О чем говорит увеличение внеоборотных активов

О чем говорит увеличение оборотных активов в балансе?

Увеличение оборотных активов говорит о разных тенденциях в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы дать правильную оценку этого явления, нужно рассмотреть влияние каждого элемента, входящего в структуру оборотных активов. На что при этом следует обратить внимание, расскажем в нашей статье.

Вам помогут документы и бланки:

• Что показывает увеличение оборотных активов?
• О чем свидетельствует уменьшение оборотных активов?
• Итоги

Что показывает увеличение оборотных активов?

Из чего складываются оборотные активы и какая доля приходится на каждый его вид, можно посмотреть в разделе II бухгалтерского баланса предприятия. Проводить анализ структуры оборотных средств необходимо по их группам и в динамике, сравнивая данные с показаниями предыдущих отчетных периодов и учитывая специфику коммерческой деятельности предприятия.

Рассмотрим наиболее вероятные изменения в сумме каждого элемента оборотных средств.

• 1. Прирост материалов и сырья, предназначенных для производства, может говорить:
• либо о наращивании производства, что является положительным фактором;
• либо о накоплении сверхнормативных запасов, что ведет к снижению оборачиваемости активов и должно рассматриваться как негативное явление.

2. Постоянное увеличение объема готовой продукции может указывать на неудовлетворительную работу отдела сбыта, снижение спроса на продукцию, неправильную политику по ценообразованию. «Запертые» средства в непродаваемых запасах продукции — верный путь к снижению платежеспособности предприятия и его зависимости от привлечения денег извне. Этот показатель — тревожный сигнал для руководства и требует принятия своевременных решений.

3. Увеличение дебиторской задолженности в целом может свидетельствовать и о положительной динамике — например, предприятие разработало эффективную схему по продаже своих товаров в кредит. Для анализа дебиторку следует разграничивать:

• на «нормальную» — текущую, которая обусловлена характером работы предприятия; ее рост может быть связан с ростом объемов продаж, что является положительной тенденцией;
• сомнительную — просроченную, которая говорит об увеличении неоплаченных долгов покупателей. При наличии растущего объема сомнительных долгов необходимо пересматривать сбытовую и кредитную политику для покупателей и уделять внимание работе с плохими долгами. Результат большого числа задолженностей, по которым нет оплаты, такой же, как и при затоваривании складов. Предприятие недополучает собственных денежных средств для финансирования своей дальнейшей деятельности.

4. Увеличение объемов финансовых вложений, которые делает предприятие, тоже можно толковать двояко:

• с одной стороны, данный факт может говорить о наличии у предприятия большого объема свободных денежных средств, которые можно разместить в рост;
• с другой стороны, чрезмерное увлечение финансовыми вложениями может вести к отвлечению средств из основной деятельности и недостаточной активности предприятия в этой деятельности.

Увеличение оборотных активов и их доли в имуществе предприятия является, в общем, позитивным явлением, однако оно не должно становиться причиной уменьшения оборачиваемости средств и платежеспособности организации, а также фактором снижения деловой активности.

Может ли безвозмездный вклад увеличить оборотные активы предприятия? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О чем свидетельствует уменьшение оборотных активов?

Уменьшение оборотных активов говорит тоже о неоднозначных изменениях, происходящих в финансовом состоянии фирмы. Рассмотрим наиболее вероятные случаи снижения каждого элемента структуры средств в обороте и их влияние на результат деятельности предприятия.

1. Уменьшение запасов и сырья, а также товаров и готовой продукции может указывать на сворачивание производства, нехватку оборотных средств или неудовлетворительную работу отдела снабжения.
2. Снижение дебиторской задолженности рассматривается в общем как положительное явление. Но правильно будет оценивать его в связи с объемом выручки:

• если дебиторка снижается вместе с падением продаж, то это процесс естественный, но факт не положительный — такое совместное снижение почти всегда говорит о том, что бизнес «сбавляет обороты»;
• если при уменьшении дебиторки выручка сохраняется на одном уровне или растет, то можно сделать вывод, что улучшилась политика расчетов предприятия с клиентами. Это положительный аспект.

3. Уменьшение объемов денежных средств может поставить предприятие в состояние неплатежеспособности и невозможности вовремя рассчитаться по обязательствам. Сам по себе данный факт, конечно, негативный. Однако он чаще всего является следствием обстоятельств, которые мы рассмотрели выше:

• снижения оборачиваемости запасов (т. е. роста их показателей в отчетности);
• ухудшения качества дебиторских долгов (т. е. роста дебиторки);
• неправильной инвестиционной политики (которую можно проследить по росту объемов финансовых вложений).

Итоги

Из вышесказанного можно сделать вывод, что оборотных средств по каждому виду должно быть определенное количество, необходимое для эффективного функционирования бизнеса. То есть должна существовать оптимальная норма, показатели выше или ниже которой будут негативно сказываться на состоянии предприятия.

Нельзя однозначно сказать, является ли увеличение оборотных активов положительной тенденцией, без детального рассмотрения изменения составляющих элементов. Анализ и оценку состояния средств в обороте предприятия следует проводить с учетом особенностей деятельности организации, чтобы вовремя принять необходимые управленческие решения.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы – один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относятся:

• нематериальные активы;
• результаты исследований и разработок;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;
• отложенные налоговые активы;
• прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.

По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства. Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.

Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка (все коэффициенты ликвидности см. в Справочнике финансового аналитика).

Следует отменить, что срок погашения актива не всегда является признаком для отнесения актива в состав оборотных или внеоборотных. Играет роль и ликвидность актива. Например, дебиторская задолженность, подлежащая погашению через 2 года обычно будет рассматриваться как внеоборотный актив. Однако уверенность организации в возможности продать ее без потерь в любой момент до наступления этого срока может быть причиной для отнесения дебиторской задолженности в состав оборотных активов.

• Основные средства
• Оборотные активы
• Бухгалтерский баланс

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. отчетности. Дополнительное раскрытие информации о внеоборотных активах (или выбывающих группах), классифицированных как . . Операции продажи включают обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы, когда обмен имеет коммерческое . включать требуемые корректировки балансовой стоимости внеоборотного актива, классификация которого в качестве предназначенного . убытка от продолжающейся деятельности. Представление внеоборотного актива или выбывающей группы, классифицированных как .

. форме бухгалтерского баланса предусмотрены разделы «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», что не . этой связи на практике большинство внеоборотных активов (такие как основные средства, нематериальные . вложения) представляются целиком в составе внеоборотных активов без выделения краткосрочной части. При . должна раздельно представлять оборотные и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные . аренду одной статьей в составе внеоборотных активов (если применяется разделение на оборотные .

. основных средств отражаются в составе внеоборотных активов бухгалтерского баланса. При применении организацией . основных средств отражаются в составе внеоборотных активов по строке «Основные средства . либо по строке «Прочие внеоборотные активы». Обоснование позиции: На основании . средств в строке «Прочие внеоборотные активы» противоречит указанному письму. Исходя . ) (апрель 2023); Энциклопедия решений . Прочие внеоборотные активы (строка 1190 бухгалтерского баланса) (апрель .

. объект основных средств или других внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), использование . ; уточняется, что обязательным условием переклассификации внеоборотного актива в ДАП является факт неиспользования . соответствующего основного средства или другого внеоборотного актива на момент его переклассификации (пп . ; (или иной строке раздела «Внеоборотные активы»), а в разделе &quot . 😉 или в строке «Прочие внеоборотные активы». Кроме того, организация в .

. многолетних насаждений – как вложения во внеоборотные активы; принятые в эксплуатацию многолетние насаждения . части формирования вложений во внеоборотные активы Сформированы вложения во внеоборотные активы при высадке саженцев . ) 300 000 Сформированы вложения во внеоборотные активы при высадке саженцев многолетних декоративных . на КВФО 4 вложения во внеоборотные активы – саженцы многолетних декоративных кустарников: – по .

. прибыли и убытки от выбытия внеоборотных активов, в том числе инвестиций и . соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная . . Когда организация представляет оборотные и внеоборотные активы и краткосрочные и долгосрочные обязательства . должна раздельно представлять оборотные и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные .

. (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего . содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость . (в том числе частичного) внеоборотных активов, которые будут использованы в деятельности . (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего . содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость .

. активы представляют собой особый вид внеоборотных активов организации, поскольку не имеют материально . счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в корреспонденции со счетами . разработок», 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса, предусмотрена табличная .

. соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная . можно назвать внеоборотные активы (включая нематериальные активы или права использовать внеоборотные активы), интеллектуальную собственность . соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная .

. затраты, связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов, в частности, НМА, не признаются . учете в качестве вложений во внеоборотные активы по дебету счета 08 &quot . ;Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение научно .

. выбытия, в том числе частичного, внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их . выбытия, в том числе частичного, внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их . выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе текущего . содержания, ремонта, модернизации, реконструкции внеоборотных активов, затратами, включаемыми в фактическую себестоимость . соответствующего основного средства или другого внеоборотного актива на момент его переклассификации в .

. участия, и (b) суммы поступлений внеоборотных активов 1 , за исключением финансовых инструментов . покупателей на отдельные страны; (b) внеоборотные активы 2 , за исключением финансовых инструментов . с представлением в порядке ликвидности, внеоборотными активами являются активы, которые включают суммы . с представлением в порядке ликвидности, внеоборотными активами являются активы, которые включают суммы .

. строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств и др.); . результатов коммерческой организации. Одновременно по внеоборотным активам, приобретенным за счет бюджетных средств . на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации, или в . предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации. При . финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию в качестве .

. МСФО (IFRS) 17; и (i) внеоборотных активов (или выбывающих групп), классифицируемых как . соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная . соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная .

. . Если организация представляет оборотные и внеоборотные активы, а также краткосрочные и долгосрочные . соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная . отчетности. Применение МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная .

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы (ВА) – это имущество, которое используется в хозяйственной деятельности предприятия сроком более одного года. Его стоимость переносится на стоимость готовой продукции по частям. Активы делятся на оборотные и внеоборотные.

Отличие между оборотными и внеоборотными активами

И внеоборотные, и оборотные акции используются предприятием с целью принесения дохода. Отличие между ними заключается в том, каким образом и в течение какого времени используется это имущество.

Как уже было сказано выше, внеоборотные активы представляют собой имущество, которое задействуется в производственном процессе сроком более одного года. Его стоимость включается в себестоимость готовой продукции по частям. Согласно Положениям о бухгалтерском учете №6/01 и 14/2007, а также Приказу Министерства Финансов №66н, ко внеоборотным активам относят здания, транспорт, производственные устройства, финансовые вложения, результаты разработок, прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы включают имущество, которое непосредственно используется в процессе производства. Их стоимость изначально заложена в себестоимость готовой продукции. В эту категорию входят товары, материалы, денежные средства, вклады.

Детальный состав внеоборотных активов

Стоимость внеоборотных активов составляет более пятнадцати заработных плат до вычета налогов. Учитывается минимальная ставка. В их числе представлены следующие объекты:

• средства, которые предприятие получили от своей основной деятельности;
• нематериальные активы;
• устройства и техника;
• объекты незавершенного строительства;
• долгосрочные инвестиции.

Этот список неполный. Рассмотрим детальнее каждую категорию. К материальным активам может относиться земля, транспортные средства, торговое оборудование, собственность, которая передается другому лицу по договору лизинга, здания.

Финансовые внеоборотные активы включают акции, закупленные для получения дивидендов, различного рода инвестиции, выдачу займов. В числе нематериальных можно выделить программное обеспечение, разработкой которого занималась непосредственно компания, базу данных, лицензию на выполнение определенных работ, патенты.

Независимо от объекта, срок его использования должен составлять более одного года. Если срок эксплуатации будет меньше, имущество необходимо отнести к оборотным активам.

Перечень функций внеоборотных активов

Внеоборотные активы используются с целью обеспечения деятельности и последующего развития предприятия. Различают несколько основных функций:

• получение в перспективе финансовой выгоды;
• обеспечение управленческих нужд;
• поддержка бесперебойного производства и транспортировки товаров;
• повышение качества производимой продукции;
• предоставляется возможность проведения расчетов с кредиторами.

Динамика этого показателя в финансовой отчетности позволяет оценить развитие предприятия и сделать вывод относительно перспектив.

Сильные и слабые стороны внеоборотных активов

К преимуществам можно отнести следующее:

• снижение зависимости от уровня инфляции;
• получение стабильной прибыли;
• компенсируются убытки, связанные с реализацией товаров и их хранением;
• за счет собственных ресурсов увеличивается рынок сбыта;
• повышаются объемы производства.

Внеоборотные активы – это, другими словами, надежный резерв, который позволяет пережить сложные времена. Но не лишены они и недостатков, в числе которых:

• при простое любого вида теряется прежняя стоимость;
• сложность управления;
• снижение уровня ликвидности, что не дает использовать этот вид активов в качестве источников платежей.

Независимо от недостатков, этот вид активов должен быть сформирован на всех крупных субъектах хозяйственной деятельности.

Отражение внеоборотных активов

Внеоборотные активы отражаются в бухгалтерской отчетности – товароучетной программе или бумажных документах. Фиксируются с помощью бухгалтерских проводок. В 08 строке указываются «Вложения во ВА». Полный вид проводки зависит от операции.

Рассмотрим на примере. Предприятие соорудило склад с целью хранения готовой продукции. Это здание отнесено ко ВА. По дебету отражается как 08 «Вложения в ВА». На этапе строительства возникло много расходов, которые учитываются по кредиту. Это могут быть:

• «Расчеты с кредиторами» ― 76 счет;
• «Материалы» ― 10 счет.

Могут возникнуть ситуации, когда внеоборотные активы оказываются в графе кредитов. Они фиксируются только в тех случаях, когда этап строительства завершен. По дебету будет отражено 01 «Основные средства». Другими словами, средства, полученные от ввода в эксплуатацию, направлены в основную выручку компании.

Необходимость проведения подсчета внеоборотных активов

Бухгалтерский учет позволяет решить следующие задачи:

• определить стабильность деятельности компании;
• рассчитать объем налоговых отчислений;
• отследить динамику развития;
• подсчитать собственные резервы.

Периодическая проверка показателей внеоборотных активов, а также их динамики позволяет составить план развития и выявить слабые места. Например, если показатели снижаются, должны быть предусмотрены источники формирования новых долгосрочных активов.

Большую роль в расчетах играет рентабельность, этот показатель позволяет получить информацию о качестве управления активами, а также эффективности их использования с целью получения прибыли. Увеличение рентабельности происходит при наличии следующих факторов – увеличения прибыли предприятия, повышении стоимости товаров/услуг и оборачиваемости активов, снижении размера расходов.

Рентабельность внеоборотных активов рассчитывается путем деления чистого дохода на среднюю стоимость. Чистый доход представляет собой выручку, из которой вычли все расходы. Операция проводится в национальной валюте. В итоге получается коэффициент, с помощью которого можно оценить эффективность использования внеоборотных активов.

Для внеоборотных активов требуются долгосрочные инвестиции. Потребность в них покрывается за счет собственного капитала и частично заемных средств. Т.е. чем больше ВА, тем большая сумма потребуется для их поддержания. А это значит, что тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности организации.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку

Особенности оценки имущественного комплекса агропромышленных формирований Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

имущественный комплекс / оборотные активы / внеоборотные активы / эффективность / ликвидность / рентабельность / сельское хозяйство / финансовая отчетность / платежеспособность. / property complex / current assets / non-current assets / efficiency / liquidity / profitability / agriculture / financial reporting / solvency.

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Л. З. Абдокова, Р. М. Никаева

На сегодняшний день сельское хозяйство является одним наиболее важных и значимых направлений в развитии национальной экономики. Неоднозначность термина имущественного комплекса затрудняет подходы к трактовке данного понятия с учетом особенностей агропромышленного производства, при этом также недостаточно разработаны и теоретические аспекты по количественной оценке имущественного комплекса предприятий данного сектора. Проблема выбора оценочных показателей, определение их допустимых значений, системы аналитического обеспечения оценки имущества предприятия, учитывающей специфику сельскохозяйственного производства, является весьма актуальной на сегодняшний день. В статье рассмотрены особенности оценки имущественного комплекса предприятия, проведен анализ состава имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, выявлен имущественный потенциала предприятия.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Л. З. Абдокова, Р. М. Никаева

Особенности анализа производственного потенциала предприятий аграрного сектора
Роль анализа имущественного состояния предприятия в управлении

Методические аспекты анализа деловой активности и рентабельности предприятий агропромышленного комплекса

Особенности финансового анализа на предприятиях сельскохозяйственной отрасли
Особенности оценки экономической деятельности сельскохозяйственных предприятий
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

FEATURES OF EVALUATION OF THE PROPERTY COMPLEX OF AGRICULTURAL FORMATIONS

Today, agriculture is one of the most important and significant directions in the development of the national economy. The ambiguity of the term property complex complicates approaches to the interpretation of this concept, taking into account the peculiarities of agricultural production, while theoretical aspects regarding the quantitative assessment of the property complex of enterprises in this sector are also not sufficiently developed. The problem of choosing estimated indicators, determining their acceptable values, the system of analytical support for assessing the property of an enterprise, taking into account the specifics of agricultural production, is very relevant today. The article discusses the features of the assessment of the property complex of an enterprise, analyzes the composition of the property of the enterprise from the point of view of the efficiency of its use, as well as the sources of its formation, reveals the property potential of the enterprise.

Текст научной работы на тему «Особенности оценки имущественного комплекса агропромышленных формирований»

08.00.05. Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности)

Л.З. Абдокова — к.э.н., доцент кафедры «Экономика и управление», ФГБОУ ВО «Северо-Кавказская государственная академия», г. Черкесск, huttova75@mail.ru,

L.Z. Abdokova — Candidate of Economics, Associate Professor of the Department of Economics and Management, FSBEI of HE «North Caucasian State Academy», Cherkessk;

Р.М. Никаева — к.э.н., доцент кафедры государственного и муниципального управления, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет», г. Грозный, hutova75@mail.ru,

R.M. Nikaeva — Ph.D., Associate Professor, Department of State and Municipal Administration of FSBEI HE «Chechen State University», city of Grozny.

ОСОБЕННОСТИ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВЕННОГО КОМПЛЕКСА АГРОПРОМЫШЛЕННЫХ ФОРМИРОВАНИЙ FEATURES OF EVALUATION OF THE PROPERTY COMPLEX OF AGRICULTURAL FORMATIONS

Аннотация. На сегодняшний день сельское хозяйство является одним наиболее важных и значимых направлений в развитии национальной экономики. Неоднозначность термина имущественного комплекса затрудняет подходы к трактовке данного понятия с учетом особенностей агропромышленного производства, при этом также недостаточно разработаны и теоретические аспекты по количественной оценке имущественного комплекса предприятий данного сектора. Проблема выбора оценочных показателей, определение их допустимых значений, системы аналитического обеспечения оценки имущества предприятия, учитывающей специфику сельскохозяйственного производства, является весьма актуальной на сегодняшний день. В статье рассмотрены особенности оценки имущественного комплекса предприятия, проведен анализ состава имущества предприятия с точки зрения эффективности его использования, а также источников его формирования, выявлен имущественный потенциала предприятия.

Abstract. Today, agriculture is one of the most important and significant directions in the development of the national economy. The ambiguity of the term property complex complicates approaches to the interpretation of this concept, taking into account the peculiarities of agricultural production, while theoretical aspects regarding the quantitative assessment of the property complex of enterprises in this sector are also not sufficiently developed. The problem of choosing estimated indicators, determining their acceptable values, the system of analytical support for assessing the property of an enterprise, taking into account the specifics of agricultural production, is very relevant today. The article discusses the features of the assessment of the property complex of an enterprise, analyzes the composition of the property of the enterprise from the point of view of the efficiency of its use, as well as the sources of its formation, reveals the property potential of the enterprise.

Ключевые слова: имущественный комплекс, оборотные активы, внеоборотные активы, эффективность, ликвидность, рентабельность, сельское хозяйство, финансовая отчетность, платежеспособность.

Keywords: property complex, current assets, non-current assets, efficiency, liquidity, profitability, agriculture, financial reporting, solvency.

Анализ имущественного положения организации включает анализ состава и структуры бухгалтерского баланса в динамике структуры и динамики основных средств.

В соответствии с принятой методикой определяют соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса, сумме чистых активов организации и дают оценку выявленным изменениям на момент проведения анализа.

Стоимостной состав имущественного комплекса предприятия отображается в одном из главных документов финансовой отчетности предприятия, в бухгалтерском балансе. Данные баланса дают возможность оценить структуру имущественного комплекса (активов) предприятия, то есть соотношение оборотных и внеоборотных активов в составе имущественного комплекса. Внеоборотные -это та часть имущества, которая оборачивается в течении периода, превышающего 12 месяцев. Другими словами превращение стоимости этой части имущества в денежные средства происходит по частям, в течении длительного периода времени. [1]

Оборотные активы -эта часть имущественного комплекса мобильна, то есть вся стоимость находящихся на его балансе при нормальных условиях работы в течении года (или в течении рабочего цикла) образуется в денежные средства в следствии получения выручки от продаж.

Часть оборотных активов в составе имущественного комплекса полагается называть уровнем мобильности имущества. Соотношение оборотных и внеоборотных активов определяется условиями деятельности предприятия и отраслевой принадлежностью.[2]

Анализ динамики состава и структуры имущественного комплекса в балансе дает возможность установить относительный и абсолютный прирост или уменьшение всего имущественного комплекса предприятия и отдельных его видов. Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, так как свидетельствует о его развитии в дальнейшем.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия величина активов, отображающих данные об имущественном комплексе, и их структура переживают постоянные изменения. Наиболее обширное представление о качественных изменениях имевших место в структуре средств, а также динамика этих изменений можно получить при помощи горизонтального и вертикального анализа отчетности .

Проанализируем размещение и состав активов по данным бухгалтерского баланса НАО «Меркурий АПК «Прохладненский».

Таблица 1 — Оценка динамики и структуры имущественного комплекса НАО «Меркурий АПК «Прохладненский», тыс.руб.

Показатель Значение показателя Абс.пр, тыс.руб

тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %

Внеоборотные, в том числе: 679 460 56,6 752 222 58,2 944 110 61,7 264650

¡.Нематериальные активы 24 0,002 16 0,001 8 0,0005 -16

2.Основные средства 679 436 56,6 749206 57,9 940602 61,5 261166

3. Финансовые вложения — — 3000 0,3 3500 0,2 3500

Оборотные, в том числе 521 712 43,4 539547 41,8 585929 38,3 64217

1.Запасы 399 274 33,2 427159 33,8 446336 29,2 47062

2.НДС по приоб. ценн. 467 0,04 467 0,04 467 0,03 0

3.Дебиторская задолженность 120568 10 100371 7,8 117066 7,6 -3502

4.Денежные средства 1403 0,1 1100 0,1 11437 0,7 10034

5.Прочие оборотные активы — — 10450 0,8 10623 0,6 10623

Валюта баланса 1201172 100 1291769 100 1530039 100 328867

Финансовые вложения в 2018 году появились по сравнению с 2016 годом в размере 3500 тыс.руб. и составили в структуре имущества 0,2%

По сравнению с другими показателями долгосрочного имущества предприятия нематериальные активы имели тенденцию к снижению, в 2018 году они снизились на 16 тыс.руб. и их доля в структуре имущества составила 0,0005% в составе имущественного комплекса. К нематериальным активам анализируемого предприятия относится «товарный знак», основными причинами такого износа могут являться неэффективность или отсутствие рекламной компании, снижение качества выпускаемой продукции.

Не смотря на увеличение оборотных активов в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 64217 тыс.руб., в составе всего имущества предприятия они занимали 38,3% это на 5,1% меньше чем в 2016 году. Это произошло за счет значительного увеличения внеоборотных активов, что может указывать на инвестиционную направленность вложений и отвлечение средств из основной деятельности, и в некоторых случаях, может негативно сказаться на результаты деятельности предприятия.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимали «Запасы» 29,2% это 585929 тыс.руб., в 2016 году эта группа была ниже на 47062 тыс.руб. Следующим по размеру в составе оборотных активов идет статья «Дебиторская задолженность», в структуре она занимает 7,6%. Данная статья по сравнению с 2016 годом снизилась на 3502 тыс.руб. и составила 117066 тыс. руб. в 2018 году. Денежные средства напротив, имели тенденцию к росту и составили 11437 тыс.руб. (в структуре заняли 0,7%), это на 10034 тыс.руб. больше чем в 2016 году.

Прочие оборотные активы включает в себя выручку от продажи имущества, начисление НДС на выручку, стоимость испорченных материальных ценностей и недостачи, стоимость акций, выкупленных для перепродажи и др., после отсутствия в 2016 году, в 2018 году составили 10623 тыс.руб. это 0,6% в отчетном году приходилось на долю стоимости активов.

Наглядное соотношение оборотных и внеоборотных активов представлены на рисунке 1.

100% 90% 80% 70% 60% 50°% 40% 30% 20% 10% 0%

Оборотные активы Внеоборотные активы

Рисунок 1 — Соотношение оборотных и внеоборотных активов НАО «Меркурий АПК «Прохладненский» Наглядное соотношение основных групп активов организации представлено ниже на рисунке 2:

Структура активов организации на 31 декабря 201Б г,

Рисунок 2 — Соотношение основных групп активов НАО «Меркурий АПК «Прохладненский»

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса, как основные средства — 261 166 тыс. руб. или 38,4% и запасы — 47 062 тыс. руб. или 11,8%

Распределение средств между внеоборотными и оборотными активами на протяжении всего периода было в пользу внеоборотных, которые увеличились с 56,6% в 2016 году до 61,7% в 2018 году, в свою очередь оборотные активы в структуре имели тенденцию к уменьшению с 43,4% в 2016 году до 38,3% в 2018 году. Превышение доли внеоборотных активов над оборотными говорит о снижении оборачиваемости совокупности активов предприятия. Такое тенденция свидетельствует о возможном увеличении производственной базы предприятия.

Результативное использование имущественного комплекса оказывает влияние на несколько главных показателей производства одновременно: размер производства продаж, себестоимость единицы продукции, рентабельность деятельности, прибыль, финансовая устойчивость и финансовая активность предприятия.

Для того чтобы понять насколько эффективно используется имущество находящееся в распоряжении собственника, необходимо рассчитать критерии, по которым оценивается эффективность управления имущественным комплексом. К таким критериям относятся:

1. рентабельность активов;

2. рентабельность проданной продукции, товаров, услуг и работ;

3. коэффициент текущей ликвидности;

4. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

5. коэффициент автономии ;

6. коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов;

7. коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

8. коэффициент общей платежеспособности;

9. коэффициент средней ликвидности;

10. коэффициент быстрой ликвидности. [3]

Таблица 2 — Критерии эффективного использования имущественного комплекса

НАО «Меркурий АПК «Прохладненский»

п/п Показатели 2016 г 2017 г 2018 г Абсолютная

1. Коэффициент средней ликвидности 0,8 0,4 2,3 1,5

2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,2 0,4 0,5 0,3

3. Коэффициент текущей ликвидности 0,9 1,9 2,4 1,5

4. Коэффициент общей платежеспособности 2,2 1,9 1,7 -0,5

5. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 2,9 1,4 0,9 -2

6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,06 -0,20 -0,5 -0,44

7. Коэффициент автономии 0,5 0,5 0,5 0

8. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов 0,8 0,7 0,6 -0,2

9. Рентабельность активов, % 1,3 2,4 5,7 4,4

10. Рентабельность продукции, % 2,9 11,2 30,5 27,6

Данные таблицы 2 показывают, что анализируемый период наблюдается стабильной положительной динамикой по всем показателям.

Коэффициент средней ликвидности отображает обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия ее денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями, краткосрочной дебиторской задолженностью и запасами. По данным таблицы наблюдается положительная динамика, абсолютный прирост равен 1,5 руб. Такая картина складывается за счет роста денежных средств в 7,15 раза в отчетном периоде, где данный показатель составил 11437 тыс.руб., а так же роста запасов на 107062 тыс.руб. (446336 тыс.руб. в 2018 году) и значительного снижения краткосрочных обязательств с 550817 тыс.руб. в базисном периоде до 247930 тыс.руб. Учитывая, что номинальное значение коэффициента средней ликвидности должно быть не менее 1,2 руб., то при наличии достаточного количества времени для маневра, предприятие может собрать необходимые средства для покрытия краткосрочных обязательств.

Сущностью коэффициента быстрой ликвидности является определение доли краткосрочной задолженности, которую предприятие может покрыть за счет собственного имущества за короткий период времени, преобразовав его в деньги. Анализ показывает, что данный коэффициент имеет тенденцию к росту на протяжении анализируемого периода до 0,5 руб. Тем не менее, значение данного коэффициента остается ниже нормативных пределов ( больше либо равно 1) и говорит о том, что предприятие не в силах быстро погасить имеющуюся у него текущую задолженность собственными средствами и указывает на неблагоприятное положение.

Коэффициент текущей ликвидности является одним из расчетных характеристик платежеспособности предприятия. Показатель демонстрирует, в какой части имеющихся оборотных активов при их продаже покроют его краткосрочные обязательства (отражает уровень платежеспособности). Показатель должен быть выше1. Анализ показывает, что данный показатель имеет тенденцию к увеличению с 0,9 в 2016 г. до 2,4 в 2018 г. Такое изменение произошло за счет прироста оборотных активов на 64217 тыс.руб. (12,3%) и значительного уменьшения краткосрочных обязательств на 302887 тыс.руб. (-54,9%). Это значит, что предприятие может уверенно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Динамика изменения показателей ликвидности наглядным образом представлены на рисунке 3.

Коэффициент средней ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Рисунок 3 — Динамика коэффициентов ликвидности НАО «Меркурий АПК «Прохладненский»

Коэффициент общей платежеспособности дает нам понять насколько активы предприятия перекрывают своей стоимостью размер обязательств, достаточно ли их для погашения кредитов, займов и для того чтобы расплатиться с поставщиками. По данным таблицы наблюдается тенденция к снижению с 2,2 в 2016 году до 1,7 в 2018 году (спад составил 58,2%). Основной причиной явилось увеличение долгосрочных заемных средств в отчетном периоде на 548686 тыс.руб.. Номинальное значение для данного показателя больше или равно 1, т.е не смотря на уменьшение активов должно хватить с избытком для погашения всех обязательств.

Далее коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает насколько собственный капитал покрывает долги. Данный показатель имеет тенденцию к снижению с 2,9 руб. в 2016 году до 0,9 руб. в 2018 году. Нормальное значение коэффициента должно быть равно 1. По результатам анализа можно сказать, что собственного капитала у предприятия не хватит для покрытия заемных средств. Отрицательная динамика говорить о недостаточном финансировании в течении анализируемого периода.

В части коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами наблюдается снижение за анализируемый период с -0,6 в 2016 году до -0,44 в 2018 году. Учитывая, что данный показатель должен быть не ниже 0,1 мы можем говорить о неудовлетворительной структуре баланса. Отрицательный значение коэффициента свидетельствует о том, что оборотные, а также часть внеоборотных активов созданы за счет кредитов и других займов, и говорит о минимальной устойчивости предприятия.

По показателю коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов наблюдается уменьшение в течении всего периода с 0,8 в 2016 году до 0,6 в 2018 году. Данный коэффициент отражает уровень обеспеченности ресурсами и имуществом, а также объем внеоборотных активов, приходящихся на 1 рубль оборотных. Соотношение оборотных активов к внеоборотным активам, характеризует уровень финансовой устойчивости. Показатель ниже 1 говорит о плохой финансовой устойчивости предприятия.

Рентабельность активов имеет тенденцию к увеличению и на 2018 год составил 5,7%, что на 4,4% больше чем в базисном периоде. Рентабельность активов говорит об эффективном использовании имущества организации, профессиональности менеджмента предприятия. Положительная динамика обьясняется увеличением прибыли от продаж с 18282 тыс.руб. в 2016 году до 80301 тыс.руб. в 2018 году, рост составил в 4,4 раза.

Рентабельность продукции показывает весьма положительные результаты на протяжении всего анализируемого периода. Данный коэффициент имеет тенденцию к росту. Увеличение данного показателя с 27,6% в 2016 года до 30,5% в 2018 году говорит о повышении объема товарооборота, что имеет положительную корреляцию с финансовым результатом предприятия.

Таким образом, рассматриваемое предприятие пребывает в удовлетворительном имущественном положении, за исключением соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности и нехваткой доли собственных средств в оборотных активах. Снижение величины собственных оборотных средств свидетельствует о неэффективности управления оборотными средствами. Необходимо искать дополнительные источники пополнения оборотных средств, например, посредством увеличения уровня оборотных средств. Это объясняется тем, что при стабильной финансовой устойчивости у предприятия темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть уравновешены.

1. Бычков Н.А. Оценка имущества предприятий/ Бычков Н.А. — Минск.: БГЭУ, — 2007. — 422 с.

2. Григорьев В.В. Оценка предприятий: имущественный подход/ Григорьев В.В. — М.: Дело. -2000. -312 с.

3. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. — М.: Форум, 2017. — 816 с.

4. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына. — Рн/Д: Феникс, 2016. — 512 с.

5. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. — М.: Инфра-М, 2017. — 352 с

6. Бухгалтерская отчетность НАО «Меркурий АПК «Прохладненский» за 2016-2018 гг.

7. Адаменко А.А. Применение системы показателей эффективности деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчетности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Т.Ш. Анаников // Вестник Академии знаний. — 2018. -№ 6 (29). — С. 10-14.

8. Азиева З.И. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации / З.И. Азиева, К.В. Носачева // Естественно-гуманитарные исследования. — 2019. — № 23(1). — С. 64-70.

9. Васильева Н.К. Влияние эффективности использования заемного капитала на рентабельность активов сельскохозяйственных организаций / Н.К. Васильева, Н.В. Фёдорова, Ю.В. Мотренко // Вестник Академии знаний. — 2019. -№ 2 (31). — С. 271-278.

1. Bychkov N.A. Valuation of property of enterprises / Bychkov N.A. — Minsk .: BSEU, — 2007. — 422s.

2. Grigoriev V.V. Assessment of enterprises: property approach / Grigoryev V.V. — M .: Case. -2000. -312 p.

3. Kanke, A.A. Analysis of financial and economic activities of the enterprise: Textbook / A.A. Kanke, I.P. Koshevaya. — M.: Forum, 2017. — 816 c.

4. Chechevitsyna, L.N. Analysis of financial and economic activity: Textbook / L.N. Chechevitsyna. — Rn / D: Phoenix, 2016 .- 512 c.

5. Sheremet, A.D. Analysis and diagnosis of financial and economic activities of the enterprise: Textbook / A.D. Sheremet. -M .: Infra-M, 2017 .— 352 c

6. Accounting statements of NAO «Mercury APK» Prokhladnensky» for 2016-2018.

7. Adamenko A.A. The use of a system of indicators of the effectiveness of the economic entity according to the financial statements / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, T.Sh. Ananikov // Bulletin of the Academy of Knowledge. — 2018 .No. 6 (29). — S. 10-14.

8. Azieva Z.I. Analysis of financial stability of a commercial organization / Z.I. Aziev, K.V. Nosacheva // Humanities Studies. -2019 .- No. 23 (1). — S. 64-70.

9. Vasilyeva N.K. The effect of the efficiency of using borrowed capital on the return on assets of agricultural organizations / N.K. Vasiliev, N.V. Fedorova, Yu.V. Motrenko // Bulletin of the Academy of Knowledge. — 2019 .- No. 2 (31). — S. 271-278.

Е.В. Абызова — доцент кафедры «Финансы и кредит», к.э.н., ФГАОУ ВО «Российский университет транспорта» РУТ (МИИТ), aev_home@mail.ru,

E.V. Abyzova, associate Professor of the Department of Finance and credit, Ph. D. in Economics, «Russian University of transport RUT (MIIT);

М.И. Ленкова — доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, к.э.н., Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, lenkova2008@yandex.ru,

M.I. Lenkova — associate Professor of the Department of accounting and information technologies, candidate of Economics, Krasnodar Institute Cooperation (branch) of RUC;

В.Д. Сотник — магистрант, ФГАОУ ВО «Российский университет транспорта» РУТ (МИИТ), vlada.sotnik@gmail.com,

V.D. Sotnik — Master’s Degree student, «Russian University of transport» RUT (MIIT).

РАЗВИТИЕ ФИНАНСОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В КОНТЕКСТЕ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ DEVELOPMENT OF FINANCIAL TECHNOLOGIES IN THE CONTEXT OF DIGITALIZATION

OF ECONOMIC PROCESSES

Аннотация. В статье рассмотрена терминология в области цифровой экономики; выявлены тенденции и обоснована необходимость оцифровки экономических процессов на основе использования новых финансовых технологий; раскрыты информативные характеристики финансовых технологий, перспективных для России. Циф-ровизация социально-экономических факторов меняет формат таких систем, как здравоохранение, образование и государственное управление, цифровой формат может значительно улучшить качественные показатели различных видов продукции, технологий, оборудования, хранения и продаж товаров и услуг. В широком смысле экономическая цифровизация рассматривается как «цифровое правительство». В узком смысле, экономическая цифровизация определяется как часть экономики, которая включает разработку и производство информационных и компьютерных технологий, помимо этого: тиражирование компьютерной техники, мобильной связи, Интернет и других средств связи. В статье определены задачи по развитию внутреннего рынка новых финансовых технологий.

Abstract. The article discusses the terminology in the field of the digital economy; identified trends and substantiated the need for digitization of economic processes based on the use of new financial technologies; informative characteristics of financial technologies promising for Russia are disclosed. Digitalization of socio-economic factors