Как выводить криптовалюту без налогов 2022

Налогообложение криптовалюты в разных странах мира

Фискальная политика в отношении налогов на криптовалюту в странах мира зависит от того, как именно их законодательство трактует понятие виртуальных денег: в США это собственность, в Британии — капитальный актив, Италия рассматривает их как иностранную валюту, а Россия хоть и признает их как имущество, но запрещает использовать в качестве платежного средства. На Мальте, в Сальвадоре, Малайзии и Сингапуре налогообложение криптовалюты отсутствует или его можно избежать при соблюдении определенных условий. Данный материал является руководством по фискальной политике на биткоин и другую виртуальную валюту в мире, а также рассказывает о возможности получения гражданства за инвестиции в цифровом капитале.

Налоговое регулирование криптовалюты

Изначально торговля криптовалютой позиционировалась как полностью безопасный и анонимный процесс, а ее характеристики не позволяли фискальным органам отслеживать транзакции, которые облагаются налогом. Частично это имело негативные последствия как для обычных граждан, так и для государств: в случае кражи криптовалюты у пользователя, он не мог обратиться в полицию и написать заявление на преступников, поскольку транзакция была проведена без раскрытия личных данных ее участников и посредничества банков. На уровне стран использование виртуальных денег привело к тому, что уплата налогов уменьшилась, и госбюджет начал недополучать необходимые средства.

Чтобы остановить развитие мошенничества в мире цифровых активов, многие государства начали разрабатывать положения законодательства, которые обязуют собирать и раскрывать данные об операциях, облагаемых налогом. В частности, Европейским союзом был принят Регламент о рынках криптоактивов и правилах налоговой прозрачности, применяемых к криптобиржам. Эмитентов обязали регулярно публиковать информацию о транзакциях, с которых ее участники должны платить сбор. И хотя каждое государство ЕС самостоятельно устанавливает правила функционирования цифровых активов и их налогообложения, руководство союза призывает все правительства объединить силы для гармонизации существующих законов.

Какие страны предлагают резидентство за криптовалюту и какие нюансы связаны с этим — можно уточнить бесплатно у профильного юриста .

Какие операции с криптовалютой облагаются налогом

В большинстве стран гражданам нужно платить налог с криптовалюты на прирост капитала — это сбор с прибыли, которую лицо может получить от продажи или покупки активов по аналогии с приобретением или сбытом недвижимости, акций компании. Важно учесть: даже если в процессе хранения стоимость цифровых денег увеличивается, отчисления не платятся. Налогообложение операций с криптовалютами на прирост капитала применяется, когда осуществляется:

• Покупка. Если лицо приобретает цифровые активы на определенную сумму (к примеру, в Германии — от 600 EUR), ему придется заплатить за их хранение в течение первого года. Но гражданам страны, которые держат криптовалюту дольше 12 месяцев, платить сбор не требуется. Если лицо покупает криптоактивы за фиатные деньги, в большинстве случаев налогообложение не применяется.
• Продажа криптовалюты за наличные деньги. По своей сути это вывод криптовалюты с обменом на фиат, и если такая операция увеличивает благосостояние лица, то, например, в США за нее придется заплатить налог как за прирост капитала.
• Обмен одной цифровой валюты на другую. Если лицо осуществляет обмен, технически на промежуточном этапе происходит продажа монет. И если цена реализации Bitcoin будет дороже цены покупки, владельцу придется платить сбор с размера полученной прибыли. Аналогичным образом оплачивается налог с трейдинга криптовалюты, поскольку маклер целенаправленно ведет торги виртуальными активами для получения дохода.
• Оплата товаров и услуг. В странах, где коины могут использоваться в качестве платежного средства, законодательство обязывает граждан платить отчисления за их использование. Ведь прежде, чем приобрести товар или услугу, лицо технически продает криптовалюту, и поскольку цифровые активы зачастую рассматриваются как собственность, их владельцы должны платить сбор за прирост капитала.

Криптовалюта облагается налогом как доход, то есть применяется подоходный налог, если лицо проводит следующие операции:

• Майнинг. Это деятельность, направленная на создание блоков, то есть генерацию новых монет. Поскольку в результате майнинга лицо получает криптовалюту, с нее необходимо платить налог как с дохода. Аналогичным образом рассматривается получение прибыли от стейкинга — хранения определенных стейблкоинов, за которое пользователь получает вознаграждение.
• Прием как оплаты за товар или услугу. Независимо от того, какие средства предприниматель получает от покупателя, вся его прибыль облагается налогом.
• Получение в качестве оплаты за работу. Работник должен заплатить с полученной суммы подоходный налог, который применяется в его стране. Если лицо состоит на официальной работе, вычеты из зарплаты вместо него платит работодатель.
• Вознаграждение. Если криптобиржа предоставила пользователю некоторое количество монет за определенное действие (например, приглашение друга по реферальной ссылке), они будут рассматриваться налоговой системой как доход, соответственно, лицу придется заплатить налог.

Не применяется налогообложение к таким операциям с криптовалютами, как пожертвование на благотворительность, предоставление или получение в качестве подарка, перевод активов самому себе с одного кошелька на другой.

Налогообложение для физических и юридических лиц

Доход от криптовалюты, полученный частным лицом или бизнесом, облагается подоходным или корпоративным налогом, как и любые другие денежные поступления в фиатных активах. Размер сборов зависит от законодательства страны проживания / регистрации налогоплательщика. Для вычисления суммы, которую гражданин или компания должны заплатить государству, виртуальные активы конвертируются в национальную валюту по актуальному обменному курсу на дату совершения сделки.

Важно учесть, что майнинг криптовалюты зачастую рассматривается как предпринимательская деятельность, направленная на создание товара. Однако если лицо занимается добычей монет нерегулярно, оно не обязано регистрировать собственную компанию. Если майнинг является постоянной или основной деятельностью гражданина, он должен зарегистрироваться как самозанятый, индивидуальный предприниматель или фирма — форму следует выбирать исходя из законов своей страны. Вариант оформления бизнеса для добычи коинов может оказаться более выгодным, поскольку в таком случае при подаче налоговой декларации из доходов можно вычесть затраты — стоимость оборудования, расход электроэнергии, чего не получится сделать частному лицу.

Налогообложение операций с криптовалютой в мире

Если частное лицо или бизнес планируют только хранить цифровые активы и не желают платить налог на крипту, для этой цели лучше подойдут юрисдикции, рассматривающие ее как финансовый актив или иностранную валюту — Нидерланды, Италия. Если гражданин будет сберегать виртуальные деньги более года, ему не придется отчислять проценты государству даже в том случае, если спустя какое-то время монеты будут проданы, обменяны или инвестированы. Лицам, которые планируют проводить регулярные операции с криптовалютой, следует выбирать страны, где криптовалюта функционирует без налогов или с минимальными фискальными ставками.

Гражданство, ВНЖ или релокация бизнеса в любую точку мира

• Свободно живите и путешествуйте по миру
• Расширяйте границы для своего бизнеса
• Обеспечьте своим детям образование в лучших университетах мира

Меняем биткоины на гривны. Как украинцам обналичить криптовалюту

У украинцев есть несколько способов вывода криптовалюта на карту или в «живые» деньги. Проще всего воспользоваться услугами обменных пунктов, обменять деньги на криптобирже в формате P2P или оформить специальную платежную карту. При этом за перевод крипты в гривну придется заплатить комиссию: в разных случаях ее размер будет составлять до 10-15%.

Многие владельцы криптовалюты спрашивают, как обменять цифровые деньги на обычные средства? Кажется, что звучит абсурдно. Ведь криптовалюта как раз и предназначена для того, чтобы отказаться от фиатных валют – гривен, долларов или евро, склонных к девальвации и инфляции, и оборот которых контролируется государством.

Однако криптоактивы в большинстве стран мира не являются полноценным средством платежа (пока). Правда, появляются криптовалютные карты, чтобы расплачиваться ими за товары и услуги. Но все равно понадобится еще много времени, чтобы в мире было создано соответствующее законодательство и заработала вся необходимая инфраструктура. Тогда люди смогут использовать криптовалюту как и фиатные деньги в привычных операциях: обмен, платежи, переводы и т.д.

Следует отметить, что в Украине ведется работа по запуску рынка виртуальных активов. Для этого власти решили обновить законодательство согласно стандартам ЕС и имплементировать Регламент MiCA . То есть, сейчас украинские чиновники активно работают над проектом «Изменения в Налоговый кодекс и другие законодательные акты Украины». Он содержит три блока:

• изменения в Налоговый кодекс;
• изменения в Закон «О виртуальных активах»;
• изменения в другие законы Украины.

Согласно с предварительными оценками, закон может вступить в силу уже с 1 января 2024 года. Такое событие может стать сильным толчком для создания необходимой инфраструктуры, в том числе для обмена криптовалюты в гривне.

В общем, так или иначе, сейчас украинцы должны искать разнообразные способы, чтобы вывести деньги из криптовалюты безопасно.

Свежие новости

Новые санкции: в Евросоюзе представили предложения по 12-му пакету ограничений против РФ

«Просто убрать протестующих». В Мининфраструктуры назвали способ прекратить блокаду границы

Помог урожай и не только. Еврокомиссия значительно улучшила прогноз для экономики Украины

Как работают криптообменники

Чтобы вывести цифровые активы в фиат, проще всего воспользоваться услугами виртуальных обменных пунктов. Это практически такой же обменный пункт, как и находящийся где-то рядом с домом и обменивающий доллары на гривну. Только криптообменники помогут обналичить цифровую валюту.

Их на просторах Интернета множество. Есть как отечественные обменные пункты, так и зарубежные. Но принцип их работы плюс-минус одинаков.

Обмен происходит по такому механизму:

1. Для начала необходимо выбрать криптовалюту, например биткоин, и сумму, которую нужно продать.
2. После этого следует выбрать валюту, в которую будет произведена конвертация (допустим, гривна или доллар).
3. Далее нужно будет ввести личные данные (фамилию, имя, номер мобильного телефона).
4. На последнем этапе необходимо указать банковскую карту, на которую будут зачислены гривны после обмена криптовалюты, и подтвердить сделку.

В зависимости от скорости работы обменного пункта, средства могут упасть на карту как через пару минут, так и через сутки. Все, криптовалюту удалось обменять на обычные гривны, которыми теперь можно расплачиваться в магазинах или онлайн, или снять в банкомате.

Некоторые обменники предлагают услугу выдачи наличных денег в обмен на криптовалюту (обычно выводят крипту в доллар). Клиент оставляет заявку на сайте обменного пункта, с ним связываются и говорят, куда подъехать за деньгами. Скорее всего, забирать кэш нужно будет в одном из обычных пунктов обмена валют. Или можно заказать доставку валюты курьером прямо домой.

Понятно, что услуги пунктов обмена криптовалюты на деньги не бесплатны. Они берут за конвертацию и вывод средств комиссию в размере 2-12%. Как правило, такая комиссия уже учтена в курсе обмена криптовалюты на фиатные деньги.

Главный недостаток криптообменных пунктов в том, что эти операции производятся как говорится под «честное слово». Нет никаких гарантий, что за свои пару биткоинов, выведенных из кошелька, удастся получить гривны или доллар. Надежда только на порядочность сервиса и отзывы о нем от других пользователей. Другого, к сожалению, не дано. Кроме того, не все криптообменники работают с большим количеством цифровых валют. Наиболее распространенные валюты для обмена – BTC, USDT, ETH, LTC. Что-то более экзотическое, как Solana или Dogecoin, можно обменять, но несколько сложнее. К тому же за обмен менее популярных криптовалют на гривну может взиматься повышенная комиссия до 15%.

Как вывести деньги из криптобиржи

На криптовалютных биржах есть услуги вывода криптовалют. Они работают по принципу P2P (peer-to-peer или от человека к человеку). Это значит, что биржа сводит продавца криптовалюты и его покупателя, выступая посредником в ходе сделки. Разница с обменными пунктами состоит в том, что биржи отсеивают неблагонадежных продавцов, внедряют свои системы рейтинга и надежности. Это пусть не на 100%, но обеспечивает чистоту сделки и минимизирует риски мошенничества. P2P-операции доступны на таких биржах как Binance, Bybit, Huobi, KuCoin и другие.

Как можно вывести деньги из Бинанса на практике? На бирже следует перейти в соответствующий раздел (он может называться P2P или P2P-торговля) и выбрать криптовалюту, которую нужно вывести в гривне.

После этого откроется список доступных продавцов, готовых приобрести валюту. У каждого из них будет указано:

• курс, по которому производится конвертация;
• варианты вывода криптовалюты из Бинанса в гривну (например, список доступных банков или платежных систем);
• максимальная сумма, которую продавец может обменять за один раз.

Далее нужно выбрать пункт «Продать», указать сумму, номер карты, на которую будут зачислены деньги и подтвердить операцию. Важный момент: продавец криптовалюты сначала должен получить гривну за нее на свой счет, и только потом производить перевод на кошелек покупателя. Именно таким образом биржа страхует сделки от мошенничества. И это разумно. Ведь операции с обменом криптовалюты на гривну безотзывны. Если биткоины отправлены на чей-то кошелек, вернуть их назад уже невозможно.

Удобно и то, что комиссии за обмен криптовалюты на гривну обычно нет. Но курс обмена отличается от рыночного в меньшую сторону. Условно говоря, если 1 USDT стоит 37,9 грн, то продать эту валюту с помощью P2P можно будет в среднем за 33-38,3 грн (может еще дешевле). В сущности, на этой разнице между рыночным и обменным курсом и зарабатывает вторая сторона, покупающая криптовалюту.

С помощью P2P-операций проще всего обменивать ходовые криптовалюты – BTC, ETH, USDT. Если на руках какая-то другая валюта, которую никто не покупает, ее сначала придется обменять на тот же биткоин, а уже потом выводить в гривну, доллар, евро.

Кроме того, чтобы вывести свои биткоины через конкретную биржу, нужно, чтобы именно там был открыт криптовалютный кошелек. Если его нет, придется проходить регистрацию, верификацию (удостоверять свое лицо документами) и на созданный кошелек переводить криптовалюту, после чего выводить ее в кэш.

Кстати, покупатели валюты могут выставлять свои ограничения. Чаще это минимальная сумма, которую они готовы выкупить. И если продавец не соглашается расстаться с условными 100 USDT, покупатель сделку отклонит.

Криптовалютные карты: как переводить деньги

Можно использовать для вывода криптовалюты в гривне также и платежные карты. Да-да, они есть. Причем, уже не первый год. Криптобиржа Binance является одной из первых своей карты еще в 2020 году, затем появилась карта от платежной системы AdvCash и биржи Betconix.

Кроме того, сейчас криптовалютные карты запускаются с поддержкой платежных систем Visa и Mastercard.

Например, в свое время такую карту выпустили Visa вместе с платформой Crypto.com. Воспользоваться The Crypto.com Visa Card могут жители Евросоюза, Сингапура, США, Канады, Бразилии, Австралии.

Постепенно такие карты появляются и у Украины. В частности, сейчас можно оформить криптокарту Weld Card. Еще в сентябре 2022 г. Этот проект анонсировал Unex Bank совместно с платформой Weld Money. Карта виртуальна, хотя на сайте банка указано, что можно заказать и пластиковый вариант. Чтобы получить ее, нужно на сайте Weld Money выбрать соответствующий раздел, пройти регистрацию (указать ФИО, контактные данные) и верификацию через «Дія. Підпис» (нужна учетная запись в «Дії»), а также заполнить анкету, указав семейное положение, место работы и средний уровень дохода в месяц.

По окончании регистрации пользователь получает доступ к личному кабинету на платформе Weld Money, где он видит свою карту, может управлять ею и добавить к платежным сервисам, таким как Apple Pay или Google Кошелек (тот, что раньше был Google Pay).

Собственно, самый главный вопрос: как с помощью такой карты обменять криптовалюту на гривну? Для начала нужно подключить к ней биржевой кошелек. Пока что Weld работает только с двумя биржами – WhiteBit и Huobi. Но вскоре обещает дать возможность выведения средств с бирж Exmo, Kuna.

Привязать кошелек к Weld Card можно в том же самом личном кабинете. И все, карта готова к использованию. Причем у пользователя есть два сценария. Он может снять наличные, через банкомат или POS-терминал в магазине. Второй вариант – рассчитаться картой в магазине, на АЗС, в парикмахерской.

Как это работает? При попытке расплатиться картой или снять деньги, платформа-посредник в лице Weld Money блокирует нужную сумму на криптокошельке и посылает запрос банку-партнеру, которым является Unex Bank. Банк обрабатывает этот запрос и открывает кредитный лимит в гривне на сумму покупки. POS-терминал или банкомат одобряют списание, а Weld Money гасит кредитный лимит банка, списывая средства с криптокошелька владельца карты.

Схема, конечно, достаточно громоздкая. Но поскольку в Украине криптовалюта не признана средством платежа, расчеты должны в любом случае происходит в гривне. Напомним, согласно нормам закона № 2473-VIII «О валюте и валютных операциях» любые платежи возможны исключительно в национальной валюте.

За выпуск карты платить не нужно. Но за снятие средств в банкомате и за безналичный перевод придется отдать 1,5% суммы + 5 грн.

Кстати, Weld Card работает с USDT. То есть вывести USDT через конвертацию можно по официальному курсу НБУ, то есть 36,6 грн за одну монету. В будущем планируется добавить Bitcoin и альтоины.

Также в августе 2023 года украинцы получили возможность оформить еще одну виртуальную криптокарту – Trustee Plus. Она позволяет проводить разнообразные платежи в магазинах по всему миру, покупать разные товары онлайн и т.д.

Этот продукт был выпущен криптокошельком Trustee Plus и платежной системой Mastercard. Для получения карты нужно скачать приложение, зарегистрировать свой телефон, пройти верификацию через «Дія».

В общей сложности карта стоит 10 евро. Но комиссии за разные транзакции обычно составляют 0%. Речь идет об обслуживании карты, пополнении и переводах криптовалюты и т.д. Но при конвертации криптовалюты взимается комиссия в размере 0,5%.

Как лучше обменивать криптовалюту на гривну

Юристка Stron Legal Services Карина Клименко в комментарии Delo.ua отмечает, что в настоящее время в Украине нет полноценного законодательства для рынка виртуальных активов. Поэтому в вопросах обмена криптовалюты на гривну следует придерживаться принципа легальности и безопасности в условиях отсутствия запретов. Поэтому эксперт составила топ-3 советов, которые помогут проводить такие финансовые операции грамотно:

1. Используйте лицензированные криптообменники . Лучше выбирать платформы, имеющие соответствующие лицензии и регистрацию в органах регуляции. Это поможет вам избежать мошенничества и обеспечит дополнительный уровень защиты ваших средств и личной информации.

2. Сохраняйте документацию. Важно хранить все документы, связанные с обменом криптовалюты на деньги, включая счета, сделки и детали транзакций. Это поможет вам в будущем подтвердить легальность и происхождение ваших средств, если потребуется.

3. Правильно декларируйте доходы . Если вы получаете прибыль от обмена или продажи криптовалюты, нужно учитывать нормы налогового законодательства и декларировать средства, а также платить соответствующие налоги. Для этого может обратиться к специалистам налогового права или налоговой консультации, где помогут разобраться со сложными вопросами и выполнить налоговые обязательства.

В свою очередь, финансовый аналитик Андрей Шевчишин в комментарии Delo.ua рекомендует следить за изменениями в законодательстве и новостями рынка виртуальных активов, особенно касающихся криптобирж, платежных систем, банков: «Дело в том, что участники финансового рынка могут применять механизмы криптовалют в своих продуктах или партнерских проектах. Поэтому можно следить, например, за новостями криптобиржи, клиентом которой является инвестор. Так что если криптобиржа создает интересный продукт, например, криптокарту, ее всегда можно оформить и протестировать относительно вывода криптовалюты в гривну».

Напомним, весной 2023 года Государственная налоговая служба напомнила, что физические лица должны оплачивать налоги от доходов с криптовалютой: 18% – налог на доходы физлиц, 1,5% – военный сбор. Также гражданин должен подать налоговую декларацию.

«На сегодняшний день криптовалюта не имеет определенного правового статуса в Украине, в частности, отсутствует нормативная база для ее классификации и регулирования операций с ней. Поэтому доход, полученный физлицом от продажи криптовалюты включается в общий годовой налогооблагаемый доход как иностранный доход, если источник выплаты этого дохода есть иностранным. Или как иной доход, если выплата дохода производится физлицом — резидентом на территории Украины. При этом, налогообложению подлежит сумма средств, получаемая налогоплательщиком от операций с криптовалютой», — пояснили в ГНС.

Как заплатить налог с криптовалюты в 2023 году. Простая инструкция

Мнение автора может не совпадать с позицией редакции. «РБК-Крипто» не дает инвестиционных советов, материал опубликован исключительно в ознакомительных целях. Криптовалюта — это волатильный актив, который может привести к финансовым убыткам. Правовое регулирование криптовалюты в России — тема, в которой до сих пор имеется достаточно пробелов, чтобы запутаться. С наступлением нового года возникает вопрос, как же правильно заплатить налог с цифровой валюты и не попасть на штраф за уклонение от налоговых обязательств. Рассказываем подробно — тем более, что на деле все оказывается гораздо тривиальнее.

Криптовалюта и государство

Чтобы понимать, за что приходится отдавать деньги, нужно разобраться в официальных понятиях. Сегодня главным документом на тему криптовалюты является федеральный закон № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно ему, криптовалюта (или же цифровая валюта) признается имуществом для определенных целей, но не может являться платежным средством — то есть оплатить товар или услугу с ее помощью не получится. Но если цифровая валюта приравнивается к имуществу, следовательно, с нее можно получить прибыль. А это уже «зеленый свет» для подоходного налога.

Криптовалюта и налоги

• выгрузить из всех аккаунтов на криптобиржах, кошельках и прочих активах все операции, связанные с фиатными деньгами с 1 января по 31 декабря 2022 года;
• если фиат получен в иностранной валюте, нужно перевести его в рубли по актуальному курсу ЦБ;
• сложить сумму доходов с цифровых валют, и если она превышает расходы — это и есть прибыль.

Физическим лицам придется отдать 13% от дохода, а если он превысит 5 млн руб. за один год, то 15%.

Важно знать, что обязанность уплаты налогов от торговли криптовалютами появляется в момент продажи криптовалюты на бирже за фиатную валюту (RUB, EUR, USD и т.д.). Расходы на приобретение учитываются в момент перевода фиатных валют в цифровую валюту.

Какие документы понадобятся

Физические лица должны заполнить и предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, и здесь нужно понимать, что при определении налоговой базы учитываются все доходы за год, включая продажу недвижимости и транспортного средства. В 2021 году ФНС упростила жизнь пользователям и ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации — код 09, под который попадает прибыль от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.

В 2023 году отчетный период для подачи декларации продлится до 2 мая (30 апреля выпадает на воскресенье, а 1 мая — на нерабочий праздничный день). Чтобы не пропустить сроки и не сделать ошибок при заполнении документов, можно воспользоваться специальными сервисами или обратиться к юристам.

Кстати, для заполнения и отправки декларации в электронном виде понадобится усиленная квалифицированная подпись, получить которую можно в аккредитованном удостоверяющем центре. В противном случае придется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

А как же самозанятые?

Специальный налоговый режим не подразумевает перепродажу товаров. Получается, формально самозанятые не имеют права платить налоги от реализации крипты по «мягкой» ставке — но если цифровая валюта зарабатывается путем майнинга, ограничение действовать не будет и налог составит всего 6%. Подробности на тему самозанятости можно напрямую узнать в федеральном законе «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ.

Что будет, если уйти от ответственности

Наивно полагать, что ФНС и Банк России не в курсе операций по продаже криптовалюты. Если при заполнении декларации занизить сумму налога к уплате, то на физическое лицо накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога или 40%, если будет доказана умышленность совершенного деяния (указано в статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации). За просрочку уплаты начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ за каждый просроченный день.

Список литературы

Чтобы быть уверенным в своих действиях, важно хотя бы стараться быть на «ты» с законодательной базой. Вот перечень законов и приложений по теме:

— письмо Федеральной налоговой службы России (ФНС) от 4 июня 2018 года № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»;

— федеральный закон № 259 «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

— Конституция РФ (статья 57): «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»;

— приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (приложение 3);

— федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ;

— Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 207): «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации»;

— Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 1 статьи 41): «Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить».

Больше новостей о криптовалютах вы найдете в нашем телеграм-канале РБК-Крипто.

Налогообложение операций с криптовалютой после легализации

Дискуссия о необходимости введения криптовалюты в пределы правового поля в Украине развивалась уже давно, что вылилось в регистрацию проекта Закона Украины «О виртуальных активах» №3637 от 11.06.2020. После двух попыток принятия Верховной Радой (второй раз после возвращения Президентом на доработку) 15 марта 2022 года Президент все же его подписал.

Однако подпись главы государства и последующая публикация в «Голосе Украины» не означает вступления в силу, поскольку этот момент привязан ко дню вступления в силу закона Украины о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об особенностях налогообложения операций с виртуальными активами.

Соответствующий законопроект, получивший номер 7150, был зарегистрирован в Верховной Раде еще 13.03.2022, однако до его обработки депутаты пока не дошли, несмотря на то, что вступление в силу, и, соответственно, легализация криптовалюты в Украине, планировались на 1 октября 2022 года. года.

Надеемся, что включение законопроекта №7150 от 13.03.2022 года «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения операций с виртуальными активами» (далее — «Законопроект №7150») в повестку дня восьмой сессии нынешнего созыва Верховной Рады сдвинет легализацию криптовалюты и налогообложение операций с ней с мертвой точки.

Авторы Законопроекта №7150 предложили урегулировать вопросы налогообложения сделок с криптовалютой следующим образом.

Юридические лица в общей системе налогообложения

Законопроектом №7150 планируется дополнить перечень объектов налогообложения налогом на прибыль прибылью от операций по продаже или иному отчуждению виртуальных активов.

Налогоплательщики будут отдельно определять общий финансовый результат по операциям с криптовалютой согласно правилам бухгалтерского учета. Однако следует учитывать, что для расчета финансового результата от операций по отчуждению криптовалюты, ее стоимость будет определяться исходя из первоначальной стоимости приобретения без учета переоценки.

Положительный финансовый результат от операций по продаже криптовалюты будет облагаться налогом в отчетном периоде возникновения по ставке в размере 5%, независимо от того, прибыль получена непосредственно от операций с криптовалютой или от посреднической деятельности. Отрицательное значение соответствующего финансового результата будете переноситься в последующие отчетные периоды.

Поскольку учет криптовалюты по правилам бухгалтерского учета будет влиять на общий финансовый результат плательщика, во избежание двойного налогообложения, авторы Законопроекта предлагают уменьшать его на положительное значение финансового результата от продажи криптовалюты или ее переоценки, а также увеличивать на отрицательное значение соответствующих показателей.

В то же время, хотя Законопроект №7150 признает виртуальные активы товаром, авторы удачно исключили доход от их продажи с объекта налогообложения налогом на доходы нерезидентов, что избавит налогоплательщиков от лишних налоговых вопросов при приобретении криптовалюты у нерезидентов.

Физические лица

Физические лица будут вести отдельный учет сделок с криптовалютами, по которым будут определять прибыль за отчетный год. Определение прибыли означает возможность учитывать затраты на приобретение виртуальных активов. При этом как доходы от продажи, так и расходы на приобретение будут добавляться в целях определения прибыли по результатам года, а не учитываться отдельно по каждому активу.

Важно то, что для расчета прибыли будут использоваться операции купли/продажи, при осуществлении которых были перечислены валютные ценности. В свою очередь, обмен криптовалюты на другую криптовалюту на расчет не будет влиять, что будет значительно упрощать налоговый учет физического лица.

Прибыль от операций с криптовалютой будет отражаться в годовой декларации с последующей уплатой налога на доходы физических лиц по ставке 5% и военного сбора по ставке 1,5%. В операциях с криптовалютой налоговые агенты не будут уплачивать налог вместо физических лиц, а будут только отчитываться о сумме выплаченного дохода по форме 1ДФ.

Если по результатам вычисления прибыли возникнет отрицательное значение, оно считается убытком от операций с виртуальными активами и может быть учтено в следующих отчетных периодах.

Авторы Законопроекта №7150 наверняка учли наличие у налоговиков желания признавать любой перевод физлицу из-за границы как иностранный доход с необходимостью уплаты налога по ставке 18%, поэтому предложили добавить соответствующее исключение в пункт 170.11.1 статьи 170 НК Украины.

Физические лица-предприниматели и/или плательщики единого налога

Если ФЛП находится на общей системе налогообложения, то операции с криптоактивами ему необходимо будет облагать налогом как обычному физическому лицу. То есть вести отдельный учет, определять прибыль и указывать его в годовой налоговой декларации, которая подается до 1 мая следующего за отчетным годом, как описано выше.

Что касается плательщиков единого налога, то Законопроект №7150 предлагает лишь предоставить разрешение на осуществление деятельности по предоставлению услуг, связанных с оборотом виртуальных активов на упрощенной системе налогообложения.

Также предлагается признать доходом лиц, осуществляющих соответствующую деятельность, в целях налогообложения единым налогом сумму вознаграждения поставщика услуг, связанных с оборотом виртуальных активов.

Доходы непосредственно от продажи виртуальных активов, как и при действующем законодательстве, необходимо будет отражать в декларации без учета расходов на их приобретение с последующей уплатой налога по ставке 5%.

Налог на добавленную стоимость

Законопроектом №7150 предусмотрено, что сделки по продаже, иному отчуждению и прекращению оборота виртуальных активов, передача виртуальных активов в пределах посреднических договоров, предоставление услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, не будут объектом обложения НДС.

В то же время, несмотря на то, что операции по вводу в оборот (первой продажи) обеспеченного виртуального актива приравниваются к поставке товаров или услуг, имущественными правами на которые обеспечен такой виртуальный актив, соответствующие операции также не будут объектом обложения НДС.

Действующая регулировка

Операции с криптовалютами уже давно производятся и без наличия регулирования соответствующей деятельности на законодательном уровне. В то же время отсутствие соответствующего регулирования также и не означает отсутствие интереса налоговых органов к полученным налогоплательщиками доходам.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает специальный порядок учета и налогообложения криптовалют, поэтому доходы от операций с ними следует облагать налогом по общим правилам.

Физические лица

Перечень налогооблагаемых доходов в статье 164 НК Украины является неисключительным, поэтому физические лица-продавцы криптовалюты должны задекларировать доходы в размере цены продажи и уплатить 19,5% налога на доходы физических лиц и военного сбора. При этом продавец не сможет учесть расходы на приобретение криптовалюты в целях уменьшения налогооблагаемой базы.

Если же лицо приобретет за криптовалюту определенное имущество, то его ожидает необходимость уплатить налоги в большем размере. Учитывая, что криптовалюта не может быть средством платежа, приобретенное имущество по всей вероятности может быть квалифицировано налоговиками в качестве дохода от продажи криптовалюты, однако уже в неденежной форме. В данном случае необходимо обычную цену приобретаемого имущества сначала умножить на коэффициент 1,21951, и лишь затем определять сумму налога на доходы физических лиц по ставке 18%. Дополнительно следует рассчитать и уплатить военный сбор по ставке 1,5%, однако уже без применения этого коэффициента.

Юридические лица в общей системе налогообложения

Юридические лица — плательщики налога на прибыль должны учитывать операции с криптовалютами согласно стандартам бухгалтерского учета, например, как операции с нематериальными активами, что будет влиять на налогооблагаемую прибыль предприятия по ставке 18%. В то же время, поскольку действующей редакцией НК Украины не предусмотрено освобождение от обложения НДС операций по продаже криптовалют, у продавцов, если они зарегистрированы плательщиками соответствующего налога, возникнут налоговые обязательства по НДС по ставке 20%.

Единый налог

Учитывая приведенное выше, может показаться, что плательщики единого налога имеют наиболее лояльную для трейдинга криптовалют систему налогообложения, уплачивая налог, хоть и без учета расходов, но по ставке 5%. Однако это только на первый взгляд.

Осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, порождает обязанность перехода на общую систему налогообложения. При этом проблематично указание в реестре вида деятельности, который законодательством не предусмотрен. Отметим, что в Письме от 05.10.2018 №14.4-09/435-18 Государственная служба статистики предлагала использовать КВЭД 66.19 «Другая вспомогательная деятельность в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения». В то же время Госстат сам отметил, что любое использование КВЭД не для статистических нужд (административных или нормативных) осуществляют сами пользователи по собственным правилам, отвечая за это и должным образом объясняя такое использование. Подтверждений возможности использовать данный КВЭД от налоговиков не поступало. Поэтому лояльность к соответствующему коду плательщиком может иметь индивидуальный подход.

После осуществления деятельности, в отношении которой нет КВЭДа, если плательщик единого налога самостоятельно не перейдет на общую систему, то в случае обнаружения контролирующим органом при проверке соответствующего нарушения он аннулирует регистрацию плательщика единого налога с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. Поскольку с момента аннулирования лицо будет считаться плательщиком НДФЛ и военного сбора, налоговики с радостью доначислят их за весь соответствующий период.

Подобный результат из-за запрета неденежных расчетов будет ожидать также плательщиков единого налога, которые рискнут криптовалютой рассчитаться за товары/услуги.

Очевидно, что действующие правила налогообложения не отвечают современным вызовам. В свою очередь, принятие Законопроекта №7150 не только легализует криптовалюты из-за вступления в силу профильного закона, но и введет более справедливый порядок налогообложения операций с виртуальными активами.

Игорь Белицкий, адвокат, юрист юридической группы LCF, член Комитета АЮУ по налоговому и таможенному праву

Андрей Реун, партнер юридической группы LCF, руководитель практики налогового права, член Совета Комитета АЮУ по налоговому и таможенному праву

Решение LIGA360 для предпринимателя. Единое пространство для решения ежедневных задач: электронная отчетность, бизнес-разведка, разъяснения по предпринимательской деятельности и полная база законодательства. Закажите LIGA360 прямо сейчас , и тратьте время на развитие бизнеса, а не на рутину.