Куда платить налог на прибыль 2021

Город Филадельфия

Похоже, на вашем устройстве установлен язык . Хотите перевести эту страницу?

Отменить перевод

• Домой
• Публикации и формы
• Формы налога на прибыль на 2021 год

Формы налога на прибыль на 2021 год

Используйте эти формы для подачи Налога на прибыль за 2021 год. Налог на прибыль уплачивают резиденты (и нерезиденты, работающие в Филадельфии) с налогооблагаемым доходом, из зарплаты которых не удерживается городской налог на заработную плату .

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2024 году. Ставка налога на прибыль и в 2023, и в 2024 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

В этой статье:

• Кто платит налог на прибыль
• Ставка налога на прибыль
• Расчет налога на прибыль
• Как определить налоговую базу
• Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
• Сроки уплаты налога на прибыль
• Штрафные санкции

Отчитайтесь легко и без ошибок

Экстерн поможет подготовить и сдать отчеты в ФНС, СФР, Росстат, РПН, ЦБ РФ.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

• организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
• иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
• участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Ставка налога на прибыль

И в 2023, и в 2024 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

• 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
• 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ранее такое распределение действовало с 2017 по 2024 год. Однако в ноябре 2022 года данная пропорция была продлена до 2023 года (ст. 2 ФЗ от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2023 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие:

• I квартал — 25 апреля;
• полугодие — 25 июля;
• 9 месяцев — 25 октября;
• год — 25 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 25 марта 2024 года.

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:

• минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
• максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Налог на прибыль в 2021 году

Ставка налога на прибыль в 2021 году будет изменена для IT-организаций и производителей электроники — они смогут платить налог по пониженному тарифу.

Изменения коснутся и производителей печатной продукции, которые теперь могут уменьшить налоговую базу на больший процент.

Что такое налог на прибыль и кто его платит

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый не только с российских организаций, но и иностранных, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получают прибыль от источников в РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль обозначены в п. 1 ст. 246 НК РФ.

Не платить налог имеют право налогоплательщики, которые используют спецрежимы УСН и ЕСХН, плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково» (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль

Налог рассчитывается на основе дохода от деятельности организации — из него вычитаются соответствующие скидки и вычеты.

Объект налогообложения

Доходы включают в себя выручку не только от основной деятельности организации, но и от всех дополнительных. При расчёте доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходы могут быть от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационными, что не указаны в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы — это, например, сдача помещения в аренду или проценты от банковского вклада.

Расходы — это все затраты организации, которые подтверждены документально. Как и доходы, они могут быть реализационными и внереализационными. Первые связаны с производством и реализацией продукции, услуг и работ, вторые не связаны с ними напрямую (например, проценты по кредитам). Внереализационные расходы перечислены в ст. 265 НК РФ.

Реализационные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. К прямым относят:

• материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
• суммы амортизации по основным средствам (ст. 256-259 НК РФ);
• расходы на оплату труда работников (ст. 255 НК РФ);

Косвенные реализационные расходы включают все остальные затраты, не относящиеся к перечисленным.

Расчёт налога

Налог рассчитывается по итогам календарного года, который в этом случае и является отчётным периодом. Расчёт производится на основе доходов и расходов, которые налогоплательщик может признать таковыми.

Вычислять сумму налога можно двумя различными способами. При использовании метода начисления даты признания доходов/расходов не зависят от фактических дат поступления средств и оплаты расходов, а признаются в отчётном периоде. При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов/расходов.

Формула для расчёта выглядит следующим образом:

Порядок составления налоговой базы приведён в cт. 315 НК РФ. В ней обязательно должны содержаться:

1. Период определения налоговой базы.
2. Сумма доходов от реализации.
3. Сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации.
4. Прибыль (убыток) от реализации.
5. Сумма внереализационных доходов.
6. Сумма внереализационных расходов.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчётный период.

Из налоговой базы нужно вычесть сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.

Важно: для разных ставок (основной и всех специальных) налоговая база определяется отдельно.

Основная ставка налога на прибыль организаций в 2021 году

Налоговые ставки определены в ст. 284 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль в 2021 году составляет 20%. При этом 3% из них идут в Федеральный бюджет, а 17% в региональный.

Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка может быть понижена вплоть до 12,5%. Такое решение могут принять законодательные органы субъектов РФ. Однако, ставка может быть ещё ниже: налогоплательщики, которые могут воспользоваться льготой перечислены в п. 1 и п. 1.7 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 284.1 НК РФ, п. 3 ст. 284.3 НК РФ, п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ.

Специальные ставки

Налоговым Кодексом РФ предусмотрены и специальные ставки, размер и распределение между Федеральным и Региональным бюджетом отличаются от основной.

На прибыль по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, сведения о которых не были предоставлены налоговому агенту, действует налоговая ставка 30%. Проценты, полученные владельцами государственных, муниципальных и иных ценных бумаг облагаются налогом в размере 15%.

Есть много других специальных ставок, включая ставки, равные 0%. Например, нулевая ставка может быть применена к прибыли организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов.

Изменения в ставках по налогу на прибыль с 2021 года

Налог на прибыль в 2021 году для отдельных категорий налогоплательщиков изменён.

Производители печатной продукции с 1 января могут уменьшить налоговую базу на 30% стоимости бракованной продукции. До вступления в силу Федерального закона от 15.10.2020 N 323-ФЗ производители могли уменьшить базу только на 10%.

Для IT-компаний и производителей электронной продукции порядок налогообложения также изменён с 1 января. Компании смогут воспользоваться льготой, при которой налоговая ставка будет равняться 3%, которые будут идти в Федеральный бюджет.

Чтобы применять пониженную ставку, организации должны следовать следующим правилам:

1. Доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 90%.
2. Количество работников, занятых этой деятельностью, должно быть не менее 7 человек.
3. IT-компании должны иметь государственную аккредитацию, а производители электроники включены в специальный реестр.

Распределение основной ставки между Федеральным бюджетом (3%) и бюджетом Субъекта РФ (17%) сохранится до 2024, а затем будет изменено на 18%/2%. В 2017-2022 Субъекты РФ могут понижать ставку до 12,5%, а затем смогут только до 13,5%.

C 1 января вступили в силу поправки, которые устанавливают не только пониженные ставки на налог на прибыль (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Пониженные тарифы можно применять также к страховым взносам (пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ) и налогу на добавленную стоимость (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Подверглась изменениям и форма отчётности — декларации за 2020 год подаются с учётом нововведений.

Сдать электронную отчётность поможет сервис «Астрал.Отчёт 5.0». Программа позволяет отправлять документы по актуальным формам из любого места, где есть доступ к интернету.

Налог на прибыль в НК-2023

С 01.01.2023 Законом от 30.12.2022 N 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения (далее — Закон N 230-З) внесены изменения и дополнения в главу 16 НК «Налог на прибыль». Рассмотрим наиболее важные из них.

1. Ставки налога на прибыль

1.1. С 2023 г. основная ставка налога на прибыль увеличена с 18 до 20 процентов (п. 1 ст. 184 НК-2023).

Вместе с этим отменяется предусмотренное в настоящее время право местных Советов депутатов увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) стандартную ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль в соответствующие местные бюджеты (п. 10 ст. 184 НК-2023).

1.2. Для тех организаций и видов деятельности, для которых в 2022 г. независимо от положений ст. 184 НК налоговая ставка была установлена в размере 30 процентов, срок действия такой ставки продляется на 2023 — 2024 гг. Это касается прибыли:

— коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученной от микрофинансовой деятельности (подп. 11.2 ст. 5 Закона N 230-З);

— операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь (Подп. 11.1 ст. 5 Закона N 230-З).

2. Учет курсовых разниц для целей налогообложения

В целях обеспечения одинаковых подходов в налоговом и бухгалтерском учете с 2023 г. изменяется налоговый учет курсовых разниц:

1. Из п. 14 ст. 167 НК-2022 исключены положения, которые позволяли организациям выбирать период включения в налоговую базу по налогу на прибыль (ежеквартально либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года).

2. В состав внереализационных доходов (расходов) включаются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, списанные согласно законодательству в бухгалтерском учете и отчетности в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности, за исключением возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи.

Указанное положение не распространяется на списываемые в бухгалтерском учете в состав доходов по финансовой деятельности курсовые разницы, возникшие в 2020 г. (подп. 3.20 ст. 174, подп. 3.26 ст. 175 НК-2023).

3. Из состава затрат, не учитываемых при налогообложении, исключены суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством, возникших в связи с осуществлением затрат и получением доходов, не учитываемых при налогообложении согласно законодательству (подп. 1.18 ст. 173, подп. 4.23 ст. 174 НК-2023).

Это значит, что такие курсовые разницы с 01.01.2023 можно учитывать при исчислении налога на прибыль.

Заметим, что с 01.01.2023 утрачивает силу Указ от 12.05.2020 N 159 и вступает в силу Указ от 20.12.2022 N 430

3. Выручка от реализации и внереализационные доходы

3.1. Для упрощения налогового учета и его сближения с бухгалтерским учетом сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества для целей исчисления налога на прибыль с 2023 г. признается услугой (абз. 3 п. 5 ст. 168 НК-2023).

Определяемые в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное пользование имущества включаются при исчислении налога на прибыль в выручку от реализации (ч. 2 п. 1 ст. 168 НК-2023).

Возмещаемые арендодателю (лизингодателю), наймодателю расходы, не включаемые в состав арендной платы (лизинговых платежей), платы за пользование имуществом, но подлежащие возмещению в соответствии с условиями договора и не признаваемые в бухгалтерском учете доходами, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на прибыль (подп. 3.18 ст. 174 НК-2023).

В связи с тем, что сдача имущества в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) признается выручкой от реализации, упоминание доходов от операций по сдаче имущества в аренду, финансовую аренду (лизинг) как внереализационных доходов исключено из критериев, перечисленных в главе 16 НК:

— ограничивающих размер прочих нормируемых затрат (п. 3 ст. 171 НК-2023);

— ограничивающих применение механизма тонкой капитализации (п. 4 ст. 172 НК-2022);

— ограничивающих размер резерва по сомнительным долгам (подп. 3.48 ст. 175 НК-2023);

— применяемых для распределения косвенных затрат (подп. 2.2 ст. 182 НК-2023).

3.2. В состав внереализационных доходов включаются суммы доходов, возникающие у нового кредитора, приобретшего денежное требование, при прекращении обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации — в размере превышения прекращенных обязательств по указанному денежному требованию над:

— стоимостью, по которой приобретено денежное требование, — при прекращении обязательств по указанному денежному требованию единовременно;

— частью стоимости, по которой приобретено денежное требование, определенной пропорционально доле прекращенных обязательств по нему в размере приобретенного новым кредитором денежного обязательства должника — при прекращении обязательств по указанному денежному требованию не единовременно;

— стоимостью денежного требования, включенной при его получении новым кредитором в состав внереализационных доходов, — при прекращении обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию, которое было получено новым кредитором безвозмездно.

Такие доходы отражаются новым кредитором на дату прекращения обязательств (в т.ч. частично) по указанному денежному требованию путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации (подп. 3.42-2 ст. 174 НК-2023).

3.3. Суммы доходов, полученные венчурными организациями, Белорусским инновационным фондом от инновационных организаций в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств на финансирование венчурных проектов, с 2023 г. исключаются из числа внереализационных доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 4.12 ст. 174 НК-2023). Причиной тому явилась неактуальность исключаемой нормы.

4. Затраты и внереализационные расходы

4.1. Резерв предстоящей оплаты отпусков. В целях сближения налогового учета организаций с бухгалтерским учетом НК дополнен прямой нормой, позволяющей включать в состав затрат по производству и реализации резерв предстоящих расходов оплаты отпусков в части, приходящейся на расходы по оплате тех отпусков, которые учитываются при налогообложении. Такой резерв можно будет учесть, если он сформирован в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой (при отсутствии законодательно определенного порядка (подп. 2.8. п. 2 ст. 170 НК-2023).

До 2023 г. такой возможности не было, т.к. порядок создания такого резерва законодательно не был определен.

4.2. Расходы на рекламу. Внесены коррективы в определение расходов на рекламу, которые учитываются в составе затрат по производству и реализации и в составе прочих нормируемых затрат (подп. 2.10. п. 2 ст. 170, подп. 2.10. п. 2 ст. 171 НК-2023).

Так, согласно подп. 2.10. п. 2 ст. 170 НК-2023, к расходам на рекламу, за исключением расходов, указанных в подп. 2.10 ст. 171 НК-2023, относятся расходы на рекламу:

— в средствах массовой информации;

— на бумажных носителях, не относящихся к печатным средствам массовой информации;

— с использованием информационно-телекоммуникационных сетей;

— на средствах наружной рекламы;

— при проведении выставок, ярмарок (в том числе с выдачей тестеров, пробников при их проведении).

В основном это связано с приведением используемой в НК терминологии в соответствие с Законом от 10.05.2007 N 225-З «О рекламе». Но, при этом есть изменения, которые вызовут необходимость учета некоторых расходов на рекламу в 2023 г. не в составе затрат по производству и реализации, а в составе прочих нормируемых затрат.

Например, в 2022 г. в составе затрат по производству и реализации учитывались расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов. В 2023 г. в составе затрат по производству и реализации будут учитываться не все поименованные выше расходы, а только расходы на рекламу при проведении выставок, ярмарок (в том числе с выдачей тестеров, пробников при их проведении).

4.3. Премии, бонусы, предоставленные покупателям. С 2023 г. в состав затрат по производству и реализации включаются суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов, вознаграждений (подп. 2.12. п. 2 ст. 170 НК-2023).

В 2022 г. такие суммы включались в состав внереализационных расходов (подп. 3.29 ст. 175 НК-2022). В результате, если организация предоставляли значительные бонусы покупателям при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, то, всю сумму таких бонусов организация учитывала в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по стандартной ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.

Включение сумм предоставленных покупателям премий, бонусов в состав затрат по производству и реализации влечет необходимость их учета в составе финансового результата от реализации конкретного товара (работы, услуги), в том числе с необходимостью распределения между разными видами деятельности в случае признания бонусов косвенными затратами.

4.4. Взносы по договорам страхования дополнительной накопительной пенсии работников. В НК перенесены нормы Указа от 27.09.21 N 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии».

В состав затрат по производству и реализации включаются суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством (подп. 2.13. п. 2 ст. 170 НК-2023).

4.5. Расходы на проведение идеологической работы. В настоящее время расходы организаций на идеологическую работу являются существенной статьей расходов, перечень проводимых мероприятий идеологической направленности довольно широк. Основные направления идеологической работы, формы, методы, порядок проведения мероприятий идеологической направленности, сроки, место их проведения, а также участники и ответственные определяются в перспективных планах идеологической работы на год, а также в оперативных планах идеологической работы на месяц. В штатном расписании организаций часто выделена самостоятельная должность заместителя руководителя организации по идеологической работе.

В связи с этим, согласно подп. 3.29 ст. 175 НК-2023 в состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение идеологической работы. Перечень таких расходов в НК не приводится.

4.6. С 2023 г. в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию (подп. 1.21-2 ст. 173 НК-2023).

4.7. С 2023 г. в случаях, перечисленных в подп. 3.22 — 3.24 ст. 175 НК-2023, не включаются в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности:

— возникшей в отношении выручки, внереализационных доходов, по которым организация применила освобождение по налогу на прибыль (право на неуплату налога на прибыль);

— в размере имеющегося у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом;

— возникшей по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, в т.ч. в связи с применением организацией особых режимов налогообложения;

— по которой учтен при налогообложении прибыли резерв по сомнительным долгам.

5. Льготы по налогу на прибыль

1. Отменено освобождение от налогообложения прибыли, полученной от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение трех лет, в связи с невостребованностью такой льготы (п. 6 ст. 181 НК-2023).

2. В приложении 34 к НК конкретизированы виды деятельности организаций культуры, прибыль от которых будет льготироваться по п. 9 ст. 181 НК-2023. До 2023 г. для целей применения льготы по п. 9 ст. 181 НК руководствовались перечнем видов деятельности, относимых к культурной деятельности, согласно приложению 3 к Указу N 145.

Кроме того, в целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения будет выдавать организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры.

6. Перенос убытков на будущее

Сокращается с 10 до 5 лет срок для переноса убытка на прибыль текущего налогового периода. При этом убытки, полученные за годы, предшествующие 2022 г., можно будет переносить на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. А вот убыток, полученный за 2022 и последующие годы, можно будет перенести на прибыль текущего налогового периода в течение 5 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 5 ст. 183 НК-2023).

Кроме того, в п. 8 ст. 183 НК-2023 внесено уточнение, касающееся отражения переноса убытков в декларации по налогу на прибыль при ликвидации. Ликвидируемой организацией убытки для переноса отражаются в самой последней декларации по налогу на прибыль, которую организация подает в налоговый орган не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления, в регистрирующий орган ликвидационного баланса.

7. Операции с ценными бумагами

7.1. С 2023 г. при определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами организации, кроме банков (за исключением размещения эмиссионных ценных бумаг и выдачи векселей), вправе при формировании затрат «осовременивать» цену приобретения любых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, и учитываемых по справедливой стоимости, за исключением акций собственной эмиссии (подп. 1.2 ст. 179 НК-2023). Ранее «осовремениванию» не подлежали акции и собственной эмиссии, и иных эмитентов.

Данная поправка в указанную норму законодательства осуществлена в целях выравнивания налогообложения акционеров акционерных обществ и участников других видов хозяйственных обществ, для которых предусмотрено «осовременивание» расходов при реализации доли в уставном фонде.

7.2. Подходы к определению в бухгалтерском учете банков доходов (расходов) по операциям с ценными бумагами отличались от особенностей определения валовой прибыли банков по операциям с ценными бумагами, предусмотренных п. 2 ст. 179 НК-2022, что влекло за собой осуществление банками значительных расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.

Для упрощения порядка налогообложения прибыли банков и сближения бухгалтерского и налогового учета в части определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами п. 2 ст. 179 НК-2023 изложен в новой редакции.

Таким образом с 2023 г. при определении банками валовой прибыли от операций с ценными бумагами (за исключением размещения эмиссионных ценных бумаг), доходы (расходы) определяются на основании данных бухгалтерского учета, за исключением доходов (расходов) от прекращения признания ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, определенных как сумма превышения цены продажи или погашения над справедливой стоимостью ценных бумаг на дату их продажи или погашения без учета накопленной суммы изменения справедливой стоимости — в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги списаны со счетов бухгалтерского учета при их продаже или погашении.

7.3. В связи с новой редакцией п. 2 ст. 179 НК-2023, которой предусмотрено признание доходов, связанных с уменьшением резервов по ценным бумагам, а также расходов, связанных с формированием резервов по ценным бумагам, в качестве доходов (расходов) от операций с ценными бумагами, внесены корректировки первые абзацы п. 8 и 11 ст. 176 НК-2023.

8. Урегулирование налоговых последствий при переходе с УСН на общий порядок налогообложения, а также при реорганизации

8.1. В целях исключения ситуаций налогообложения одних и тех же поступлений организациям разными налогами (налогом при УСН и налогом на прибыль) в случае перехода с УСН на общий порядок налогообложения, а также для урегулирования налоговых последствий перехода прав и обязанностей юридического лица к его правопреемнику в результате реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения или выделения, в п. 5 ст. 167 НК-2023 внесены соответствующие дополнения.

Так, к выручке (внереализационным доходам), полученной (полученным) в период применения общего порядка налогообложения, не будет относиться выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационные доходы) в сумме, полученной в период применения налога при УСН предварительной оплаты этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этих внереализационных доходов), включенной в указанном периоде в налоговую базу налога при УСН.

Установлен порядок определения выручки (внереализационных доходов) организацией-правопреемником, применяющей общую систему налогообложения, сумм денежных средств, полученных такой организацией в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, отгруженные (выполненные, оказанные), переданные этим юридическим лицом до реорганизации при применении кассового метода (метода по оплате — до 2023 г.), а также регулируются вопросы учета правопреемником затрат, относящихся к такой выручке.

8.2. В целях недопущения занижения налоговой базы по налогу на прибыль в случае перехода с УСН на общий порядок налогообложения, а также для урегулирования налоговых последствий перехода прав и обязанностей юридического лица к его правопреемнику в результате реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения или выделения, п. 4 ст. 182 НК-2023 изложен в новой редакции.

Так, организации, отражавшие выручку по кассовому принципу для целей исчисления налога при УСН и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение общего порядка налогообложения, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со ст. 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, учитываются при определении налоговой базы налога на прибыль по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее последнего числа текущего календарного года.

Установлен порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организацией-правопреемником, применяющей общую систему налогообложения, сумм денежных средств, полученных такой организацией в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, отгруженные (выполненные, оказанные), переданные этим юридическим лицом до реорганизации при применении кассового метода (метода по оплате — до 2023 г.).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex