Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Под лизингом подразумевается одна из форм кредитования. Это аренда основных фондов на длительный срок с приобретением в будущем. Организация получает возможность арендовать транспортные средства, производственное оборудование, сооружения и другие объекты недвижимости с последующим выкупом. Учет лизинга в 1С 8.3 происходит поэтапно. Ниже описаны пошаговые действия этой процедуры.
Договор лизинга – соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать имущество лизингополучателю во временное владение и использование. Покупаемое по лизинговому договору имущество может учитываться двумя способами:
- на балансе лизингополучателя;
- на балансе лизингодателя.
В договоре лизинга обозначают, у кого на балансе отражается имущество. Если в соглашении указано «на балансе лизингодателя», то покупаемое имущество фиксируют на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». В ситуации, когда в договоре указан способ «на балансе лизингополучателя», то применяют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы выполнить в программе 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя, следует придерживаться описанной ниже инструкции.
Если у вас нет времени разбираться с длинной инструкцией по настройке, вы можете заказать настройку учета лизинговых операций в вашей системе 1С у наших специалистов. Мы настроим алгоритмы, поможем заполнить обязательные поля и документы, научим формировать счета и учитывать платежи по лизингу в 1С.
Как покупать в лизинг и поставить на учет?
В программе 1С 8.3 можно выполнить учет лизинговых операций на балансе лизингополучателя. Для этого в «ОС и НМА-Поступление ОС» необходимо отыскать «Поступление в лизинг». Но перед стартом работы важно удостовериться, что функциональные возможности по лизингу активированы в информационной базе. Чтобы это сделать, войдите в «Главное меню», откройте «Настройки–Функциональность», а после перейдите во вкладку «ОС и НМА». Рядом с «Лизинг» должна стоять галочка.
В документе смотрите на счет учета – 76.07.1. В таблице отобразите данные о приобретаемом оборудовании. Введите счет учета 08.04.1* – «Приобретение компонентов ОС».
После нужно провести его и сверить бухгалтерские проводки.
Следующий этап – в меню раздела откройте «Принятие к учету ОС». Для этого нужно создать новый документ и ввести требуемые реквизиты в верхние поля формы:
- вид операции;
- номер/дата – введите дату, а номер подставится автоматически;
- МОЛ – определите и обозначьте материально ответственное лицо;
- местонахождение – в этом поле отразите, где оборудование будет использоваться;
- событие ОС – исходя из задачи укажите, что будет поставлено на учет и эксплуатироваться.
После можно переходить к заполнению нижних вкладок. Первая вкладка – «Внеоборотный актив». Здесь нужно отобразить следующую информацию:
- «Способ поступления» – укажите «По договору лизинга»;
- «Контрагент» – наименование лизингодателя;
- «Договор» – введите реквизиты договора лизинга;
- «Оборудование» – предмет лизинговой операции;
- «Склад» – где будет находиться имущество;
- «Счет» – выбрать из перечня подходящий вариант.
Во вкладке «Основные средства» следует создать новое ОС в справочнике, кликнув на кнопку «+». Должна открыться форма для создания в справочнике ОС.
В появившейся форме заполните поля:
- «Группа учета ОС» – выберите необходимое название из списка, к примеру «Транспортные средства»;
- «Наименование» – укажите название ОС;
- «Входит в группу» – ОС.
После заполнения нажмите «Записать и закрыть». Когда в справочнике появилось основное средство, можно продолжать заполнение, выбрав новое ОС. Инвентарный номер присваивается автоматически.
Далее откройте вкладку «Бухгалтерский учет» и заполните следующие поля:
- «Счет учета» – 01.03 Арендованное имущество;
- «Порядок учета» – выберите из перечня «Начисление амортизации»;
- «Способ начисления амортизации» – выберите «Линейный»;
- «Счет начисления амортизации» – укажите 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
- В поле «Отображение расходов» обозначьте, по дебету какого бухучета будет отображаться износ;
- В сроке полезного использования введите, сколько планируете амортизировать оборудование. Этот показатель указывается в месяцах.
На вкладке «Налоговый учет» введите в поля следующие данные:
- В порядке включения стоимости в состав расходов укажите «Начисление амортизации».
- В первоначальной стоимости введите сумму расходов (без учета НДС) лизингодателя на покупку имущества. Данные по этим расходам указаны в лизинговом договоре.
- В способе отражения расходов поставьте «Амортизация».
- В сроке напечатайте количество месяцев амортизации имущества.
На лизинговые услуги лизингодатель может каждый месяц выставлять счет-фактуру. Чтобы отражать эти услуги, зайдите в меню «Покупки» и найдите «Поступление (акты, накладные)», кликните по нему. В результате этих действий должно открыться окно для создания акта.
Выберите «Услуги лизинга» при создании поступления.
В открывшемся акте для отражения лизинговых услуг укажите:
- номер и дату полученного от лизингодателя акта;
- реквизиты лизингового договора;
- названия организаций лизингополучателя и лизингодателя.
Поле «Номенклатура» предназначено для указания «Лизинговый платеж», «Сумма» – для обозначения суммы из акта лизингодателя (счета-фактуры). Укажите дату и номер счета-фактуры и кликните «Зарегистрироваться».
Обратите внимание, что 76.07.2 – счет для расчетов с контрагентом, а 60.02 – счет для расчета по авансам.
Когда данные введены, нажмите «Провести». Теперь в бухучете и налоговом учете находятся записи по расходам на услуги лизинга. Чтобы посмотреть проводки по расходам, нажмите ДтКт и проверьте получившиеся проводки.
В бухгалтерском учете платежи по лизингу принадлежат к дебету 76.07.1 Арендные обязательства, а не принадлежат к расходам. Стоимость поступившего в лизинг оборудования учитывается по кредиту этого счета. Счет 76.07.1 закроется после проведения всех платежей по лизинговому договору.
Нужна помощь в настройке учета лизинга в 1С. Оставьте заявку, мы перезвоним, чтобы уточнить ваши задачи и направим специалиста для настройки необходимого функционала.
Амортизация в лизинге
Оборудование, купленное в лизинг, не является собственностью организации-лизингополучателя, однако его все равно необходимо ставить на учет и амортизировать. Амортизацию можно начислить автоматом, воспользовавшись помощником «Закрытие месяца». Она также начисляется в меню ОС и НМА документом «Амортизация и износ ОС».
В завершение следует отметить, что по лизинговым операциям есть разница между бухгалтерским и налоговым учетом. В последнем учете расходы по лизинговым операциям учитываются за минусом налоговой амортизации. Если в 1С 8.3 правильно составлена Учетная политика предприятия, то программа автоматически выполнит расчеты по амортизации и подсчитает расходы на лизинг, а дополнительно отобразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.
Чтобы избежать ошибок при постановке на учет приобретенного в лизинг оборудования, недвижимости или транспорта, эту задачу необходимо делегировать компетентным специалистам по бухучету.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Закон о финансовом лизинге: актуальные изменения ключевых положений
Финансовый лизинг – один из популярных и очень выгодных способов получения высокостоимостных активов для осуществления хозяйственной деятельности. Достаточно актуальным на отечественном рынке является финансовый лизинг автомобилей и сельхозтехники. Получение такого имущества на условиях финансового лизинга, особенно с возможностью дальнейшего перехода права собственности, является важным фактором наращивания производственных мощностей как для микропредприятий, так и для субъектов среднего и крупного бизнеса. Поскольку базовая нормативно-правовая среда напрямую влияет на учетно-отчетные аспекты финансового лизинга, далее детально поговорим о последних изменениях, произошедших в действующем правовом поле
Эксперты не единожды акцентировали внимание на устарелости многих положений предыдущей версии Закона о финансовом лизинге и ее несогласованности с другими современными нормативно-правовыми актами. Ввиду этого обновленная редакция Закона, вступившая в силу 13 июня 2021 года, действительно оказалось требованием времени.
В первую очередь обращает на себя внимание решения вопроса согласованности, ведь заключительные положения Закона содержат немало перекрестных ссылок на изменения в других нормативных актах, а именно на ХКУ и ГКУ, Закон о дорожном движении, Декрет Кабмина о государственной пошлине.
Обновленные положения Закона существенно больше по объему, но основные, по нашему мнению, изменения представлены в таблице 1.
Таблица 1
№ п/п
Критерий для сравнения
3 комплексных раздела и
19 лаконичных по смыслу статей
Договоры финансового лизинга, заключенные после 13.06.2021
Договоры финансового лизинга, заключенные до 13.06.2021
Полноценное определение финансового лизинга как вида правовых отношений с акцентом на владение и пользование имуществом.
Обязательное условие – наличие хотя бы одного из признаков финансового лизинга.
Рассматривается как передача имущества, полученного без предварительной договоренности с лизингополучателем (было в собственности лизингодателя), так и приобретение под конкретные требования.
Добавлена к определению лизингодателя обязанность получения права предоставлять услуги по финансовому лизингу.
Определения продавца (поставщика) и лизингополучателя дополнены субъектом «физическое лицо-предприниматель».
Уточняется, согласно каким законодательным актам употребляются другие термины (ст. 1)
Определение финансового лизинга главным образом через понятие «договора финансового лизинга» с акцентом на пользование вещью.
Рассматривается преимущественно следующая цепочка отношений: приобретение вещи у продавца, а затем ее передача лизингополучателю (вариант наличия у лизингодателя вещи без ее приобретения под запрос конкретного лизингополучателя не рассматривается).
Обязательное условие отношений – срок пользования вещью не менее года (в новом Законе такой срок упоминается в контексте признаков финансового лизинга).
Определение ключевых терминов значится в разных статьях (ст. 1, ст. 4, ст. 5), в новом Законе все упорядочено в одной статье
Законодательство о финансовом лизинге
Ссылка на ГКУ, ХКУ, другие нормативно-правовые акты по вопросам предоставления финансовых услуг (ст. 3)
Ссылка только на ГКУ (ст. 2)
Объект/ предмет финансового лизинга
(использованы разные сроки для идентификации)
Объектом финансового лизинга может быть имущество, определенное индивидуальными признаками, которое соответствует критериям основных средств, не запрещенное к свободному обращению и не имеющее ограничений на передачу в лизинг (ст. 6).
Сохранен запрет включения в объекты земельных участков и других природных объектов
Предметом договора лизинга может быть непотребительская вещь, определенная индивидуальными признаками и отнесенная законодательством к основным фондам (ст. 3).
Не могут быть предметом лизинга единые имущественные комплексы и их обособленные структурные подразделения
Само понятие сублизинга исключено, между тем вопрос передачи лизингополучателем объекта лизинга третьему лицу рассматривается в ст. 19.
Предусматривается солидарная ответственность лизингополучателя и пользователя перед лизингодателем. Кроме того, сделан акцент на ограничении срока такой передачи сроком действия договора лизинга
Требования к сублизингу – лаконичные и ограничиваются необходимостью получения согласия лизингодателя в письменной форме и применения положений договора о лизинге (ст. 5)
Право собственности на объект лизинга
Сохранено и расширено содержание предыдущей версии. Добавлены особенности уступки права требования по договору новому кредитору. Рассматривается ситуация признания лизингополучателя банкротом. Есть требование к лизингодателю сообщать обо всех правах третьих лиц на объект (ст. 7)
Рассматриваются только два аспекта:
1) переход прав и обязанностей лизингодателя к новому собственнику при переходе права собственности другому лицу;
2) переход права собственности к лизингополучателю в момент оплаты по цене договора купли-продажи (ст. 8)
Защита прав лизингополучателя согласно закону и договору (ст. 8). Добавлена ответственность продавца (поставщика), а также отдельная статья о защите прав потребителей финансовых услуг (ст. 9 определяет ряд требований к лизингодателю)
Определены права лизингополучателя наравне с защитой прав собственника (ст. 9)
Переход риска уничтожения, потери, повреждения предмета к лизингополучателю.
Добавлена возможность самостоятельного обращения лизингополучателя к страховщику при наступлении страхового случая (ст. 22)
Переход риска уничтожения или повреждения предмета к лизингополучателю (ст. 13)
Требование поддержания объекта в «состоянии, в котором он принят от лизингодателя, с учетом нормального износа» (ст. 23).
Пункт о расходах сохранен, и добавлены следующие позиции:
– ответственность за потерю и повреждение дополнительного оборудования при его установлении;
– добавление пункта об условиях ремонта и технического обслуживания в договоре лизинга или отдельном договоре
Требование поддержания предмета в «исправном состоянии».
Лизингополучатель несет расходы на эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт предмета лизинга (ст. 14)
Необходимость письменного согласия лизингодателя на улучшения.
Добавлены уточнения касаемо улучшений, на которые согласие не получено и которые нельзя отделить от объекта: «они бесплатно переходят в собственность арендодателя».
Также предусмотрена неустойка за несогласованные улучшения.
При согласовании улучшений предусматривается, что форма компенсации осуществляется на выбор лизингодателя – возмещение или в счет платежей (ст. 24)
Необходимость согласия лизингодателя на улучшения.
Если согласие не получено, лизингодатель может изъять такие улучшения в случае их отделимости.
Если согласие получено, лизингополучатель имеет право на возмещение расходов или зачисление в счет лизинговых платежей (ст. 15)
В соответствии с законодательством (отдельного упоминания о международном лизинге уже нет)
Согласно закону, а для договоров международного лизинга – с учетом положений договора
В соответствии с законодательством.
Нет отдельного упоминания об ускоренной амортизации
Возможность использования ускоренной амортизации
Учитывая изложенное в таблице 1, в числе важных изменений – обновленный подход к пониманию финансового лизинга (см. таблицу 2), который сейчас предусматривает не только передачу активов, приобретенных для удовлетворения нужд конкретного лизингополучателя (цепочка отношений: «поставщик – лизингодатель – лизингополучатель»), но и каких-либо собственных активов (т.е. предусматривается также цепочка: «лизингодатель – лизингополучатель»). Данное определение полностью согласуется с подходами ГКУ и ХКУ.
В ст. 6 обновленного Закона указано: имущество, переданное в финансовый лизинг, должно соответствовать критериям основных средств, что по сути отвечает требованиям НКУ.
Таблица 2
Трактовка финансового лизинга
Источник
Сущность финлизинга
Финансовый лизинг – вид правовых отношений, согласно которым лизингодатель обязуется в соответствии с договором на срок и за плату, определенные таким договором, передать лизингополучателю во владение и пользование как объект финансового лизинга имущество, принадлежащее лизингодателю на правах собственности и приобретенное им без предварительной договоренности с лизингополучателем, или имущество, специально приобретенное лизингодателем у продавца (поставщика) согласно установленным лизингополучателем спецификациям и условиям, и которые предусматривают наличие хотя бы одного из признаков финансового лизинга, установленных данным Законом.
По договору финансового лизинга лизингодатель обязуется получить в собственность вещь у продавца (поставщика) в соответствии с установленными лизингополучателем спецификациями и условиями и передать ее в пользование лизингополучателю на определенный срок не менее одного года за установленную плату (лизинговые платежи).
Финансовый лизинг – хозяйственная операция юридического лица (лизингодателя), по которой лизингодатель передает лизингополучателю имущество, являющееся основным средством и приобретенное или изготовленное лизингодателем, а также все риски и вознаграждения, связанные с правом владения и пользования объектом финансового лизинга.
Пример
Какие из указанных активов могут быть объектами финансового лизинга согласно новому Закону о финансовом лизинге:
1) трактор колесный JOHN DEERE 5400, приобретенный ООО «ФинЛиз» и с 01.09.2020 переданный им в пользование ООО «Новая траектория» на 5 лет с дальнейшим выкупом;
2) единый имущественный комплекс казенного предприятия «Цель», который планируется передать в платное пользование и управление ООО «Новая траектория»;
3) автомобиль Skoda Octavia A7, который ООО «Новая траектория» получает от официального представителя Skoda на условиях постоплаты с рассрочкой оплаты на 12 месяцев (ежемесячная оплата без процентов);
4) земельный участок физического лица Романюк Альберта Александровича, который ООО «Новая траектория» использует, уплачивая владельцу ежеквартальную арендную плату;
5) грузовой автомобиль, в котором нуждается ООО «Меркурий» для выполнения оперативных поставок продукции ключевым клиентам. ООО «ФинЛиз» намерено приобрести грузовой автомобиль у ООО «Груз плюс» и передать его в платное пользование ООО «Меркурий» на 5 лет.
Обоснование целесообразности/ нецелесообразности отнесения указанных объектов к отношениям в сфере финансового лизинга:
1) да: лизингополучателю во владение и пользование передается имущество, которое на момент передачи принадлежит лизингодателю на правах собственности;
2) нет: в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона об аренде единые имущественные комплексы казенных предприятий не являются объектами аренды (в свою очередь, Закон о финансовом лизинге ссылается на указанный нормативный акт);
3) нет: указанная операция является операцией купли-продажи на условиях рассрочки платежа;
4) нет: в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона о финансовом лизинге земельный участок не может быть объектом финансового лизинга;
5) да: лизингополучателю во владение и пользование передается имущество, специально приобретенное лизингодателем у продавца (поставщика).
Кроме указанных в таблицах 1 и 2 изменений, стоит упомянуть о еще нескольких важных нюансах новой редакции Закона, в частности:
- добавлен исчерпывающий перечень признаков(четыре позиции), при соблюдении хотя бы одного из которых лизинг будет считаться финансовым (отметим: они согласуются с признаками, указанными в ч. б) пп. 14.1.97 НКУ);
- четко идентифицированы сопроводительные услуги, актуальные для рынка лизинга, в частности посреднические (заключение договоров, консультационные, экспертно-информационные услуги) и вспомогательные (страхование, ремонт, оценка имущества);
- уделено достаточно внимания поставщикукак субъекту лизинговых отношений, в частности усилена его ответственность, а также сделаны акценты на защиту прав потребителя.
Елена Дядюн,
бухгалтер, IPFM, ассоциируемый член ФПБАУ, главный бухгалтер ТОВ «МІК «Старт»
Сергей Рогозный,
аудитор, САР, DipIFR, руководитель комитета по финансам, член Совета ФПБАУ, консультант по МСФО, директор ТОВ «МІК «Старт»
______________________________________________________________
Закон о финансовом лизинге (новый Закон) – Закон Украины «О финансовом лизинге» от 04.02.2021 г. № 1201-ІХ.
Закон о финансовом лизинге (Закон-предшественник) – Закон Украины «О финансовом лизинге» от 16.12.1997 г. № 723/97-ВР (утратил силу).
Закон о дорожном движении – Закон Украины «О дорожном движении» от 30.06.1993 г. № 3353-XII.
Закон об аренде – Закон Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества» от 03.10.2019 г. № 157-IX.
Декрет Кабмина о государственной пошлине – Декрет Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» от 21.01.1993 г. № 7-93.
Регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД
Регистрация лизингового автомобиля в ГИБДД
При использовании транспортного средства в лизинг арендатор обязан поставить его на учет в ГИБДД. Причем сделать это необходимо в течение 10 дней, чтобы избежать штрафов. Для того, чтобы регистрационная процедура прошла быстро и гладко, можно прибегнуть к услугам специалистов или воспользоваться следующими рекомендациями.
Порядок действий
Автомобиль, приобретенный в лизинг, согласно ФЗ № 164 в обязательном порядке должен быть зарегистрирован в ГИБДД, как и любое иное транспортное средство. На эту процедуру отводится 10 — дневный срок с момента заключения договора купли-продажи, а за его превышение предусмотрены штрафы. Несмотря на то, что собственником транспорта является лизинговая компания, арендатору необходимо оформить временную регистрацию автомобиля, чтобы принять на себя ответственность за его эксплуатацию, включая штрафы. Как правило, будучи собственником лизингового транспорта его регистрацией в ГИБДД, наряду с прочими сопутствующими услугами, такими как страхование и прочее, занимается арендодатель. Однако лизингополучатель может осуществить эту процедуру и самостоятельно. Любой из этих вариантов оговаривается в соглашении между сторонами. Постановка лизингового автомобиля на учет проходит по схеме, аналогичной при смене владельца транспортного средства в случае перепродажи, однако требуется расширенный комплект документов, учитывая, что регистрация оформляется на юридическое лицо. Соответственно, постановка на учет осуществляется в отделении ГИБДД по адресу регистрации организации, использующей лизинговый автомобиль, или ее филиала. Стоит при этом иметь в виду, что не каждое подразделение Госавтоинспекции занимается обслуживанием юридических лиц — эту информацию следует уточнить заранее. Для регистрации автомобиля необходимо в порядке живой очереди или по предварительной записи обратиться в отделение ГИБДД. Там заявитель подает документы о регистрации, оплачивает госпошлину и предоставляет транспорт на осмотр, который проходит на специальной площадке. Сотрудники Госавтоинспекции проводят проверку номеров агрегатов автомобиля с данными техпаспорта, что позволяет определить, не числится ли он в угоне или розыске, и нет ли по нему запретов на регистрацию (например, нахождение в залоге по договорам автокредитования или лизинга). Если дополнительная криминалистическая экспертиза не требуется, после осмотра заявителю выдаются свидетельство о регистрации, ПТС с измененными данными и номерные знаки.
Срок действия регистрации
Как уже говорилось, на лизинговый транспорт оформляется временная регистрация, которая действует на протяжении срока аренды автомобиля, и после его завершения аннулируется. В этом случае, если лизингополучатель выкупает транспортное средство по остаточной стоимости или становится его владельцем по условиям лизингового договора, он должен повторно поставить автомобиль на учет в качестве нового собственника, на что законом отведены стандартные 10 дней. Если же услуги лизинга предоставлялись иностранной компанией, то этот срок увеличивается до 30 дней, а вместе с документами на регистрацию заявитель должен сдать транзитные номерные знаки.
Правила страхования ТС
Стоит отметить, что для постановки автомобиля на учет потребуется полис ОСАГО, который необходимо оформить до посещения отдела ГИБДД. При этом распечатывать электронный полис не обязательно, поскольку сотрудники Госавтоинспекции смогут проверить его наличие по электронной базе. В случае страхования лизингового автомобиля нужно иметь в виду, что в полисе собственником транспортного средства указывается лизинговая организация, а в качестве страхователя выступает компания — арендатор, на которую возлагается полная материальная ответственность за сохранность предмета лизинга. Если же полис оформлен с нарушениями, в регистрации лизингового автомобиля будет отказано, и его придется переоформлять.
Что нужно для регистрации лизингового автомобиля?
- Паспорт заявителя от юридического лица;
- Доверенность на выполнение регистрационных действий (должна быть заверена подписью руководителя и печатью организации, нотариального заверения не требуется);
- Копия устава юридического лица;
- Копия свидетельства о регистрации юридического лица в ФНС и ИНН;
- Платежное поручение для оплаты госпошлин;
- Технический паспорт транспортного средства;
- Старое свидетельство о регистрации (при повторной постановке на учет);
- Лизинговый договор;
- Акты приема-передачи автомобиля (арендодателем от автосалона или бывшего владельца, арендатором от лизинговой организации);
- Квитанция оплаты государственной пошлины.
Необходимо отметить, что данный перечень документов не является окончательным и в некоторых случаях может быть расширен. К примеру, в ГИБДД могут дополнительно запросить свидетельство о безопасности конструкции (для строительной и спецтехники), акт осмотра группы транспортных средств.
Оплата госпошлины
Оплатить государственную пошлину за постановку на учет лизингового автомобиля можно в кассе или терминале отделения ГИБДД, кассе банка или через мобильное приложение банка, а также через портал «Госулуги». В последнем случае предоставляется скидка в 30%, при этом нужно иметь в виду, что оплату может произвести только физическое лицо.
Стоимость регистрации транспортного средства не зависит от того, находится оно в лизинге или нет, и составляет в 2022 году 2850 рублей. В эту сумму входят следующие услуги:
- Выдача свидетельства о регистрации ТС – 350 рублей;
- Внесение изменений в выданный ранее ПТС – 500 рублей;
- Выдача регистрационных знаков – 2000 рублей.
Если же на учет ставится автомобиль с пробегом, и по договоренности с прежним владельцем его номерные знаки могут остаться, сумма госпошлины снизится до 850 рублей. Однако необходимо иметь в виду, что регион на старых номерных знаках должен совпадать с регионом, в котором зарегистрировано юридическое лицо.
Остались вопросы?
Получите консультацию и персональный расчет по приобретению легкового автомобиля в лизинг
Запись в ГИБДД через Госуслуги
Портал «Госулуги» позволяет заранее записаться на регистрацию транспортного средства в ближайшее отделение ГИБДД на удобные дату и время, тем самым избежав живой очереди. Кроме того, благодаря тому, что заявление на постановку автомобиля на учет также подается онлайн вместе со скан-копиями необходимых документов, сама процедура в Госавтоинспекции должна занять меньше времени (до 1 часа).
Предварительная запись на портале доступна только зарегистрированным пользователям с подтвержденной учетной записью, однако это касается услуг для физических лиц. В случае постановки на учет лизингового автомобиля требуется личный кабинет юридического лица, который должен быть зарегистрирован руководителем организации, ведь оформить доверенность на представителя через «Госулуги» не представляется возможным.
Непосредственно в отделениях Госавтоинспекции для посетителей, записанных через «Госулуги», работают отдельные окна. В целом же процедура регистрации транспортного средства проходит по стандартной схеме.
Сложности при постановке на учет по договору лизинга
Особенности регистрации лизингового транспорта в ГИБДД заключаются в основном в расширенном наборе документации, которую необходимо предоставить для проверки сотрудникам Госавтоинспекции. Именно недостаток документов или неточности, допущенные при их оформлении, обычно являются причиной для отказа в постановке лизингового автомобиля на учет. В частности, следует обратить внимание на то, что в договоре лизинга должно быть указано, на кого проводится постановка автомобиля на учет, в противном случае это будет автоматически сделано на юридического собственника — лизингодателя.
Также отказать в регистрации транспортного средства могут по стандартным причинам:
- Автомобиль находится в угоне или розыске;
- Имеется судебный запрет на регистрацию и другие действия;
- В ПТС отсутствует отметка об уплате утильсбора;
- Номера VIN-кода повреждены, нечитабельны, не соответствуют данным в ПТС;
- Сопровождающие документы подделаны или просрочены;
- Технические параметры автомобиля не соответствуют паспортным.
В случаях, когда есть возможность устранить замечания или необходимо собрать дополнительные документы, нужно иметь в виду, что это потребует времени, в результате чего 10-дневный срок на регистрацию транспортного средства может быть превышен и придется платить штраф.
Как видно, постановка лизингового автомобиля на учет не представляет особых сложностей, если подойти к этой процедуре со знанием дела. Также регистрацию транспорта в ГИБДД можно доверить самой лизинговой компании или фирмам, оказывающим соответствующие услуги.
Поделиться в соц. сетях
Финансовая аренда: сложности учета у лизингополучателя
Принимая решение о приобретении имущества (основные средства) по договору финансовой аренды (лизинга), собственник бизнеса редко задумывается о том, какие особенности учета и налоговые последствия повлечет за собой такой способ приобретения.
В договоре финансовой аренды в обязательном порядке должно быть указано, на чьем балансе учитывается объект лизинга – от этого зависит бухгалтерский и налоговый учет приобретаемого автомобиля.
Правила бухгалтерского учета объектов лизинга определяются Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 года №15, а правила налогового учета – статьями 256-258 Налогового кодекса РФ.
Приказ №15 последний раз редактировался в 2001 году, поэтому многие моменты в нем сейчас неактуальны (например, номера и наименования бухгалтерских счетов). Тем не менее другой «инструкции» по бухгалтерскому учету лизинга пока не опубликовано.
Порядок бухгалтерского и налогового учета при приобретении внеоборотных активов по договорам финансовой аренды (лизинга) необходимо закрепить в учетной политике.
Далее мы рассмотрим оба варианта (нахождение объекта лизинга на балансе лизингодателя / лизингополучателя) и особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в каждом случае.
Баланс лизингодателя
В случае, когда объект лизинга учитывается на балансе лизингодателя, покупатель (лизингополучатель) не может отражать приобретаемый автомобиль на балансовых счетах бухгалтерского учета вплоть до полного выкупа. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», как при обычной аренде.
В бухгалтерском и налоговом учете лизингополучатель отражает ежемесячные лизинговые платежи и НДС к вычету.
При возврате объекта лизинга лизингодателю (на практике встречается очень редко) объект списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».
Расходы в налоговом учете в данном случае совпадают с бухгалтерским учетом, то есть разниц (ни временных, ни постоянных) не возникает.
Баланс лизингополучателя
Если по условиям договора транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский и налоговый учет такого объекта осуществляется по-разному, то есть возникают разницы.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете приобретение объекта лизинга отражается по договору купли-продажи.
Стоимость объекта определяется как сумма всех расходов на приобретение объекта, а именно как сумма лизинговых платежей к начислению всего по графику (условие договора).
- ожидаемого срока использования (часто используют классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы );
- нормативно-правовых ограничений (например, срок лизинга);
- ожидаемого физического износа.
Для разделения объектов в собственности и объектов, приобретенных по договорам финансовой аренды (лизинга), лизингополучателю рекомендуется открыть дополнительные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».
Налоговый учет
Стоимостью объекта лизинга для целей налогообложения прибыли (для определения нормы амортизации) признается сумма расходов ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ на приобретение объекта лизинга. Такая стоимость должна быть прописана в договоре или приложениях к нему. На практике обычно предоставляется копия договора купли-продажи, по которому лизингодатель приобрел объект лизинга. Исходя из изложенного, стоимость в налоговом учете всегда ниже, чем в бухгалтерском.
Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.
К норме амортизации по некоторым объектам лизингополучатель вправе предусмотреть повышающий коэффициент не выше 3 при условии, что приобретаемый объект относится к первой-третьей амортизационным группам .
Лизинговые платежи в налоговом учете признаются в сумме, превышающей сумму начисленной амортизации в пределах суммы лизинговых платежей, предусмотренной договором.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02)
Порядок формирования разниц между бухгалтерским и налоговым учетом разберем на примере приобретения транспортного средства при следующих условиях:
Всего в связи с приобретением транспортного средства по договору финансовой аренды (лизинга) лизингополучатель признает расходы в сумме 5 000 000 рублей и в бухгалтерском (БУ) и в налоговом учете (НУ). Разницы возникают только в периоде признания и распределении сумм расходов между амортизацией и лизинговыми платежами.
Проведем сравнение сумм расходов, которые будут признаны в первые 12 месяцев действия договора лизинга при различных методах учета.
Срок полезного использования объекта лизинга для бухгалтерского и налогового учета установлен одинаковый, в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Организация применяет повышающий коэффициент 3 к норме амортизации.
Ежемесячная амортизация в налоговом учете превышает сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете. Так как причиной является разная стоимость объекта лизинга в бухгалтерском и налоговом учете, то разница является постоянной. В первый год владения объектом лизинга в учете должен формироваться постоянный налоговый актив (ПНА).
Так как применяется повышающий коэффициент 3 к норме амортизации, то в налоговом учете по факту срок амортизации составит не 36 месяцев, а 12 месяцев. Когда прекратится начисление амортизации в налоговом учете, разница будет обратной. В бухгалтерском учете амортизация продолжит начисляться, а расходов по амортизации в налоговом учете не будет, то есть будет формироваться постоянное налоговое обязательство (ПНО).
В текущем отчетном периоде сумма амортизации в налоговом учете превышает сумму лизинговых платежей, поэтому лизинговые платежи на сумму 500 000 рублей могут быть признаны только в следующем отчетном периоде. При признании в расходах лизинговых платежей формируется постоянный налоговый актив (ПНА), так как в бухгалтерском учете вместо лизинговых платежей признаются расходы на амортизацию.
Срок полезного использования объекта лизинга для бухгалтерского учета установлен по сроку лизинга – 18 месяцев, а для целей налогового учета – в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Организация применяет повышающий коэффициент 3 к норме амортизации.
Расходы по амортизации за год в налоговом учете превышают расходы по амортизации объекта лизинга в бухгалтерском учете, в связи с чем формируется постоянный налоговый актив.
Так же, как и в первом варианте, фактический срок амортизации в налоговом учете составит 12 месяцев, а вот в бухгалтерском – 18 месяцев. Через год после приобретения объекта лизинга вместо ПНА будет формироваться постоянное налоговое обязательство (ПНО).
В текущем отчетном периоде сумма амортизации в налоговом учете превышает сумму лизинговых платежей, поэтому лизинговые платежи на сумму 500 000 рублей могут быть признаны только в следующем отчетном периоде. Будет сформирован постоянный налоговый актив (ПНА).
Срок полезного использования объекта лизинга для бухгалтерского учета установлен по сроку лизинга, а для целей налогового учета – в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Организация не применяет повышающих коэффициентов.
В таком случае расходы на амортизацию в бухгалтерском учете более чем в два раза превышают расходы на амортизацию в налоговом учете. Формируется постоянное налоговое обязательство (ПНО). После окончания срока действия договора финансовой аренды (лизинга) в учете будет формироваться обратная разница и постоянный налоговый актив (ПНА), так как расходы на амортизацию в налоговом учете будут признаваться в течение 36 месяцев.
Так как сумма амортизации за отчетный период в налоговом учете меньше, чем сумма лизинговых платежей за этот период, то сверх суммы амортизации лизингополучатель имеет право признать расходы по лизинговым платежам.
Порядок признания лизинговых платежей сверх начисленной амортизации в налоговом законодательстве не установлен (единовременно или равномерно), поэтому допустимо признать всю разницу в сумме 500 000 рублей в одном отчетном периоде (в пределах превышения лизинговых платежей над начисленной амортизацией). Лизингополучатель может принять решение о равномерном признании лизинговых платежей в течение срока лизинга. Формируется постоянный налоговый актив (ПНА).
Следует отметить, что признание в налоговом учете сумм лизинговых платежей сверх признанной амортизации (для минимизации рисков возникновения споров с налоговыми органами) необходимо осуществлять в период действия договора финансовой аренды (лизинга), а не после его окончания.
Срок полезного использования объекта лизинга для бухгалтерского и налогового учета установлен одинаковый, в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Организация не применяет повышающих коэффициентов.
В этом случае сумма расходов на амортизацию в бухгалтерском учете превышает расходы на амортизацию в налоговом учете. Формируется постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Так как сумма амортизации за отчетный период в налоговом учете меньше, чем сумма лизинговых платежей за этот период, то сверх суммы амортизации лизингополучатель имеет право признать расходы по лизинговым платежам. Формируется постоянный налоговый актив (ПНА).
В чем разница?
Выбирая один из рассмотренных вариантов, лизингополучатель может уменьшить налоговую нагрузку в текущем и / или последующих периодах. Особенно актуально производить предварительный расчет налоговой нагрузки за все периоды, охватываемые договором финансовой аренды (лизинга), при существенных вложениях в приобретение объектов лизинга.
Выкупная стоимость
Как правило, договоры финансовой аренды (лизинга) предусматривают минимальную выкупную стоимость по окончании срока лизинга.
Бухгалтерский учет
В законодательстве о бухгалтерском учете отсутствуют указания по учету выкупной стоимости объекта лизинга.
В общем понимании выкупная стоимость может быть признана затратами на приобретение основного средства и, соответственно, должна формировать первоначальную стоимость объекта. Однако, если по окончании срока лизинга объект лизинга будет возвращен лизингодателю, лизингополучателю придется вносить корректировки в бухгалтерский учет.
Налоговый учет
В Налоговом кодексе РФ отсутствуют указания по признанию расходов в виде выкупной стоимости лизингового оборудования.
По мнению Минфина РФ , при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю такие расходы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
Если выкупная стоимость превышает 100 000 рублей, то лизингополучателю необходимо сформировать первоначальную стоимость объекта основных средств, установить срок полезного использования и признавать расходы путем начисления амортизации.
Если же выкупная стоимость составляет менее 100 000 рублей, то расходы признаются единовременно.
Аванс по договору финансовой аренды
В случае если договором финансовой аренды (лизинга) предусмотрена уплата аванса, то такой аванс признается в расходах в течение всего срока лизинга, а не единовременно при его уплате (распределяется равномерно в течение всего срока лизинга).
НДС к вычету с уплаченной суммы аванса может быть признан при наличии счета-фактуры на аванс. При признании расходов по лизинговым платежам НДС с выданного аванса восстанавливается пропорционально признанным расходам (в части распределенного авансового платежа).
Грядут перемены
Для целей бухгалтерского учета операций лизинга разработан ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», который с 1 января 2022 года прекращает действие рассматриваемого в настоящей статье Приказа Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».