Резерв под обесценение запасов согласно ФСБУ 5/2019 в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 (версии ПРОФ и КОРП)
Продолжаем переводить нюансы ФСБУ на понятный человеческий язык и их реализацию в программах 1С. Сегодня поговорим про резервы под обесценение запасов. Если на отчетную дату выявлены признаки обесценения запасов, такие как моральное устаревание запасов, потеря ими первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта, то необходимо определить чистую стоимость продажи этих запасов. Если в результате наличие обесценения подтвердится, то в бухгалтерском учете необходимо создать резерв под обесценение запасов. В данной статье в формате «вопрос-ответ» постараемся ответить на все возможные вопросы по таким резервам, а также разберем как они отражаются в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 (версии ПРОФ и КОРП).
Нужно ли было создавать резерв до ФСБУ 5/2019?
Обязанность создавать резерв под обесценение запасов была у предприятий и до вступления в силу ФСБУ 5/2019 (при применении ПБУ 5/01). Морально устаревшие, потерявшие первоначальное качество или снизившие свою рыночную стоимость, МПЗ нужно было отражать в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости МПЗ. Резерв рассчитывался за счет финансовых результатов организации как величина разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости (п. 25 ПБУ 5/01).
Что изменилось?
Со вступлением в действие ФСБУ 5/2019 порядок оценки запасов после признания изменился. Теперь запасы оцениваются на отчетную дату по наименьшей из величин (п. 28 ФСБУ 5):
— по фактической себестоимости запасов;
— по чистой стоимости продажи запасов.
Фактическая себестоимость запасов – это оценка при принятии к учету или сумма всех понесенных затрат (п. 11 ФСБУ 5/2019).
Расчет ЧСП для разных видов запасов отличается.
Так, чистая стоимость продажи товаров и готовой продукции – это предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, минус предполагаемые затраты на производство, подготовку и продажу (п.29 ФСБУ 5/2019).
Чистая стоимость продажи запасов, не являющихся товарами или готовой продукцией – это величина, равная приходящейся на данные запасы доле предполагаемой цены, по которой организация может продать готовую продукцию (работы/услуги), в производстве которых они используются. Если рассчитать данную величину затруднительно, то за чистую стоимость продажи запасов может быть принята цена, по которой можно приобрести аналогичные запасы по состоянию на дату составления отчетности.
Как рассчитать чистую стоимость продажи (ЧСП)?
Таким образом, ЧСП запасов определяется по следующим формулам (п. 29 ФСБУ 5/2019):
Для товаров и готовой продукции:
ЧСП = Цпрод — Зподг — Зпрод,
Цпрод — предполагаемая цена продажи без НДС;
Зподг — предполагаемые затраты на завершение производства (подготовку к продаже);
Зпрод — предполагаемые затраты на продажу.
Для сырья, материалов и полуфабрикатов:
ЧСП = К * Сфакт = Цпрод / З * Сфакт,
К = Цпрод / З — Коэффициент, определяющий отношение цены продажи готовой продукции (работ, услуг) без НДС, для которых используются эти запасы, к фактической себестоимости этой готовой продукции (работ, услуг);
Цпрод — Предполагаемая цена продажи готовой продукции (работ, услуг) без НДС, для которых используются эти запасы;
З — Предполагаемые затраты на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг), для которых используются эти запасы;
Сфакт — Фактическая себестоимость запасов.
Резерв под обесценение запасов не уменьшает стоимость, по которой эти запасы отражаются в бухгалтерском учете, но уменьшает балансовую стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость равна их фактической себестоимости за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
Для отражения информации о резервах используется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Аналитический учет по счету ведется по каждому резерву.
Что такое обесценение запасов?
Обесценение запасов – это превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП (п.30 ФСБУ 5/2019).
Основные признаки обесценения:
— потеря первоначальных качеств;
— снижение рыночной стоимости;
— сужение рынков сбыта.
Какими проводками отражается создание, увеличение и восстановление резерва?
Резерв создается проводкой:
ДТ 90.02 – КТ 14 – начисление резерва под обесценение готовой продукции, товаров;
ДТ 91.02 – КТ 14 – начисление резерва под обесценение других видов запасов (не товаров и готовой продукции).
Если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, продолжает снижаться, балансовая стоимость таких запасов уменьшается до их чистой стоимости продажи путем увеличения резерва под обесценение:
ДТ 90.02/91.2 — КТ 14 – увеличение резерва.
Если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, повышается, балансовая стоимость таких запасов увеличивается до их чистой стоимости продажи путем восстановления ранее созданного резерва (но не выше их фактической себестоимости):
ДТ 90.02/91.2 — КТ 14 СТОРНО – восстановление резерва.
Ранее ПБУ 5/01 предусматривалось формирование резерва под снижение стоимости МПЗ через счет 91. По ФСБУ 5/2019 это правило изменилось. Сумма создания (увеличения) резерва признается в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах, в зависимости от того, какие расходы в будущем, вероятнее всего, сформирует стоимость обесцениваемых запасов. Это связано с тем, что при восстановлении резерва надо уменьшать расходы в виде балансовой стоимости запасов, списанных в периоде восстановления резерва (п. 31 ФСБУ 5/2019).
На какие запасы нужно создавать резерв под обесценение?
Здесь следует отметить, что в п.30 ФСБУ 5/2019 прямо не указано, что нужно переоценивать абсолютно все запасы исходя из чистых цен продажи. Единственной целью стандарта является повышение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому, если заранее известно, что какой-то товар или материал принесет убыток в будущем, то этот убыток нужно показывать сразу, в виде резерва, а не при продаже. То есть, обесценивать следует только те запасы, которые имеют признаки потенциального убытка в будущем. При этом они не обязательно должны быть морально устаревшими или испорченными. Возможно, в силу ряда причин, они изначально были приобретены по завышенным ценам.
Кому можно не создавать резерв под обесценение МПЗ?
Отказаться от создания резерва под снижение стоимости МПЗ вправе:
— малые предприятия, которые в соответствии с учетной политикой не применяют Стандарт при ведении учета. Они могут учитывать материальные ценности по фактической себестоимости (п.32 ФСБУ 5/2019).
— НКО в части ценностей, которые используются в уставной деятельности. Здесь также гарантирована возможность учета МПЗ по фактической себестоимости (п. 33 ФСБУ 5/2019).
— компании из отраслей сельского, лесного и рыбного хозяйства, принявшие решение учитывать МПЗ по справедливой стоимости в части продукции собственного производства. Также по справедливой стоимости можно учитывать товары, реализуемые на организованных торгах (п. 34 ФСБУ 5/2019).
С остальных компаний обязанность по созданию резерва не снимается.
Создается ли резерв под обесценение запасов в налоговом учете?
Нет, формирование резерва под обесценение запасов для целей налогообложения прибыли гл. 25 НК РФ не предусмотрено. И так как резерв под обесценение запасов создается только в бухгалтерском учете, на момент создания резерва балансовая стоимость запасов в бухгалтерском учете будет меньше налоговой стоимости запасов, что приведет к образованию временной разницы и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) по ПБУ 18/02. ОНА будет погашаться по мере восстановления резерва.
В программе 1С: Бухгалтерия 3.0 автоматическое начисление резерва под обесценение запасов автоматизировано только в версии КОРП. Тем, кто ведет учет в 1С: Бухгалтерия 3.0 ПРОФ придется делать это вручную. Мы рассмотрим на примерах как это сделать в обеих программах.
Начисление резерва под обесценение запасов в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 (версии ПРОФ)
ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ» осуществляет деятельность по продаже покупных товаров – телевизоров марки LG. Данный товар имеет свойство терять свою рыночную стоимость очень быстро, как только более новая модель поступает в продажу. Именно это свойство товара мы и будем считать условием для создания резерва под обесценение. Кстати, условия, на основании которых создается резерв под обесценение, должны быть закреплены в учетной политике организации.
25.01.2022 ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ» закупило партию телевизоров LG в количестве 20,00 штук по цене 19 500,00 руб./шт. с НДС (16 250,00 руб. без НДС):
25.03.2022 10 штук были проданы по цене 25 500,00 руб./шт. с НДС (21 250,00 руб. без НДС):
С октября 2022 г. цена продажи на данную модель телевизора снизилась на 35% в связи с выпуском новой модели телевизоров данной марки, и составила 15 740,00 рублей без НДС. Поэтому перед составлением бухгалтерской отчетности за 2022 год, было решено начислить резерв по обесценению запасов.
Рассчитаем величину данного резерва.
На 31.12.2022 на складе ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ» остаток товара составил 10,00 штук по цене 16 250,00 рублей.
Резерв под снижение стоимости товаров и готовой продукции мы рассчитаем следующим образом:
Сумма резерва = Фактическая себестоимость — ЧСП
ЧСП = Цпрод — Зподг — Зпрод,
Допустим, затраты на продажу у нас равны 500,00 рублей на 1 единицу товара. Тогда ЧСП будет равна: (15 740,00 – 500,00) х 10 = 152 400,00 рублей.
Сумма резерва 10 100,00 рублей = (16 250,00 – 15 240,00) х 10
Сформируем документ «Операции, введенные вручную» в разделе «Операции» и укажем товар, по которому начисляется резерв:
Обратите внимание, что резерв начисляется только в БУ, в НУ необходимо удалить сумму.
Так как в налоговом учете резерв под снижение стоимости МПЗ не создается, то возникает вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив (ОНА) 10 100,00 х 20% = 2 020,00 рублей:
В бухгалтерской отчетности информация о начисленном резерве отражается в строке 1210 (Запасы) как сальдо на конец периода по ДТ 41.01 за минусом сальдо по КТ 14.02:
В Пояснениях 4. Запасы указываются данные с учетом резерва под снижение стоимости:
В дальнейшем, если ЧСП запасов, по которым начислен резерв на обесценение, продолжит снижаться, то их балансовая стоимость уменьшается до их чистой стоимости путем увеличения резерва. Если же ЧСП запасов повышается, то их балансовая стоимость увеличивается до ЧСП путем восстановления ранее начисленного резерва, но не выше их фактической стоимости.
Предположим, что в феврале 2023 года ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ» смогло реализовать остаток товаров (телевизоры) по цене немного выше себестоимости.
Восстанавливаем начисленный резерв до фактической стоимости товаров также документом «Операция» со значением СТОРНО:
При закрытии месяца программа погашает отложенный налоговый актив от суммы восстановленного резерва:
Начисление резерва под обесценение запасов в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 (версия КОРП)
Напомним, что начисление резерва под обесценение запасов автоматизировано только в версии КОРП с релиза 3.0.88 от 15.01.2021 г.
Для того, чтобы резерв начислялся автоматически, в настройках учетной политики в разделе «Главное» — «Учетная политика» необходимо установить флажок в поле «Создается резерв под обесценение запасов»:
Перед составлением бухгалтерской отчетности нужно определить и заполнить перечень запасов, по которым должен быть начислен резерв по установленным в учетной политике показателям. Для этого в разделе «Склад» нужно зайти на вкладку «Обесценение запасов» и создать документ. Его можно заполнить как вручную, так и загрузить из файла:
Заполним табличную часть нашим товаром и укажем ранее рассчитанную ЧСП:
При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» в декабре 2022 программа автоматически сформирует резерв под обесценение по заполненным в документе «Обесценение запасов» товарам. Проверить начисление резерва можно, сформировав справку-расчет «Обесценение запасов»:
Посмотрим движения документа:
По условиям нашего примера ООО «ПРЕДПРИЯТИЕ» в феврале 2023 смогло реализовать телевизоры по цене чуть выше себестоимости. При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» в феврале 2023 программа автоматически восстанавливает резерв по проданным товарам:
Посмотрим движения документа:
В феврале же происходит погашение ОНА:
Посмотрим движения документа:
Также отметим, что в программе 1С: Бухгалтерия 3.0 как ПРОФ, так и КОРП можно создавать резерв под обесценение запасов по срокам хранения запасов. Для расчета сроков хранения предназначен отчет «Остатки товаров по срокам хранения», который доступен как в версии ПРОФ, так и КОРП:
На вкладке «Настройка интервалов» можно указать срок, установленный в учетной политике, как существенный для оценки запасов, и отобрать запасы, срок хранения которых попадает в этот интервал:
И далее на основании данного отчета также оформляется документ «Обесценение запасов», как было описано выше.
Автор статьи: Светлана Дубовик
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Обесценение запасов по новым правилам
Автор: Моряк Е. Н., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо» Организации туристического и гостиничного бизнеса не занимаются продажей запасов. Должны ли они проводить согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы» оценку запасов после признания, то есть создавать резерв под обесценение запасов? Как часто нужно проводить оценку запасов? Какие записи при этом делать в бухгалтерском учете? При списании обесцененных запасов в производство (на оказание услуг) как поступить с резервом?
Когда применяется ФСБУ 5/2019?
Указанный стандарт, обязательный к применению с 01.01.2021, устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организаций. ФСБУ 5/2019 могут не применять микропредприятия при условии, что они вправе использовать упрощенные способы ведения бухучета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Микропредприятие не может вести упрощенный учет, если его бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. 1 ч. 4, п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Кроме того, любая организация может принять решение не применять ФСБУ 5/2019 в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. Такое решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Стоимость запасов, в отношении которых ФСБУ 5/2019 не применяется, признается расходом периода, в котором понесены затраты. Например, при приобретении запасов у поставщика в учете делается запись Дебет 20 (26) Кредит 60. Другие организации, не являющиеся микропредприятиями без аудита, обязаны соблюдать требования ФСБУ 5/2019, если речь не идет о запасах для управленческих нужд.
Как часто проводится проверка на обесценение запасов?
Согласно п. 28 ФСБУ 5/2019 запасы коммерческой организации подлежат оценке после признания на отчетную дату. Отчетной датой является дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность, если точнее – последний календарный день отчетного периода (ч. 6 ст. 15 Федерального закона № 402-ФЗ). Минфин в Письме от 11.02.2021 № 07-01-09/8933 подчеркнул: обязанность организации проверять запасы на обесценение не зависит от периода, за который составляется ее бухгалтерская (финансовая) отчетность. Таким образом, проверку запасов на обесценение необходимо производить на каждую отчетную дату – последний календарный день периода, за который составляется бухгалтерская отчетность. Пример 1. Организация составляет промежуточную отчетность ежеквартально. В этом случае проверка запасов на обесценение проводится по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Пример 2. Организация составляет только годовую бухгалтерскую отчетность, промежуточная отчетность не составляется. В этом случае проверка запасов на обесценение проводится один раз в год – по состоянию на 31 декабря.
Какие величины сравниваются при оценке запасов после признания?
- фактическая себестоимость запасов;
- чистая стоимость продажи запасов.
Обратите внимание: организация с упрощенным учетом вправе оценивать запасы на отчетную дату по фактической себестоимости (п. 32 ФСБУ 5/2019). Это означает, что организация, которая использует упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе не проверять запасы на предмет обесценения.
Чистая стоимость продажи запасов определяется организацией как предполагаемая цена, по которой организация может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи. Другими словами, это чистая сумма, которую рассчитывает выручить организация от продажи запасов в ходе обычной деятельности. Понятно, что данный способ установления стоимости применяется в отношении товаров и готовой продукции.
За чистую стоимость продажи иных видов запасов (не готовой продукции и не товаров) принимается величина, равная приходящейся на данные запасы доле предполагаемой цены, по которой организация может продать готовую продукцию, работы, услуги, в производстве которых используются указанные запасы. Согласно п. 32 МСФО (IAS) 2 «Запасы» сырье и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве, не списываются до уровня ниже себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости. Таким образом, запасы, предназначенные для использования при производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг), не обесцениваются, если продукцию (работу, услугу), в состав которой они будут включены, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости.
Вместе с тем установление указанной величины может оказаться затруднительным. Тогда за чистую стоимость продажи запасов, отличных от готовой продукции, товаров, можно принять цену, по которой можно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату. В качестве источника информации может выступить прайс-лист поставщика, информация о ценах в Интернете на сайтах продавцов и любой другой соответствующий источник.
Когда создается резерв под обесценение запасов?
Под обесценением запасов следует понимать превышение фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. Признаками обесценения запасов могут быть, в частности:
- моральное устаревание запасов;
- потеря ими своих первоначальных качеств;
- снижение их рыночной стоимости;
- сужение рынков сбыта запасов.
В случае обесценения запасов организация создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. Соответственно, если чистая стоимость продажи больше фактической себестоимости запасов, то резерв под обесценение не создается.
Если резерв под обесценение создан, то балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом величины этого резерва.
Далее возможны два варианта – чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение:
1) продолжает снижаться. Тогда балансовая стоимость таких запасов уменьшается до их чистой стоимости продажи путем увеличения резерва под обесценение;
2) повышается. В этом случае балансовая стоимость таких запасов увеличивается до их чистой стоимости продажи путем восстановления ранее созданного резерва (но не выше их фактической себестоимости).
Величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение.
Величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде в связи с продажей запасов (кстати, ранее восстановление резерва под снижение стоимости материальных ценностей признавалось прочим доходом).
Как организовать бухгалтерский учет?
Для отражения в бухгалтерском учете резерва под обесценение запасов используется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому резерву. Поэтому аналитический учет к счету 14 следует организовать по видам запасов: материалы, товары, готовая продукция, незавершенное производство и т. д. Для этих целей к счету 14 можно открыть субсчета, например:
- 14-1 «Резерв под обесценение материалов»;
- 14-2 «Резерв под обесценение товаров»;
- 14-3 «Резерв под обесценение готовой продукции»;
- 14-4 «Резерв под обесценение незавершенного производства».
В бухгалтерском учете при создании резерва под обесценение материалов могут быть сделаны такие записи:
Содержание операции
Дебет
Кредит
При создании резерва под обесценение материалов
Создан резерв под обесценение материалов (когда фактическая себестоимость материалов превышает чистую стоимость продажи)
Если чистая стоимость продажи материалов, по которым признано обесценение, продолжает снижаться
Увеличен резерв под обесценение материалов
Если чистая стоимость продажи материалов, по которым признано обесценение, повышается
Восстановлен ранее созданный резерв методом сторно
При передаче материалов, по которым признано обесценение, в производство (на оказание услуг)
Изменен вид резерва
При выпуске готовой продукции, в создании которой использовались материалы, по которым было признано обесценение
Изменен вид резерва
При продаже готовой продукции, по которой был создан резерв под обесценение
Скорректирована себестоимость готовой продукции методом сторно
Если материалы, по которым создан резерв под обесценение, используются при оказании услуг (выполнении работ), реализация по которым отражается в том же месяце, когда отпущены материалы, то в бухгалтерском учете можно сделать запись методом сторно: Дебет 90-2 Кредит 14-1 – скорректирована себестоимость оказанных услуг (выполненных работ) методом сторно.
Если известно, что материалы будут использованы в деятельности, не являющейся основной (когда доходы и расходы отражаются с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»), то при создании резерва под обесценение таких материалов в качестве корреспондирующего к счету 14 выступает счет 91, субсчет 91-2.
- балансовая стоимость запасов на начало и конец отчетного периода;
- сверка остатков запасов в разрезе фактической себестоимости и обесценения на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период;
- в случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.
Если организация туристического или гостиничного бизнеса является микропредприятием, бухгалтерская отчетность которого не подлежит обязательному аудиту, то она вправе вообще не применять ФСБУ 5/2019. Также данный стандарт можно не применять в отношении запасов для управленческих нужд. Соответственно, в этих случаях в бухучете такого актива, как запасы, не возникает.
В отношении активов, принятых к учету в качестве запасов, организация может не создавать резерв под обесценение, если она применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
В остальных случаях проверка запасов на обесценение после их признания обязательна и проводится на каждую отчетную дату (дату, на которую составляется бухгалтерская отчетность).
Балансовая стоимость запасов сравнивается с чистой стоимостью продажи. Легкий вариант определения чистой стоимости продажи запасов, не являющихся товаром или готовой продукцией, – выяснить цену, по которой можно приобрести аналогичные запасы на отчетную дату (например, на основании прайс-листа поставщика).
В бухгалтерском учете данные о резерве под обесценение запасов отражаются с использованием счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Корреспондирующим счетом к счету 14 выступает, как правило, счет 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».
Резерв под обесценение запасов в 1С:ERP
С целью представления достоверной информации в бухгалтерской отчётности, необходимо контролировать запасы на предмет обесценения и создавать соответствующие резервы. Порядок оценки товаров, материалов, незавершённого производства регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». Обязателен для применения большинством российских компаний. Исключение составляют субъекты малого бизнеса.
Формирование резерва под обесценение запасов позволяет видеть реальную, текущую стоимость запасов в бухгалтерской отчетности. Особенно, если речь идет о запасах, которые были давно приобретены и произведены и долгое время лежат без движения. В то время, как мы можем приобрести аналогичные ценности по меньшей стоимости, а свои по фактической уже не продадим.
На отчетную дату запасы должны быть учтены по меньшей из стоимостей:
- Фактическая себестоимость;
- Чистая стоимость продажи – ожидаемая продажная цена, за минусом затрат (которую могут сообщить снабженцы, менеджеры по закупкам и продажам).
Для учета резервов используется счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
Содержание операции
90.02 (91.02) Сторно
Резерв под обесценение материально-производственных запасов создается только для целей бухгалтерского учета, в налоговом учете создание резерва не предусмотрено.
Более подробно с мат частью можно ознакомиться здесь:
- https://its.1c.ru/db/erp25doc#bookmark:AccountingTasks:AccountOfReservesOfImpairmentOfInventoryValue
- https://its.1c.ru/db/hoosn#content:822:1
Подробнее на практике:
Автоматизированный учет резервов под обесценение запасов включается в разделе НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – Финансовый результат и контроллинг – Учет товаров
Для примера возьмем имеющиеся материалы и товары, отраженные в учете по фактической себестоимости (стоимость закупки)
На дату отчетности, товары и материалы утратили свою ценность, и продать их даже по цене закупки мы не сможем. Соответственно, нужно отразить их реальную стоимость (Чистую стоимость продажи). Порядок действий:
1. Устанавливаем цены.
Через Прайс-лист требуется установить Чистую стоимость продажи (рекомендуется создать отдельный вид цены, ручное назначение).
Для удобства можно выгрузить файл, отдать Excel-файл для заполнения ответственными сотрудниками. Загрузить после заполнения.
2. Определяем правила формирования.
Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Правила формирования резервов под обесценение запасов.
Правило определяется для Организации, периода. Отбор номенклатуры, для которой действует создаваемое правило, может быть установлен по номенклатуре или ее реквизитам, складу и др. Вид цены должен быть выбран именно тот, который применялся при установке цен номенклатуры как Чистая стоимость продажи.
3. Выполняем закрытие месяца.
Создание резерва выполняется регламентной операцией по закрытию месяца: Формирование резервов под обесценение запасов / Подробнее / Документы расчета резервов под обесценение запасов.
Потребуется настройка счета учета Резерва. Обратите внимание, используются разные субсчета для отражения резервов по материалам, товарам, готовой продукции.
Результат проведения документа Расчета резервов под обесценение запасов:
Настройки счетов группы финансового учета номенклатуры, влияющие на результат проведения:
Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.
Движения резервов в разрезе номенклатуры по счетам бухгалтерского учета: Стандартные бухгалтерские отчеты / Анализ субконто (Номенклатура)
Расчет, согласно которому выполнено начисление резерва: Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Справка-расчет резервов под обесценение запасов
Движение резервов при выбытии запасов: Регламентированный учет / Резервы под обесценение запасов / Справка-расчет движения резервов под обесценение запасов
5. Отражение в Бухгалтерской отчетности.
В Бухгалтерской отчетности, строка 1210 Запасы отражается с учетом резерва под потерю стоимости, т.е. по чистой стоимости продажи или по фактической, если меньше она.
Пояснение 4 к балансу Запасы:
Для корректного заполнения имеет значение субсчет учета резервов (для материалов 14.01, товаров 14.02, продукции 14.03).
А можно не делать?
ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязателен для применения российскими организациями. Могут не применять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, компании из отраслей сельского, лесного и рыбного хозяйства. В этом случае в учетной политике прописывается отказ от применения указанного стандарта.
Зачем это все?
Если организация применяет ФСБУ 5/2019 «Запасы», резерв обязательно должен быть сформирован на отчетную дату, если чистая стоимость продажи материально-производственных запасов оказалась ниже их фактической стоимости.
Рассказать друзьям
Предыдущая
Режим работы сотрудников «ИнфоСофт» в праздничные дни
Реквизиты счета-фактуры в кассовом чеке не дают права на вычет НДС
Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)
IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>
Обесценение запасов по ФСБУ 5/2019 с 2021 года в 1С (ПРОФ)
Нормативное регулирование 
На отчетную дату запасы оцениваются по наименьшей из величин (п. 28 ФСБУ 5/2019):
- фактической себестоимости;
- чистой стоимости продажи — предполагаемой цене, по которой организация может продать запасы в ходе обычной деятельности (п. 29 ФСБУ 5/2019).
Запасы могут обесцениваться в случаях:
- морального устаревания;
- потери первоначальных качеств;
- снижения рыночной стоимости и пр.
- запасы имеют признаки обесценения, создается резерв под обесценение в сумме превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи;
- стоимость запасов, по которым ранее сформирован резерв, повышается, чистая стоимость по ним увеличивается путем восстановления резерва (но не выше фактической стоимости).
Отчет по срокам хранения запасов
Признаки обесценения запасов могут быть разными. Этот вариант подходит для тех, кто в учетной политике выбрал критерий оценки устаревания «по срокам хранения».
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
В программе 1С доступен отчет Остатки запасов по срокам хранения в разделе Склад (с релиза 3.0.86). Его также можно найти в разделе Руководителю .
Отчет выводит остатки на счетах 10, 20, 21, 41, 43, 45 на указанную дату в разрезе интервалов хранения.
Остатки отражаются на дату, указанную в шапке отчета, по длительности хранения от момента поступления на склад.
Интервалы хранения можно изменить по кнопке Показать настройки .
На вкладке Настройка интервалов укажите срок, установленный в учетной политике как существенный для оценки запасов (например, на предмет обесценения рассматриваются товары, срок хранения которых превышает 250 дней).
Запасы могут храниться на складе больше установленного учетной политикой срока, но при этом резерв на обесценение по ним формировать не надо. Это зависит от оценки запасов. Проанализируйте себестоимость запасов по отчету и сравните ее с чистой стоимостью продажи (далее — ЧСП). Если ЧСП выше, то обесценения нет.
Отчет Остатки товаров по срокам хранения подтверждает, что процедура контроля запасов на обесценение по ФСБУ 5/2019 проведена, и требования стандарта выполнены.
Срок хранения — это не срок годности запасов. Это категория, которая используется только для оценки обесценения запасов.
Начисление резерва под обесценение запасов
Начисление резерва под обесценение запасов автоматизировано только в версии 1С КОРП (с релиза 3.0.88).
Проведите оценку запасов вне программы на основании отчета Остатки товаров по срокам хранения.
Если сумма в графе Стоимость за единицу выше рыночной (ЧСП), требуется уценка запасов. И наоборот: если предполагаемая цена продажи выросла, резерв нужно восстановить. Резерв под снижение стоимости запасов надо создать, если продажа (использование) запасов принесет убытки компании.
Рекомендуем закрепить в учетной политике, что оценке на обесценение подлежат запасы с длительным сроком хранения и существенной стоимостью. Лимит существенности также закрепите в УП.
Если используется другой критерий оценки, выполните сравнение стоимости запасов с его учетом.
Для начисления резервов под обесценение запасов в Плане счетов предусмотрены счета:
В версии ПРОФ начислите резерв с помощью документа Операция, введенная вручную в разделе Операции . Начисление можно выполнять 1 раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности.
Счет учета расходов по созданию резерва закрепите в учетной политике.
Сумму заполните только в БУ, в НУ резерв не начисляется. Сумму в НУ по счету 90.02.1 очистите в ручном режиме.
- Дебет — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:
- Субконто 1 — номенклатурная группа, в которой используются запасы;
- Субконто 1 — номенклатурная позиция, по которой формируется резерв;
Отражение в бухгалтерской отчетности
При заполнении бухгалтерской отчетности ( Отчеты – Регламентированные отчеты ) информация отражается в отчетах:
- Бухгалтерский баланс — фактическая стоимость запасов за вычетом резерва;
- Пояснения 4. Запасы — данные с учетом резерва под снижение стоимости.
Данные проверьте и при необходимости отредактируйте. Сумму обесценения вручную разделите на связанную с (п. 45 ФСБУ 5/2019):
- выбытием (при списании запасов);
- убытком от снижения стоимости (при обесценении запасов).
Автозаполнение реализовано в версии КОРП.
См. также:
- [30.11.2020 запись] ФСБУ 5/2019 «Запасы». Подробно анализируем. Перестраиваем учет с 2021
- ФСБУ 5/2019. Общие вопросы
- [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Обесценение запасов по ФСБУ 5/2019 с 2021 года в 1С (КОРП)Организации, применяющие ФСБУ 5/2019, должны ежегодно создавать резерв в случае.
- Резерв под обесценение запасов в 1С.
- Оценка готовой продукции по плановой стоимости с 2021 года в 1С (КОРП)ФСБУ 5/2019 позволяет вести учет готовой продукции по плановой стоимости.
- Приобретение запасов с отсрочкой платежа по ФСБУ 5/2019.
Оцените публикацию
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинетеНазад к статье
Семинары
- 15.10.2021 Горячие вопросы осени 2021 по учету в 1С:Бухгалтерия