Как считать усн доходы в 2023 году
Перейти к содержимому

Как считать усн доходы в 2023 году

  • автор:

Изменения на УСН в 2023 году

Какие

Упрощённая система уже много лет по праву остаётся самым популярным налоговым режимом для малого бизнеса. Вообще УСН сочетает в себе несколько вариантов налогообложения, а возможность регионов устанавливать на своей территории пониженные ставки позволяет компаниям и ИП легально управлять налоговой нагрузкой.

В 2023 году плательщиков упрощёнки ждут изменения в порядке уплаты авансовых платежей и годового налога. Кроме того, вырастут лимиты по доходам, а значит, работать на УСН смогут больше организаций и предпринимателей. Про эти и другие новшества вы можете узнать из нашей публикации.

Лимиты на УСН в 2023 году

Как известно, основные ограничения для возможности применять УСН связаны с размером дохода, полученного в течение года, и средней численностью работников.

Главные лимиты упрощёнки указаны в п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, и они составляют 200 млн рублей и/или 130 человек. Как только налогоплательщик превысит одно или оба этих значения, он теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение.

При этом для лимита по доходам применяется коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен на товары, работы, услуги. Из-за этого допустимый размер доходов для УСН всё время растет. Например, в 2022 году, когда коэффициент-дефлятор был равен 1,096, лимит составлял 219,2 млн рублей.

На 2023 год коэффициент-дефлятор для упрощённой системы составит 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в предыдущем году.

Но кроме этого лимита, при соблюдении которого компания или ИП имеет право на упрощёнку, есть другой лимит, который позволяет работать по более низким ставкам. Его базовое значение приводится в статье 346.20 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Эту сумму тоже умножают на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2023 год его значение составит 188,55 млн рублей.

На УСН есть ещё один лимит по доходам, который применяется только для организаций, которые планируют перейти на упрощёнку с нового года. Он рассчитывается, как произведение суммы, указанной в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, и коэффициента-дефлятора: (112,5 млн рублей * 1,257) 141,4 млн рублей. Это так называемый лимит для перехода, и под ним понимается максимальный доход, полученный компанией за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление на упрощёнку.

Необходимо также сказать про лимит остаточной стоимости основных средств. Он составляет 150 млн рублей, и коэффициент-дефлятор к нему не применяется (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). При переходе на УСН этот лимит имеет значение только для организаций, но в ходе деятельности его должны соблюдать и ИП. На этом Минфин настаивает, в частности, в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Мы не случайно так подробно разбираемся в разных лимитах упрощённой системы, потому что от этого прямо зависит, по каким налоговым ставкам сможет работать ваш бизнес. Для удобства соберём все лимиты по УСН в 2023 году в общую таблицу.

Условия работы на упрощённой системе

Доход в течение года

Остаточная стоимость ОС

Стандартные и сниженные ставки

Не более 100 человек

Не более 188,55 млн рублей

Не более 150 млн рублей

От 101 до 130 человек

От 188,55 до 251,4 млн рублей

Не более 150 млн рублей

Потеря права на УСН

Более 130 человек

Более 251,4 млн рублей

Более 150 млн рублей

Как следует из таблицы, при нарушении любого из условий последней строки налогоплательщик теряет право на упрощённую систему. Если же он соблюдает эти лимиты, то может работать на УСН, но по разным налоговым ставкам. Каким именно, разберёмся дальше.

Налоговые ставки УСН в 2023 году

Главное преимущество УСН – это льготные налоговые ставки. Их размер зависит от объекта налогообложения и других условий. Стандартными значениями считаются:

  • 6% для УСН Доходы;
  • 15% для УСН Доходы минус расходы.

Однако стандартные ставки могут быть ещё ниже, и здесь имеет значение, в каком регионе зарегистрирован предприниматель или организация.

Субъекты РФ вправе снижать ставки для упрощённой системы на основании статьи 346.20 НК РФ. Для объекта «Доходы» снижение возможно до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%.

Условия работы на таких пониженных ставках устанавливаются региональными законами. Чаще всего низкие ставки предусмотрены для видов деятельности, которые субъект РФ заинтересован развивать на своей территории.

Например, законом Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 установлена ставка в 1% на УСН Доходы для субъектов МСП, являющихся правообладателями компьютерных программ. А в Амурской области свои приоритеты – ставка в 1% предлагается для производителей одежды, автоперевозчиков, розничных продавцов, парикмахерских и многих других направлений.

Кроме того, в 2023 году продолжается программа налоговых каникул для ИП, в рамках которой можно до двух лет работать по нулевой ставке. Правда, таких регионов меньше, чем тех, где установлены пониженные ставки. Узнать, какая ставка и для какого вида деятельности действует в конкретном субъекте РФ, можно в налоговых инспекциях на местах или на сайте ФНС.

Напомним, что стандартные, пониженные и нулевые ставки УСН действуют только при соблюдении лимита доходов до 188,55 млн рублей и численности не более 100 человек.

Если эти лимиты превышены, но при этом налогоплательщик сохраняет право на применение УСН (см. таблицу выше), то налог взимается по повышенным ставкам:

  • 8% для объекта «Доходы»;
  • 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году

В 2023 году изменится порядок уплаты налогов и отчётности на упрощённой системе. Это связано с внедрением единого налогового платежа, причём, не только для УСН, но и для других налогов.

Как известно, упрощёнка предполагает сдачу всего одной годовой декларации. Кроме того, в течение года, по окончании каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислять авансовые платежи, но без всякой отчётности.

Эти суммы отображаются в годовой декларации, но теперь перед каждым платежом придётся также подавать уведомление об исчисленных суммах, (утв. приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@). Ожидается, что вскоре эта форма будет изменена, проект приказа находится на рассмотрении в Госдуме. На основании уведомления ИФНС будет списывать деньги, которые надо предварительно зачислить на единый налоговый счёт.

Переход на ЕНП обязательный, и из-за этого в 2023 году сдвинутся сроки перечисления авансов и налогов, а также сдачи годовой декларации УСН.

Сдача декларации за год

31 марта для ООО

30 апреля для ИП

25 марта для ООО

25 апреля для ИП

Аванс за первый квартал

Аванс за полугодие

Аванс за девять месяцев

Налог по итогам года

31 марта для ООО

30 апреля для ИП

28 марта для ООО

28 апреля для ИП

В таблице указаны крайние сроки. Если они выпадают на выходной, то переносятся на следующий рабочий день.

АУСН как разновидность упрощённой системы

В 2023 году работать на АУСН смогут действующие компании и ИП, а не только те, что были зарегистрированы после 01.07.2022. Формально АУСН нельзя признавать разновидностью упрощённой системы, потому что она не включена в главу 26.2 НК РФ.

Но если судить по названию этого режима (автоматизированная упрощённая система налогообложения), а также по условиям применения, то его можно считать одним из вариантов упрощёнки.

Подробнее про АУСН можно узнать в этой статье, а здесь мы перечислим самые главные особенности нового налогового режима:

  • применяется в качестве эксперимента на территории только четырёх регионов РФ;
  • страховые взносы ИП за себя и работодателей за работников не взимаются, кроме взносов на травматизм в сумме 2 040 рублей в год;
  • налоговые ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
  • нет налоговой отчётности, расчёт налога производится ИФНС по данным кассового аппарата и расчётного счёта;
  • налоги перечисляют ежемесячно;
  • более жёсткие ограничения по численности работников (максимум 5 человек) и годовому доходу (до 60 млн рублей).

По нашему мнению, АУСН больше подходит для ИП без работников с низкими доходами, а также для работодателей, которые платят своим работникам достаточно высокие зарплаты. Однако выбор налогового режима стоит делать только после индивидуальной консультации для каждого конкретного бизнеса.

Важно: если вы считаете АУСН подходящим налоговым режимом, успейте подать уведомление о переходе на него до конца текущего года.

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Компании и ИП на упрощённой системе платят страховые взносы на общих основаниях. В 2023 году в порядке их взимания тоже предусмотрены изменения. Причина в том, что ПФР и ФСС объединяются в Единый фонд пенсионного и социального страхования. Из-за этого поменяется отчётность: отменят многие действующие формы и введут новые.

Что касается страховых взносов за работников, то вместо разных видов страхования (ОПС, ОМС и ОСС) установят единый тариф. При этом его размер составит 30%, как сейчас совокупный. Единой будет и предельная величина базы по взносам, однако она существенно вырастет и составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодатели, кроме субъектов МСП, будут платить за своих работников больше взносов.

Для работодателей из категории малого и среднего предпринимательства практически ничего не изменится. В пределах минимальной зарплаты они будут платить взносы на общих условиях, то есть по ставке в 30%, а далее – по ставке в 15%. Уже известно, что МРОТ на 2023 год увеличен до 16 242 рублей.

Обращаем внимание тех, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам: с 2023 года за таких лиц надо перечислять взносы на социальное страхование, как и за наёмных работников (за некоторым исключением).

В отношении взносов ИП за себя в 2023 году размеры давно известны, они указаны в статье 430 НК РФ. Только теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей: из расчёта 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование.

Новая форма декларации по УСН в 2023 году

Начиная с отчётности за 2023 год, плательщики упрощённой системы будут сдавать декларацию по новой форме. Она пока не утверждена, но проект уже есть. Изменения вызваны тем, что налог УСН будут теперь перечислять в рамках единого налогового платежа.

Проект новой декларации УСН (скачать бланк)

Важно: декларацию УСН за 2022 год сдают по прежней форме, то есть той, что утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Новая декларация будет применяться только с отчётности за 2023 год.

Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года

Начиная с 2023 года производителям и продавцам ювелирных изделий запретят применять упрощённую систему налогообложения, а также АУСН. Представители отрасли считают, что этот запрет окажет разрушительное действие и вынудит их перенести бизнес в соседние страны.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Лимиты по доходам для УСН на 2023 год

Предельные базы по доходам, которые позволяют работать на УСН в 2023 году, будут проиндексированы с коэффициентом 1,257. Величина предельного размера доходов для фирм на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря 2022 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год – на 2023 год. Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257, согласно приказу, который опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Остальные показатели, которые обязана соблюдать компания на УСН, такие как численность персонала и стоимость ОС, не меняются.

Для сравнения показатели 2022г и 2023г

Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы» 2022г- 150 млн рублей 2023г- 188,55 млн рублей

Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам:

8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы» 2022г- 200 млн рублей 2023г- 251,4 млн рублей

Таким образом, в 2023 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 188,55 млн рублей и 251,4 млн рублей, соответственно.

Лимит для перехода на УСН с 2023 года

Статья 346.12 НК РФ разрешает организации перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление, если ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Для перехода на УСН с 1 января 2023 года предельный размер доходов за 9 месяцев 2022 года в сумме 112,5 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Таким образом, чтобы определить предельный доход для перехода на УСН с 1 января 2023 года нужно установленный лимит 112,5 млн руб. умножить на 1,257. В итоге, чтобы фирма смогла перейти на УСН с 2023 года, ее доходы за 9 месяцев 2022 года должны составить не более 141,4 млн руб.

Какой лимит доходов по УСН установлен на 2023 год?

Доходы организации (ИП) на УСН (независимо от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы») за отчетный (налоговый) период не должны превышать 200 млн руб. Указанная сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ , п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).

На 2023 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573 ).

Таким образом, чтобы сохранить в 2023 году право на УСН, доходы налогоплательщика за отчетный (налоговый) период не должны превышать 251,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,257). Если доходы в 2023 году превысят 251,4 млн руб., налогоплательщик утратит право на УСН.

Добавим следующее: если доходы в 2023 году превысят 188,55 млн руб. (150 млн руб. * 1,257), но не превысят 251,4 млн руб., уплачивать налог на УСН необходимо по повышенным ставкам ( п. 4 ст. 346.13 НК РФ , п. 1.1 , п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ ).

Если Вам необходима помощь в сопровождении «1С» звоните нам по телефону (8442)20-50-51

Как уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

С 2023 года страховые взносы в ФНС по общему правилу платятся в составе единого налогового платежа (ЕНП). В статье рассказали, как с учетом нового порядка уменьшать налог по УСН на страховые взносы.

На какие взносы уменьшить налог по УСН, зависит от юридического статуса упрощенца: компания или ИП. А если ИП, нужно смотреть, как он ведет бизнес: с работниками или без них. Под работниками тут понимаются сотрудники, нанятые по трудовым договорам, а также физлица без статуса ИП или самозанятости, с которыми ИП заключил гражданско‑правовой договор на выполнение работ или оказание услуг (ГПД):

Юрлицо — взносы за работников;

ИП с работниками — взносы за работников и личные взносы на обязательное страхование;

ИП без работников — личные взносы на обязательное страхование.

К взносам за сотрудников относятся взносы:

  • По единому тарифу в ФНС. По общему правилу для субъектов малого и среднего бизнеса это 30% с доходов в пределах федерального МРОТ и 15% с той части доходов, которая превышает МРОТ. Срок уплаты — 28 число по итогам отчетного месяца.
  • По индивидуальному тарифу на травматизм в Соцфонд. Ставка может составлять от 0,2 до 8,5% в зависимости от основного вида деятельности и класса профриска. Срок уплаты — 15 число по итогам месяца.

Взносы ИП на личное обязательное страхование бывают фиксированные и дополнительные.

Размер фиксированных взносов установлен Налоговым кодексом. Уплачиваются они за отчетный год по сроку 31 декабря, даже если деятельность не вели и доходов не было. Можно платить взносы в течение года любыми суммами: равными частями или по‑другому. Например, разовым платежом в начале года.

За 2023 нужно уплатить 45 842 рубля фиксвзносов. Если зарегистрировали бизнес в отчетном году, размер фиксвзносов определяйте пропорционально отработанному времени (п. 1.2 и 3 ст. 430 НК РФ).

Дополнительные взносы рассчитываются предпринимателем самостоятельно. За год нужно уплатить 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Если заработали меньше 300 000 рублей, допвзносы не возникают. На объекте «Доходы минус расходы» сумму доходов для расчета допвзносов разрешено уменьшать на текущие расходы, которые учитываете при расчете единого налога.

Дополнительные взносы уплачиваются по сроку 1 июля по итогам отчетного года. Можно платить до окончания отчетного года, как только доход превысил 300 000 рублей.

Порядок уменьшения УСН на взносы зависит от объекта налогообложения.

На объекте «Доходы минус расходы» на уплаченные взносы нужно уменьшать не сам налог, а доходы. То есть взносы включаются в состав расходов. Этот порядок одинаков для ИП и компаний и не зависит от наличия работников.

На объекте «Доходы» взносы формируют так называемый налоговый вычет. На этот вычет уменьшают исчисленный налог. Размер вычета зависит от юридического статуса упрощенца:

  • ИП с работниками и компании вправе уменьшить налог максимум наполовину, даже если взносы были уплачены в большем размере. В таком случае неучтенные за год взносы пропадут для учета, перенести их на следующий год нельзя.
  • ИП без работников вправе уменьшить налог на взносы вплоть до нуля.

Упрощенцы вправе уменьшать налог по УСН только на уплаченные взносы. При этом уплата должна пройти в том периоде, за который считаете налог.

При уменьшении налога за 1 квартал учитываются взносы, перечисленные с января по март включительно. При уменьшении налога за полугодие учитываются взносы, перечисленные с января по июнь включительно и т.д.

По взносам в ФНС с 2023 года дополнительное требование: если платите взносы в составе ЕНП, мало перевести суммы — налоговая должна знать, что вы перевели именно взносы. Для этого своевременно нужно подавать дополнительные документы. Их перечень привели в таблице ниже.

Если в 2023 году воспользовались переходным периодом и платите налоги и взносы в ФНС отдельными платежками на конкретный КБК, не в составе ЕНП, дополнительные документы подавать не нужно. Также не требуются допдокументы по взносам на травматизм — все работодатели уплачивают взносы в Соцфонд отдельными платежками на конкретный КБК.

Ни закон, ни ФНС не запрещает все налоги и взносы в 2023 году платить в составе ЕНП, а личные взносы ИП — отдельной платежкой на конкретный КБК.

При УСН с объектом «Доходы» в уведомлении на аванс укажите сумму с учетом налогового вычета. То есть сумму аванса, которая получилась после уменьшения налога на уплаченные взносы. Если весь налог уменьшили на взносы, к уплате будет ноль. Уведомление в этом случае не подается.

Перечислите авансы по УСН, рассчитанные к уплате, не позднее:

  • 28 апреля — за 1 квартал;
  • 28 июля — за полугодие;
  • 28 октября — за 9 месяцев.

Срок уплаты налога за год: для компаний — 28 марта, для ИП — 28 апреля по итогам отчетного года.

С 2024 года платить налоги и взносы в ФНС на конкретные КБК уже будет нельзя, переходный период закончится. Целесообразно освоить новый порядок до конца 2023 года. Для этого можно изучить и использовать возможности личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или подключить бухгалтерскую программу. В СБИС Бухгалтерии можно автоматически, по данным учета, заполнять уведомления и отчетность в ФНС, уплачивать налог прямо из мастера расчета налога, отслеживать в специальном регистре распределение ЕНП. Календарь бухгалтера поможет контролировать новые сроки и события: напомнит рассчитать налоги (взносы), представить декларацию (расчет) или уведомление, уплатить ЕНП.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *