Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость?
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость? Является ли актуальным этот вопрос для современного бухгалтера? С учетом возможностей, которые предоставляют учетные бухгалтерские программы, проверки тех или иных контрольных соотношений в регистрах бухгалтерского учета всё чаще проходят на «автопилоте» — при полном доверии программе. Следуя принципу «доверяй, но проверяй», предлагаем вспомнить основные правила и виды контрольных взаимоотношений при формировании ОСВ.
Вам помогут документы и бланки:
- Общие сведения об оборотно-сальдовой ведомости
- Проверка оборотно-сальдовой ведомости
- Итоги
Общие сведения об оборотно-сальдовой ведомости
Оборотно-сальдовая ведомость — сводный регистр бухгалтерского учета, обобщающий информацию по всем синтетическим счетам за отчетный период. Ведомость отражает данные о сальдо на начало и конец отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты за период по каждому счету бухгалтерского учета. При корректном формировании ведомости она содержит более объемные сведения о финансовом состоянии организации, чем ее бухгалтерский баланс. Также ведомость включает в себя агрегированные показатели отчета о финансовых результатах.
Очень важно правильно вести рестры бухгалтерского учета. Какие виды регистров бывают и как правильно их оформлять, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
В силу информативности использование оборотно-сальдовой ведомости возможно в различных целях, таких как: формирование бухгалтерской отчетности, самостоятельного отчета для целей принятия управленческих решений.
Важно! При подготовке ведомости для целей бухгалтерского учета необходимо, чтобы ее показатели были представлены в аналитике по субсчетам, а при наличии активно-пассивного сальдо по субсчету или счету сальдо должно быть отражено в развернутом виде. Запрет на зачет между статьями актива и пассива установлен п. 34 ПБУ 4/99.
Например, счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» может иметь дебетовое сальдо по одному сотруднику (группе сотрудников) и кредитовое сальдо по другим сотрудникам; в бухгалтерскую отчетность эти суммы должны попасть, как в актив, так и в пассив, в развернутом виде. Только при формировании в развернутом виде ведомость может служить прямым источником для подготовки бухгалтерской отчетности.
Статьи баланса, по которым разрешен зачет, можно найти, к примеру, в этом материале.
Проверка оборотно-сальдовой ведомости
После составления ОСВ необходимо осуществить ее проверку. В ходе этого процесса выявляются 3 вида ошибок:
- технические;
- логические;
- методологические.
Для выявления технических ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:
- соответствие остатка по счетам на начало отчетного периода окончанию предшествующего периода — в процессе данной проверки необходимо убедиться в правильном переносе начальных данных из ОСВ предыдущего отчетного периода;
- соответствие данных аналитическим регистрам бухгалтерского учета по соответствующим счетам — по каждому счету нужно сопоставить начальные суммы, обороты и конечный остаток с данными регистров по соответствующему счету.
Определить наличие методологических ошибок можно с помощью следующих показателей:
- Равенство сумм по активу и пассиву на начало и конец отчетного периода, а также равенство суммы оборотов по активу сумме оборотов по пассиву за отчетный период. Данное равенство объясняется тем, что все операции в учете отражаются одновременно по дебету одного счета в корреспонденции с кредитом другого — принцип «двойной записи», предусмотренный п. 3 ст. 10 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Если равенство выполняется по всем отчетным датам и оборотам за отчетный период, ошибок отражения проводок по принципу «двойной записи» нет.
- Минусовые остатки по счетам/субсчетам, то есть наличие остатков в активе по пассивным счетам и остатков в пассиве по активным счетам. Такие случаи являются результатом методологических ошибок.
- Наличие на начало и конец финансового года остатков по счетам 90, 91, 99. По окончании финансового года они закрываются и остатков не имеют. Наличие остатков по итогам года — сигнал об ошибке при закрытии счетов.
С целью выявления логических ошибок можно выполнить указанные вычисления:
- Обороты по счету/субсчету 90-3 «НДС» должны составлять пропорцию 20/120 от оборотов по счету 90-1 «Выручка». Такое соотношение должно выполняться при отсутствии выручки, облагаемой НДС по ставке, отличной от 20%.
- В большинстве случаев должно выполняться соотношение: остаток по счету/субсчету 76 «НДС, по авансам выданным» составляет пропорцию 18/118 от остатка по счету 62 «Авансы, полученные от покупателей». Исключение — операции получения авансов по деятельности, перечисленной в абз. 3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ.
Более подробно о случаях, когда НДС с авансов не исчисляется, см. в материале «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».
Итоги
Оборотно-сальдовая ведомость — это важнейший отчет, в котором группируются и обобщаются данные всех бухгалтерских регистров. Отчет можно рассматривать как последнюю ступень к подготовке финансовой отчетности. Кроме этого, можно сказать, что ОСВ — самостоятельный вид отчетности, способный полноценно передать информацию, отраженную в бухгалтерской отчетности. Несмотря на легкость формирования ОСВ современными учетными программами, бухгалтер не должен забывать основы ее построения и порядок проверки.
См. также на материалы по ОСВ:
- «Оборотно-сальдовая ведомость — образец заполнения 2022»;
- «Как правильно читать оборотно-сальдовую ведомость?»;
- «Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?»;
- «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»;
- «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»;
- «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70» и др.
Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость
Экспресс-курс «Основы бухгалтерского учета + 1С 8.3»
Только в этом месяце экспресс-курс вместо 4 500 р. стоит 0 р.
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ, УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, БАЛАНС, 1С БУХГАЛТЕРИЯ 8.3
Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).
Что представляет собой ОСВ
Для чего нужна ОСВ
- начисление зарплаты
- оплата поставщику
- поступление товаров и материалов
- выдача денежных средств под отчет
- как обстоят у нас дела с учетом
- нет ли ошибок
- кому и сколько мы должны
- кто должен нам
- сколько денег нам заплатили покупатели
- кто не отчитался за подотчетные суммы
Как разобраться в ОСВ
Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть практически ощутить, из чего она состоит. Тогда и анализ будет понятен. С этим элементарно может справится любой слушатель курса «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»
И именно этим мы с Вами сейчас и займемся — составим ОСВ.
За основу возьмем несколько наиболее частых операций.
Итак:
За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций
А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно:
в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2).
Допустим у нас был остаток:
- по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб.
- и по Кт сч 62 200 000 руб.
В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).
Вот, собственно, наша ОСВ и готова!
Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.
Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще.
Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан.
Анализ «кредиторки» показал, что:
- у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб.
- также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета — 87 600 руб.
Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3 , и т.д.
Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.
Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.
Важно!
В итоге, после закрытия всех необходимых счетов, сумма всех дебетовых остатков должна быть равна сумме всех остатков по кредиту.
Остатки по Дт счетов — не что иное, как АКТИВЫ ,
а остатки по Кт счетов — ПАССИВЫ
Наш профессиональный совет!
Если, вы хотите сделать карьеру бухгалтера без опыта работы или являетесь руководителем и хотите приобрести дополнительные знания в области бухгалтерского учета, мы рекомендуем вам курс: «Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум».
С его помощью вы легко освоите бухгалтерский учет, изучите интересные практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании. В ходе курса теория и практика объединяются уже с первых занятий.
Что вы будете уметь по окончании данного курса:
- вводить данные по бухгалтерским документам в программу 1С 8.3
- разбираться в бухгалтерских проводках
- вести участки: банк, касса, поставщики и покупатели, зарплата
- анализировать бухгалтерские регистры и находить ошибки в 1С 8.3
- составлять кадровые документы и отчетность по зарплате
- рассчитывать основные налоги — НДС и налог на прибыль
- составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность
По окончании курса вы получите удостоверение о повышении квалификации.
Курс ведут преподаватели-практики с опытом работы более 20 лет в сфере бухгалтерского дела.
СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:
СТАТЬИ ПО ТЕМЕ:
- эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета
- практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант
- член «Палаты налоговых консультантов»
- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению
Помогите найти ошибку в оборотно-сальдовой ведомости
Здравствуйте, помогите пожалуйста найти ошибку. Поставила проводки вроде верно. В оборотно-сальдовой ведомости обороты сходятся, а вот САЛЬДО КОНЕЧНОЕ никак. Где я допустила ошибку?
Лучший ответ
посмотри счет 04. у тебя на начало стоит сумма 1664286,а на конец 1644286
99 счет остаток должен быть по дебету -14000,а у тебя по кредиту.
счет 60.остаток с минусом в кредит не ставится, сумма 16000 должна на конец тоять по дебету. Больше вроде бы ошибок не нашла.
Викуська суперУченик (109) 4 года назад
Исправила ошибки как вы сказали, все сошлось. Спасибо вам огромное.
Остальные ответы
Проверяем оборотку. Типичные ошибки.
Третья часть из серии постов по управленческому учёту для собственников бизнеса и инвесторов.
Теперь о том, как должна выглядеть оборотка (ОСВ, оборотно-сальдовая ведомость), а скорее о том, как она НЕ ДОЛЖНА выглядеть.
Опять же из опыта скажу, что, принимая дела от предыдущего бухгалтера с непрофессионализмом мы сталкиваемся примерно в 60-70% случаев.
Бухгалтер, как правило, просто разводит руками: «Ну а я вот так делала! Хотите переделывайте.»
Правило 1. Оборотка закрытого периода не должна иметь красного сальдо (минусового остатка на начало или конец периода) ни по каким счетам! Заметьте, в оборотке оно именно красного цвета, не ошибётесь. Если таковая ошибка есть, скорее всего не верно использованы счета или субсчета учета, неправильно разнесены операции по разным договорам.
Правило 2. Сальдо на начало и конец периода по счету 000 должно отсутствовать.
Правило 3. На начало и конец финансового года сальдо по счетам 90, 91, 99 также должно отсутствовать. Эти счета должны быть закрыты обязательно. Они формируют финансовый результат.
Правило 4. Для коммерческих организаций сальдо по дебету 80 счета всегда отражает сумму зарегистрированного Уставного капитала организации. Величину уставного капитала можно проверить в выписке из ЕГРЮЛ на сайте ИФНС по ссылке https://egrul.nalog.ru/index.html Также уточните у главбуха, оплачен ли уставный капитал в сроки, установленные законодательством.
Правило 5. Счета 60, 62, 76 (это поставщики, покупатели, расчёты с прочими контрагентами) нужно рассматривать в детализации по субсчетам, контрагентам и договорам. Тут так же не должно быть отрицательных остатков и дублей контрагентов по дебету и кредиту одного и того же счета (по одному и тому же договору).
Правило 6. Итоги остатков (сальдо) по дебету на начало периода должны быть равны итогам остатков по кредиту на конец периода, то же самое касается оборотов за период и сальдо на конец периода. Это нижняя строка оборотно-сальдовой ведомости.
Правило 7. К сожалению, бухгалтер далеко не всегда сравнивает остаток по 51, 52 счетам (расчетные рублевые и валютные счета) с выпиской банка. Сумма по банковской выписке должна сходиться с остатком по дебету счета. Остаток на валютном счете отражается по курсу ЦБ РФ на конец периода.
Обратите внимание, все эти ошибки могут привести к искажению статей баланса, а также к искажению налоговой базы по налогу на прибыль!
Только закончился период подготовки годовой отчетности, так что будьте бдительны.
Никогда не поздно исправить ошибки и вы обойдётесь без штрафов, если сами их обнаружите и подадите уточненки.