Остаточная стоимость имущества как рассчитать

Остаточная стоимость имущества как рассчитать

Для расчета среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций учитывается остаточная стоимость такого имущества, сформированная по правилам бухгалтерского учета.

Новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который необходимо применять с 1 января 2022 года (но можно и раньше), не содержит понятия «остаточная стоимость».

ФНС России в комментируемом письме с учетом положений ФСБУ 6/2020 раскрыла понятия первоначальной и балансовой стоимости основных средств и напомнила, что ранее аналогичные разъяснения и рекомендации по расчету остаточной стоимости для целей исчисления налога на имущество организаций давал Минфин России в письме от 22.12.2020 № 03-05-05-01/112530.

Первоначальной стоимостью основного средства признается общая сумма капитальных вложений, осуществленных до принятия его на учет в качестве ОС в бухгалтерском учете. После такого принятия на учет ОС оценивается по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости (выбранный способ применяется ко всей группе основных средств). Первоначальная стоимость может быть увеличена на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением основного средства, в момент завершения таких капитальных вложений.

Балансовая стоимость – это первоначальная стоимость основного средства, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Остаточная стоимость основных средств определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этих основных средств.

Именно таким образом определяется остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, в целях исчисления налога на имущество по среднегодовой стоимости.

Напомним, что при определении налоговой базы по налогу на имущество не учитывается сумма ликвидационного оценочного обязательства, включенная в первоначальную стоимость основного средства (пп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 3 ст. 375 НК РФ).

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

Остаточная стоимость: формула

Без знаний о том, как посчитать остаточную стоимость, бухгалтер не сможет правильно начислить амортизацию, составить баланс и подготовить финансовое обоснование для списания или продажи конкретного актива. Остаточная стоимость – формула определения цены актива, которая учитывает разные виды износа. Для ее исчисления понадобятся значения первоначальной стоимости и размер накопленной амортизации. Рассмотрим, как правильно рассчитать остаточную стоимость активов в 2023 году.

• В каких случаях необходим расчет остаточной стоимости
• Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость
• Как найти остаточную стоимость после переоценки
• Как рассчитать остаточную стоимость имущества – отражение в проводках
• Итоги

В каких случаях необходим расчет остаточной стоимости

Понятие балансовой стоимости ОС по сути тождественно понятию остаточной стоимости, которое использовалось в бухгалтерском учете до принятия ФСБУ 6/2020. В отличие от остаточной стоимости в определении балансовой стоимости учитывается обесценение ОС (п. п. 25, 38 ФСБУ 6/2020).

Расчет остаточной стоимости необходим в процедурах по:

• обменным операциям с имуществом;
• реализации сделки купли-продажи дорогостоящих активов;
• оценке стоимостного значения сделанного вклада в уставный капитал, если он был осуществлен в форме основного средства.

Расчет остаточной стоимости необходим в процессе получения займа под залог имущественных активов. Без данных об остаточной стоимости не обходится и в случае реструктуризации долгов предприятия. Другими основаниями могут служить:

• начавшееся банкротство учреждения;
• активная фаза разрешения имущественного типа споров;
• расчет размера страховой суммы.

В момент начисления амортизации расчет остаточной стоимости необходим в методе определения износа способом уменьшаемого остатка. Для целей налогового учета расчет остаточной стоимости необходим в методе нелинейного начисления амортизации и при вычислении среднегодового размера стоимости основных средств, значение которого необходимо для определения базы обложения налогом на имущество.

Как рассчитать остаточную (балансовую) стоимость

Методология начисления амортизации по основным средствам раскрыта в ФСБУ 6/2020, по нематериальным активам – ПБУ 14/2007.

ВНИМАНИЕ! С 2024 года вступит в силу ФСБУ 14/2022, регламентирующий порядок учета НМА. Применять правила ФСБУ 14/2022 можно и раньше. закрепив данную норму в учетной политике предприятия.

От правильно исчисленного показателя износа зависит объективность получаемого размера остаточной стоимости. Формула предполагает нахождение разницы между первоначальной стоимостью и значением амортизации. Сумма амортизационных отчислений берется для расчетных действий на дату определения остаточной стоимости. По этой стоимости ОС отражается в балансе (п. 25 ФСБУ 6/2020). На какую дату нужна остаточная стоимость ОПФ? Формула требует отражения стоимости по состоянию на начало года. В случае с продажей недвижимости дата должна совпадать с днем юридического оформления сделки. Если остаточная стоимость оборудования (формула в базовом варианте применима к разным видам амортизируемых активов) находится в начале года, то для нематериальных активов требуется ежемесячное проведение соответствующих расчетов.

Таким образом формула для определения балансовой стоимости выглядит следующим образом:

Бст = Пст — А — Но, где

Бст — балансовая (остаточная) стоимость;

Пст — первоначальная стоимость актива;

А — накопленная амортизация;

Но — накопленное обесценение.

Как отражать в бухгалтерском учете продажу ОС по балансовой стоимости, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как найти остаточную стоимость после переоценки

В ФСБУ 6/2020 говорится, что предприятия могут раз в год проводить переоценку стоимости активов в форме основных средств. Это необходимо для сбалансирования стоимостных показателей между бухгалтерским учетом и рыночными ценами. Как определить остаточную стоимость оборудования после первой и последующих переоценок – в этом случае для расчетов требуется использовать не первоначальную стоимость, а восстановительную. Восстановительная стоимость предполагает пересчет ценности объектов из числа основных средств по состоянию на конец периода. Формула будет выглядеть так:

• Остаточная стоимость = Восстановительная стоимость – Амортизация.

Как рассчитать остаточную стоимость имущества – отражение в проводках

Как вычислить остаточную стоимость, опираясь на корреспонденции счетов:

1. При оценивании основных средств формула предполагает нахождение разницы между значением сальдо счета 01 (дебетовым) и остатком счета 02 (кредитовым).
2. При нахождении остаточной стоимости по объекту или группе объектов из категории нематериальных активов из сальдо по счету 04 (дебетовое значение) отнимается остаток, сформированный в кредите счета 05.

Если в результате продажи списана остаточная стоимость, проводка относит выручку на прочие доходы:

• Дт 91 – Кт 01 в момент списания остаточной стоимости;
• Дт 02 – Кт 01 для списания амортизации по реализованному объекту.

Итоги

Согласно ФСБУ 6/2020 остаточная или балансовая стоимость ОС определяется как разность между первоначальной стоимостью объекта и накопленной амортизацией, за минусом накопленного обесценения. Понятия Остаточная и балансовая стоимость тождественны.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Остаточная стоимость

Остаточная стоимость основных средств – это первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом начисленного износа основных средств.

Остаточная стоимость основных средств — это оставшаяся к списанию на затраты стоимость актива на определенную дату.

Остаточная стоимость основных средств дает возможность определить степень изношенности основных средств и планировать обновление и ремонт основных фондов.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость основных средств необходима в следующих случаях:

• для осуществления сделок по обмену имущества;
• для осуществления сделок купли-продажи имущества;
• при выдаче кредита под залог имущества;
• при определении стоимости вклада в виде основных средств в уставной капитал;
• при определении величины страховой суммы;
• при осуществлении реструктуризации задолженности организации;
• при разрешении имущественных споров;
• при проведении процедур банкротства предприятия.

Остаточная стоимость служит для определения среднегодовой стоимости основных средств за предыдущий и отчетный годы, необходимой для правильного формирования налогооблагаемой базы по налогу на имущество, а также оценки эффективности использования основных средств.

Накопленная амортизация и годовая амортизация основных средств, которая используется при определении остаточной стоимости основных средств, позволяет более детально анализировать состояние основных средств.

Также накопленная амортизация по выбывающим основным средствам позволяет оценить степень износа выбывающих активов.

Таким образом, остаточная стоимость основных средств значительно влияет на анализ состояния и эффективности использования основных средств.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. при продаже основного средства ниже остаточной стоимости? Какой бухгалтерский и налоговый . доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую как . РФ) вычитается общая сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества и расходов на . амортизируемого имущества (без НДС) — (Остаточная стоимость амортизируемого имущества + Расходы на реализацию . реализации амортизируемого имущества строка 040 остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и .

. ОС числятся компьютеры, автопогрузчики, автотранспорт, остаточная стоимость менее 100 тыс. рублей каждого . ОС числятся компьютеры, автопогрузчики, автотранспорт, остаточная стоимость менее 100 тыс. рублей каждого . средств, а не с их остаточной стоимостью. Следовательно, если компьютеры и автопогрузчики .

. Российской Федерации. Расчет обществом остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве . , паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или . иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы . на общую систему налогообложения остаточная стоимость имущества определяется по правилам . уплачивается организациями исходя из среднегодовой остаточной стоимости основных средств, в отношении .

. вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость указанного объекта недвижимости, а . 03-12-11/5/110893 Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разница . амортизации и определение его остаточной стоимости. В связи с этим . учета исходя из его остаточной стоимости, определяемой для целей статьи . аналога амортизации для определения остаточной стоимости вышеуказанного имущества для целей . статьи 346.12 НК РФ остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, учтенной на .

. или обеспечения ликвидности доли в остаточной стоимости активов и обязательств объекта инвестиций .

. 2 ежеквартально, пока стоимость (остаточная стоимость) объекта не будет полностью признана . учете на дату перехода отражается остаточная стоимость ОС, оплаченных до перехода, . не нужно. Порядок признания остаточной стоимости ОС, приобретенных до начала . объектом «доходы минус расходы». Остаточная стоимость объекта ОС на 1 января . 63 000). Восстановленный НДС с остаточной стоимости оборудования равен 41 400 руб . ). Возможность учета в расходах остаточной стоимости ОС, приобретенных в период применения .

. составе нескольких позиций), учитывая, что остаточная стоимость основного средства не равна нулю . /99 «Доходы организации»). Остаточная стоимость ликвидируемого основного средства и иные . следует исходя из суммы балансовой (остаточной) стоимости списываемого станка и затрат, понесенных . составе нескольких позиций), учитывая, что остаточная стоимость основного средства не равна нулю . полученных материалов. Также считаем, если остаточная стоимость выбывающего внеоборотного актива равна нулю .

. числе для отдельных категорий налогоплательщиков. Остаточная стоимость ОС На основании пп. . применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по . данным налогового учета, их остаточная стоимость устанавливается по данным бухгалтерского учета . организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости основных средств в целях применения . организаций не должна превышать 25 %, остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета числящихся .

. РФ. В расчете участвует величина остаточной стоимости объекта по данным бухгалтерского учета . не урегулирован. Как определять показатель остаточной стоимости, если начало использования ОС в . определять размер восстанавливаемого налога пропорционально остаточной стоимости на 01.12.2021, он . нужно производить исходя из остаточной стоимости на начало квартала. Остаточная стоимость определяется по данным . восстановления НДС (в частности, определения остаточной стоимости объекта) можно закрепить в учетной .

. полностью самортизирована, часть имеет остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому . самортизирована, часть имеет остаточную стоимость по бухгалтерскому и налоговому . НДС налогоплательщик должен использовать остаточную стоимость, сформированную по правилам бухгалтерского . подтвержденной независимым оценщиком) и остаточной стоимостью передаваемого в уставный капитал . объекту. Восстановление осуществляется пропорционально остаточной стоимости. Какую остаточную стоимость — по данным бухгалтерского .

. материальные ценности приходуются за счет остаточной стоимости основного средства. Часть балансовой стоимости . » — оприходованы запасы за счет остаточной стоимости объекта основных средств; Дебет 91 . и Р-63/2015-КпР остаточная стоимость основного средства, приходящаяся на долю .

. таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его . основных средств, после чего остаточная стоимость пересчитывается до переоцененной стоимости актива . часть суммы увеличения или уменьшения остаточной стоимости основных средств, подлежащей отражению . переоценке основных средств методом пересчета остаточной стоимости актива до справедливой стоимости . . Увеличить остаточную стоимость автомобиля до его справедливой стоимости (поскольку остаточная стоимость автомобиля равна .

. 2022 году) и пойдет речь. Остаточная стоимость ОС Одним из условий применения . УСН является определенная величина остаточной стоимости объектов ОС (признаваемых амортизируемым имуществом . .13 НК РФ). Искусственное занижение остаточной стоимости ОС приводит к спорам с . затраты. Как следствие – неверно определена остаточная стоимость всех ОС общества, что повлекло .

. В том случае, когда определить остаточную стоимость замененной части объекта основных средств . на финансовый результат текущего периода остаточной стоимости замененной (выбывшей) части объекта . Основные средства» необходимо: 1. Определить остаточную стоимость запасных частей, подлежащих замене. В . 50 обозначенного стандарта установлено, что остаточная стоимость замененной (выбывшей) части объекта основных . . В случае если определить остаточную стоимость замененной части не представляется возможным .

. начало и конец периода; сверка остаточной стоимости на начало и конец периода . обязательств субъекта учета, и их остаточная стоимость на начало и конец отчетного . выбытия, если такие имеются, и остаточной стоимостью данного актива (п. 42, 43 . объектов НМА нужно проводить сверку остаточной стоимости на начало и конец периода . , которые эксплуатируются и имеют нулевую остаточную стоимость; сумму затрат на НИОКР, признанных .

Расчет остаточной стоимости основных средств

Существуют разные способы оценки имущества. Одни используются в бухгалтерском учете, другие – в финансовой отчетности. Поговорим о порядке расчета остаточной стоимости основных фондов.

Какая стоимость считается остаточной

Основные средства (ОС) принимаются к учету по первоначальной цене, в которую включаются все расходы по приобретению и доведению объекта до готовности к его применению.

Невозмещаемые налоги включаются в затраты на приобретение, если лицо их плательщиком не является. Например, покупка оборудования на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 20 000 руб.) потребует составления таких проводок:

Для деятельности, облагаемой НДС

Отражено вложение в покупку ОС

Предъявлен НДС продавцом

Ввод ОС в эксплуатацию

Для деятельности, не облагаемой НДС

Отражено вложение в покупку ОС

Ввод ОС в эксплуатацию

Первоначальная цена объекта ОС отражается по дебету счета 01:

• в первом случае она составляет 100 000 руб.;
• во втором – 120 000 руб.

Если в отношении имущества проводится переоценка, то его стоимость становится восстановительной.

Стоимость ОС погашается начислением амортизации, которая суммируется по кредиту счета 02. Порядок начисления амортизации ОС приведен в ПБУ 6/01.

В некоторых случаях представляет интерес балансовая (остаточная) стоимость объекта. Для этого проводят расчет остаточной стоимости, уменьшая первоначальную (или восстановительную) цену объекта на накопленную амортизацию.

Для чего необходим расчет остаточной стоимости основных средств

Определение балансовой стоимости основных фондов производят:

• для оценки их рыночной стоимости перед продажей;
• для проведения операций по обмену имуществом;
• для оценки вклада участника в уставный капитал, если он совершен внесением в УК объекта ОС;
• при получении заемных средств под залог имущества.

Формула расчета остаточной стоимости

Математически расчет остаточной стоимости ОС достаточно прост, используются лишь 2 показателя:

Остаточная стоимость = Первоначальная (восстановительная) стоимость – Накопленная амортизация.

Обратите внимание: первоначальная стоимость учитывается, если переоценки не проводились. Если имеется восстановительная стоимость после переоценки, к расчету принимается только она.

Такой метод расчета остаточной стоимости можно переписать на «язык» сальдо бухгалтерских счетов:

Остаточная стоимость = Сальдо Дт 01 – Сальдо Кт 02.

При определении суммы амортизации бухгалтеру стоит учесть, что на счете 02 копится начисление амортизации не только по основным средствам, но и по объектам счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». К таким вложениям относят те ОС, которые платно предоставляются во временное владение или пользование.

Поэтому, в ходе вычислений кредитовое сальдо счета 02 уменьшают на сумму, относящуюся к объектам счета 03. При составлении баланса ОС и вложения отражаются по остаточной стоимости и в разных строках (1150 и 1160 соответственно).

Остаточная стоимость: примеры расчета

Рассчитаем балансовую цену имущества в разных ситуациях.

Расчет остаточной стоимости оборудования

• первоначальная стоимость ОС составила 2 300 600 руб.;
• общая сумма накопленной амортизации ОС – 900 800 руб.;
• амортизация по сдаваемому в аренду имуществу – 200 700 руб.

Расчет остаточной стоимости автомобиля

• количество месяцев начисления амортизации линейным методом – 50 (с 1 декабря 2015 года по 31 января 2020 года);
• сумма накопленной амортизации: 50 х 11 666,67 = 583 333,50 (руб.);
• остаточная стоимость автомобиля: 700 000 – 583 333,50 = 116 666,50 (руб.).

• по дебетовому сальдо счета 01 отражена первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб.;
• по кредитовому сальдо счета 02 – накопленная амортизация по объекту 583 333,50 руб.

Заключение

Остаточная стоимость основных средств применяется при составлении бухгалтерской отчетности, при операциях по продаже ОС и в иных случаях. Она определяется как разница между первоначальной ценой имущества и накопленной в его отношении амортизацией.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.