Как оплатить усн 6 для ип

Расчёт налога УСН 6 %

Правильно рассчитать налог на УСН 6 % несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

В этой статье:

• Авансовые платежи
• Санкции за неуплату авансов и налога
• Расчет налога УСН «доходы»
• Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор
• Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %
• Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»
• Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года
• Калькулятор УСН

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.

В 2023 году сроки следующие:

Отчетный период	2023 год
1 квартал	28 апреля
полугодие	28 июля
9 месяцев	30 октября

С 2023 года по авансовым платежам нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налога, так как эти перечисления входят в состав единого налогового платежа. Уведомления представляются не позднее 25 числа месяца, в котором деньги должны быть уплачены в бюджет.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2023 году сроки следующие:

Отчетный период	2023 год
Для ИП	28 апреля
Для ООО	28 марта

Санкции за неуплату авансов и налога

Если бизнес проигнорирует ежеквартальную «предоплату налога» и уплатит всю сумму по завершении календарного года, то понесет наказание по налоговому кодексу. При неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20 % или даже 40 % от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог до того, как чиновники обнаружили неуплату, будут начислены только пени.

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! У регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6 %. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. В 2023 году существует еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

• ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
• ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.

Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 28 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налога и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»

• 1 квартал — 5 млн;
• 2 квартал — 4 млн;
• 3 квартал — 3 млн;
• 4 квартал — 6 млн.

• Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
• Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
• Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.

• Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
• За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
• За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.

Расчет УСН при превышении лимитов с 2023 года

От величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.

Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2023 году это происходит при нарушении следующих условий:

• Доходы превысили 251,4 млн рублей с начала года;
• Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды превысила 130 человек.

Повышенные ставки надо применять с начала квартала, в котором доходы превысили 188,55 млн рублей или численность сотрудников — 100 человек. Авансовые платежи за прошлые отчетные периоды не нужно пересчитывать. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = Доходы за предыдущий отчетный период × 6 % + (Доходы за период с превышением — Доходы за предыдущий отчетный период × 8 %) – налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 %

Доходы ООО «Источник» в 2023 году превысили 188,55 млн рублей. По итогам полугодия выручка составила 130 млн рублей, а по итогам 9 месяцев 190 млн рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной налоговой ставке 8 %.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (130 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 130 млн рублей) × 8 %) = 12 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж можно уменьшить на налоговый вычет по страхвзносам, уплаченным за 9 месяцев, в сумме 260 000 рублей. А также на авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие, в сумме 7 800 000 рублей.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2023 года: 11 400 000 рублей — 7 800 000 рублей — 260 000 рублей = 4 540 000 рублей.

Таким образом, ООО «Источник» должно доплатить 4 540 000 рублей до 30 октября 2023 года.

Для расчета налога по итогам года порядок практически аналогичный. Налоговую базу поделите между периодами, в которых вы применяли стандартные и повышенные ставки. Чтобы получить налог к доплате по итогам года, уменьшите его на авансовые платежи и налоговый вычет.

Пример расчета налога за год по ставке 8 %

ООО «Глубина» по итогам года заработало 190 млн рублей.Доходы за первое полугодие составили 120 млн рублей, за 9 месяцев — 165 млн рублей.

Налог по итогам 2023 года: (120 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 120 млн рублей) × 8 %) = 12 800 000 рублей.

Начисленный налог можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Сумма налога к доплате за 2023 год: 12 800 000 — 10 800 000 = 2 000 000 рублей. Дополнительно эту сумму можно уменьшить на вычеты.

Калькулятор УСН

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

Как оплатить усн 6 для ип

17 ноября 2023 Регистрация Войти
4 декабря 2023

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

11 декабря 2023

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес ИП на УСН (доходы 6%). На 01.01.2023 у ИП была переплата по ЕНС за 1 квартал 2023 года. ИП заплатил авансовый платеж, уменьшенный на сумму переплаты. До 25 апреля ИП должен подавать уведомление об исчисленных суммах налогов за 1 квартал 2023 года. Какую сумму нужно указывать в уведомлении: сумму начисленного налога за 1 квартал 2023 года или сумму уплаченного налога за 1 квартал 2023 года?

ИП на УСН (доходы 6%). На 01.01.2023 у ИП была переплата по ЕНС за 1 квартал 2023 года. ИП заплатил авансовый платеж, уменьшенный на сумму переплаты. До 25 апреля ИП должен подавать уведомление об исчисленных суммах налогов за 1 квартал 2023 года. Какую сумму нужно указывать в уведомлении: сумму начисленного налога за 1 квартал 2023 года или сумму уплаченного налога за 1 квартал 2023 года?

10 июля 2023

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В уведомлении указывается начисленная сумма авансового платежа за 1 квартал 2023 года, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов.

Обоснование позиции:
Общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить в бюджетную систему РФ, составляет совокупную обязанность (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Исходя из подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность, наряду с налоговыми декларациями (расчетами) и другими документами, формируется в том числе на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган (далее — Уведомление).
Напомним, что в налоговой декларации отражается налог, начисленный за соответствующий период (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Фактически Уведомление является еще одним отчетным документом, цель формирования которого — предоставить налоговому органу информацию о начислениях для корректного разнесения совокупной обязанности на ЕНС и зачета ЕНП по тем налогам и страховым взносам:
— которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности (например, авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально, а декларация представляется 1 раз по итогам налогового периода — календарного года);
— в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Форма Уведомления, формат и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Код формы по КНД 1110355.
В соответствии с п. 2.6.4 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам, в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в том числе со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП.
Как мы поняли, в данной ситуации на 01.01.2023 сформировано положительное сальдо ЕНС (переплата не привязана к конкретному налоговому обязательству), а произведенный ЕНП был уплачен в размере авансового платежа по УСН за 1 квартал, уменьшенного на сумму имеющейся переплаты. То есть на дату срока уплаты числится положительное сальдо ЕНC, необходимое для исполнения обязанности по уплате авансового платежа по УСН за 1 квартал.
Таким образом, для корректного определения принадлежности сумм денежных средств на ЕНС и формирования налогового обязательства по УСН в полной сумме в Уведомлении нужно указать полную сумму исчисленного авансового платежа по УСН.
Также в 1 квартале 2023 года на КБК ЕНП были уплачены фиксированные страховые взносы за 2023 год и представлено заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.
В целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году при уплате страховых взносов на КБК ЕНП налогоплательщик должен представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (письмо ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254).
Следовательно, ИП вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные страховые взносы. При этом на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере заявленных к уменьшению страховых взносов (письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).
В таком случае налоговая обязанность по УСН уменьшается на сумму страховых взносов. А так как в Уведомлении указывается сумма обязательства, то в нем указывается сумма начисленного авансового платежа, уменьшенного на сумму фиксированных страховых взносов.
Аналогично в налоговой декларации. Согласно порядку заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденному приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, в строках 020-080 указываются суммы исчисленных авансовых платежей, уменьшенные на суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов (п. 3.3 — п. 3.7).
ФНС России дает разъяснения в своем официальном телеграм-канале https://web.telegram.org/k/#@fns_russia_chat: В уведомлении об исчисленной сумме (КНД 1110355) в отношении авансового платежа по УСН сумма авансового платежа может быть указана за вычетом уплаченных страховых взносов; а также в Информации от 21.01.2023 «Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год»: . не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН — уменьшение сумм налогов к уплате (на фиксированные страховые взносы) можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (июнь 2023);
— Вопрос: Сумма обязательства в уведомлении на авансовый платеж по имущественным налогам при наличии переплаты на 01.01.2023 (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: Порядок уменьшения налогов ИП (без работников и с работниками) при совмещении УСН (доходы) и ПСН на страховые взносы за 2023 год (оплата производится на реквизиты ЕНП) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.);
— Вопрос: Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом? (официальный сайт ФНС России, раздел «Часто задаваемые вопросы», февраль 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Продление срока уплаты налога по УСН

Срок уплаты налога по упрощённой системе за 2021 год и I квартал 2022 года для индивидуальных предпринимателей и организаций из отдельных отраслей экономики продлевается на шесть месяцев с последующей рассрочкой в течение полугода. Такое постановление подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин.

Продление сроков уплаты налога по упрощённой системе касается предприятий, связанных в том числе с деревообработкой, производством лекарственных средств, компьютеров и электронных средств, автотранспорта, электрического оборудования, пищевых продуктов, напитков, одежды, бумаги, а также организаций, ведущих полиграфическую деятельность, работающих в сфере туризма и гостеприимства, здравоохранения, спорта и развлечений.

Сроки уплаты налога по УСН за 2021 год переносятся:

• для организаций – с 31 марта на 31 октября 2022 г.;
• для ИП – с 30 апреля на 30 ноября 2022 г.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за I квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с 25 апреля на 30 ноября 2022 г.

В новые сроки необходимо уплатить не всю сумму налога или авансового платежа, а одну шестую часть, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей). Далее налогоплательщики уплачивают ежемесячно по одной шестой части суммы до полной уплаты налога или авансового платежа.

Кого коснется: ЮЛ и ИП в определенных отраслях (по основному ОКВЭДу на 1 января 2022 г.).

Сроки: норма действует с 30 марта 2022 г.

Антикризисные меры поддержки

Здесь вы найдете материалы о государственных мерах поддержки малого и среднего бизнеса.

Программа поддержки малого и среднего бизнеса от Минэкономразвития России и SuperJob

В рамках инициативы компании по всей России смогут бесплатно разместить на SuperJob вакансии на позиции стажеров, чтобы нанять молодых специалистов

Программа поддержки малого и среднего бизнеса от Минэкономразвития России и Авито

В рамках инициативы предприниматели, предлагающие товары или услуги, смогут получить помощь в развитии бизнеса на платформе Авито и привлечении новых клиентов

Федеральная программа «Мама-предприниматель»

Участницы проекта получат комплексные знания для открытия своего дела, а для лучших бизнес-идей в каждом регионе предусмотрен грант в 100 тысяч рублей на реализацию

Субсидии для работодателей за трудоустройство бывших участников СВО

Постановление о новой мере поддержки подписал Михаил Мишустин

Экспресс-займы для малого и среднего турбизнеса

МСП Банк, дочерний банк Корпорации МСП, запустил экспресс-кредит для малого и среднего бизнеса, занятого в туристической отрасли

Поддержка малого и среднего бизнеса от Минэкономразвития и VK

Малый и средний бизнес может удвоить бюджет на продвижение на платформе VK Реклама и изучить инструменты для продвижения бизнеса на вебинарах

Программа поддержки соцбизнеса от hh.ru и Минэкономразвития России

Нужна помощь в поиске людей на свой проект? Воспользуйтесь услугой бесплатного поиска сотрудников на hh.ru с помощью новой меры поддержки

Антикризисные программы льготного кредитования

Банк России, Правительство и «Корпорация МСП» запустили антикризисные программы льготного кредитования бизнеса.

Поддержка бизнеса во время пандемии: 8 (800) 707 08 85 —>

Министерство экономического развития Российской Федерации

Адрес: 123112, г. Москва, Пресненская наб., д. 10, стр. 2

ИНН 7710349494, КПП 770301001, ОГРН 1027700575385

Уменьшение УСН на страховые взносы ИП

Данная инструкция применима только в отношении учета у ИП на УСН «Доходы» для уменьшения налога по УСН на страховые взносы ИП.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов по единому тарифу для ИП за 2023 год – 09.01.2024, за 2024 год – срок до 31.12.2024.

Размер страховых взносов по единому тарифу для ИП установлен в размере 45 842 рублей и 49 500 рубле за 2023 и 2024 годы соответственно.

При превышении доходов сверх предела в 300 000 рублей, у ИП появляется обязанность к уплате страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей. Срок уплаты – до 1 июля следующего года. Для страховых 1% за 2023 год срок 01.07.2024, для страховых 1% за 2024 год срок уплаты 01.07.2025.

Ранее: для уменьшения налога по УСН на величину страховых взносов ИП требовалось уплатить в бюджет эти страховые взносы. Также с введением с 01.01.2023 обязанности по уплате налогов на ЕНС мы подавали Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности для того, чтобы «зарезервировать» на едином налоговом счете страховые взносы до наступления срока их уплаты. Его ИП подавали добровольно, если хотели уменьшить заранее УСН на уплаченные страховые взносы до наступления срока их уплаты (сроки указали в начале статьи).

Теперь: в соответствии с Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023 к уменьшению можно принять подлежащие к уплате в соответствующем периоде страховые взносы. Если уплате подлежат страховые взносы ИП за 2023 год, то ИП могут уменьшить на них налог по УСН без фактической оплаты взносов в бюджет и без подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности.

Таким образом, для уменьшения УСН на страховые взносы ИП не обязан их платить заранее. Можно взять всю сумму страховых взносов по единому тарифу, подлежащих уплате за год, и уменьшить очередной платеж по УСН.

Относительно страховых взносов ИП сверх предела (1% с дохода свыше 300 тыс.руб.), ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить налог УСН на эти взносы как в периоде, за который эти взносы подлежат уплате, так и в период фактической уплаты взносов. То есть можно уменьшить налог по УСН за страховые взносы сверх предела как в 2023, так и в 2024 году. Но учесть взносы для уменьшения налога можно только однократно. Если ИП уменьшит налог в течение года, то в следующем году повторно эти страховые взносы не могут быть учтены для уменьшения налога (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Новые правила (новая редакция п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) разрешают также ИП уменьшить налог на УСН за периоды 2023-2025 годов на страховые взносы за налоговые периоды до 2023 года, уплаченные в период введения ЕНС (после 01.01.2023). То есть если у ИП была задолженность по взносам за периоды, предшествующие 2023 году, то можно зачесть их в налоговой базе года, когда ИП произведет уплаты задолженности по взносам. Обращаем внимание, что новый порядок уменьшения УСН на фиксированные взносы предусмотрен на ИП на УСН «Доходы». Правила вступили в силу 31.07.2023 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023. Также правила не изменились касательно страховых взносов с заработной платы сотрудников.

Для того, чтобы ИП на УСН Доходы уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП за себя следует подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, указав там налог к уплате уже за вычетом страховых взносов. Заявление о зачете ИП на Доходах больше не подают.

Рассмотрим, как это реализовано в 1С Бухгалтерии предприятия 3.0. Изменения поддержаны с релиза БП 3.0.142.67

В примере ИП на УСН 6% без сотрудников имеет доходы за 9 месяцев 2023 года в размере 3 000 000 рублей. Страховые взносы с доходов за 2022 год оплачены 01.07.2023 в размере 7 000 рублей.

Таким образом за 9 месяцев можно принять к уменьшению страховые взносы в сумме на 79 842 рублей исходя из следующих расчетов:

Рекомендуем пользоваться Задачами организации для уплаты налогов, формирования уведомлений об исчисленных суммах налогов и сдачей отчетности.

Перейдите в Задачи организации (раздел Главное) и в январе 2024 года мы видим задачу по уплате Взносов за себя по единому тарифу за 2023 год. Теперь это единая задача, также как и по Взносам за себя с доходов в июле 2024

Открыв задачу по взносам по единому тарифу ИП, видим расшифровку:

Единый тариф – отражается сумма страховых взносов ИП по единому тарифу (45 842 рублей за 2023 год).

Зачтено по заявлениям – сумма, зарезервированная за 1 полугодие 2023 года

И ниже представлены платежки об уплате

К оплате – оставшаяся неоплаченной сумма страховых взносов за 2023 год

Из задачи можно создать платежку по кнопке оплатить с банковского счета. Напоминаем, что для уменьшения налога по УСН ИП на Доходах не обязаны заранее уплачивать страховые взносы за себя.

В группе Уменьшение налога УСН видим напоминание, что заявления о зачете отправлять теперь не нужно и также отображены уже отправленные заявления. Создавать новые заявления не требуется.

Для корректного расчета на счетах учета ЕНС и по регистрам ЕНС в программе, в том периоде, когда вы будете уменьшать налог на УСН, нужно сформировать Операцию по ЕНС (начисление) по страховым взносам на единый тариф ИП. Оно формируется из задачи по уплате страховых взносов, в нее попадает вся сумма взносов за год. Дата документа проставится как текущая дата компьютера. Если вы уже проводили Операции по ЕНС с начислением страховых взносов за год, то измените сумму вручную на сумму, которую осталось уплатить (из графы «К оплате» в задаче)

Операция формирует движения по переносу задолженности по страховым взносам на счет ЕНС и движение по регистру «Расчеты по налогам на едином налоговом счете»

В задаче по вносам за себя с доходов видим расчет суммы взноса за год, в строке Зачтено по заявлениям указана сумма, зарезервированная за 1 полугодие 2023 года и в строке К оплате оставшуюся сумму взносов с превышения, подлежащую уплате в бюджет.

В группе Уменьшение налога УСН видим напоминание, что заявления о зачете отправлять теперь не нужно и также отображены уже отправленные заявления.

Для корректного расчета на счетах учета ЕНС и по регистрам ЕНС в программе, в том периоде, когда вы будете уменьшать налог на УСН, нужно сформировать Операцию по ЕНС (начисление) также, как делали операцию по страховым взносам по единому тарифу выше.

Программа рассчитывает налог УСН уже с учетом вычета всех возможных страховых вносов, даже если мы их еще не уплачивали в бюджет. Рассчитать и проследить это можно в помощнике Отчетность по УСН (раздел Отчеты). В расчете суммы налогового вычета сумма сложилась из величины страховых взносов по единому тарифу ИП за 2023 год, взносов с превышения доходов, уплаченных в 2023 году страховых взносов за 2022 год

Формируем Уведомление об исчисленных суммах по УСН, где указываем сумму налога за вычетом страховых взносов, на которые будем уменьшать УСН. Если создаете уведомление автоматически из задачи организации или из помощника по учету УСН, то проверяйте сумму в уведомлении и при необходимости откорректируйте вручную

Движения, сформированные уведомлением:

Оплачиваете сумму налога, сформировав платежное поручение по кнопке Оплатить с банковского счета

Оплата отражается документом Списание с расчетного счета с видом Уплата налога

Движения по документу:

В декларации по УСН за 2023 год в разделе 2.1 по строке 142 мы увидим сумму страховых взносов, принятых к уменьшению налога по УСН при уплате аванса за 9 месяцев

Подведем краткие итоги:

• ИП на УСН Доходы больше не нужно подавать заявление о зачете
• ИП на УСН Доходы для уменьшения УСН на страховые взносы не нужно уплачивать эти взносы заранее
• для ИП на УСН Доходы минус расходы правила не изменились, мы уплачиваем и резервируем взносы для уменьшения на них налог по УСН

Читайте также

Обращаем внимание, если УСН уплачивается вашей организацией отдельными платежками-уведомлениями со статусом 02, то подавать еще дополнительно уведомление не нужно.

Обороты по счетам 69.06.5 и 69.06.6 будут закрыты регламентной операцией Начисление страховых взносов ИП в декабре 2023 года