В какие сроки сдается бухгалтерская отчетность в налоговые органы
IV. Порядок представления бухгалтерской отчетности
84. Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
(в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно.
85. Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в пункте 30 настоящего Положения.
(в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
86. Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальную — в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, — в течение 30 дней по окончании квартала.
(в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей редакции)
В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.
(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу. — Приказ Минфина России от 24.12.2010 N 186н.
(см. текст в предыдущей редакции)
87. Утратил силу. — Приказ Минфина России от 30.12.1999 N 107н.
(см. текст в предыдущей редакции)
88. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
89. Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
(в ред. Приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к государственной тайне по законодательству Российской Федерации, представляется с учетом требований указанного законодательства.
90. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение.
(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.
(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)
(см. текст в предыдущей редакции)
Порядок публикации бухгалтерской отчетности устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
Отчетность: сроки сдачи бухотчетности в ИФНС
В департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу о представлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы сообщается следующее.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) установлена обязанность налогоплательщика-организации представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет или освобождена от ведения бухгалтерского учета.
Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не установлены специальные сроки представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы и требования к порядку исчисления сроков представления бухгалтерской отчетности в адреса, предусмотренные в этом Федеральном законе.
Кроме того, указанный Федеральный закон не входит в состав законодательства о налогах и сборах.
Следует отметить, что статьей 6.1 Кодекса предусмотрены особенности исчисления сроков, которые установлены законодательством о налогах и сборах.
Следовательно, бухгалтерская отчетность представляется организациями в налоговые органы в сроки, установленные пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», порядок исчисления которых не различается в зависимости от пользователя бухгалтерской отчетностью, а установленный им срок представления бухгалтерской отчетности, определенный днями, исчисляется в календарных днях.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А.СААКЯН
Комментарий эксперта
О сроках представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы
Представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность – это обязанность организаций. Она закреплена в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют фирмы, которые не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от его ведения.
Согласно опубликованному письму Минфина России, бухгалтерскую отчетность организациям следует представлять в ИФНС в сроки, которые установлены пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ).
Сроки сдачи бухотчетности
По пункту 2 статьи 15 Закона № 129-ФЗ организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года. Это не относится к бюджетным, казенным учреждениям и общественным организациям (объединениям) и их структурным подразделениям, не осуществляющим предпринимательскую деятельность и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
По мнению Минфина России в опубликованном письме, эти сроки установлены в календарных днях и исчисляются одинаково для всех пользователей бухгалтерской отчетности.
Таким образом, приближается последний день сдачи бухгалтерской отчетности за III квартал 2012 года. Ведь 30 дней по окончании этого квартала истекают 30 октября 2012 года.
Допустим, дата представления бухгалтерской отчетности выпадает на нерабочий (выходной) день. Тогда сроком ее представления считается первый рабочий день, следующий за этим нерабочим (выходным) днем (п. 47 ПБУ 4/99).
Что считать днем сдачи бухотчетности
По пункту 5 статьи 15 Закона № 129-ФЗ бухгалтерскую отчетность организация может в ИФНС:
- представить непосредственно или передать через своего представителя;
- направить в виде почтового отправления с описью вложения;
- передать по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая инспекция не вправе отказать в принятии бухгалтерской отчетности и обязана по просьбе организации проставить отметку на копии бухгалтерской отчетности о принятии и дату ее представления. При получении бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи ИФНС обязана передать организации квитанцию о приемке в электронном виде.
Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
Ответственность за несдачу бухотчетности в срок
За непредставление в установленный срок бухгалтерской отчетности в ИФНС организацию могут привлечь к ответственности по статье 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Налоговые инспекторы могут привлечь к ответственности не только саму организацию, но и ее должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера). Последним обычно вменяется ответственность по статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее — КоАП РФ). Согласно этой статье административный штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей налагается за:
- непредставление в установленный Налоговым кодексом РФ срок либо отказ от представления в ИФНС, оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля,
- представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.
Такой административный штраф налагается на каждое должностное лицо, виновное в нарушении.
Заметим, что статьей 15.6 КоАП РФ установлены санкции за нарушение порядка сдачи необходимых документов в сроки, установленные налоговым законодательством. Сроки подачи бухгалтерской отчетности регулируются Законом № 129-ФЗ. Он к нормативно-правовым актам о налогах и сборах не относится. Таким образом, вопрос, по какой статье КоАП РФ нужно штрафовать должностных лиц, является спорным.
Отметим также, что по статье 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей.
Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
Бухгалтерская отчётность организации
Бухгалтерская отчётность содержит обобщённые сведения о финансовом и имущественном положении организации и о результатах её деятельности, включая информацию о работе филиалов и обособленных подразделений. Расскажем, как составляется бухгалтерская отчётность и зачем она нужна.
Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчётности
Порядок составления и формы бухгалтерской отчётности регламентируются следующими документами:
- закон «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года№ 402-ФЗ,
- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н,
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
За нарушение правил представления документов можно получить штраф по ст. 126 НК РФ или ст. 15.6, 19.7 КоАП РФ.
Согласно Закону 402-ФЗ бухгалтерская отчётность должна быть:
- достоверной — информация об активах и обязательствах компании должна быть актуальной, поэтому для проверки сведений перед составлением отчётов проводят инвентаризацию;
- существенной — если показатель в отчётности может повлиять на принятие экономических решений её пользователей, такой показатель признают существенным, он должен присутствовать в отчётах;
- полезной — информацию считают полезной, если она уместна, надёжна, сравнима, своевременна (в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции бухучёта в рыночной экономике России);
- полной — отчётность должна содержать все данные об активах, обязательствах, результатах деятельности компании, скрытие информации недопустимо;
- нейтральной — сведения нельзя фильтровать или представлять заинтересованным пользователям с целью повлиять на их решения, чтобы добиться определённых результатов;
- последовательной — принятые формы отчётности организация должна применять от одного отчётного периода к другому.
Кроме того, существуют формальные требования к бухотчётности: её составляют нарастающим итогом с начала года, на русском языке, включают показатели в рублях. В отчётность должны входить данные по всем подразделениям. Документы подписывают руководитель организации и главный бухгалтер.
Какие бывают виды бухгалтерской отчётности
- Промежуточная — содержит сведения за любой необходимый промежуток времени: день, неделю, месяц, квартал и т.п. Такую отчётность составляют для внутренних нужд компании и не сдают в контролирующие органы.
- Годовая — обязательная отчётность, содержит показатели за весь отчётный период и предназначена для сдачи в госорганы.
- Внешняя — предназначена для контролирующих инстанций, регламентирована Минфином РФ, обязательна к публикации.
- Внутренняя — не регламентирована, адресована руководству компании, собственникам для принятия управленческих решений. Обычно её составляют по филиалам, обособкам, отдельным направлениям бизнеса.
- Первичная — составляют по данным текущего учёта одной конкретной организации.
- Консолидированная — представляют информацию по группе взаимосвязанных организаций, каждая из них может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг, финансово-промышленная группа и т.п.). Требования к составлению, представлению и публикации отчётности есть в Законе от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ. Составлением таких отчётов готовит головное предприятие компании.
- Полная — компания представляет полный комплект бухотчётности.
- Упрощённая — организация может представлять отчётность по упрощённой схеме, если:
- выполняется одно из условий, предусмотренных п. 1 ч. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ;
- годовой доход — не более 800 млн рублей;
- среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
Какие формы входят в состав бухгалтерской отчётности
Список отчётов и их форм утверждён приказом Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Также при подготовке бухгалтерской отчётности следует руководствоваться ПБУ 4/99.
Приказ № 66н утверждает формы бухгалтерской отчётности некоммерческих и коммерческих организаций. Списки отчётности тех и других организаций почти полностью совпадают, но всё же имеют ряд отличий.
Формы отчётности некоммерческих организаций
По закону «О бухгалтерском учёте» основная бухгалтерская отчётность некоммерческих организаций в общем случае включает в себя три формы:
- Бухгалтерский баланс(ОКУД 0710001) — он характеризует финансовое состояние, в нём НКО отражает структуру своих активов и пассивов в тыс. рублей;
- Отчёт о целевом использовании средств (ОКУД 0710003) — в этом отчёте НКО показывают, как и на что тратят полученные взносы и безвозмездные поступления, это важно для контроля за их расходованием;
- Приложения — содержат разъяснения по отдельным показателям баланса и отчётам о целевом использовании средств, которые составляет бухгалтер НКО.
У большинства НКО есть право вести бухучёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в упрощённом виде (п. 4 ст. 6 402-ФЗ). То есть в баланс и отчёт о целевом использовании средств они включают меньше показателей, чем в стандартные формы.
Иногда НКО дополнительно сдают отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Это нужно, если в течение отчётного года организация занималась предпринимательской деятельностью и получила от неё существенный доход, без учёта которого нельзя оценить финансовое положение и результаты работы НКО.
Формы отчётности коммерческих организаций
У коммерческих организаций бухгалтерских отчётов больше. Все их формы утверждены тем же приказом № 66н:
- Бухгалтерский баланс(ОКУД 0710001) — отражает структуру активов и пассивов организации;
- Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0710002) — показывает, каких результатов организация добилась за год и что на них повлияло;
- Отчёт об изменениях капитала (ОКУД 0710004) — включает данные о чистых активах, движении капитала и различных корректировках;
- Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0710005) — показывает, сколько денег организация получила или потратила в рамках инвестиционной, финансовой и текущей деятельности;
- Пояснения к отчётности— разъясняют отдельные показатели перечисленных отчётов.
Некоторые коммерческие организации также могут вести учёт и сдавать бухотчётность в упрощённом виде. В частности, такое право есть у малого бизнеса и у «Сколково». Исключения перечислены в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учёте».
Об изменениях, которые ждут бухгалтерский учёт в 2023 году, читайте в нашей статье.
В упрощённом варианте в состав годовой отчётности включаются только баланс и отчёт о финрезультатах. Остальные отчёты и пояснения можно не составлять, если нет важных сведений, которые в них следует отразить.
Федеральные и отраслевые стандарты могут предусматривать иные формы бухгалтерской отчётности ООО. Другие бланки применяют страховые компании, негосударственные ПФ. Для них приказ № 66н не актуален.
Данные бухгалтерской отчётности организаций содержатся в ГИРБО. Любая организация на этом ресурсе может получить отчётность, пояснения и аудиторское заключение к ней.
Требования к формам бухгалтерской отчётности организаций
Положение о формах бухгалтерской отчётности организаций ПБУ 4/99 устанавливает состав, содержание и правила составления отчётов. К нему всегда следует обращаться при заполнении форм бухгалтерской отчётности.
Стандартные требования к отчётам:
- использование только русского языка;
- отражение всех числовых показателей в рублях;
- указывать суммы в тысячах рублей, округляя десятичные знаки;
- ставить прочерки на месте отсутствующих данных;
- составлять баланс в нетто-оценке;
- обеспечивать сопоставимость показателей отчётов за текущий период с отчётами прошлых периодов.
Бухотчётность должна помогать пользователям составить полное и достоверное понимание о том, как обстоят дела в компании: каково её финансовое положение, результаты деятельности. Для этого дополнительную информацию отражают в пояснениях к бухбалансу или составляют пояснительные записки.
Пояснительная записка не входит в состав отчётности и не связана с числовыми показателями в ней. В записке могут содержаться планы развития на будущее, запланированные финансовые вложения, динамика важных показателей за определённый период.
При составлении отчётности следует подчеркнуть, что пояснительная записка не входит в её состав. Для этого (п. 39 ПБУ 4/99):
- нельзя оставлять в отчётности ссылки на содержащуюся в записке информацию;
- данные в записке нужно указывать так, чтобы из формулировок не следовала привязка к бухотчётности.
Когда составляют и сдают бухгалтерскую отчётность
В общем случае отчётным периодом для бухгалтерской отчётности является календарный год — с 1 января по 31 декабря. Для компаний, зарегистрировавшихся или реорганизующихся/ликвидирующихся в течение года, отчётный период определяется по-другому.
Важной датой для вновь созданных юридических лиц является 30 сентября:
- Если юрлицо зарегистрировалось до 30 сентября, то сдать бухотчётность придётся уже за текущий год. Отчётный период считается с момента регистрации по 31 декабря. Сдать бухотчётность в налоговую инспекцию и Росстат нужно до 31 марта года, следующего за годом создания.
- Если запись в ЕГРЮЛ была внесена после 30 сентября, то отчётным для такой организации станет период с момента регистрации по 31 декабря следующего года. Таким образом, представить бухгалтерскую отчётность в контролирующие органы нужно будет только через год после создания, но также до 31 марта.
Но 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ не запрещает вновь зарегистрированным организациям отчитаться и за текущий год, если они были созданы после 30 сентября. То есть такие предприятия могут сами выбрать, каким будет первый отчётный период.
Зачем нужна бухгалтерская отчётность
Бухгалтерскую отчётность составляют и публикуют для того, чтобы у всех заинтересованных пользователей сложилась полная и точная картина о результатах деятельности и финансовом состоянии организации.
Внешние пользователи, сдача отчётности которым обязательна — это:
- налоговая инспекция по месту регистрации организации — проверяет правильный расчёт налоговой базы и контролирует своевременное перечисление в бюджет налогов и сборов;
- территориальные органы государственной статистики — собирают информацию для общей статистики;
- органы, уполномоченные управлять государственным имуществом (для государственных и муниципальных унитарных предприятий);
- другие органы исполнительной власти, банки и иные пользователи в соответствии с законодательством.
Бухгалтерская отчётность может быть интересна и другим пользователям извне:
- потенциальные и действующие инвесторы — им важно знать размер причитающихся дивидендов, возможные риски, связанные с вложениями;
- поставщики и покупатели, которые ожидают выплат по договорам за поставку продукции, оказание услуг или выполнение работ;
- кредиторы и заимодавцы — им необходимо оценить возможность компании вовремя погасить долг по кредиту или займу и выплатить проценты в полном объёме;
- аудиторские компании, арбитражные суды — проверяют соответствие совершаемых операций действующему законодательству.
Внутренние пользователи бухотчётности:
- собственники бизнеса — заинтересованы в непрерывном и прибыльном функционировании компании, оценивают дальнейшие перспективы развития;
- управленческий персонал — данные отчётов необходимы для принятия управленческих и кадровых решений;
- внутренние структуры организации — могут использовать данные отчётности для оптимизации процедур управления капиталом, активами компании, анализа иных показателей;
- работники организации — оценивают способность предприятия выплачивать заработную плату своевременно и в полном объёме, предоставлять социальные льготы.
Какие штрафы предусмотрены за отсутствие бухгалтерской отчётности
За несдачу или просрочку сдачи бухотчётности предусмотрен штраф в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый документ и по ст. 15.6 КоАП — от 300 до 500 рублей для должностных лиц.
Сдавать налоговую и бухгалтерскую отчётность удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С
Что изменится в отчётности с 2023 года
В 2023 году нас ждут большие перемены: ПФР и ФСС объединяются, бизнес переходит на единый налоговый платёж, вводятся единые сроки уплаты налогов и взносов, а также — сдачи отчётности по ним. Расскажем, к каким изменениям в отчётности в 2023 году нужно быть готовыми.
Отчётность по налогам в 2023 году
Уведомление об исчисленных налогах
Если налоги или страховые взносы уплачиваются до сдачи отчётности по ним, плательщики должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Физлиц, которые уплачивают налоги согласно полученным из налоговой инспекции уведомлениям, это не касается.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов в 2023 году нужно подавать в ИФНС по месту учёта не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Сделать это можно в электронном виде: через сервис для сдачи отчётности или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении суммы налога, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором подано уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Декларация по налогу на имущество
В декларации по налогу на имущество за 2022 год российские организации не заполняют раздел 3, в котором отражается налог на имущество, рассчитываемый из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Этот раздел заполняют только иностранные организации.
Приказом ФНС России от 9 августа 2021 года № ЕД-7-21/739@ внесены изменения в форму декларации по налогу на имущество, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.
В форме декларации и порядке заполнения теперь прямо указано, что раздел 3 заполняют иностранные организации. Кроме этого, из раздела 1 декларации исключена строка 005 «Признак налогоплательщика»
Приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.
Организации будут получать одно сообщение об исчисленных суммах налогов
Если у российских организаций есть на балансе объекты недвижимости, налог на имущество по которым исчисляется по среднегодовой стоимости, то они будут заполнять в декларации за 2022 год все разделы кроме раздела 3. А те организации, у которых собственность облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, вообще не подают декларацию по налогу на имущество
Вместо этого налоговая будет направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налога на имущество — по аналогии с уведомлениями, которые организации получают по транспортному и земельному налогам.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 16 июля 2021 года № ЕД-7-21/667@. Приказ вступит в силу с 1 января 2023 года.
Налоговая не будет направлять сообщение, если организация имеет налоговые льготы в размере сумм транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.
Отчётность в статистику в 2023 году
Новая форма отчётности о травматизме
О несчастных случаях на производстве, произошедших за год, работодатели должны сообщить в органы статистики по окончании года. Росстат приказом от 1 июля 2022 года № 485 утвердил:
- форму № 7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях». Её необходимо подавать ежегодно с 20 февраля до 1 марта;
- приложение к форме № 7-травматизм «Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев». Приложение необходимо представлять 1 раз в три года также с 20 февраля до 1 марта;
- указания по заполнению названных форм.
Впервые по новой форме нужно отчитаться в 2023 году по итогам 2022 года.
Сдавать форму № 7-травматизм и приложение к ней должны только юрлица (за исключением микропредприятий), кроме тех, которые осуществляют следующие виды деятельности:
- финансовая;
- страховая;
- деятельность по операциям с недвижимостью;
- государственное управление и обеспечение военной безопасности;
- социальное обеспечение;
- образование;
- деятельность домашних хозяйств как работодателей;
- деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления;
- деятельность экстерриториальных организаций и органов.
Обновлены формы статистической отчётности за 2022 год
Росстат утвердил новые формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению. Сдавать указанные формы организации и предприниматели должны в органы статистики по итогам 2022 года, а также ежемесячно с января 2023 года.
Годовые (с отчёта за 2022 год):
- № 1-кооператив «Сведения о деятельности перерабатывающего сельскохозяйственного потребительского кооператива»;
- № 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) и балансе производственных мощностей»;
- № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;
- № 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов»;
- № 23-Н «Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии»;
- № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»;
- № МП (микро)-натура «Сведения о производстве продукции (товаров, работ, услуг) микропредприятием».
Месячные (с отчёта за январь 2023 года):
- № 1-ДАП «Обследование деловой активности организаций добывающих, обрабатывающих производств, осуществляющих обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»;
- № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».
Новая отчётность по взносам после объединения ПФР и ФСС
Новый отчёт ЕФС-1 вместо СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС
Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ вносит существенные изменения в порядок уплаты страховых взносов и представления отчётности о работниках.
Сведения персонифицированной отчётности страхователи будут подавать в новый Социальный фонд в составе единой формы сведений. Новая форма ЕФС-1 объединит в себе данные, которые сейчас сдаются в расчёте 4-ФСС и в формах СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД.
В новом отчёте отдельно нужно будет указывать данные о периодах работы, которые включаются в стаж для досрочной пенсии. Но отражать их нужно только по тем лицам, которые в течение календарного года:
- были заняты на работах, названных в ст. 30, 31, п. 6, 7 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, дающих право на досрочную пенсию (в частности, это занятость на «вредных» работах, работа в лётно-испытательном составе, работа в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
- работали в сельском хозяйстве;
- относятся к пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- замещали государственные должности РФ, субъектов РФ, муниципальные должности;
- работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;
- работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;
- имели периоды простоя или отстранения от работы;
- имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
- получали пособия по безработице, участвовали в оплачиваемых общественных работах, переезжали (переселялись) по направлению службы занятости населения в другую местность для трудоустройства;
- находились в отпуске по уходу за ребёнком от 1,5 до 3 лет;
- находились в отпуске без сохранения заработной платы.
Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Вместо СЗВ-М страхователи будут ежемесячно сдавать в налоговую персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные и сведения о начисленных суммах выплат и иных вознаграждениях в их пользу за предшествующий календарный месяц. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
В таблице собрали перечень всех отчётов, которые с 1 января 2023 года заменит единая форма ЕФС-1, а также сроки подачи сведений.
Сейчас С 1 января 2023 года СЗВ-СТАЖ — ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчётным годом; в течение 3-х календарных дней — при обращении работника к страхователю с заявлением о представлении индивидуальных сведений в связи с назначением работнику страховой пенсии.
ДСВ-3 — не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя.
СЗВ-ТД — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным, или на следующий рабочий день после приёма, увольнения, перевода или др. кадрового мероприятия.
4-ФСС — ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в бумажном виде или не позднее 25-го числа в электронном.ЕФС-1 — единая форма сведений в Фонд (за исключением сведений, которые подаются в налоговую) — для разных сведений разные сроки представления. СЗВ-М — ежемесячно, не позднее 15-го числа, следующего за отчётным периодом — месяцем. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах, информация об их доходах за предшествующий календарный месяц в налоговый орган — не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истёкшим. Подаются в форме РСВ, в котором заполнен только раздел 3. Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. РСВ ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Изменились также сроки уплаты штрафов за нарушения при сдаче сведений персонального учёта.
Штраф составляет 500 рублей за каждое застрахованное лицо. Заплатить его нужно в течение 10 календарных дней с даты получения от ПФР требования об уплате, если только иной срок не прописан в самом требовании. Поправками этот срок продлён до 20 календарных дней. При этом добавлено такое уточнение: если страхователь платит штраф в течение первых 10 календарных дней, он вправе внести 50 % от величины назначенного ему штрафа.
Напомним, что штрафы не назначаются, если:
- страхователь подал уточнённые данные в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления об устранении нарушений;
- страхователь самостоятельно выявил ошибки (до того, как это сделали проверяющие) в сведениях о застрахованных лицах и подал уточнённую форму.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Форма нового расчёта содержится в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. Она применяется с отчётности за I квартал 2023 года. Подробнее о новом расчёте РСВ 2023 читайте здесь.
Как изменятся сроки представления отчётности
Сроки сдачи отчётности в налоговую в 2023 году
Вид отчётности Отчётный период Срок сдачи Расчёт 6-НДФЛ 2022 год 27.02.2023 (25 февраля — суббота) I квартал 2023 года 25.04.2023 I полугодие 2023 года 25.07.2023 9 месяцев 2023 года 25.10.2023 2023 год 26.02.2024 (25 февраля — воскресенье) Расчёт по страховым взносам 2022 год 25.01.2023 I квартал 2023 года 25.04.2023 I полугодие 2023 года 25.07.2023 9 месяцев 2023 года 25.10.2023 2023 год 25.01.2024 Персонифицированные сведения о физлицах Январь 2023 года 27.02.2023 (25 февраля — суббота) Февраль 2023 года 27.03.2023 (25 марта — суббота) Март 2023 года 25.04.2023 Апрель 2023 года 25.05.2023 Май 2023 года 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) Июнь 2023 года 25.07.2023 Июль 2023 года 25.08.2023 Август 2023 года 25.09.2023 Сентябрь 2023 года 25.10.2023 Октябрь 2023 года 27.11.2023 (25 ноября — суббота) Ноябрь 2023 года 25.12.2023 Декабрь 2023 года 25.01.2024 Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчётности) 2022 год 27.03.2023 (25 марта — суббота) I квартал 2023 года 25.04.2023 I полугодие 2023 года 25.07.2023 9 месяцев 2023 года 25.10.2023 2023 год 25.03.2024 Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчётности) 2022 год 27.03.2023 (25 марта — суббота) Январь 2023 года 27.02.2023 (25 февраля — суббота) Январь — февраль 2023 года 27.03.2023 (25 марта — суббота) Январь — март 2023 года 25.04.2023 Январь — апрель 2023 года 25.05.2023 Январь — май 2023 года 26.06.2023 (25 июня — воскресенье) Январь — июнь 2023 года 25.07.2023 Январь — июль 2023 года 25.08.2023 Январь — август 2023 года 25.09.2023 Январь — сентябрь 2023 года 25.10.2023 Январь — октябрь 2023 года 27.11.2023 (25 ноября — суббота) Январь — ноябрь 2023 года 25.12.2023 2023 год 25.03.2024 Декларация по НДС IV квартал 2022 года 25.01.2023 I квартал 2023 года 25.04.2023 II квартал 2023 года 25.07.2023 III квартал 2023 года 25.10.2023 IV квартал 2023 года 25.01.2024 Журнал учёта полученных и выставленных счетовфактур IV квартал 2022 года 20.01.2023 I квартал 2023 года 20.04.2023 II квартал 2023 года 20.07.2023 III квартал 2023 года 20.10.2023 IV квартал 2023 года 22.01.2024 (20 января — суббота) Декларация по налогу при УСН 2022 год (представляют организации) 27.03.2023 (25 марта — суббота) 2022 год (представляют ИП) 25.04.2023 2023 год (представляют организации) 25.03.2024 2023 год (представляют ИП) 25.04.2024 Декларация по ЕСХН 2022 год 2023 год 27.03.2023 (25 марта — суббота) 25.03.2024 Декларация по налогу на имущество организаций 2022 год 2023 год 27.03.2023 (25 марта — суббота) 25.03.2024 Единая упрощённая декларация 2022 год 20.01.2023 I квартал 2023 года 20.04.2023 I полугодие 2023 года 20.07.2023 9 месяцев 2023 года 20.10.2023 2023 год 22.01.2024 (20 января — суббота) Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) 2022 год 02.05.2023 (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий праздничный день) 2023 год 30.04.2024 Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС) Декабрь 2022 года 20.01.2023 Январь 2023 года 20.02.2023 Февраль 2023 года 20.03.2023 Март 2023 года 20.04.2023 Апрель 2023 года 22.05.2023 (20 мая — суббота) Май 2023 года 20.06.2023 Июнь 2023 года 20.07.2023 Июль 2023 года 21.08.2023 (20 августа — воскресенье) Август 2023 года 20.09.2023 Сентябрь 2023 года 20.10.2023 Октябрь 2023 года 20.11.2023 Ноябрь 2023 года 20.12.2023 Декабрь 2023 года 22.01.2024 (20 января — суббота) Сроки сдачи отчётности в единый Фонд пенсионного и социального страхования в 2023 году
Вид отчётности Отчётный период Срок сдачи Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) Декабрь 2022 года 16.01.2023 (15 января — воскресенье) Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) и Сведения по страхователю, передаваемые для ведения индивидуального (персонифицированного) учёта (ОДВ-1) 2022 год 01.03.2023 Расчёт 4-ФСС (на бумаге) 2022 год 20.01.2023 Расчёт 4-ФСС (в электронном виде) 2022 год 25.01.2023 Подтверждение основного вида деятельности 2022 год 17.04.2023 Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчётности ЕФС-1
Вид представляемых сведений Отчётный период Срок сдачи Сведения о периодах работы (стажа) За 2023 год 25.01.2024 Сведения о взносах на травматизм I квартал 2023 года 25.04.2023 I полугодие 2023 года 25.07.2023 9 месяцев 2023 года 25.10.2023 2023 год 25.01.2024 Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию I квартал 2023 года 25.04.2023 I полугодие 2023 года 25.07.2023 9 месяцев 2023 года 25.10.2023 2023 год 25.01.2024 Сведения о трудовой деятельности — — при приёме на работу/увольнении — не позднее рабочего дня, следующего за днём издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление или прекращение трудовых отношений;
— при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК — не позднее 25 числа следующего календарного месяцаСрок сдачи бухгалтерской отчётности
Бухгалтерскую отчётность за 2022 год нужно представить не позднее 31 марта 2023 года, а за 2023 год — не позднее 31 марта 2024 года.
Сдавать любую отчётность удобнее всего в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.