Как закрывается 23 счет в конце месяца

Закрытие 23 счета при отсутствии выпуска

В августе была полностью оказана услуга. Создан акт производственных работ. В сентябре пришлось досписать материалы и работы на эту услугу (номенклатурную группу). Таким образом на 23 счете есть затраты по этой услуге. Документ «Расчет себестоимости (бух.уч.)» не закрывает 23 счет, так как не было реализации по этой услуге). Как списать эти затраты на 901 счет?

В данном случае (если нет выпуска) затраты по этой номенклатурной группе так и должны остаться в незавершенном производстве на конец месяца. Спишутся они на себестоимость реализации услуг в последующих месяцах, когда будет оказание услуг по данной номенклатурной группе.

Если выпуска услуг нет и не планируется, то 23 счет не может быть закрыт по причине отсутствия предмета расчета фактической себестоимости.

Производственные затраты должны быть обязательно распределены на продукцию.

Это можно сделать отдельными документами «Распределение материалов на выпуск» и «Распределение прочих затрат», или заполнить соответствующие закладки («Распределение материалов», «Распределение прочих затрат») в документе » Акт об оказании производственных услуг «.

Можно также воспользоваться автоматическим распределением производственных затрат по базе. Для этого необходимо для производственных статей затрат указать способ распределения в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организаций».

Если же отражение затрат связано с исправлением прошлого периода, то в этом случае нужно пользоваться ручными корректировками проводок и регистров.

Счет 23 в бухгалтерском учете

Бухгалтерский счет 23 применяют производственные предприятия для обособленного учета затрат вспомогательных подразделений. Применять его целесообразно в крупных организациях, где расходы существенны.

Зачем нужен счет 23

Производители аккумулируют затраты на изготовление продукции на бухсчете 20. Так зачем нужен 23 счет в таких организациях? Он необходим, если вспомогательные подразделения производят большой объем продукции и услуг, затраты по которым есть необходимость обособить. Нужда в этом возникает, например, при расчете объемов премирования таких подразделений. Какие же подразделения являются подсобными для основного производства и что конкретно относится к счету 23, какие цеха относятся к вспомогательным:

транспортное хозяйство;
обслуживающие энергией: газом, теплом, электроэнергией;
ремонтные производства и др.

Краткая характеристика счета 23

Бухсчет 23 «Вспомогательные производства» является активным. Затраты подсобных хозяйств отражаются по дебету, стоимость произведенных продукции и услуг — по кредиту. Остаток (сальдо) на конец месяца отражает стоимость незавершенного производства.

Формула расчета сальдо 23 счета

Инструкция к плану счетов не предлагает открывать субсчета 23 счета, но при необходимости компания вправе принять решение об открытии субсчетов. Аналитический учет компания вправе организовать самостоятельно, в зависимости от специфики деятельности. Детализировать затраты подсобных подразделений можно в разрезе:

подразделений;
видов продукции, работ, услуг;
статей затрат.

Проводки отражения расходов по 23 счету

По дебету счета 23 отражают любые затраты, связанные с изготовлением продукции или выполнением работ вспомогательных подразделений:

стоимость материалов (дебет 23 кредит 10);
зарплату работников (Дт 23 Кт 70);
амортизацию оборудования (Дт 23 Кт 02) и др.

При наличии косвенных расходов на управление и обслуживание подсобных цехов в дебет сч. 23 списываются общехозяйственные (Дт 23 Кт 26) и общепроизводственные (Дт 23 Кт 25) расходы.

Операция	Дебет	Кредит
Списаны материалы и комплектующие, использованные во вспомогательных производствах	23	10
Начислена заработная плата работникам дополнительных цехов	23	70
Рассчитаны страховые взносы с заработной платы	23	69
Начислена амортизация оборудования	23	02
Учтены услуги сторонних организаций, оказанные подсобным цехам	23	60, 76
Отнесена доля общепроизводственных расходов	23	25
Распределены общехозяйственные расходы	23	26

Указанная в корреспонденции проводка Д 23 К 10 означает, что производственные материалы израсходованы на продукцию и работы, выполняемые именно подсобными цехами, а не основным производством.

Закрытие бухсчета 23

Особенности того, как закрывается 23 счет в конце месяца, отражают специфику его применения. Это бухсчет учета производственных расходов. Он не обязательно закрывается полностью ежемесячно. Его сальдо на конец периода отражает стоимость незавершенного производства.

Традиционная проводка отражения выпуска работ или услуг для реализации клиентам отражается корреспонденцией дебет 90 кредит 20, 23, соответственно, основным или вспомогательным производством. Выпуск готовой продукции дополнительных хозяйств отражается проводкой Дт 43 Кт 23.

Второстепенные цеха вправе выполнять часть работ основного производства (например, транспортировку полуфабрикатов или ремонт оборудования). В этом случае проводка Дт 20 Кт 23 означает окончание работ (выпуск полуфабриката) обслуживающим цехом и отнесение этих затрат на стоимость изготавливаемой предприятием продукции.

Но дополнительные подразделения вправе выполнять любые необходимые работы для организации. Тогда собранные затраты списываются по назначению. Например, проводка Дт 08 Кт 23 означает, что при создании (сборке) основного средства часть работ передана вспомогательным подразделениям: доставка основного средства транспортному цеху или заливка фундамента под станок ремонтно-монтажному цеху.

2022-09-13 09:24:25

В чем разница счета 23 и счета 25? На счете 23 отражаются затраты, непосредственно связанные с производственным процессом. На счете 25 и те затраты, которые нельзя напрямую отнести на изготавливаемую продукцию или выполняемые работы (например, ремонт здания, где размещается производство). Организация сама решает, как отражать затраты обслуживающих хозяйств. Это возможно и без применения счета 23, если их доля незначительна.

Как закрыть счет 23 в БУ и НУ в 1С

Добрый день! Золотодобывающая организация . Уточните , как правильно закрывать 23 счет в БУ и НУ учете . Какой механизм по умолчанию есть в БП? И правильно ли если в БУ они закрываются на 90,02 , а в НУ на 90,08 .

Обсуждение (17)

Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
про 23 счет конкретно не сказано.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :

уточните, нам нужно чтобы 23 в БУ закрывался 20 , а затем на 43. а у нас закрывается в БУ на 90,02. Как исправить?

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Необходимо оформить Производство – Отчеты производства за смену. Счет 23 списывается на 20 при выпуске и таким образом передаете услуги-работы в производство. В шапке документа счете 23, а в табличной части 20.01.
Проводки Д 20.01 К 23, 90.02.1 20.01 будет в Операции – Закрытие месяца.