Ошибочно перечисленные денежные средства на расчетный счет как вернуть

Как вернуть ошибочно перечисленные деньги?

В деятельности субъектов хозяйствования иногда возникают ситуации, в которых субъект ошибочно перечисляет денежные средства не на счет своего контрагента, а на счет третьего лица, с которым он не связан какими-либо договорными обязательствами. Нередки и случаи отказа лиц, в адрес которых были перечислены денежные средства, возвращать ошибочно перечисленные деньги. Попытаемся разобраться, можно ли при указанных обстоятельствах взыскать денежные средства через суд?

Судебная практика судов Республики Беларусь, рассматривающих экономические дела, идет по пути квалификации данных обстоятельств в качестве неосновательного обогащения третьего лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 971 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) лицо, которое без установленных законодательством или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 978 ГК.

Согласно положениям статьи 978 ГК не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения:

1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное;

2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности;

3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, суммы по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки;

4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Пунктом 2 статьи 971 ГК установлено, что Правила, предусмотренные главой 59 ГК «Обязательства вследствие неосновательного обогащения», применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Учитывая вышеизложенные положения ГК, в рассматриваемой ситуации, в адрес третьего лица необходимо направить претензию, в предусмотренном Приложением №1 к Хозяйственному процессуальному кодексу порядке, с требованием о возврате ошибочно перечисленной суммы денежных средств.

В случае частичного либо полного отклонения претензии, а также при неполучении ответа на претензию в месячный срок со дня ее получения лицо, направившее претензию, может подавать в суд, рассматривающий экономические дела, исковое заявление о взыскании неосновательного обогащения.

При подаче искового заявления о взыскании неосновательного обогащения необходимо помнить о возможности предъявления дополнительного требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.

Так, пунктом 1 статьи 976 ГК установлено, что лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств (пункт 2 статьи 976 ГК).

В соответствии с частью второй пункта 23 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 21 января 2004 года №1 «О некоторых вопросах применения норм гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (далее – постановление Пленума) в тех случаях, когда денежные средства передаются приобретателю в безналичной форме (путем зачисления их на его банковский счет), следует исходить из того, что приобретатель должен узнать о необоснованном получении средств с момента зачисления их на счет.

При представлении приобретателем доказательств, свидетельствующих о невозможности установления факта ошибочного зачисления по переданным ему данным, обязанность уплаты процентов возлагается на него с момента, когда он мог получить сведения об ошибочном получении средств (часть третья пункта 23 постановления Пленума).

Рассмотрим пример из судебной практики. В суд было заявлено требование о взыскании 1 300 000 рублей неосновательного обогащения и 232 171 рублей процентов за пользование чужими денежными средствами.

Материалами дела, подтверждался факт перечисления истцом ответчику 1505000 рублей по платежному поручению от 14.11.2007 N 400 в счет оплаты услуг по договору на транспортные услуги от 22.10.2007, частичный возврат ответчиком излишне перечисленной суммы в размере 104700 рублей, наличие у ответчика неосновательного обогащения на сумму 1300000 рублей.

Ответчик наличие обязательства по возврату неосновательно полученных денежных средств не оспорил, доказательств, подтверждающих возврат излишне полученных денежных средств, в суд не представил.

Принимая во внимание положения статьи 971 ГК, части второй пункта 23 постановления Пленума суд принял решение об удовлетворении требований о взыскании суммы неосновательного обогащения и процентов за пользование чужими денежными средствами[1].

На практике также могут возникнуть случаи, когда субъект хозяйствования по ошибке дважды оплачивает один и тот же счет. При наступлении таких обстоятельств необходимо помнить о том, что частью четвертой пункта 23 постановления Пленума разъяснено, что на основании пункта 3 статьи 972 ГК положения о возмещении потерпевшему неполученных доходов (статья 976 ГК) применяются и в отношении требований одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного по этому обязательству, в частности, при повторной или излишней оплате товара, работ, услуг и т.д.

Подготовлено специалистами

Юридической группы «Бюро24»

[1] Решение хозяйственного суда Минской области от 13.04.2009 (дело N 90-15/2009) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь.-Минск,2014.

Возврат средств с расчетного счета клиенту

Как правильно оформить операцию: проблема возникла у клиента, нужно ли идти ему на встречу?
15.04.2015г. Был заключен договор с ООО «А» на установку окон ПВХ, и в этот же день перечислены денежные средства нам на р/сч за услуги в размере 36000 руб.
ООО является арендатором у МУП. Окна хотели установить в счет аренды. Сейчас МУП отказывается таким образом проводить операцию. Предлагается уничтожить все документы с ООО, оформить все на МУП. Далее МУП перечисляет ООО «А» 36000 руб., а ООО «А» возвращает эти средства на счет ООО, как ошибочно перечисленные.
Чем это грозит? Как это повлияет на сумму налога? (2 раза по 36000) Как исключить эту сумму при уплате налога. И можно ли так делать?

Ответ:

В целом пойти навстречу клиенту можно. В данной ситуации, если Вы уничтожите все ранее составленные документы с ООО, то операцию можно оформить как ошибочное поступление средств от клиента. Для этого попросите Вашего клиента (ООО), чтобы они составили официальное письмо с просьбой вернуть деньги, которые перечислили Вам по ошибке на такие то реквизиты. Далее Вы просто составляете платежное поручение с назначением платежа: возврат ошибочно переведенных средств. Ошибочное поступление доходом не является и в КУДИР попадать не должно. Платить налог с ошибочно полученных денег не нужно.

В сервисе приход денежных средств от ООО на 36000 руб. отразите во вкладке Деньги как Прочие поступление — Прочее. Данные о подтверждающих документах не заполняйте, а в зеленом поле «Что попадает в налоговую отчетность» по строке «Сумма дохода, учитываемая в УСН» укажите 0, чтобы сумма не попала в КУДИР и не была посчитана как доход.

Возврат «ошибочно полученных» средств отразите как Списание-Прочие списания-Прочее, в строке «Списание» отметьте с «подтверждающим документом», но информацию о подтверждающем документе не заполняйте.

Если Вы отправите сумму до конца июня, то ни в качестве доходов, ни в качестве расходов она отражаться не будет, т.к. все это произойдет в рамках одного квартала.
Подробнее о возврате ошибочно полученных платежей здесь.

Актуально на дату 10.06.2015 г.

Как вернуть излишне перечисленные денежные средства

Излишне перечисленные денежные средства — это все, что вы перечислили контрагенту свыше оговоренной суммы. Разберемся с основными причинами излишних перечислений:

1. Ошибочный платеж. Бухгалтер отправил деньги не тому контрагенту или ошибся при заполнении платежного поручения. Если вы сдаете отчетность через Контур.Экстерн, то вряд ли столкнетесь с ошибками в платежке, ведь Экстерн автоматически заполняет платежные поручения — вбивать данные вручную не требуется.
2. Переплата. При оформлении платежки указали сумму больше, чем в счете. Еще переплата возникает из-за недопоставки товаров — покупатель оплатил больше, чем фактически поставил продавец.
3. Возврат аванса. Такая ситуация бывает, когда покупатель по условиям договора перечислил аванс, а продавец не поставил товар в срок (причина срыва поставки значения не имеет).

Что делать, если обнаружили переплату

Порядок возврата зависит от того, удастся ли выявить переплату до списания денег со счета. Если да, можно отозвать платежное поручение. Если же оплата уже прошла, нужно требовать возврат у контрагента.

Отозвать платежное поручение

Если вы заплатили не тому контрагенту, но банк пока не провел платежное поручение, отзовите платеж. Поручение можно отозвать до тех пор, пока средства не спишут с расчетного счета. После списания платеж станет безотзывным (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, п. 5 ст. 864 ГК РФ, п. 2.13 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П).

Важно! Перед отзывом ошибочного платежа проверьте статус платежки. Это можно сделать в системе «Банк-Клиент». Если у поручения статус «Обработан» или «Исполняется банком», вы сможете отозвать платеж.

Для отмены поручения нужно отправить в банк заявление об отзыве — на бумаге или в электронном виде (п. 2.13 Положения № 762-П). Электронный запрос обрабатывают быстрее.

Укажите в письме:

• номер и дату платежки;
• сумму;
• реквизиты плательщика и получателя.

Бумажное заявление подписывают и заверяют печатью, если она имеется (п. 2.9.1, 2.9.2, 2.13 Положения № 762-П). Подписи должны ставить те, кто есть в карточке образцов подписей. Электронный запрос подпишите электронной подписью, которой обычно подписываете платежки.

Если заявка поступит до списания денег, банк аннулирует платежку и отправит плательщику уведомление. Если же деньги уже списали, вас проинформируют, что отозвать поручение невозможно. Уведомление отправят на следующий рабочий день.

Оформить письмо контрагенту

Когда деньги уже ушли с расчетного счета, есть только один вариант — отправить письмо о возврате контрагенту. Получателю следует соблюдать разумный срок возврата — 7 дней с даты получения письма (ст. 5 161-ФЗ, п. 2.13 Положения № 762-П, ст. 1102 ГК РФ).

Установленной формы письма нет. Обычно к контрагенту обращаются в свободной форме, но обязательно соблюдают принципы делового документооборота. Можно составить заявку на фирменном бланке организации или на простом листе А4.

Вот как составить письмо о возврате на имя контрагента:

1. Укажите ваши реквизиты и реквизиты контрагента: наименование, ИНН, КПП, ОГРН, адрес организации.
2. Напишите тему письма. Вежливо обратитесь к контрагенту.
3. Проставьте исходящий номер и дату.
4. Укажите реквизиты платежки, по которой переплатили партнеру. Нужны ее номер, дата и сумма платежа.
5. Обозначьте причину возврата и укажите срок для перечисления средств. Напоминаем, что такой срок составляет 7 дней (п. 2 ст. 314 ГК РФ).
6. Подпишите письмо у руководителя и главбуха (если он есть).
7. Приложите к письму необходимые сопроводительные документы.

Перед отправкой письма проведите сверку с контрагентом. По правилам, сначала нужно установить размер взаимных требований, и только потом требовать возврат переплаты. Размер излишне перечисленных средств подтверждается актом сверки.

Важно! К письму о возврате переплаты нужно приложить копию платежки о переводе денег. Если предварительно сверились с контрагентом, приложите акт сверки.

Содержание письма зависит от причины образования переплаты. Приведем примеры формулировок для разных ситуаций.

Возврат ошибочно перечисленной суммы

Сообщаем, что 20 декабря 2022 года наша организация ошибочно перечислила вашей организации на расчетный счет № 40702812345678900123 в ПАО СБЕРБАНК сумму 50 000,00 руб. (Пятьдесят тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 155 от 20.12.2022. Но между нашими организациями не заключался Договор № 100 от 01.12.2022 на поставку товаров, который указан в платежном поручении в поле «Назначение платежа».

Просим вернуть ошибочно перечисленную сумму в течение 5 (пяти) календарных дней с даты получения настоящего письма. В случае неполучения денег в срок мы будем вынуждены обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения в виде ошибочно уплаченной суммы (ст. 1102 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395, 1107 ГК РФ).

Банковские реквизиты нашей организации для возврата денег ________.

1. Копия платежного поручения № 155 от 20.12.2022.

Возврат переплаты

Сообщаем, что 20 декабря 2022 года наша организация перечислила вашей организации на расчетный счет № 40702812345678900123 в ПАО СБЕРБАНК сумму 50 000,00 руб. (Пятьдесят тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 155 от 20.12.2022. Но наша задолженность по оплате по Договору № 100 от 01.12.2022 на поставку товаров составляет 25 000 руб.

Акт сверки взаиморасчетов № 1 от 21.12.2022 подтверждает переплату за поставленный товар в размере 25 000 руб. (Двадцать пять тысяч рублей 00 копеек). Задолженность по оплате предыдущих поставок отсутствует.

Просим вернуть переплату 25 000 руб. в течение 7 (семи) календарных дней с даты получения настоящего письма.

1. Копия платежного поручения № 155 от 20.12.2022.
2. Акт сверки взаиморасчетов № 1 от 21.12.2022.

Возврат аванса

Сообщаем, что 20 декабря 2022 года наша организация перечислила вашей организации на расчетный счет № 40702812345678900123 в ПАО СБЕРБАНК аванс (100%) по Договору № 100 от 01.12.2022 в размере 50 000,00 руб. (Пятидесяти тысяч рублей 00 копеек) по платежному поручению № 155 от 20.12.2022.

Между нашими организациями был заключен Договор № 100 от 01.12.2022, согласно которому партия товара в номенклатуре в соответствии со спецификацией к указанному Договору должна быть отгружена в адрес нашей организации не позднее 27.12.2022. На дату составления настоящего письма товар нами не получен. Подтвердить реальный срок поставки ваш отдел продаж не может.

Предлагаем расторгнуть Договор № 155 от 01.12.2022 и вернуть аванс в размере 50 000 руб. в течение 7 (семи) календарных дней с даты получения настоящего письма. Акт сверки взаиморасчетов и проект Соглашения о расторжении Договора прилагается.

1. Копия платежного поручения № 155 от 20.12.2022.
2. Акт сверки взаиморасчетов № 1 от 21.12.2022.
3. Проект соглашения о расторжении Договора.

Как отправить письмо контрагенту

Передайте письмо любым способом, описанным в договоре. Если по условиям соглашения предусмотрена бумажная переписка, составьте письмо контрагенту в двух экземплярах. Один экземпляр оставьте у себя, другой — отправьте по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении или же передайте курьером.

Важно! Если отправляете заказное письмо, дату его получения зафиксируют в уведомлении о вручении. Если же передаете документы курьером, запросите у контрагента на своем экземпляре письма или на курьерской квитанции отметку о дате получения.

Если вы договорились с партнером об электронном документообороте, отправьте письмо по электронной почте или через оператора ЭДО. Обязательно подпишите все документы электронной подписью руководителя или ответственного сотрудника. Дату получения письма при ЭДО зафиксирует оператор.

Рекомендация! Если отправляете письмо по электронной почте, сделайте скриншот для подтверждения даты отправки. Впоследствии могут возникнуть споры по дате получения такого письма — сообщение может попасть в спам. Понадобится официальное подтверждение с вашей стороны: им и станет скрин отправки.

Когда могут отказать в возврате средств

Если в тексте письма допустили ошибку, контрагент может отказать в возврате. Основания для неисполнения требований:

1. Неправильные банковские реквизиты. Контрагент не сможет вернуть деньги, если реквизиты указаны некорректно.
2. Необоснованные требования. Если вы требуете возврат переплаты, но не обосновали его документами — платежкой, актом сверки взаиморасчетов (при проведении сверки). Контрагент может отказать в возврате, если не найдет подтверждений переплаты.
3. Непроставленная печать. Гербовая печать нужна не всегда. Если письмо написано от имени руководителя, печать не обязательна. Если же запрос на возврат составили не на фирменном бланке и не подписали у руководителя, печать понадобится для подтверждения полномочий должностного лица.

Важно! Если у вас есть встречные обязательства по оплате, контрагент вправе потребовать зачет переплаты в счет исполнения ваших обязательств. Правило распространяется на любые поступления, в том числе и переплату.

Что делать, если контрагент не вернул деньги

Письмо о возврате, сверка расчетов — все это досудебный порядок урегулирования споров. Если срок возврата истек, но переплата так и не поступила на расчетный счет, обратитесь в суд и потребуйте возврата денег как неосновательного обогащения (ст. 1102, 1107 ГК РФ). Подать исковое заявлением можно спустя 30 дней с даты получения письма о возврате контрагентом (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

Важно! Если партнер не возвращает деньги, он становится вашим должником, а значит, вы сможете взыскать с него проценты за пользование вашими деньгами. Начислите проценты по ключевой ставке ЦБ РФ за период с даты, когда контрагент узнал о возврате, и до даты поступления средств на расчетный счет (ст. 395 ГК РФ).

К исковому заявлению приложите ваш экземпляр письма контрагенту, платежку с переплатой и выписку из банка (п. 7 Обзора судебной практики № 2, утв. Президиумом от 17.07.2019). Суду надо показать, что вы фактически перечислили деньги. Все остальное будет доказывать ответчик. А подтверждением досудебного урегулирования станут письмо о возврате и акт сверки.

Как отразить переплату в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете переплата висит на счете 60 или 76 как дебиторская задолженность. Как только контрагент вернет деньги на расчетный счет, отразите возврат переплаты в бухучете.

Важно! Теперь в системе Контур.Экстерн бухгалтер может не только формировать и сдавать отчеты, но и вести бухучет.

Проводки будут такими:

1. Дт 60 Кт 51 — перечислен ошибочный платеж или переплата.
2. Дт 76.2 Кт 60.01 или 60.02 — бухгалтер обнаружил ошибку, переплату.
3. Дт 51 Кт 76.2 — контрагент вернул деньги.

При обнаружении и возврате переплаты доходы и расходы в налоговом учете не возникают. Система налогообложения в этом случае значения не имеет.

Если же контрагент будет возвращать деньги по решению суда, то до момента возврата никаких проводок делать не нужно. Как только излишне перечисленные средства вернутся на расчетный счет, сделайте проводку Дт 51 Кт 60 или 76.

Проценты за пользование чужими деньгами включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Отразите это проводкой Дт 76.2 Кт 91.1. А фактическое поступление процентов на расчетный счет от контрагента учтите на дату получения этой суммы проводкой Дт 51 Кт 76.2.

Сумма процентов за пользование чужими деньгами в налоговом учете организаций на ОСНО учитывается в составе внереализационных доходов. На УСН доходы признаются на дату поступления процентов на расчетный счет.

Как бухгалтеру отразить возврат излишне перечисленных денег контрагенту

Возврат излишне перечисленных денежных средств: проводки в этом случае будут иметь свою особую корреспонденцию. Расскажем о том, как правильно учесть такие средства у их плательщика и у получателя.

Варианты ошибок, требующих возврата денег, и их последствия

• с неверным выбором контрагента при формировании платежного поручения;
• указанием неправильной суммы оплаты;
• отражением в назначении платежа реквизитов несуществующего во взаимоотношениях документа.

Подобные ошибки могут быть выявлены любой из сторон, но потребуют обязательного письменного выражения инициативы плательщика на совершение действий, осуществляемых в связи с их исправлением.

В ряде ситуаций ошибка может быть исправлена путем корректировки назначения платежа, если, например, между контрагентами существуют взаимоотношения поставщик — покупатель, в счет которых может быть учтена ошибочно переведенная сумма (или платеж с неверно указанным назначением). Исправление через корректировку платежа не может быть применено, если с получателем средств отсутствуют актуальные соглашения о взаимодействии.

Вне зависимости от того, по какой причине платеж считается сделанным безосновательно, учет его как у плательщика, так и у получателя осуществляется по одним и тем же алгоритмам с учетом того, что для этих двух сторон проводки при возврате ошибочно перечисленных денежных средств окажутся зеркальными.

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Хотите понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании? Мы составили программу курса повышения квалификации «Управленческий учет» , чтобы каждый бухгалтер научился видеть бизнес-процессы. А еще — сделали возможность выбора удобного графика и доступную стоимость обучения.

Смотрите программу и записывайтесь!

Поскольку ошибочные перечисления, подлежащие возврату, не имеют связи с расчетами, выполняемыми между поставщиками и покупателями, НДС по ним не выделяется ни к оплате, ни в вычетах. Однако, если расчеты ведутся в валюте, то могут возникать относимые в доходы/расходы курсовые разницы.

Получателю средств при их возврате в назначении платежа в платежном документе следует отразить информацию о том, что этим платежом осуществляется возврат ошибочно перечисленных ему денежных средств, и дать ссылку на реквизиты документа, в котором плательщик выразил просьбу вернуть ему деньги.

Если же ошибка исправляется путем учета переведенной суммы в счет оплаты по другому договору поставки, то учитываться она будет в обычном для взаимоотношений поставщик — покупатель порядке с осуществлением необходимых операций по НДС.

Неверно адресованные деньги поступили на расчетный счет: проводки

У получателя средств, на расчетный счет которого ошибочно поступили деньги, проводка, отражающая поступление неидентифицируемых средств, будет сделана в момент привязки платежного документа к счетам бухучета. Относится подобная сумма в дебет счета 51 (52), и делается это проводкой:

Дт 51 (52) — Кт 76.

Соответственно, при возврате ошибочного платежа на расчетный счет контрагента проводка окажется обратной:

Дт 76 — Кт 51 (52).

Курсовая разница при возврате валюты отразится проводкой:

Дт 91 — Кт 76 или Дт 76 — Кт 91.

Если же в отношении отраженного как ошибочный платежа возникнет решение об учете его в счет оплаты за будущую или уже состоявшуюся продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг), то на основании письменной информации, полученной от плательщика, будет сделана запись:

Дт 76 — Кт 62 (с вытекающими отсюда последствиями в отношении НДС).

Проводки при возврате от контрагента ошибочно перечисленного платежа

У плательщика сумма, переведенная не тому контрагенту или перечисленная в большем объеме, попадает на счет 76:

Дт 76 — Кт 51 (52).

или Дт 60 — Кт 76 (если исправить проводку, сделанную по платежному поручению, уже нельзя).

Возврат неверно перечисленных денежных средств от контрагента в проводках выразится как:

Дт 51 (52) — Кт 76.

По валютному платежу здесь также потребуется учесть курсовую разницу, величина которой будет отнесена либо в дебет, либо в кредит счета 91:

Дт 91 — Кт 76 или Дт 76 — Кт 91.

Если же в отношении ошибочного платежа принимается решение о зачете его в счет оплаты поставки в рамках уже существующих с контрагентом взаимоотношений, то платеж, учтенный на счете 60, за счет внутренней проводки просто поменяет аналитику. При этом возникнет возможность учета НДС в вычетах как по авансовой оплате, так и по поставке.

Итоги

Все действия с платежом, перечисленным контрагенту по ошибке, совершаются при наличии письменного указания об их сути со стороны плательщика. При этом средства могут быть зачтены в счет расчетов по имеющимся взаимоотношениям. В учете и у получателя, и у плательщика сумму ошибочного платежа отражают на счете 76. В корреспонденции с этим счетом у обеих сторон будет показано движение денежных средств по возврату:

• Дт 76 — Кт 51 (52) — у возвращающей стороны;
• Дт 51 — (52) Кт 76 — у получателя возвращаемых средств.

Налоговых последствий возврат ошибочного платежа не имеет.

• бухгалтерские проводки
• возврат денежных средств
• излишне уплаченные суммы
• НДС