 11.04.2007 Адрес Москва Сообщений 6

Практика, вроде как, всегда говорит об одном: если имущество на балансе, тады извольте платить налог.
Я же рассматриваю случай, когда налоговой придётся доказать, что организация обязана поставить чужое имущество на баланс без всяких законных оснований, ведь никакого права до госрегистрации, кроме права пользования, не наблюдается.
Я вот думаю рекомендовать налплату подать по всему имуществу, по которому нет госрегистраци права хозведения, уточненку по НИорг, в которой указать о неверном расчёте налога в связи с технической ошибкой, связанной с отражением на балансе не принадлежащего предприятию имущества (либо просто с ошибкой в расчётах). Будет интересно посмотреть на аргументацию налорга.

Люди, которые считают, что они знают всё на свете, очень раздражают нас, людей, которые действительно всё на свете знают.

30.05.2007, 14:10 #4

галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Регистрация 02.07.2001 Адрес г.Москва Сообщений 11,454

3BEPb, Практика, вроде как, всегда говорит об одном: если имущество на балансе, тады извольте платить налог.

ну не совсем так. больше исходят из того — юзаешь здание, изволь платить.
вот как раз по ХВ:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
от 17 января 2006 г. Дело N А33-12413/05-Ф02-6862/05-С1

Таким образом, недвижимое имущество российских организаций, в том числе находящееся на праве хозяйственного ведения, является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом критерием для отнесения недвижимого имущества к объектам налогообложения является их учет на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Арбитражный суд установил, что на основании распоряжения Министерства имущественных отношений Российской Федерации N 3492 от 11.08.2003 из состава имущества, закрепленного на праве оперативного управления за государственным учреждением «Управление федеральной почтовой связи Красноярского края», исключены объекты недвижимости согласно приложению к распоряжению и по акту о приеме-передаче объектов недвижимости N 1/359 от 31.01.2004 переданы на праве хозяйственного ведения предприятию, которому поручено зарегистрировать в установленном порядке право хозяйственного ведения на переданные объекты недвижимости.
Арбитражным судом установлено, что переданное предприятию на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество в полной мере отвечает установленным вышеприведенными нормативными правовыми актами требованиям к основным средствам и, следовательно, после фактической передачи подлежало отражению на счете 01 «Основные средства», а не на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» бухгалтерского учета предприятия, а его остаточная стоимость — включению в налоговую базу для целей исчисления налога на имущество организаций. Арбитражный суд правильно указал, что в связи с отсутствием у предприятия затрат, связанных с передачей ему объектов недвижимости, не имелось оснований для учета соответствующих объектов на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При этом отсутствие государственной регистрации права хозяйственного ведения на фактически переданное и используемое налогоплательщиком в производственной деятельности недвижимое имущество законодательством о бухгалтерском учете не установлено в качестве обязательного условия для отражения такого имущества в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

Я вот думаю рекомендовать налплату подать по всему имуществу, по которому нет госрегистраци права хозведения, уточненку по НИорг, в которой указать о неверном расчёте налога в связи с технической ошибкой, связанной с отражением на балансе не принадлежащего предприятию имущества (либо просто с ошибкой в расчётах). Будет интересно посмотреть на аргументацию налорга.

тож вариант, если они НИ уплатили уже.

Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

30.05.2007, 14:20 #5

Форумянин Регистрация 11.04.2007 Адрес Москва Сообщений 6

Punisher, НИ уже уплатили.
А решение суда меня действительно «прикололо»: законодательством о бухучёте не предусмотрено обязательное условие о наличии права на имущество для уплаты налога на имущество.
Я бы заплакал, но нужно еще поработать.
И всё-таки они упор делают на обязанность отразить в учёте имущество в качестве основных средств. Подразумевается, что имущество не было отражено в бухучёте на 01, а было на 08. Об этом я и говорил, да и трудно с этим спорить: если организация признала имущество своим, то пусть и налог платит.
Я же «пляшу» от другого факта: организация вообще не должна отражать на балансе не своё имущество. И это есть основа гражданского права и законодательства о бухучёте, ибо предприятие основным критерием, характеризующим организацию, является ее имущественная обособленность.

Люди, которые считают, что они знают всё на свете, очень раздражают нас, людей, которые действительно всё на свете знают.

30.05.2007, 14:53 #6

банкир, банкир. Регистрация 12.08.2004 Адрес Сейчас — г. Москва Сообщений 607

3BEPb, Ваши мнения? Налог на имущество платить не хочется, тем более, что до регистрации права его должен платить предыдущий правообладатель (если он является плательщиком).

А вот нифига, считает Минфин. Нынешний должен платить с момента подачи на госрегистрацию. Письмо его вот тут:

А момент подачи на госрегистрацию должен быть чуть ли не сиюминутным с момента подписания акта приёма-передачи. Иначе будет иметь место «уклонение организации от государственной регистрации прав на объект недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество организаций». Письмо Минфина насчёт схожего случая вот:

Конечно, это всё касательно случаев, когда учитывать НАДО.
В Вашем всё неоднозначно, да.
Но если ставите на баланс, то это не есть хорошо для неуплаты налога. Имущество ведь возникло не из ниоткуда? Оно передано с чьего-то баланса? Оно оттуда ушло? Значит, «там» в качестве объекта налога на имущество уже рассматриваться не будет, с момента передачи с баланса. Значит, с этим пристанут к вам.

30.05.2007, 15:06 #7

Форумянин Регистрация 11.04.2007 Адрес Москва Сообщений 6

Но если ставите на баланс, то это не есть хорошо для неуплаты налога. Имущество ведь возникло не из ниоткуда? Оно передано с чьего-то баланса? Оно оттуда ушло? Значит, «там» в качестве объекта налога на имущество уже рассматриваться не будет, с момента передачи с баланса. Значит, с этим пристанут к вам.

Обычно, налорг, проверяя НИ, выясняет, какая недвижимость принадлежит юрлицу. Как он это выясняет? Запросы делает. Так вот, до момента госрегистрации никто с юрлица имущество не спишет. И получится, что он его с баланса снял без достаточных на то оснований.

Думается, что про уклонение от госрегистрации — немножко не в тему. Там речь о созданном объекте. И тут Минфин можно понять: если объект создан и эксплуатируется, то права на него уже есть, только не как на объект недвижимости, а как на объект капитальных вложений (или еще как).
Уколнение от госрегистрации, таким образом, влечет неуплату НИ.
В моём случае, как и в любом другом случае перехода прав от одного лица другому лицу, неуплаты НИ быть не может, т.к. платит до госрегистрации предыдущий правообладатель, а после — нынешний.

Люди, которые считают, что они знают всё на свете, очень раздражают нас, людей, которые действительно всё на свете знают.

30.05.2007, 15:18 #8

галлюцинатор-рецидивист (с) Lxv&McAlan Регистрация 02.07.2001 Адрес г.Москва Сообщений 11,454

3BEPb, И всё-таки они упор делают на обязанность отразить в учёте имущество в качестве основных средств. Подразумевается, что имущество не было отражено в бухучёте на 01, а было на 08. Об этом я и говорил, да и трудно с этим спорить: если организация признала имущество своим, то пусть и налог платит.
хых..а что первично ? отражение в балансе или обязанность его отразить?
если не брать ХВ..вот к примеру уплатили за здание деньги как бум отражать ? или не бум ?

Вопреки распространенному заблуждению древнейшим видом деятельности является консалтинг. Первым консультантом был змей в райском саду. Питер Блок

30.05.2007, 16:30 #9

банкир, банкир. Регистрация 12.08.2004 Адрес Сейчас — г. Москва Сообщений 607

3BEPb, вот-вот, из последнего абзаца 151-го письма Минфина

В то же время организация переводит в состав основных
средств приобретенный по договору купли-продажи объект недвижимого имущества, первоначальная стоимость которого сформирована, согласно условиям, предусмотренным пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, что является основанием для признания его объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 374 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

То есть, грит Минфин, нормы ГЗ-то оно, конечно, нормами ГЗ, а налог платите. И получается из письма вообще такое, что в период времени между госрегистрациями — плательщиками НИ являются и продавец, и покупатель

04.06.2007, 12:50 #10

банкир, банкир. Регистрация 12.08.2004 Адрес Сейчас — г. Москва Сообщений 607

К вопросу о Весь смысл в том, что, по моему глубокому убеждению, ставить на баланс чужое имущество ни по каким правилам нельзя, кроме специально оговоренных слчаев (напр., лизинг по договоренности между сторонами) и забалансовых счетов.

Вопрос: О порядке принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве основного средства для целей включения его в налоговую базу по налогу на имущество организаций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 апреля 2007 г. N 03-05-06-01/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности <. >сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется Приказами Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», от 30.03.2001 N 26н «Об утверждений Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)» и от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Таким образом, объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и соответственно включается в налоговую базу по налогу на имущество организаций, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
18.04.2007

По какой стоимости учреждение должно ставить на баланс безвозмездно полученное недвижимое имущество и земельный участок? По балансовой стоимости, указанной в акте приема-передачи или по кадастровой?

Ответ: Если недвижимое имущество и земельный участок безвозмездно получены учреждением от организации бюджетной сферы, то данные объекты принимаются к учету по стоимости, указанной в акте приема-передачи. Если указанное имущество получено от коммерческой организации, то оно принимается к учету по справедливой (рыночной) стоимости.

Обоснование: Стоимость передаваемых объектов не должна отличаться от стоимости, которую указал их предыдущий правообладатель, и основные средства принимаются к учету по стоимости, отраженной в акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) или в установленных случаях акте о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448), если основные средства получены (п. 24 Федерального стандарта N 257н, п. 29 Инструкции N 157н, п. 2 Приказа Минфина России от 28.06.2022 N 100н, Письмо Минфина России от 06.04.2020 N 02-06-10/27272):

• от учредителя;
• иной организации бюджетной сферы.

Если имущество получено от коммерческой организации, то первоначальная стоимость объекта равна его справедливой стоимости на дату получения (п. 22 Федерального стандарта «Основные средства», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н).

Если основное средство не может быть оценено по справедливой стоимости, оценку его первоначальной стоимости производите на основании остаточной стоимости переданного взамен основного средства. Когда остаточную стоимость по каким-либо причинам узнать нельзя или на дату передачи имущества она равна нулю, примите к учету основное средство по стоимости, равной одному рублю, т.е. в условной оценке. Получив данные о ценах на аналогичное либо схожее имущество, пересмотрите балансовую (справедливую) стоимость ОС (п. 23 Федерального стандарта N 257н, Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 02-07-10/1982).

По кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывайте следующие объекты нефинансовых активов, права на которые подлежат обязательной государственной регистрации:

• земельные участки, внесенные в ЕГРН, на которые разграничена либо не разграничена госсобственность (п. 17 СГС «Непроизведенные активы», п. 71 Инструкции N 157н);
• объекты недвижимого имущества в составе основных средств, поступившие по необменным операциям, при этом такое имущество примите к учету по балансовой (первоначальной) стоимости, равной кадастровой стоимости, в случае, если это единственная стоимость, подтвержденная документально (Письма Минфина России от 13.12.2019 N 02-06-09/97845, от 01.02.2016 N 02-06-10/4657);
• объекты недвижимого имущества, поступающие в состав имущества казны Республики Крым и г. Севастополь по необменным операциям и не имеющие стоимостной оценки, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского (бюджетного) учета принимаются к учету по балансовой (первоначальной) стоимости, равной их кадастровой стоимости в соответствии с выпиской из реестра федерального имущества на указанные объекты имущества (Письмо Минфина России от 30.09.2020 N 02-07-10/87495).

Соответственно, если при получении объекта недвижимости от бюджетной организации в акте приема – передачи указана его стоимость, то оно учитывается по этой стоимости, а не по кадастровой.

Документы по данному вопросу из системы КонсультантПлюс: