Как начислить пени по енс

Как начислить пени по енс

2. Как начисляются пени на сумму налоговой задолженности

С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. к организациям не применяется правило о повышении ставки для начисления пеней начиная с 31-го дня просрочки. Независимо от продолжительности просрочки пени в этот период начисляются по 1/300 ставки рефинансирования Банка России от суммы задолженности за каждый день просрочки.

С 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на недоимку организации (ИП) в размере, не превышающем величину положительного сальдо ЕНС на соответствующий день, увеличенную на сумму, зачтенную в счет предстоящей обязанности лица по уплате налога, сбора, страховых взносов. Данное положение позволяет избежать в 2023 г. пеней в ситуациях, когда положительное сальдо есть, но при формировании уведомления об исчисленных налогах допущена ошибка или уведомление по каким-то причинам не направлено.

Как начисляются пени при ЕНС?

Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме своевременной уплаты на ЕНС нужно не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, введена новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты. Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Уведомление об исчисленных суммах подается позднее 25 числа месяца юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения (УСН, ЕСХН).

Несвоевременное представление (не представление) уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

Межрайонная ИФНС России №4

по Республике Башкортостан

Пени для единого налогового счета: особенности расчета и уплаты

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов меняются правила и для пеней. Механизм их расчета остался прежним. Но теперь они начисляются на общую сумму задолженности. Платить отдельно пени не нужно — они спишутся с единого налогового счета, когда там появятся деньги.

В этой статье:

• Как рассчитать
• Данные для расчета
• Пример расчета пени
• Оплата пеней
• Пени при подаче уточненной декларации
• Правила изменения суммы пеней
• Когда пени не начислят

Пени — это неустойка за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов. Они начисляются за каждый день просрочки обязанности налогоплательщика перечислить деньги в бюджет.

С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

В отличие от штрафов, пени начисляются не по решению налогового органа, а автоматически. Обычно их расчет делает информационная система ИФНС. Но иногда приходится считать пени самостоятельно. В любом случае будет полезно знать, по каким правилам их определяют.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Как рассчитать

Порядок расчета пеней для плательщиков с разным статусом неодинаков. Физлица и ИП считают их по формуле:

Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки

Организации обычно используют эту формулу в двух случаях:

• для расчета пеней по взносам на травматизм;
• для расчета пеней по иным платежам, если просрочка не превышает 30 дней.

Если же организация не платила налог более 30 дней, то с 31 пени будут считать то иной формуле:

Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 150 × Количество дней просрочки

Важно! Указанное выше правило для организаций — общее, но сейчас его действие приостановлено. В период с 9 марта 2022 года до 31 декабря 2023 года юридические лица считают пени так же, как и физические: исходя из 1/300 ставки Банка России. Это мера поддержки, введенная Правительством РФ.

Таким образом, до конца 2023 года налоговые пени следует считать по единой формуле:

Сумма недоимки × Ставка рефинансирования ЦБ / 300 × Количество дней просрочки

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Данные для расчета

Из формулы следует, что для расчета пеней нужны такие показатели:

Сумма недоимки. Если платеж перечисляется через ЕНС, недоимка по нему отражается в сумме отрицательного сальдо на этом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.

Ставка рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке Банка России. На сайте ЦБ есть архив с ключевыми ставками на конкретный день.

Количество календарных дней просрочки. Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки.

Пример расчета пени

Фирма «Мечта» должна была до 28 марта уплатить налог на прибыль в сумме 100 000 рублей. На эту дату сальдо ее ЕНС было нулевым, а с 29 марта оно стало отрицательным — образовалась недоимка. Деньги на единый налоговый счет общество перечислило лишь 15 мая. Рассчитаем пени за просрочку платежа:

• Сумма недоимки — 100 000 рублей.
• Условная ставка Банка России (предположим, что она оставалась неизменной весь период) — 7,5%.
• Длительность просрочки с 29 марта по 15 мая — 48 дней.

Сумма пеней — 100 000 × 7,5% / 300 × 48 = 1 200 рублей.

Теперь допустим, что ставка ЦБ выросла с 20 апреля до 9%. Расчет пеней будет иной:

• за период с 29 марта по 19 апреля — 100 000 × 7,5% / 300 × 22 = 550 рублей;
• за период с 20 апреля по 15 мая — 100 000 × 9% / 300 × 26 = 780 рублей;
• всего за период просрочки — 550 + 780 = 1 330 рублей.

Оплата пеней

Чтобы заплатить пени, следует пополнить ЕНС. С начала 2023 года все обязательные к уплате суммы можно перечислить единым платежом. Но также допустимо внести на налоговый счет только деньги для оплаты пеней, если задолженность погашена, и ничего другого в ближайшее время платить не нужно.

ИФНС будет списывать средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности. Пени уплачиваются в третью очередь — после недоимок и текущих платежей. Нужно пополнить ЕНС с учетом этого. Единый налоговый платеж будет складываться из таких сумм:

• недоимка, если она не была погашена ранее;
• текущие платежи (налоги, взносы), если вскоре предстоит их платить;
• пени.

В Налоговом кодексе прямо не сказано. Однако есть основание полагать, что необходимости в этом нет. Ведь уведомления направляются в отношении платежей, которые рассчитывает компания. Из них налоговый орган узнает, сколько денег и в счет какого платежа списать с ЕНС. Пени же начисляет сама инспекция, поэтому дополнительно уведомлять ее не нужно.

Такой порядок оплаты пеней актуален для большинства налогов, сборов и взносов, но есть исключения. Дело в том, что не все платежи нужно перечислять на ЕНС. В прежнем порядке в 2023 году продолжаем платить:

• страховые взносы на травматизм;
• НДФЛ на выплаты гражданам иностранных государств, которые работают на основе патента;
• некоторые госпошлины.

Есть платежи, которые можно перечислять как с ЕНС, так и напрямую. Это налог на профессиональный доход (НПД), который платят самозанятые лица и некоторые ИП, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.Поэтому, например, пени по взносам на травматизм нужно платить по старым правилам. То есть заполнить платежку с указанием всех реквизитов, включая КБК. Ведь эти взносы не платятся в ФНС — их нужно перечислять в Социальный фонд России (СФР). Соответственно, и пени по ним уплачиваются туда же.

Ожидается, что после введения единого налогового счета компании буду платить меньше пеней. Ведь раньше у одного налогоплательщика наряду с переплатой по одному налогу могла быть недоимка по другому. И на нее начислялись пени. Теперь же такая ситуация исключена, поскольку налоговый баланс общий.

Пени при подаче уточненной декларации

В декларации может обнаружиться ошибка, которая привела к занижению суммы налога. В таком случае компания его пересчитывает и доплачивает, а после подает уточненную декларацию. Если к этому времени срок уплаты уже вышел, помимо налога, следует рассчитать пени за весь период просрочки. То есть на момент подачи уточненной декларации должны быть уплачены и налог, и пени. В противном случае инспекция начислит штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку будет считать, что сама нашла ошибку в декларации.

Как исполнить это требование в 2023 году? Ведь перечислить конкретный платеж возможности теперь нет. Но законодатели это предусмотрели — условие освобождения от штрафа немного изменилось. На момент подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо. Его сумма должна быть больше, чем налог к доплате плюс пени.

То есть при корректировке декларации в 2023 году порядок действий такой: считаем недоплату по налогу, рассчитываем пени, пополняем на общую сумму налоговый счет, а затем подаем уточненку.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице

Правила изменения суммы пеней

Если пени рассчитаны верно, снизить их, в отличие от штрафа, нельзя. Исключением является случай, когда они пересчитываются из-за изменения размера совокупной налоговой обязанности. Например, когда была подана уточненная декларация.

Допустим, налог в уточненке уменьшился. То есть налоговая обязанность компании стала меньше. В таком случае должны уменьшиться и начисленные за его несвоевременную уплату пени. Однако снижение их суммы не должно быть больше, чем сумма пеней, начисленная до даты уменьшения совокупной налоговой обязанности.

Например, сумма пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 100 000 рублей составила 1 200 рублей. После их начисления выяснилось, что налог должен быть меньше — 90 000 рублей. Значит, должны снизиться и пени, но не более, чем на 1 200 рублей.

Однако чаще налог корректируют в большую сторону. В таком случае нужно пересчитать и ранее начисленные по нему пени. Сделать это следует начиная со дня, когда на ЕНС было отражено увеличение совокупной налоговой обязанности.

Когда пени не начислят

Не всякая недоимка влечет начисление пеней. Есть случаи, когда неустойка не взимается. О них сказано в п. 3 и 7 ст. 75 НК РФ в редакции, которая действует с 1 января 2023 года.

Компания не смогла погасить недоимку, поскольку налоговый орган арестовал ее имущество. Либо же суд приостановил операций по ее счетам, наложил арест на денежные средства или на имущество. Пени не начисляются за весь период действия этих обстоятельств.

Компания скорректировала в сторону увеличения налоговую базу по операции с зависимым лицом. Речь о ситуации, когда сделка была проведена по цене ниже рыночной. Но затем, опасаясь привлечения к налоговой ответственности, компания цену и налоговую базу скорректировала. В результате возникла недоимка по налогу на прибыль. Так вот, со дня возникновения этой недоимки до наступления срока уплаты налога за соответствующий период пени не начисляются.

Компания — участник контролируемой сделки провела обратную корректировку базы. Если ИФНС доначислила контрагенту налог, и он его заплатил, взаимозависимый участник симметрично корректирует свою налоговую базу. В итоге налог уменьшается. Но решение ИФНС о доначислении контрагенту может быть отменено или признано недействительным судом. В таком случае компания делает обратную корректировку базы. И тогда возникает недоимка, но пени на нее не начисляются.

Компания выполнила письменное разъяснение уполномоченного органа о порядке расчета налога. Если в результате образовалась задолженность, пеней по ней не будет.

Компания посчитала налог в соответствии с мотивированным мнением ИФНС, направленным ей в ходе налогового мониторинга. При выявлении недоплаты налога пени не начисляются.

Если письменные разъяснения или мотивированное мнение ИФНС были ошибочны из-за того, что налогоплательщик представил неполную или недостоверную информацию, пени начислят.

Когда компания подает заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, пени на недоимку по-прежнему начисляются. Если принято положительное решение, начисление останавливается.

В новой редакции п. 7 ст. 75 НК РФ может появиться уточнение: начисление пеней приостанавливается со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). Если же это решение в силу так и не вступит — например, компания должна была предоставить банковскую гарантию, но получить ее не смогла — то пени начислят задним числом. То есть со следующего дня после принятия ИФНС решения об отсрочке. Такие поправки недавно внесены в Госдуму.

Как начисляются пени по ЕНС в 2023 году

Введение в 2023 году ЕНС изменило не только порядок и сроки уплаты большинства налогов, но и скорректировало особенности расчета и начисления пеней на недоимку. Разберемся, как считаются пени в 2023 году, есть ли отличия в их расчете для ИП и организаций и как теперь их перечислять в бюджет.

Что такое пеня и в каких случаях она начисляется

Пеня – компенсация налогоплательщиком потерь бюджета из-за несвоевременной оплаты налога, сбора или страхового взноса. Она начисляется на сумму недоимки, образовавшуюся вследствие неуплаты обязательного платежа, за каждый день просрочки.

Пеня – это не штраф и не мера налоговой ответственности. Основное назначение пеней – не наказать налогоплательщика за пропуск срока уплаты налога или взноса, а покрыть потери бюджета из-за недополученного в срок обязательного платежа. В связи с этим к пеням не применяются смягчающие обстоятельства и их необходимо уплатить независимо от сумм начисленного налога и штрафа.

Начисления пеней производится автоматически и для этого не требуется отдельного решения ИФНС. Сумму к оплате считает программа ИФНС исходя из следующих данных:

С 2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС. Теперь пропуск срока не влечет автоматическое начисление пеней на сумму долга. Если на момент оплаты налога на ЕНС числилась переплата и ее хватило для погашения этого платежа, то пени начисляться не будут.

Это нововведение позволит налогоплательщикам сэкономить средства. Так как до 2023 года у организации или ИП могла быть переплата по одному налогу и недоимка по-другому и пени все равно начислялись на сумму задолженности, без учета переплаты.

• Количества дней просрочки уплаты обязательного платежа.

В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. То есть если задолженность по ЕНС возникла 18 февраля и была аннулирована 22 февраля, то пени будут начислены за 5 дней: с 18 по 22 февраля включительно.

По взносам на травматизм пени считаются со дня, следующего за днем уплаты взноса по день их фактической оплаты.

С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке Банка России. Если на период просрочки ставка менялась, то пени считаются отдельно по каждой ставке. Подробнее об этом ниже.

Для расчета пеней применяются две ставки: 1/300 и 1/150.

По ставке 1/300 считают пени по всем платежам ИП и физлиц, а также по недоимке у организаций в первые 30 дней просрочки. Также ставка 1/300 применяется для расчета пеней по взносам на травматизм.

По ставке 1/150 считаются пени по задолженности организаций начиная с 31 дня просрочки.

На период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени на задолженность, возникшую у организаций, считаются по ставке 1/300 независимо от количества дней просрочки.

Узнайте, как снизить налоговую нагрузку и законно сэкономить на обязательных платежах – приходите на авторский семинар Евгения Сивкова 29-31 марта «Как защитить бизнес в 2023 году».

В каких случаях пени не начисляются

Пени не подлежат начислению на недоимку, которая возникла по следующим причинам (п. 7 ст. 75 НК):

• В результате самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога уплате, если ранее они были занижены при совершении сделки между взаимозависимыми лицами по цене ниже рыночной.
• При обратной корректировке налоговой базы и суммы налога или убытка, если они возникли в соответствии с п. 12 ст. 105.18 НК.
• Вследствие выполнения письменных разъяснений контролирующих органов.

Также пени не начисляются на задолженность, если по ней принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки. А также если налогоплательщик не мог погасить недоимку из-за ареста его имущества или счетов. Более подробно с условиями освобождения от уплаты пеней по указанным выше основаниям можно ознакомиться в ст. 75 НК.

Налоговый триллер «Аудитор»

Электронная книга Евгения Сивкова.

Хотите получить БЕСПЛАТНО?

Оставьте заявку в форме ниже, и мы пришлем ее вам:

Как рассчитываются пени в 2023 году?

Расчет пеней в 2023 году для ИП и организаций производится по следующей формуле:

Сумма задолженности х Количество дней просрочки х Ключевая ставка ЦБ / 300

Сумма задолженности = размеру отрицательного сальдо по ЕНС.

Количество дней просрочки – со дня образования отрицательного сальдо по ЕНС и по дату его погашения.

Ключевая ставка определяется на каждый день просрочки. Если она менялась, расчет пеней ведется отдельно по каждой ставке.

300 – ставка для расчета пеней по всем платежам и налогам в 2023 году, независимо от срока просрочки.

С 2024 года пени для организаций будут считаться по двум ставкам: 1/300 – на просрочку с 1 по 30 день и 1/150 с 31 дня.

Сложно разобраться во всех нововведениях 2023 года? Не знаете, что делать в условиях резко возросшей налоговой нагрузки? И как избежать штрафов и доначислений? Запишитесь на семинар Евгения Сивкова «Как защитить бизнес в 2023 году», который пройдет в Москве 29-31 марта.

Рассмотрим разные варианты расчета пеней:

• Для организаций в 2024 году (когда расчет будет вестись по двум ставкам 1/300 и 1/150).
• При изменении ключевой ставки в период просрочки.

Пример расчета пеней для организаций с 2024 года

Как было сказано выше, до 31 декабря 2024 года действует единая ставка для начисления пеней у организаций, независимо от срока просрочки, – 1/300.

С 2024 года пени для компаний будут рассчитываться в стандартном порядке. Напомним его.

Сумма отрицательного сальдо вследствие пропуска срока уплаты налога организацией – 125 000 руб.

Количество дней просрочки – 35.

Ставки рефинансирования в период просрочки – 7,5%.

Вначале рассчитываем сумму пеней в период с 1 по 30 день просрочки:

125 000×30×7,5% / 300 = 937,5 руб.

Теперь рассчитаем пени за период с 31 по 35 день просрочки:

125 000×5×7,5% / 150 = 312,5 руб.

Затем складываем обе суммы и получаем общую сумму пеней за весь период просрочки:

937,5 + 312,5 = 1 250 руб.

Пример расчета пеней, если ключевая ставка менялась в период просрочки

Размер недоимки по ЕНС ИП – 74 000 руб.

Количество дней просрочки – 23.

Ключевая ставка на период с 1-18 день – 8%, с 19 по 23 – 7,5%.

Рассчитаем пени за период с 1 по 17 день:

74 000×18×8% / 300 = 355,2 руб.

Рассчитаем пени за период с 19 по 23 день:

74 000×5×7,5% / 300 = 92,5 руб.

Сложим обе суммы и получим размер пеней за весь период просрочки:

355,2 + 92,5 = 447,7 руб.

Как уплачиваются пени в 2023 году

По большинству обязательных платежей пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. То есть вы пополняете ЕНС на сумму задолженности + пени, а ИФНС потом их оттуда списывает.

Отдельными платежками оплачиваются пени по взносам на травматизм.

На фоне всех нововведений, актуальность вопроса оптимизации налоговой нагрузки растет. 29-31 марта в Москве состоится закрытый семинар «Как защитить бизнес в 2023 году». Спикер семинара Евгений Сивков затронет все самые горячие темы: разрывы НДС, однодневки, переквалификация договоров. Записывайтесь, пока есть места.

Евгений Сивков, налоговый консультант, аудитор, писатель

Реклама: ИП Сивков, ИНН: 592000429059

• #НК РФ
• #пени
• #расчет пени
• #единый налоговый счет
• #2023
• #практический пример
• #ИП Сивков