Как снизить кредиторскую задолженность предприятия

Реструктуризация кредиторской задолжености

Непогашенные обязательства сами по себе не проблема для бизнеса. На балансе числится как минимум текущая задолженность перед поставщиками и заказчиками, перед банками по займам и перед государством по налогам и сборам. Пока оплата и отгрузка не просрочены, а объем обязательств не превысил разумные пределы, деятельность предприятия можно считать стабильной.

Но если суммы на счетах продолжают накапливаться, нарушаются условия договоров и требования законодательства, необходимо принимать срочные меры по финансовому оздоровлению. При бездействии бизнес ждет полная неплатежеспособность и принудительная ликвидация. Выйти из ситуации можно с помощью реструктуризации имеющейся задолженности. Компания «Лемчик, Крупский и Партнеры» предложит оптимальный способ, разработает план и реализует его под ключ.

В рамках проектов по реструктуризации кредиторской задолженности мы:

• Выявляем задолженность, погашение которой нецелесообразно (внутригрупповая задолженность), либо затруднено по различным причинам;
• Разрабатываем и в дальнейшем реализуем мероприятия, позволяющие снизить негативные последствия наличия в составе баланса кредиторской задолженности, а в некоторых случаях, превратить эту задолженность в инструмент, дающий бизнесу определенные преимущества.

Не нашли ответ на свой вопрос?

Как снизить кредиторскую задолженность предприятия

Объедините всю отчётность из 1С в сервисе «Финансист» без программиста за 5 минут

Сэкономьте
50% стоимости «Финансиста»
по гранту для МСП

Сэкономьте 50% стоимости «Финансиста»
Объедините всю отчётность из 1С в сервисе «Финансист» без программиста за 5 минут
Как управлять кредиторской задолженностью?
Как управлять кредиторской задолженностью?

Дебиторская и кредиторская задолженность — две стороны одной медали. Дебиторка — должны нашей компании, кредиторка — должны мы. Дебиторская задолженность требует внимания предпринимателей — необходимо искать способы снизить долговую нагрузку, о чём мы рассказали в этом материале.

Однако забывать про кредиторскую задолженность тоже не стоит. В этом материале вместе с бизнес-практиком и финансовым директором Ириной Кокшаровой мы разобрались, какой бывает кредиторская задолженность компании и как с ней правильно работать.

Получайте статьи почтой
Присылаем статьи раз в 1-2 недели. Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Ирина Кокшарова

Бизнес-практик, финансовый директор, эксперт по внедрению управленческого учёта и системы KPI, основатель проекта «Правила финансов»

Какой может быть кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность компании может быть:

перед поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности и оказанные услуги или работы;

Как управлять кредиторской задолженностью?

В мире финансов существует общепринятая рекомендация — сумма дебиторской задолженности должна быть вдвое больше кредиторской. Такой подход позволяет спокойно покрыть все обязательства и не допустить просрочки платежей.

Но если подойти к работе с кредиторкой детально, необходимо отдельно прорабатывать каждую долговую группу. Рассмотрим, как это сделать.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками

Компании нужно всегда договариваться с покупателями о предоплате, а с поставщиками о рассрочке и отсрочке. Это не всегда получается на практике, но такой принцип позволяет исключить кассовые разрывы даже в непростые для бизнеса времена.

Кредиторская задолженность компании перед поставщиками, разрешенная условиями договора, — это всегда положительный фактор. Компания получает возможность создавать резервы для непредвиденных платежей. Благодаря этому предприниматель может уверен, что денежных средств у компании достаточно.

Однако этот процесс нужно контролировать. Когда договоров с отсрочкой или рассрочкой становится много, возникает риск, что бухгалтерия или финансисты пропустят платежи по графику, и случится просрочка. Поэтому важно использовать платёжный календарь, чтобы детально контролировать процесс.

Если компания просрочила кредиторскую задолженность и стала неплатёжеспособна, нужно применять дополнительные меры.

Вести переговоры с поставщиками, самим выходить на контакт и договариваться о новых условиях. Не прятаться от контрагентов, а искать решение в рамках диалога.

Кредиторская задолженность перед покупателями

Ещё в прошлом пункте мы говорили, что предприниматель должен стремиться получиться от покупателей предоплату. Если компания получила деньги вперёд, её задача выполнить свои обязательства в срок.

Здесь нет рекомендаций, как уменьшить такую кредиторку. Но есть ряд моментов, на которые нужно обратить внимание.

Аванс — это хорошо, если цены при этом не меняются. Если же предоставление аванса от клиента идёт вместе со скидкой, возможно, стоит отказаться от аванса и получить деньги в срок, например, по факту выполнения. Это не всегда так — иногда без аванса невозможно выполнить условия договора. Но если такого фактора нет, то давать скидку за предоплату не нужно.

Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Чижикова Татьяна Александровна, Федотенко Светлана Александровна, Пряхина Инга Леонидовна

Кредиторская задолженность часть оборотных активов, следовательно, политика управления кредиторской задолженностью это часть политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Кредиторская задолженность заемные средства предприятия. Мониторинг кредиторской задолженности важен для предприятия.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Чижикова Татьяна Александровна, Федотенко Светлана Александровна, Пряхина Инга Леонидовна

Управление совокупной задолженностью как фактор финансовой устойчивости организации
Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей организации и подходы к управлению ими
Политика управления оборотным капиталом технопарка г. Перми
Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
Управление кредиторской задолженностью энергетических предприятий на примере ОАО «СИБЭКО»
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

The Analysis Of The Accounts Payable And Activities Aimed At Its Reduction

Payables are part of current assets, therefore the policy of debt management is part of current assets management and marketing policy of the enterprise. Payables are borrowings of the enterprise. Monitoring of accounts payable is important for the enterprise.

Текст научной работы на тему «Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии»

Чижикова Т.А., Федотенко С.А., Пряхина И.Л. Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. — 2015. -№2(2) июль-сентябрь. — URL http://e-journal.omgau.ru/index.php/2015-god/2/19-statya-2015-2/144-00033

Чижикова Татьяна Александровна

Кандидат экономических наук, доцент ФГОУВПО ОмГАУим. П.А. Столыпина, г. Омск ta. chizhikova@omgau.org

Федотенко Светлана Александровна

Кандидат экономических наук, доцент ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, г. Омск sa. fedotenko@omgau.org

Пряхина Инга Леонидовна

ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, г. Омск il.pryakhina@omgau.org

Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее

снижение в предприятии

Аннотация: Кредиторская задолженность часть оборотных активов, следовательно, политика управления кредиторской задолженностью — это часть политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Кредиторская задолженность — заемные средства предприятия. Мониторинг кредиторской задолженности важен для предприятия.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, мероприятия, динамика, снижение.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает кредиторская задолженность. Кредиторской задолженностью предприятию необходимо эффективно управлять. Система управления кредиторской задолженностью должна содержать всю совокупность существующих методов анализа.

При ведение бизнеса в современных условиях, предприятие эффективно функционировало, ему необходимо привлечение дополнительных заемных средств. Поэтому кредиторская задолженность может выступать одним из источников привлечения дополнительных ресурсов. Но при наличии большой суммы кредиторской задолженности, она негативно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Существует множество подходов к определению понятия кредиторской задолженности. В. Г. Гетьман кредиторскую задолженностью определяет, как «обязательства организации, за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками» [1].

Увеличение доли заемных средств предприятия, ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Уровень кредиторской задолженности во многом зависит от активности функционирования, платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рассмотрим и проанализируем кредиторскую задолженность на примере общества с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» (ООО ЧОП «ЦВО»).

Анализ актива и пассива баланса общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» показывает, что общая величина активов предприятия в 2013 году, по сравнению с 2011 годом выросла. В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей «Запасы» и «Дебиторская задолженность.

Общая величина пассивов предприятия в 2013 году значительно увеличилась практически в 3 раза, относительно 2011 года. Данное изменение произошло вследствие роста в 2012 году кредиторской задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам.

Увеличение доли заемных средств предприятия ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств.

Ликвидность имущества организации находится на низком уровне и имеет тенденцию к снижению.

Из данных баланса можно сделать вывод о том, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет на данный момент наличных денежных средств, которыми можно было бы рассчитаться с кредиторами, что показывает коэффициент абсолютной ликвидности. Если же кредиторы потребуют в ближайшее время выплатить долг, то общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не сможет это сделать за счет быстро реализуемых активов.

Так же отрицательным моментом является то, что не соблюдается соотношения собственного и заемного капитала, и составляет 24% и 76% соответственно.

Собственные средства общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» увеличились. Также увеличился размер долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия. Таким образом произошло совокупное увеличение пассивов данного предприятия в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности.

Размер уставного капитала оставался неизменным на всем промежутке исследования составлял 10 тыс. руб., размер резервного капитала также не изменился и был равен 1 тыс. руб., произошло увеличение нераспределенной прибыли, доля которой составило 99,9% от общего объёма собственного капитала. За анализируемый период собственный капитал вырос в целом на 26081 тыс. руб., что является положительной тенденцией.

Анализ динамики и структуры заемного капитала анализируемого предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1 — Динамика и структура заемного капитала в ООО ЧОП «ЦВО»

за 2011-2013 годы.

Источник капитала Сумма, тыс. руб. Удельный вес,%

2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение (2013-2011) 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение (2013-2011)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Долгосрочные обязательства, в 1289 0 6461 30034 17144 64,07 12,86 28,56 -35,51

— отложенные налоговые обязательства 34 34 34 0 0,17 0,07 0,03 -0,14

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 7229 43767 75142 67913 35,93 87,14 71,44 35,51

— заемные средства 4200 3952 0 0 20,88 7,87 0,00 -20,88

— кредиторская задолженность 3029 39815 75142 72113 15,05 79,27 71,44 56,39

Итого 2011 9 50228 105176 85057 100,00 100,00 100,00 0,00

За анализируемый период величина заемного капитала увеличилась на 85057 тыс. руб., это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств на 17144тыс. руб. При этом размер отложенных налоговых обязательств за анализируемый период не изменился и составил 34 тыс. руб.

Также в 2013 году предприятие полностью погасило задолженность по краткосрочным займам, однако краткосрочные обязательства увеличились на 67913 тыс. руб., что связано с увеличением кредиторской задолженности на 72113 тыс.руб., ее удельный вес в составе заемного капитала составил 71%.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Оценка кредиторской задолженности ООО ЧОП «ЦВО» за

2011г. 2012г. 201 [3г. Абсолютное

Показатель Тыс. Уд. Тыс. Уд. Тыс. Уд. отклонение,

руб. Вес,% руб. Вес,% руб. Вес,% тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7 8

задолженность, всего, 3029 100 39815 100 75142 100 72113

— поставщики и подрядчики 2765 91,28 37930 95,27 71959 95,76 69194

перед персоналом 57 1,88 408 1,02 224 0,30 167

перед государственными внебюджетными 24 0,79 43 0,11 89 0,12 65

— задолженность по налогам и сборам 51 1,68 167 0,42 275 0,37 224

-прочие кредиторы 132 4,36 1267 3,18 2595 3,45 2463

При анализе таблицы 2, можно отметить, что наблюдалась тенденция к увеличению кредиторской задолженности. Эти изменения произошли за счет увеличения кредиторской

задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В структуре краткосрочных обязательств задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 91,28% в 2011 году до 95,27 % в 2013 году. Можно сделать вывод о том, что у организации отсутствует необходимая сумма оборотных средств, для погашения своих обязательств. До 2011 года предприятию удавалось производить расчеты по этим обязательствам лишь с небольшим «опозданием» и в полной мере. Но в 2012 году отметился значительный рост непогашенных обязательств перед поставщиками. Вызвано это тем, что сумма накопленной дебиторской задолженности сравнялась с величиной кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных поставщиков представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных

поставщиков и подрядчиков ООО ЧОП «ЦВО» в 2013 году.

№ п/п Наименование кредитора Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб. Удельный вес, в %

1 ООО «БЭК» 21004 29,19

2 ЗАО «Колос» 7449 10,35

3 ООО «РУСТЕХМАРКЕТ» 7300 10,14

4 ОАО «Вектр» 6405 8,90

5 ЗАО «Платон» 6104 8,48

6 ООО ТД «ТехноГрупп» 3703 5,15

7 ООО «Эвита- Пром» 3134 4,36

8 ЗАО «Б-Графф» 3113 4,33

9 Прочие кредиторы 3000 4,17

10 ООО «Космостом» 2730 3,79

11 ООО «Сервис- Центр» 2167 3,01

12 ООО «СПТ» 1870 2,60

13 ОАО «Автокомплект» 1520 2,11

14 НОУ УЦ «Беркут» 1375 1,91

15 ЗАО «Полиграф» 1085 1,51

Итого по поставщикам и подрядчикам 71959 100,00

Согласно таблице 3 у предприятия перед ООО «БЭК» сложилась самая большая сумма задолженности в размере 21004 тыс. руб., данная задолженность в структуре занимает первое место и составляет 29,19%.

Анализ показателей кредиторской задолженности представлен в таблице 4. Таблица 4 — Анализ показателей кредиторской задолженности

Наименование показателя 2012 год 2013 год Изменение показателя

Коэффициент оборачиваемости 86905/21422=4,05 120072/57478,5=2,1 -1,95

Период обращения кредиторской задолженности, 360 / 4,05 = 88,8 360 / 2,1 = 173,07 84,27

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе себестоимости продаж

Коэффициент оборачиваемости 70107 / 21422=3,27 96059 / 57478,5 =1,67 -1,6

кредиторской задолженности, в днях 360 / 3,27 = 110,09 360 / 1,67 = 215,56 105,47

Доля кредиторской задолженности в текущих 90,97 99,73 8,76

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Доля кредиторской задолженности в пассиве 60,24 52,9 -7,34

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2013 году по сравнению с 2012 годом ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился с 4,05 до 2,1 , что говорит о том, что предприятие осуществляет покупки в кредит. Увеличился и период обращения с 89 дней до 173 дней.

С одной стороны кредиторская задолженность экономически вроде бы и выгодна предприятию, как источник финансирования. Но с другой стороны она ведет к снижению рейтинга предприятия среди конкурентов, потерей имиджа на рынке и штрафным санкциям, процентам, неустойкам, оговоренным в договорах. Поэтому данным видом задолженности необходимо умело управлять.

Для данного предприятия можно предложить следующие мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности:

1.Реструктуризацию кредиторской задолженности, а именно: проведение взаимозачетов между организациями.

Взаимозачеты позволяют предприятиям без привлечения денежных средств решить свои финансовые проблемы.

Таблица 5 — Проведение взаимозачета между организациями

Поставщик Сумма кредиторской задолженности до Сумма кредиторской задолженности после Абсолютное отклонение

внедрения, тыс.руб. внедрения, тыс.руб

ОАО «Автокомплект» 1520 635 885

ООО «Сервис» 2167 928 1239

ООО «СПТ» 1870 1084 786

ООО «Космостом» 2730 580 2150

НОУ УЦ «Беркут» 1375 705 670

Итого 9662 3932 5730

2. Уступку права требования (Цессия). Таблица 6 — Проведения процедуры уступки права требования (Цессии)

Поставщик Сумма кредиторской задолженности до кредиторской задолженности Абсолютное отклонение

внедрения, тыс.руб. после внедрения, тыс.руб.

ЗАО «Полиграф» 1085 351,44 733,56

ЗАО «Б-Графф» 3113 609 2504

Итого 4198 960,44 3237,56

После проведения данных мероприятий, из всех поставщиков обществу с ограниченной ответственностью частному охранному предприятию «Центр вооруженной охраны» удалось

в наибольшей степени погасить задолженность перед: ООО «БЭК» 94,84%, ООО ТД «ТехноГрупп» 95,81%, ЗАО « Б-Графф» 80,44%.

Таким образом, видно, что после реализации данных мероприятий у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооруженной охраны» кредиторская задолженность по поставщикам снизилась предположительно на 45,7 % или на 32429,12 тыс. руб.

3. Продажу дебиторской задолженности коллекторским агентствам.

В связи с тем, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет возможности погасить кредиторскую задолженность за счет получения кредита в коммерческом банке, то организация может погасить часть кредиторской задолженности в размере 21004 тыс.руб. предприятию ООО «БЭК» за счет денежных средств, высвободившихся от погашения дебиторской задолженности.

Для этого необходимо обратиться к коллекторским агентствам для заключения договора продажи просроченной дебиторской задолженности. Коллекторские агентства оказывают услуги по сбору долгов.

Большинство коллекторских агентств собирают долги за вознаграждение. В соответствии с видом взыскиваемой агентством задолженности, сумма вознаграждения колеблется в пределах от 10 до 50 %.

Рассмотрев особенности работы с коллекторскими агентствами, общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может провести тендер по продаже портфеля просроченной дебиторской задолженности. Перед тем, как выставить дебиторскую задолженность на продажу необходимо оповестить заказным письмом с уведомлением каждого дебитора о данном намерении и в случае отсутствия мероприятий по погашению просроченной задолженности со стороны дебитора, продать её.

В обществе с ограниченной ответственностью частном охранном предприятии «Центр вооружённой охраны» имеется просроченная дебиторская задолженность, которая составляет 25540 тыс. руб. При выставлении её на продажу цена будет зависеть от суммы долга, перечня дебиторов, срока просрочки. Если данную дебиторскую задолженность продать с вознаграждением в 22% от купленного им долга. Следовательно сумма вознаграждения составит 5618800 руб., а доход от данного мероприятия составит 19921200 руб. На прочие расходы предприятия списывается 5618800 руб., а высвободившаяся сумма будет отражена в статье «Денежные средства». Полученную выручку в размере 19921200 руб. общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может направить на погашение кредиторской задолженности перед ООО «БЭК». Таким образом кредиторская задолженность перед ООО «БЭК» уменьшится и станет равной:

21004000 — 19921200= 1082800 руб.

Как правило, при форфейтинге объектом сделок становятся векселя и ценные бумаги, максимальная комиссия форфейтинга редко превышает 1,5%, однако некоторые наиболее авторитетные компании требуют от участников рынка более внушительные проценты. Поэтому в качестве мероприятия по сокращению уровня кредиторской задолженности общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может выбрать так называемый «форфейтинг». Основанием для этого послужит вексель на сумму 3620 тыс. руб., выданный за предоставленные услуги по установке охраны и сигнализации ООО «ЛМКК». Данный вексель подлежит оплате 19 мая 2015 года, но для снижения уровня кредиторской задолженности его можно продать по сделке форфейтинга крупной организации. Уровень дисконта составит 2,2 %, следовательно, ожидаемый доход от продажи данного векселя для общества с ограниченной

ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» будет равен:

3620000*0,22= 79640 руб.

Таким образом, при осуществлении данного мероприятия у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» появится возможность погасить часть кредиторской задолженности перед ООО ТД «ТехноГрупп» и она станет равной:

5. Смену кредитной политики предприятия.

Кредитная политика в организации принимается, как правило, на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Но в связи с тем, что у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» на конец 2013 года имеется большой удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, то это приводит к необходимости смены кредитной политики, т.е. необходимо внедрить ряд вполне эффективных способов рефинансирования дебиторской задолженности, позволяющих вернуть денежные средства за оказанные услуги.

Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий представлен в таблице 7.

Таблица 7- Расчёт экономической эффективности по всем мероприятиям

Мероприятие Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс.руб. Сумма кредиторской задолженности после внедрения, тыс.руб. Абсолютное отклонение

Взаимозачет 9662 3935 5730

Цессия 4198 960,44 3237,56

задолженности коллекторским 20004 1082,8 19921,2

Факторинг 3703 162,64 3540,36

Итого 37567 6137,88 32429,12

По данным таблицы 7 видно, что при внедрении предложенных мероприятий общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» сможет улучшить свою финансово- хозяйственную деятельность, рассчитаться с различными организациями по своим долгам. В ходе проведения мероприятий по оптимизации расчетов с кредиторами удастся снизить долю задолженности перед поставщиками.

Таблица 8 — Расчёт экономической эффективности предложенных

мероприятий в целом по кредиторской задолженности

Показатель Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс.руб. Сумма кредиторской задолженност и после внедрения, тыс.руб. Изменения

Абсолютные , тыс. руб. Относительн ые изменения, в %

Кредиторская задолженность, всего, в том числе: 75142 42612,88 32529,12 56,7

поставщики и подрядчики 71959 39529,88 32429,12 54,9

задолженность перед 224 224 0 0

государственными внебюджетными 89 89 0 0

задолженность по налогам и сборам 275 175 100 63,6

прочие кредиторы 2595 2595 0 0

Анализ кредиторской задолженности выявил следующее:

— в обществе с ограниченной ответственностью частном охранном предприятии «Центр вооружённой охраны» существует тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2013 г. сумма задолженности составила 75142 тыс. руб., что выше показателя 2012 г. на 35327 тыс. руб., и выше показателя 2011 г. на 72113 тыс. руб.;

— данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2011 г. по 2013 г. увеличение составило 69194тыс. руб.

Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов принесут предприятию положительный экономический эффект. Он проявится в снижении сумм накопленных обязательств перед кредиторами за счет более качественной и организованной работы с дебиторами, заключающейся в применении целого ряда методов по оптимизации ее величины.

Необходимо отметить, что после проведения данных мероприятий обществу с ограниченной ответственностью частному охранному предприятию «Центр вооружённой охраны» удастся оптимизировать дебиторскую задолженность и снизить ее уровень с 86401 тыс.руб. до 53911 тыс.руб. или на 37,6%.

Ссылки на источники:

1. Гетьман В.Г. Финансовый учет // учебник, Финансы и статистика, 2005., 818 с.

2. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н.Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие//Юнити-Дана, 2010 г., 639 с

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

The Analysis Of The Accounts Payable And Activities Aimed At Its Reduction

Abstract: Payables are part of current assets, therefore the policy of debt management is part of current assets management and marketing policy of the enterprise. Payables are borrowings of the enterprise. Monitoring of accounts payable is important for the enterprise.

Keywords: accounts payable, with the activities, dynamics, decline

Как управлять кредиторской задолженностью

Долги компании нуждаются в грамотном управлении, иначе может снизиться её платежеспособность и возникнет кассовый разрыв. В статье рассказываем, какой бывает кредиторская задолженность (КЗ), что влечет за собой большая КЗ, как с ней правильно работать и оценивать с помощью Баланса.

Время чтения 14 мин
Поделиться

Что такое кредиторская задолженность, её источники и структура

Кредиторская задолженность (КЗ) — это неоплаченное обязательство компании перед кредиторами. Долг бизнеса чаще всего представлен в виде денежной суммы, которую нужно выплатить. Но также может представлять собой товарно-материальные ценности, услуги или работы, за которые заказчик уже внес авансовый платеж, но еще не получил.

Источниками задолженности могут быть поставщики и подрядчики, сотрудники и клиенты, учредители, страховые и налоговые органы, банки и другие контрагенты.

Количество источников КЗ и их соотношение между собой зависят от отрасли и формы ведения бизнеса (ИП, АО, ООО).

В общем виде структура КЗ выглядит так:

• Долгосрочные кредитные займы. Предположим, организация взяла в банке кредит на период более 1 года для расширения своего производства. Этот кредит является долгосрочной кредиторской задолженностью.

• Краткосрочные кредитные займы. Например, бизнес может брать краткосрочный кредит на период менее 1 года для временного покрытия сезонных потребностей в денежных средствах.

• Кредиторская задолженность. Промышленное предприятие получило услуги по техническому обслуживанию от сторонней организации, но пока еще не отправила деньги за предоставленные услуги. Эта сумма, которую предприятие выплатит за тех. обслуживание, и является КЗ.
• Прочие краткосрочные пассивы. К прочим могут относиться неожиданные счета — налоговые платежи, выплаты по решениям суда или штрафы.

Кредиторская задолженность напрямую влияет на деятельность компании и её развитие в будущем. Чем больше у компании заемных средств, тем ниже её коэффициент независимости. Также увеличение кредиторской задолженности может отрицательно сказаться на платежеспособности и рентабельности предприятия, и оно станет менее привлекательным для сотрудничества.

Получается, что бизнес с большой КЗ существует за счет кредитов и фактически принадлежит не своему владельцу, а кредиторам. Чтобы это не стало проблемой, необходимо научиться правильно управлять долговыми обязательствами. Для начала разберёмся в видах кредиторки.

Виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность разделяется на виды по срокам, источникам и по возможности погашения.

По сроку погашения КЗ

Краткосрочная — до 1 года. У товарно-транспортного предприятия есть дистрибьютор, который предоставил товары в долг, и предприятие обязано перевести за них деньги через 3 месяца. Это можно считать краткосрочной КЗ, так как погашение произойдет в течение 1 года.

Долгосрочная — от 1 года. Организация заключила сделку с банком на получение кредита для расширения своего производства. Согласно договору, кредит нужно полностью погасить за 5 лет. Это можно рассматривать как долгосрочную КЗ, так как на погашение дается более 1 года.

По источнику возникновения КЗ

Внешняя — перед контрагентами : дистрибьюторами, подрядчиками, заказчиками, клиентами, арендодателями, бюджетом

Приведем пример небольшого предприятия — пекарни, которая печет пироги и хлеб для своей лавки и на заказ. У пекарни есть поставщики муки и оборудования. Если пекарня получила товары или услуги, но еще не оплатила их, это будет внешней КЗ.

Внутренняя задолженность — перед сотрудниками.

Весь месяц сотрудники компании выполняют свою работу и должны получить заработную плату. Однако выплаты происходят не мгновенно, а иногда случаются даже задержки. До того момента, когда выплаты будут исполнены, компания засчитывает зарплату как свой долг перед сотрудниками. Это и создает внутреннюю КЗ.

По возможности погашения КЗ

Основная КЗ — организация погасит долг.

Предположим, торгово-производственная организация заказала у оптовика определенное количество сырья для производства своей продукции. По окончании производства организация переводит сумму за сырье в период, установленный договором. В данном случае задолженность погашается основным образом, потому что организация полностью возмещает денежную сумму.

Безнадежная КЗ — срок исковой давности истёк, кредитор простил долг, кредитор больше не ведёт свою деятельность.

Предположим, компания взяла кредит у организации, которая в последующем перестала осуществлять свою деятельность. Прошло больше трех лет, компания так и не смогла погасить кредит. В данном случае исковая давность истекла, кредитор прекратил свою деятельность, и задолженность стала безнадежной.

Таким образом, основная КЗ погашается в соответствии с условиями договорных документов или взаимного соглашения, а безнадежная обычно возникает, когда кредитор больше не активен или истек срок исковой давности.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей

Для грамотного управления обязательствами важно знать соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей (ДЗ). Считается, что дебиторка не должна превышать кредиторку, так как чем больше дебиторка, тем меньше средств поступает на расчетный счет организации. А чем больше кредиторка, тем больше денег сохраняется на расчетном счете, потому что организация кредитуется за счёт поставщиков.

Когда ДЗ превышает КЗ, это говорит о том, что финансы уходят с расчетного счета — компания их недополучает. Они задерживаются в другой фирме, и в итоге наша компания не может использовать их для своих целей: например, закупить сырьё или уплатить налоги. Именно поэтому дебиторка должна быть меньше кредиторки — деньги от заказчиков и покупателей должны быстрее поступать на расчетный счет компании. В идеале — отгрузили товар и сразу получили оплату за него.

Как управлять дебиторской задолженностью

Иногда клиенты просят отсрочку платежа, и предприниматели соглашаются на это, чтобы их удержать. Однако из-за длинных отсрочек у компании могут возникнуть проблемы: например, дебиторская задолженность может привести к кассовому разрыву. Разбираемся, что нужно знать для управления дебиторкой, чтобы проблем не возникло.

С дебиторами может заключаться много договоров на разных условиях — большая отсрочка, процент предоплаты, аванса Важно контролировать этот процесс, чтобы заказчики погашали свои долги до того, как компании самой придётся платить по счетам. Иначе есть риск попасть в кассовый разрыв из-за нехватки средств в обороте.

Чтобы определить предельную допустимую отсрочку дебиторам, нужно рассчитать показатель оборачиваемости КЗ в днях. Он поможет узнать, сколько у компании есть времени на покрытие собственных долгов. Именно за это время ДЗ должна быть покрыта, иначе у компании не хватит денег, чтобы оплачивать текущие счета и вовремя выполнять свои обязательства.

Расчеты оборачиваемости КЗ основаны на определении коэффициента оборачиваемости — по нему можно рассчитать длительность оборота в днях. Этот простой показатель удобен для корректировки сроков уплаты задолженности.

Коэффициент оборачиваемости определяет, сколько раз в отчетном периоде происходит выплата КЗ. Длительность (период) оборота КЗ показывает среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию.

«Если компания работает с дебиторкой и не может свести её к нулю, важно, чтобы дебиторка оборачивалась в 3 раза быстрее кредиторки. То есть деньги от покупателей должны поступать на счета быстрее, чем происходит отток денег с них. Например, период для дебиторки — 15 дней, а для кредиторки — 45 дней. Это условные величины. Все индивидуально, длительность оборота зависит от вида и формы бизнеса».

Понять, насколько кредиторка превышает дебиторку (или наоборот), можно, рассчитав их соотношение:

«На практике лучше избегать понятия идеального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, т.к. единой нормы не существует, всё зависит от конкретного бизнеса. Но если дебиторки не избежать, лучше, чтобы показатель соотношения был меньше единицы. Чем он меньше, тем лучше: стандартно придерживаются соотношения 1/3».

Вернемся к примеру с пекарней. Сумма выручки за период составила 235 000 руб., КЗ на начало периода — 45 000, а на конец периода — 12 000. Средняя сумма ДЗ других компаний перед пекарней за период — 20 000.

Коэффициент оборачиваемости КЗ = 235 000/((45 000 + 12 000)/2) = 8,2

Длительность оборота = 365/8,2 = 45 дней

Среднюю сумму ДЗ и КЗ узнаем так: (задолженность на начало периода +з адолженность на конец периода)/2

Отсюда: средняя КЗ пекарни 28 500. Теперь можно вычислить соотношение ДЗ к КЗ.

Соотношение ДЗ к КЗ = 20 000/28 500 = 0,7

Коэффициент оборачиваемости ДЗ для нашей пекарни рассчитать еще проще. Мы уже знаем среднюю ДЗ за период — 20 000 руб., и выручку пекарни. Подставляем в формулу:

235 000/20 000 = 11,8

Тогда длительность оборота ДЗ = 365/11,8 = 30 дней

Длительность оборота КЗ у пекарни больше, чем длительность оборота ДЗ — 45 дней. Это хороший показатель. Но 30 оборотных дней для дебиторки — довольно много, нужно стремиться к сокращению этого срока. Соотношение ДЗ к КЗ равное 0,7 (70%) тоже стоит улучшить и принять меры по снижению этого показателя. Сокращение оборачиваемости дебиторки как раз позволит сократить её объём и улучшить соотношение ДЗ и КЗ.

Как управлять кредиторской задолженностью

Прежде чем приступать к управлению, нужно провести инвентаризацию кредиторской задолженности, её анализ. Это позволит узнать её источники, их долю в общей структуре задолженностей, темпы роста и общее финансовое состояние предприятия. Вести учёт обязательств помогает управленческий Баланс .

После этого можно приступать к разработке плана по управлению кредиторкой.

Управление кредиторской задолженностью включает несколько этапов:

1. Определите стратегию. Разработайте стратегию управления кредиторской задолженностью. Это может включать реорганизацию платежных сроков, пересмотр контрактов
2. Оптимизируйте учет. Автоматизируйте систему учета и контроля, заведите платежный календарь — это позволит эффективнее управлять оплатой, предотвращать просрочки кредиторской задолженности и минимизировать риски.
3. Анализируйте результаты. Анализ результатов включает выявление успешных стратегий и корректировку подходов. Для этого нужно рассчитывать оборачиваемость ДЗ и КЗ и проводить корректировку условий отсрочки платежей.
4. Создайте резерв. Формирование денежных резервов поможет покрыть возможные просрочки по задолженности или неожиданные расходы, которые могут оказать влияние на способность компании выплачивать долги.

Секрет грамотного управления лежит в надёжной и рациональной структуре КЗ. Структура надёжна в том случае, когда она обеспечивает устойчивое финансовое положение предприятия. И рациональна тогда, когда займы оправданы и задействуются эффективно. Например, можно взять кредит для закупки большего объема товара, если мы точно знаем, что сможем сразу его продать. Но если мы купили товар, и впоследствии он лежит на складе и не продается, проценты по кредиту будут съедать чистую прибыль. А это может привести к образованию дыры в собственном капитале.

Для определения структуры КЗ важно знать коэффициент финансовой независимости (КФН). Он показывает соотношение заемного и собственного капиталов, отражает, какую часть занимает собственный капитал в Балансе, насколько бизнес зависим от поставщиков и кому он принадлежит на самом деле — собственнику или кредиторам.

КФН рассчитывается по формуле:

Нормативным значением считается 0,4—0,7.

Некоторые сервисы финучёта помогают вычислить КФН без ручных расчётов и отслеживать его динамику на графике:

Динамика финансовой независимости на графике в Финтабло

Инструменты управления кредиторской задолженностью

Для грамотного управления кредиторской задолженностью нужно внедрить инструменты управленческой отчетности: Баланс, отчёт по обязательствам, платежный календарь. Их можно найти в специальных сервисах для финучета, например, в Финтабло.

Управленческий Баланс. Баланс — это главный отчет компании, который помогает увидеть все её долги и отслеживать их динамику по месяцам — сокращаются они или растут. Если обязательства сокращаются, значит независимость предприятия растет.

Обязательства в балансовом отчёте в Финтабло

Отчет по обязательствам. Он показывает сколько и кто должен компании, сколько и кому должна сама компания и сколько у неё кредиторов, а также то, как изменятся остатки на счетах, если разобраться со всеми долгами.

Отчёт по обязательствам в Финтабло

Кредиты. Отдельный модуль «Кредиты» помогает вести учет банковских кредитов и иных займов. Этот инструмент разделяет тело кредита и проценты по нему, отражает процентную ставку. С ним по каждому из кредитов можно отследить, сколько в целом должны банку и сколько ещё осталось выплатить.

По каждому займу можно посмотреть подробный график платежей

Платежный календарь. Поможет финансисту не запутаться в сроках и не допустить просрочки платежей, начисления пеней, штрафов. Заносите платежи на месяц вперёд, и календарь напомнит, когда их нужно оплатить, чтобы у вас не было просроченных задолженностей.

Планирование списаний в Платёжном календаре Финтабло

Вы можете попробовать все функции Финтабло бесплатно — они будут вам доступны первые 14 дней после регистрации. Оцените, как модуль «Кредиты», платежный календарь и Баланс упрощают работу с кредиторской задолженностью.

Списание кредиторской задолженности

В некоторых случаях кредиторская задолженность требует списания. Тогда задолженность признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Списать КЗ возможно только в двух случаях — либо истёк срок исковой давности, либо организация-кредитор ликвидирована. По законодательству исковая давность ограничена тремя годами со дня возникновения обязательства (ст. 196 ГК РФ).

Иск к дебитору (задолжавшей стороне) не будет применен, если:

• должник признал претензию;
• должник подписал допсоглашение к договору о признании долга (и, например, дальнейшей рассрочки и уменьшении взносов);
• одна из сторон изменила условия договора;
• стороны подписали акт сверки.

Лучше не доводить до судебного взыскания задолженности, потому что это приведет к дополнительным затратам в виде судебных издержек и штрафов.

Что делать, если возникла большая КЗ

Если задолженностей стало слишком много, не спешите думать о банкротстве. Определите, сколько и кому вы задолжали, какие периоды оплаты установлены и какие условия поставки товаров и услуг действуют. Для этого:

Распределите КЗ по сегментам . Например, долгосрочные задолженности, которые можно пока отложить, и краткосрочные, которые обязательно нужно выплатить до конца периода (например, налоги). Можно распределить по отношениям с поставщиками: у кого более жесткие требования к выплатам, а у кого более лояльное отношение. Так вы будете знать, с кем проще договориться об уступке.

Проведите переговоры. Обсудите возможность пересмотра времени уплаты или разработки нового плана выплат. Открытая коммуникация поможет предотвратить недопонимания и построить доверительные отношения.

Следуйте плану. Разработайте детальный план по управлению КЗ. Учтите не только текущие обязательства, но и планируемые потребности вашей организации.

Сократите расходы. Проведите проверку: есть ли сейчас возможность сократить расходы, чтобы появилось больше ресурсов для погашения КЗ.

Найдите дополнительные денежные ресурсы. Рассмотрите возможность привлечения дополнительного финансирования, чтобы погасить срочную задолженность.

Улучшите управление. Обеспечьте, чтобы управление КЗ было постоянным и структурированным процессом. Своевременная оплата и планирование помогут избежать накопления больших долгов.

«Чтобы выйти из ситуации с большой кредиторской задолженностью, в первую очередь необходимо проанализировать потоки денежных поступлений. Это нужно, чтобы оценить, хватит ли бизнесу денег на покрытие всех долгов. Если этих поступлений не хватит, то произойдет кассовый разрыв. Чтобы этого не допустить и успеть накопить сумму для погашения кредита, можно попробовать договориться о переносе платежей. Также можно ускорить продажи, увеличить оборачиваемость запасов и проверить дебиторку на просрочку платежей».

Узнавайте первыми о новых статьях и читайте лайфхаки по управлению финансами в Телеграм-канале «Финтабло»